所有者权益变动表填制方法
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。
对于报表来说，最重要的就是关于它们的编制。
资产负债表的编制：资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内：资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
股东权益变动表
结构
所有者权益变动表的结构：
为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列 示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者 权益变动情况，而是从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所 有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对 所有者权益的影响。此外，企业还需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年 金额”和“上年金额”两栏分别填列。
股东权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股 东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。
股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等；正表是股东权益增减变动表的主体，具体说明股东权益增减变动表的各项内容，包括股 本(实收资本)、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个项目中，又分为年初余额、 本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别具体情况列示其不同内容。
股东权益变动表
股票术语
01 概念
03 结构
目录
02 具体项目 04 填列方法
所有者权益变动表 （又称：股东权益变动表）是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的 报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。
概念
所有者权益变动表解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。 他是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债 表的附表。
所有者权益变动表表格模板
项目
实收 资本 （或股 本）
资本 公积
一、上年年 末余额
加：会计政 策变更
前期差错更 正
二、本年年 初余额
三、本年增 减变动金额 （减少 “-”号填 列）
（一）净利 润
（二）直接 计入所有者 权益的得利 和损失
1.可供出 售金融资产 公允价值变 动净额
2.权益法 下被投资单 位其他所有 者权益变动 的影响
制表： 七秀坊
3.与计入 所有者权益 项目相关的 所得税 的影响
4.其他
上述（一） 和（二） 小计
（三）所有 者投入和减 少资本
本年金额
所有者权益变动表 ××年度
减： 库 存股
盈余 公积
未分 配利
润
所有 者权 益 合计
实收 资本 （或股 本）
资本 公积
单位：元 上年金额
减： 库
存股
盈余 公积
未分 配利 润
所有 者权 益 合计
1.所 有 者 投入资本 2. 股 份 支付计入所 有者 权 益 的金额 3.其他 （四）利润 分配
1.提取盈 余公积
2.对所有 者（或） 股东的分配
3.其他 （五）所有 者权益内部 结转
1.资 本 公 积转增资本 （或）股本
2.盈余公 积转增资本 （或）股本
3.盈余公 积弥补亏损
4.其他
四、本年年 末余额
所有者权益(股东权益)变动表费下载62183131
所有者权益变动表
会企：04表
所有者权益（或股东权益）变动表列示说明
1．本表反映企业年末所有者权益（或股东权益）变动的情况。
本表应在一定程度上体现企业综合收益的特点，除列示直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利润，从而构成企业的综合收益。
2．本表各项目应当根据当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、所有者投入资本和向所有者
分配利润、提取盈余公积等情况分析填列。
在本表中，直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中；直接计入所有者权益的利得和损失，主要包括：可供出售金融资产公允价值变动净额、现金流量套期工具公允价值变动净额等，单列项目反映。
所有者权益变动表的编制--V10.4
所有者权益变动表的编制本文概述●本文档适用于K/3 10.4及以上版本报表模块●所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，学习完本文档以后，可以对所有者权益变动表的编制有一个了解。
●关键字：所有者权益变动表编制版本信息●2008年10月31日V1.0 编写人：陈晓慧●2009年07月14日V2.0 修改人：张亚丽版权信息●本文件使用须知著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。
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如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。
著作权声明著作权所有2009 金蝶软件（中国）有限公司所有权利均予保留目录1 所有者权益变动表的内容及结构 (3)1.1 所有者权益变动表的内容 (3)1.2 所有者权益表的结构 (3)2 所有者权益变动表的填列方法 (3)2.1 上年金额的填列方法 (3)2.2 本年金额栏的填列方法 (4)3 所有者权益变动表的编制 (4)3.1 案例数据 (4)3.2 所有者权益变动表的编制 (4)1 所有者权益变动表的内容及结构1.1 所有者权益变动表的内容所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。
所有者权益(股东权益)变动表-月报(一般企业会计准则)
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填）列）
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（一）净利润
6
（二）直接计入所有者权益的利得和损失
7
1.可供出售金融资产公允价值变动净额
8
2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
9
3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响
10
4.其他
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上述（一）和（二）小计
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（三）所有者投入和减少资本
13
1.所有者投入资本
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2.股份支付计入所有者权益的金额
