商业银行第十章 银行经营绩效评价
商业银行绩效评估ppt
其他负债指递延税款贷项、应付未付项目以及未清结的银行 承兑等。
路漫漫其悠远
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3）净值
银行净值是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。净 值可分为四个部分。普通股和优先股，这是股东投入的股本，按面值 记账，发行溢价收入记入公积金部分。未分配利润由历年税后利润中 未分配部分积累而成，为分配利润一部分可用来转增股本。公积金包 括发行溢价、接受的捐赠资产，也包括利润分配中按规定提取的部分。 此外银行资产的重估的增值部分也进入该账户。
息。
212 1
603 332
1 1147 21705
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2、资产项目内容分析
1）现金资产 2）二级准备 3）证券投资 4）贷款 5）固定资产 6）未清结的客户对银行承兑的负债 7）其他资产
路漫漫其悠远
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1）现金资产
包括四个部分：库存现金、运送中的现金、托收 中存款项（指已签发支票送交储备银行但相关账户 尚未贷记的部分，对此项各国处理方式有所不同， 美国是纳入一级准备中，其他国家则纳入二级准备 中）、此外现金资产还包括存放同业的活期存款和 中央银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可 做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产 中流动性最强的资产，可以随时满足客户提存和贷 款请求，因此被称为一级准备。现金资产基本是无 收益的，银行总是力图在缴足准备金、确保银行流 动性的前提下减少现金资产的持有。
路漫漫其悠不是一个独立科目，包括若干流动性较强的资产项 目。上表中的交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持 有是二级准备的主要部分。证券投资中的短期投资部分也归 于二级准备。交易证券账户是一个特殊的科目，只有经常与 公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余 额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券 市价作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券持有均是银 行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。一般而言，小银 行多是资金拆出行，以此谋取利益。大银行多为拆入行，通 过连续拆入短期资金而获取稳定的资金来源。 总的看来， 二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之 间，商业银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资 产获取流动性，并非是利润。
商业银行绩效评价指标
商业银行绩效评价指标
1、盈利能力指标：主要包括净利润、ROA、ROE等指标。
其中，净利润是银行业盈利的重要指标，ROA是衡量银行资产回报率的指标，ROE是衡量银行股东权益回报率的指标。
2、风险管理指标：主要包括不良贷款率、拨备覆盖率等指标。
不良贷款率是衡量银行风险控制能力的重要指标，拨备覆盖率则是衡量银行风险防范能力的指标。
3、成本控制指标：主要包括成本收入比、费用收入比等指标。
成本收入比是衡量银行运营效率的指标，费用收入比则是衡量银行利润质量的指标。
4、市场份额指标：主要包括存款市场份额、贷款市场份额等指标。
这些指标可以反映银行市场竞争力和市场地位。
5、客户满意度指标：主要包括客户投诉率、客户维护率等指标。
客户满意度是衡量银行服务质量的重要指标，对于提升银行品牌形象和提高客户忠诚度具有重要意义。
综合以上指标，可以全面评估商业银行的经营绩效和风险状况，为银行经营决策提供有力支撑。
- 1 -。
财政部关于印发《商业银行绩效评价办法》的通知