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3.其他
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（四）利润分配
17
1.提取盈余公积
18
2.对所有者（或股东）的分配
19
3.其他
20
（五）所有者权益内部结转
21
1.资本公积转增资本（或股本）
22
2.盈余公积转增资本（或股本）
23
3.盈余公积弥补亏损
24
4.其他
25
四、本年年末余额
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所有者权益（股东权益）变动表-月报（一般企业会计准则）
编制单位:年月单位：元
项目
行次
本年金额
上年金额
实收资本（或股本）
资本积
减：库存股
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
实收资本（或股本）
资本公积
减：库存股
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
一、上年年末余额
1
加：会计政策变更
2
前期差错更正
3
二、本年年初余额
所有者权益(股东权益)变动表
编制单Байду номын сангаас:
项 目 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4．其他 小计（一）和（二）小计 （三）所有者投入资本 1. 所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1. 提取盈余公积 2. 对所有者（或股东）的分配 3．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 行 次 实收资 资本 本(或 公积 股本) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
会企 04表 单位: 元
本年金额 上年金额 减：库 盈余 未分配 所有者 实收资本 资本 减：库 盈余 未分配 所有者权 存股 公积 利润 权益 (或股本) 公积 存股 公积 利润 益 合计 合计
所有者权益(股东权益)变动表
-
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单位：元
未分配利润 -
所有者权益 合计 -
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-ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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上述（一）和 （二）小计
（三）所有者投入 和减少资本 1. 所有者投入资 本2．股份支付计入 所有者权益的金额 3．其他
（四）利润分配
1．提取盈余公积
2．对所有者（或 股东）的分配 3．其他
（五）所有者权益 内部结转 1．资本公积转增 资本（或股本） 2．盈余公积转增 资本（或股本） 3．盈余公积弥补 亏损 4．其他
所有者权益(股东权益)变动表
编制单位:
项目
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动 金额（减少以“”号填列） （一）净利润
（二）直接计入所 有者权益的利得和 损失 1．可供出售金融 资产公允价值变动 净额 2．权益法下被投 资单位其他所有者 权益变动的影响 3．与计入所有者 权益项目相关的所 得税影响 4．其他
四、本年年末余额
行次
实收资本(或 股本)
-
资本公积 -
本年金额 减：库存股 盈余公积
-
-
年度
未分配利润 -
所有者权益 实收资本(或
合计
第三章 利润表、所有者权益变动
（一）地区分部指企业内可区分的组成部分 ，该组 成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，， 并且承担着不同于在其他经营环境中经营的组成部 分所承担的风险和回报。 （二）确定地区分部应考虑的因素 1、所处经济和政治环境的相似性 2、在不同地区的经营之间的关系 3、经营的接近程度大小 4、与某一特定地区经营相关的特定风险 5、外汇管制的规定 6、潜在的货币风险
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（3）净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用项目，反映企业应当从当期利润总额 中扣除的所得税费用。 本项目应根据所得税科目发生额分析填列。 净利润项目反映企业实现的净利润。 如为亏损，本项目以“—”号填列。 （4）每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益项目， 也就是每一股在一年内获得的净收益。
本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列 。 2、营业外支出项目，反映企业发生的与经营业务无直接 关系的各项支出，主要包括：非流动资产处置损失、非 货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出 、非常损失、盘亏损失等。 本项目应根据营业外支出科目的发生额分析填列。
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3、非流动资产处置净损失项目，反映企业非流动资产处置 损益，应根据“营业外收入、营业外支出账户的发生额分 析填列。 4、利润总额项目，反映企业实现的利润。 如为亏损，本项目以“—”号填列。
34
三、怎样确定报告分部 1.重要性标准的判断（10%标准） （1）该分部的收入／所有分部收入总额≥10% （2）该分部利润（或亏损）的绝对额占所有盈利 分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额的绝 对额两者中较大者的10%或者以上。 （3）分部资产总额占所有分部的资产总额合计的 10%或者以上。
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15
例2、东华公司2010年营业收入为6000万元，营 业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元， 销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务 费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价 值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业 外收入为5万元，营业外支出为3万元。东华公司 2010年营业利润为多少万元？
所有者权益变动表实例
所有者权益（股东权益）变动表会企04表例如：A公司于95年1月1日对B公司投资900000元，占B公司有表决权股份的30%；按当时的会计制度，采用成本法核算该投资。
98年1月1日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本的20%及20%以上，应采用权益法核算。
双方所得税率均为33%。
A公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取法定公益金。