财政部关于印发《商业银行绩效评价办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2020.12.15•【文号】财金〔2020〕124号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文关于印发《商业银行绩效评价办法》的通知财金〔2020〕124号中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中国邮政储蓄银行，中信银行，中国光大银行，其他有关商业银行，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局：为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步发挥市场机制的决定性作用，激励商业银行更加有效响应国家宏观政策，增强商业银行服务实体经济、服务微观经济的能力，引导和促进商业银行高质量发展，现将《商业银行绩效评价办法》印发给你们，请遵照执行。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财政局请将本文转发地方商业银行执行。
附件：1.商业银行绩效评价办法2.商业银行绩效评价指标体系3.商业银行绩效评价办法有关说明4.商业银行绩效评价申报及计分表财政部2020年12月15日附件1商业银行绩效评价办法第一章总则第一条为进一步发挥市场机制作用，完善商业银行绩效评价体系，推动商业银行更加有效响应国家宏观政策、服务实体经济、服务微观经济，引导商业银行高质量发展，增强活力，提高运营效率，做优做强国有金融资本，根据《中共中央国务院关于完善国有金融资本管理的指导意见》、《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于国有独资及国有控股商业银行（含国有实际控制商业银行）、国有独资及国有控股金融企业实质性管理的商业银行。
其他商业银行可参照执行。
本办法所称商业银行，是指执业需取得银行业务许可证的国有大型商业银行、全国性股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等。
商业银行绩效评价体系
商业银行绩效评价体系
商业银行绩效评价体系是衡量银行业绩和效率的重要方法，也是制定银行管理策略和决策的依据。
银行绩效评价体系应该包括以下几个方面。
首先，评估银行的财务表现。
财务表现包括资产、负债和利润等方面的指标。
其中，资产包括存款、贷款和证券等项目，负债包括存款、债券和负债等项目，利润包括利润、手续费和佣金等项目。
这些指标可以反映银行的资本充足性、流动性、收益能力等方面的表现。
其次，评估银行的市场表现。
市场表现包括客户满意度、市场份额和业务增长等方面的指标。
这些指标可以反映银行的品牌知名度、市场竞争力和市场占有率等方面的表现。
第三，评估银行的风险管理能力。
风险管理能力包括资信风险、市场风险和操作风险等方面的指标。
这些指标可以反映银行在风险控制方面的表现，防范风险的能力和应对风险的能力等。
最后，评估银行的管理效能。
管理效能包括营销策略、组织管理和人力资源等方面的指标。
这些指标可以反映银行的管理水平、员工素质和运营效率等方面的表现。
绩效评价体系的建立需要有科学、系统的测评方法和标准，以确保评价结果符合客观、科学、准确的标准。
同时，评估结果也应该具有可比性、可分析性和可预测性，以为银行管理提供可靠、有效的决策参考。
总之，商业银行绩效评价体系的建立和完善对于银行业的可持续发展具有重要作用。
只有科学、系统的评价方法和标准，才能确保银行的经营管理水平和市场竞争能力不断提高，保障银行业的健康发展和稳定运营。
商业银行绩效评价要点
第一章 商业银行分支机构经营绩效评价要点
第二节 分支机构绩效评价的指标体系
一、指标设置的原则
商业银行经营绩效考评指标体系的科学与否，直接影响到考评结果的公正性和科 学性，进而影响到绩效考评功能的发挥。经营绩效考评指标体系的建立在整个绩效考 评工作中处于十分关键的环节。因此，设置绩效考评指标应遵循以下原则：
!" 注重境内与境外机构考评的整合性。力求在考评的运作原理上体现境内外机构 的共性，在运作技巧上体现各自的特性，以贯彻落实总行的经营决策意图。
# " 注重分行与下属分支机构考评的整合性。根据国际惯例，商业银行既可统一系 统内的评价标准，又要考虑各分行间的客观差异，允许各分行根据分类指导原则和当年 经营的需要，自行确定计划类考核指标的计分权重以及配套考评办法，体现适当的灵活 性。
制考核、经营管理综合考核等主题不甚突出的缺陷，商业银行的经营业绩和管理实效应 成为考核和评价的核心内容。其次，在考评指标的标准上，应以国际同业中等商业银行 的相关指标水平为依据，统一设定考评标准。第三，在排名方式上，可充分参考国际企 业界通用的 !" 法、骆驼法以及标准普尔、穆迪机构的评价结果表示法，采用绩效等级评 定的方法。按 !" 法惯例，设 #、$、%& ’、( 五等，并在每等内设五个级次，如在 # 等内又 分设 # ) ) 、# ) 、#、# * 、# * * 五个级次，绩效等级直接与标准得分挂钩，引导、促使不 同水平的分支行立足于当前，不断提高管理水平。
三、坚持业务稳健经营与积极拓展相统一
全行应在依法合规经营的前提下，积极拓展业务，改善经营结构，促进各项工作稳 健协调地发展。不能因依法合规经营而制约业务的发展，也不能单纯为业务发展而忽 视业务经营的合法合规性，应较好地处理好业务发展和风险防范的关系。
商业银行的业绩评价
商业银行的业绩评价商业银行是现代金融体系中的重要组成部分，扮演着资金融通、风险管理、资源配置等角色。
对商业银行的业绩评价是投资者、监管机构、客户等各方关注的焦点。
以下是对商业银行业绩评价的一些考虑因素：首先，资产质量是商业银行业绩评价的重要指标之一。
资产质量反映了商业银行信贷业务的风险水平和管理能力。
良好的资产质量意味着低不良贷款率、高拨备覆盖率、合理的违约率等，这表明商业银行能够有效控制信贷风险，确保资产回报率。
其次，净利润是商业银行业绩的核心指标。
净利润是衡量商业银行盈利能力的重要指标，直接受到利息净收入、非利息业务收入、费用开支等因素的影响。
净利润不仅反映了商业银行的运营能力，也关系到投资者的回报率。
再次，财务稳定性是商业银行业绩评价的重要方面之一。
财务稳定性主要表现在资本充足率、流动性风险和市场风险等方面。
资本充足率是商业银行的重要风险防控工具，高资本充足率意味着商业银行有足够的抵御风险的能力。
流动性风险和市场风险的控制能力也关乎商业银行的长期持续发展。
此外，客户满意度也是商业银行业绩评价的重要因素之一。
客户满意度反映了商业银行服务质量的好坏，包括办理业务的便利性、交易效率、服务态度等方面。
商业银行积极提高客户满意度，可以提升客户粘性，增加业务量和客户数量。
最后，社会责任也是商业银行业绩评价的一个重要考量。
商业银行是经济的重要组成部分，具有一定的社会影响力。
商业银行是否积极履行社会责任，关心社会公益事业和环境保护等，对其业绩评价也有一定影响。
综上所述，商业银行的业绩评价涵盖了资产质量、净利润、财务稳定性、客户满意度和社会责任等多个方面。
评价商业银行的业绩需要综合考虑这些因素，既要注重经营效益的提升，又要关注风险管理和社会效益的平衡。
商业银行是现代金融体系中最重要的一环，其业绩评价对于投资者、监管机构、客户和社会公众来说都具有重要的意义。
对商业银行的业绩评价需要综合考虑多方面的因素，以全面、客观地了解其经营状况和发展潜力。
商业银行绩效评价办法(2021年版)
商业银行绩效评价办法（2021年版）第一章总则第一条为进一步发挥市场机制作用，完善商业银行绩效评价体系，推动商业银行更加有效响应国家宏观政策、服务实体经济、服务微观经济，引导商业银行高质量发展，增强活力，提高运营效率，做优做强国有金融资本，根据《中共中央国务院关于完善国有金融资本管理的指导意见》、《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于国有独资及国有控股商业银行（含国有实际控本办法所称商业银行，是指执业需取得银行业务许可证的国有大型商业银行、全国性股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等。
第三条本办法所称绩效评价，是指财政部门根据商业银行功能特点建立评价指标体系，运用适当评价方法和评价标准，对商业银行一个会计年度响应国家宏观政策、服务实体经济、防控金融风险情况，以及发展质量、经营效益情况进行的综合评价。
第四条商业银行绩效评价遵循以下原则：（一）坚持服务国家宏观政策和服务实体经济导向。
商业银行绩效评价要为国家宏观政策实施提供强有力的保障支撑，体现更好服务实体经济、服务微观经济的导向，促进商业银行与实体经济的良性互动、共生共荣。
（二）坚持高质量发展和创新驱动导向。