B公司95~97年净利润及A公司96、96年从B公司分得的现金股利如下表：计算会计政策变更的累积影响数如下：相关帐务处理如下：1．调整会计政策变更累积影响数借：长期股权投资------B公司(损益调整)100000贷：利润分配-------未分配利润 1000002.调整利润分配借：利润分配-------未分配利润 15000(100000*15%)贷：盈余公积 15000（一）会计政策会计政策——指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
（二）会计政策变更企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随便变更。
但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
下列各项不属于会计政策变更：1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。
2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
（三）会计政策变更的处理方法1.追溯调整法追溯调整法——指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
会计政策变更累积影响数——指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。
2.未来适用法未来适用法——指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
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所有者权益变动表填制方法
（一）基本内容。
本表反映企业2009 年度所有者权益（或股东权益）增减变动情况。
（二）编制方法。
单户报表表内各可项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“专项储备”、“盈余公积”、“利润分配”等科目本年和上年的年初余额、年末余额、当年发生额等分析填列。
编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。
（三）表内有关指标解释。
1、上年年末余额：反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、利润分配等的年末余额。
（1）会计政策变更：反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额。
（2）前期差错更正：反映企业采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。
2、本年年初余额：反映企业为体现会计政策变更和前期差错更正的影响，而在上年年末所有者权益余额的基础上进行调整得出的本年年初所有者权益余额。
应根据“盈余公积” 、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。
3、本年增减变动金额：
（1）净利润：反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，对应列在“未分配利润”栏。
（2）直接计入所有者权益的利得和损失：反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。
其中：
①可供出售金融资产公允价值变动净额：反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，对应列在“资本公积”栏。
②权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响：反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，对应列在“资本公积”栏。
③与计入所有者权益项目有关的所得税影响：反映企业根据《企业会计准则第18 号- 所得税》规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，对应列在“资本公积”栏。
（3）所有者投入和减少资本：反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。
其中：
①所有者投入资本：反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。
②股份支付计入所有者权益的金额：反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，对应列在“资本公积” 。
（4）专项储备提取和使用：反映企业当年专项储备的提取和使用情况。
①提取专项储备：反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，对应列在“专项储备”栏。
②使用专项储备：反映企业当年按规定使用安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出情况，对应列在“专项储备”栏。
（5）利润分配：反映按照规定提取的盈余公积金额和当年对所有者（或股
东）分配的利润（或股利）金额，对应列在“盈余公积”和“未分配利润”栏。
其中：
①提取盈余公积：反映企业按照规定提取的盈余公积、储备基金、企业发展基金项目、中外合作经营在合作期间归还投资者的投资等项目。
②对所有者（或股东）的分配：反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。
（5）所有者权益内部结转：反映不影响当年所有者权益总额的所有者各组成部分之间当年的增减变动。
其中：
①资本公积转增资本（或股本）：反映企业以资本公积转增资本或股本的金额。
②盈余公积转增资本（或股本）：反映企业以盈余公积转增资本或股本的金额。
③盈余公积弥补亏损：反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。
（四）表内关系：
1．栏间：
本年金额小计（9 栏）=（1 栏）+（2 栏）-（3 栏）+（4 栏）+（5 栏）+（6 栏）+（7 栏）+（8 栏）；
本年金额所有者权益合计（11 栏）=（9 栏）+（10 栏）；
上年金额小计（20 栏）=（12 栏）+（13 栏）-（14 栏）+（15 栏）+（16 栏）+（17 栏）+（18 栏）+（19 栏）；
上年金额小计所有者权益合计（22 栏）=（20 栏）+（21 栏）；
2．行次：
运算公式：
（1 行）本年金额=（35 行）上年金额；
（4 行）本年金额=（1 行）本年金额；
（4 行）上年金额=（1 行）上年金额+（2 行）上年金额+（3行）上年金额；
（7 行）=（8 行）+（9 行）+（10 行）+（11 行）；
（12 行）=（6 行）+（7 行）；
（13 行）=（14 行）+（15 行）+（16 行）；
（17 行）=（18 行）+（19 行）；
（21 行）=（22 行）+（23 行）+（24 行）+（25 行）+（26 行）；
（20 行）=（21 行）+（27 行）+（28 行）+（29 行）；
（30 行）=（31 行）+（32 行）+（33 行）+（34 行）；
（5 行）=（12 行）+（13 行）+（17 行）+（20 行）+（30 行）；
3. 校验公式：
1. （35 行）=（4 行）+（5 行）；
2. 27 行仅金融企业填列；
3. （9，20）栏（21~26，30~34）=0。