商业银行绩效评价以新发展理念为指导，以供给侧结构性改革为主线，以可持续发展为目标，引导商业银行加快转变发展理念和发展方式，加大自主创新力度，优化资源配置，提升投入产出效率，增强核心竞争力，强化金融服务功能，有效防范金融风险。
（三）坚持市场机制和政府引导相统一。
商业银行绩效评价遵循市场经济和企业发展规律，坚持市场配置资源的决定性作用。
政府通过制定规则，发挥宏观指导作用，维护经济金融安全。
财政部门依法履行金融企业出资人职责，以管资本为主加强引导，促进国有金融资本保值增值。
（四）坚持统一规制和分级管理相结合。
财政部负责分类制定全国金融企业绩效评价管理办法，负责采集数据，计算并发布行业标准值，并负责组织实施中央管理的商业银行绩效评价。
商业银行经营绩效管理
商业银行经营绩效管理一、经营绩效评价指标体系的建立(一)确定评价指标的原则1.全面性原则。
建立绩效评价模型的根本目的是考核商业银行的经营状况,判断银行的生存能力和发展能力,鉴别银行的整体运作是否健康。
因此,指标体系要全面反映银行经营管理的流动性、安全性和盈利性等普遍原则,并通过指标的设置和权重的分配,促进业务结构的优化,提高资产质量,化解风险,实现银行价值最大化。
[3]2.重要性原则。
涉及到商业银行经营绩效的指标有很多,要抓住重点,不能面面俱到,否则不能对被考核对象的经营情况进行准确评价,更不能有效地引导银行实现总体经营目标的经营行为。
有研究表明,经营绩效评价指标以8-15个为宜,所以在确定评价指标体系时,应将一些非重要变量删除,以构成最佳变量子集,本文选择了10个指标来对我国商业银行进行评价。
3.层次性原则。
在多指标评价体系中,不同的指标关系密切,构成一个指标类,所以在实际操作中往往把指标进行分类,构成不同的层次。
在本文中,根据商业银行的考核和评价的目的,把指标分为盈利性、资产质量、运营能力、发展能力4类,评价体系具体分为三个层次,最上层是总目标,即银行经营绩效;第二层为盈利状况、资产质量状况、运营能力状况、发展能力状况4个方面;第三层是10个明细考核指标。
这样通过计算得到的结果就能清楚地反映出被评银行中哪个好、哪个差,在哪一方面好、在哪一方面差。
(二)评价指标根据前述原则,本文设计的商业银行经营绩效评价指标体系如表1所示:二、面对外资银行即将进入中国市场带来的竞争压力、国内同业竞争加剧、利率市场化和汇率形成机制改革等因素带来的挑战,如何提高自我发展能力和竞争能力是摆在各级商业银行领导者和决策者面前的重大课题。
为此,如何客观、公正地评价商业银行的经营绩效,找出问题和原因,以规避不足,发挥优势,提高经营绩效,具有十分重要的现实意义。
用单指标评价商业银行经营绩效存在诸多缺陷,在理论和实践中已经形成共识。
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经营与分业经营）
2、杜邦分析法 将盈利能力和风险状况结合分析 综合分析方法 核心指标——净值收益率（ROE） 核心指标分解
净资产收益利率
净利润 净利润 资产 净利润 总收入 资产 净资产 资产 净资产 总收入 资产 净资产 银行利润率 资产利用率 资本乘数 资金运用和费用管理效 率 资产管理效率 风险因素
（四）银行损益表
损益表又称为利润表 与资产负债表不同，银行损益表着眼于银行的盈亏状 况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行 发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力 银行损益表包括：收入、支出和利润 1、收入 银行收入由三部分构成 利息收入 手续费收入和佣金收入 其它收入
中国工商银行资产负债表
资产
现金 存放中央银行款项
单位：（亿元）
2000年
2957.66
负债及所有者权益
短期
2000年
32485.19 16039.86
295.02 存款
存放同业
拆放同业 贷款 短期 中长期 减：呆帐准备 证券投资 短期 中长期 减：投资风险准备 固定资产投资
238.51
长期
16445.33
第十章 商业银行绩效评估
学习目的
• 看懂商业银行财务报表，了解银行成本、 收入、利润的构成 • 了解经营成果评价的主要方法以及经营 成果考核体系。
一、商业银行财务报表分析
资产负债表、损益表、现金流量表
（一）资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存 量报表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现 银行资产负债表编制原理与企业相同
1、现金流量表的编制
现金流量表按等式 “现金来源增加=现金运用增加” 编制 具体理解 现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、 减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债 及增发股本等从外部融资。 现金运用也分为三个部分：即购买非现金资产， 偿还债务本息，支付股利。 两者差额等于现金资产的变动额
2、负债
各项存款
商业银行吸收的各类存款，是商业银行的主要负债业务，一般
占负债和所有者权益的70%—80%以上 同业存放 商业银行与同业往来形成的其他银行存放于本行的资金 同业拆入 本行从其他行借入的短期资金 借入款项 称为“向中央银行借款 发行债券 指发行金融债券融资 其他负债
3086.35 151.08 240.01 0.21 0.21 1900.87 1873.66 1674.17 12.04
1207.48 同业存款 24135.91 同业拆入 15371.69 向中央银行借款 8764.22 发行债券 103.77 7925.37 短期 长期 其它负债 7925.37 所有者权益 1.49 926.16 实收资本 资本公积
用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况 的三张主要报表之一。
商业银行的现金流量表中的现金是指银行的库存现金以
及可以随时用于支付的存款
现金流量表的作用
沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将企
业的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映 了报告期间内银行资金的来源和运用情况，指出了银行 财务状况变动结果及原因
非利息收入主要是手续费和佣金，反映银行表外业务
特别是中间业务的获利能力.也能够反映银行的经营管 理效率（对间接费用控制较好）
非利息净收入率 非利息收入- 非利息支出 100% 资产总额
（5）非利息收入占营业收入比
非利息收入 100% 营业收入
2013年上半年工商银行非利息收入占营业收入比重为
1.41
0.99 1.43 1.28 1.14 1.18
2012年三类我国银行收入占比结构
2012年三类银行主要收益指标
银行类别 净资产收益 率（%） 资产收益 率（%） 1.28 1.19 每股收益 （元） 0.62 1.46
国有商业银行 20.74 股份制商业银 21.52 行
城市商业银行 17.89
易变负债比例——反映银行负债的流动性风险 易变负债/负债总额 易变负债：可转让定期存款单、同业拆入款
3、风险指标
利率风险指标
利率敏感性缺口、利率敏感性比率 资产、负债的持续期
信用风险指标
不良贷款余额 不良贷款率 100% 贷款及垫款总额
拨备覆盖率 贷款减值准备余额 100% 不良贷款余额
应收利息
反映银行因经营贷款业务发生的各种应收未收利息 证券投资 是商业银行的主要的资产业务，一般占其总资产的20%
左右，也有的更高。 固定资产 主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属 于非盈利性资产 银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在 单独设置“其他不动产”科目中反映 其他资产 包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子 公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承 兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一 定数量就可以单独立户
2、现金流入
经营中所得现金 资产减少所得现金 增加负债，增发股本所得现金
3、现金流出 支付现金股利 支付现金增加资产 债务减少
二、 商业银行经营成果评价
（一）骆驼评价体系 是美国金融监管当局在20世纪70年代末推出的 对商业银行及其他金融机构的业务经营、信用 状况等进行评价的一套规范化、制度化和指标 化的综合等级评价制度 骆驼评价体系的主要内容是通过对金融机构 “资本的充足性、资产质量、管理水平、盈利 水平和流动性”等五项考评指标，采用五级评 分制来评价商业银行的经营及管理水平（一级 最高、五级最低）
贷款减值准备余额 贷款拨备率 100% 贷款及垫款总额
4、清偿力指标
《巴塞尔协议》中的资本充足率指标
（三）绩效评价方法
1、比率分析法
从盈利性、流动性、风险性、清偿力四方面分析
指标的历史趋势比较 与同业指标的横向比较 表外业务的影响评价 注意银行间规模的差异、经营模式的不同（混业
27.7%
（6）成本收入比
业务及管理费 100% 营业收入 通常为20%-30%之间 成本收入比
2012年主要银行收益率指标
银行 净资产收益率 （%） 资产收益率 （%）
民生银行
平安银行 招商银行 南京银行 农业银行 中国银行
24.60
18.55 24.48 16.61 20.60 18.19
1.19
1.14
2、流动性指标
现金资产比率——反映银行一级准备的供给状况 现金资产/资产总额 国库券比例——反映银行二级准备的供给状况 国库券资产/资产总额 持有证券比例——反映银行二级准备的供给状况 证券资产/资产总额 贷款资产比例——银行较差流动性资产的占比例 贷款/资产总额
（1）利息收入
利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的 银行其利息收入占总收入的90%以上 1) 发放贷款利息、费用收入：这是银行最大 的收入来源。 2) 证券投资利息收入：其地位仅次于贷款收 益。 3) 其它利息收入：包括存放同业所得利息、 同业拆出、进行证券回购所得收入，以及 购买其它银行发行定期存单所得利息。
间资金往来需要而存放于其他商业银行的资金。 拆放同业 反映不同银行之间或与金融性公司之间的资金拆借业务。 各项贷款 反映商业银行主要的盈利性资产业务。它在商业银行资产业务中 所占比重最大，尤其是我国商业银行由于资产结构相对单一，贷 款利息收入为主要利润来源。目前我国商业银行的贷款资产一般 占到总资产的40%—60%。 贷款呆账准备金 是银行弥补贷款风险损失的准备金。
（二）银行资产负债表特点
1. 商业银行在资产负债表具体科目设置、会计
处理上也不尽相同，但总体上大同小异 2. 银行总资产中各种金融债权占较大比重，而 固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。 3. 商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自 有资金一般不足10%，大大低于工商业平均 水平 4. 银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理 部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、 引导银行业的正常发展
本章小结
1、商业银行资产负债表的结构及分析要点是什么？ 2、商业银行非利息收入包括哪些内容？ 3、商业银行成本的构成及其管理重点是什么？ 4、美国骆驼评级体系的主要内容有哪些？ 5、银行绩效评价的指标体系有哪几类？
应计税金、应付工资、应付福利费、其它应付款等
3、 股东权益（净值）
股东权益是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产 与负债之差 股东权益可以分为四部分 普通股和优先股（实收资本项目） 未分配利润： 由历年税后利润中未分配的利润累计而成，未分配 利润中一部分可用来转增股本 资本公积金： 包括发行溢价、接受的捐赠资产和银行资产重估的 增值部分 盈余公积金： 包括利润分配中按规定提取的部分。盈余公积金和 资本公积金均可用于转增实收资本
3、利润
税前利润：税前利润是营业收支相抵后的余额 税后利润：应税所得减去应付所得税后的余额， 加上免税收入就得到了税后营业收入。该指标可 以看作银行正常经营活动的最终结果，较好的反 映了银行业绩，是进行绩效评价时的基本指标
（五） 银行现金流量表
现金流量表
是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运
（3） 其它营业收入
其它营业收入包括：
信托收入 租赁收入
证券销售（或发行）的差价收入
同业往来收入
其它各种非利息的营业收入
2、 支出
（1）利息支出 利息支出部分是银行最主要的费用开支，反映了银行以负债业务吸取资金 的成本发生情况 存款利息支出: 这是利息支出的主要部分 （2）金融企业往来支出