新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理精编版
商业折扣、现金折扣、商业返利、平销返利的会计及税务处理规范
█████有限公司<商业折扣与返利会计及税务处理规范>二〇一三年版目录一、现金折扣条件及处理 (3)（一）现金折扣的定义 (3)（二）现金折扣会计处理方法 (3)（三）现金折扣税务处理方法 (3)（四）案例解析现金折扣会计及税务处理 (3)二、商业折扣条件及处理 (4)（一）商业折扣的定义 (4)（二）商业折扣会计处理规则 (4)（三）商业折扣税务处理规则. (5)（四）案例解析商业折扣会计及税务处理 (5)三、销售返利条件及处理 (6)（一）销售返利的定义 (6)（二）销售返利会计处理方法 (6)（三）销售返利税务处理方法 (6)（四）案例解析销售返利会计及税务处理 (6)四、平销返利条件及处理 (7)（一）平销返利的定义 (7)（二）平销返利的会计处理 (7)（三）平销返利的税务处理 (7)（四）案例解析平销返利会计及税务处理 (7)一、现金折扣条件及处理（一）现金折扣的定义现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式采用总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣税务处理方法现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
销售返利的收入处理方案
一、销售返利的类型及分类1. 按返利形式分类：现金返利、实物返利、折扣返利。
2. 按返利条件分类：按采购额、按采购量、按销售量等。
二、销售返利的收入处理原则1. 可变对价原则：企业应根据合同约定和实际交易情况，将销售返利视为可变对价，并在收入确认时计入交易价格。
2. 预计负债原则：对于预计将退还给客户的款项，企业应将其作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
三、销售返利的收入处理流程1. 销售发生时，按照实际销售金额确认收入，并将销售返利作为可变对价计入交易价格。
2. 在销售返利发生时，根据返利类型和条件，进行以下处理：（1）现金返利：企业收到客户返利款项时，借记“银行存款”科目，贷记“合同负债——返利”科目。
（2）实物返利：企业向客户交付实物返利时，借记“主营业务成本”科目，贷记“合同负债——返利”科目。
（3）折扣返利：企业向客户开具红字发票时，借记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目和“合同负债——返利”科目。
3. 在期末，根据预计负债原则，对合同负债——返利科目进行评估，如有必要，调整预计负债。
四、销售返利的税务处理1. 增值税处理：对于销售返利，企业应按照税法规定进行增值税处理，如开具红字发票等。
2. 企业所得税处理：企业应按照税法规定进行企业所得税处理，如确认收入、计算应纳税所得额等。
五、销售返利的风险控制1. 合同管理：企业应与客户签订明确的返利合同，明确返利条件、金额、支付方式等。
2. 风险评估：企业应定期对销售返利业务进行风险评估，确保业务合规、风险可控。
总之，销售返利的收入处理是一项复杂的会计工作，企业应遵循相关会计准则和税法规定，合理处理销售返利收入，确保企业财务状况的准确性。
同时，企业还需关注风险控制，确保销售返利业务合规、稳健。
销售返利的会计分录
销售返利的会计分录
销售返利是指企业为了鼓励销售商增加销售量，对销售商在一定时期内达到一定销售额后给予的现金返还或折扣。
在会计处理上，销售返利通常涉及到销售收入的调整和返利费用的确认。
以下是销售返利的会计分录：
1. 销售商品时，企业按照正常的销售流程进行会计处理，即借记应收账款，贷记主营业务收入，并根据销售成本借记主营业务成本，贷记库存商品。
2. 销售返利的确认通常在销售商达到返利条件后进行。
此时，企业需要根据返利政策计算返利金额，并进行相应的会计分录。
借记销售费用（或返利费用），贷记其他应付款（或预提返利费用），表示企业因销售返利而产生的费用，并确认了对销售商的负债。
3. 当企业实际支付返利给销售商时，进行会计分录为借记其他应付款（或预提返利费用），贷记银行存款（或现金），表示企业履行了返利义务，减少了对销售商的负债。
4. 如果返利是以商品折扣的形式提供，企业在销售时直接以折扣后的金额确认销售收入，即借记应收账款，贷记主营业务收入（折扣后的金额），并相应调整主营业务成本。
5. 在期末，企业需要对尚未支付的返利进行评估，如果预计未来返利的可能性发生变化，可能需要对预提的返利费用进行调整。
如果预计未来返利金额减少，借记销售费用，贷记其他应付款（或预提返利费用）；如果预计未来返利金额增加，进行相反的会计分录。
6. 企业还应当在财务报表附注中披露返利政策、返利金额以及相关的会计政策和会计估计。
以上分录仅为销售返利会计处理的一般流程，具体分录可能会根据企业的具体情况和会计政策有所不同。
在实际操作中，企业应当根据相关会计准则和税法规定，结合自身的实际情况进行会计处理。
平销返利的会计和税务处理解析
平销返利的会计和税务处理解析平销返利的会计和税务处理解析平销返利的会计和税务处理解析平销返利，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
在实践中，部分生产企业赠送实物或商业企业进销此类实物不开发票、不记账，以此达到偷税的目的。
平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移，而且造成了税收流失。
为了规范企业的平销返利行为，国家先后出台若干政策进行约束。
本文以实例形式就企业如何正确处理两类平销返利，即现金返利与实物返利的财税问题进行解析。
现金返利的实务处理例：甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行平销返利。
2021年11月，商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到返利11.7万元。
根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）、国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2021〕136号）规定，商场收取的返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。
商业企业向供货方收取的各种收入，一侓不得开具增值税专用发票。
在平销返利活动中，商场从供应商手里收取上述返还资金，其实并不是销售收入，而是对进销差价损失的补偿，也可以理解为对购进成本价的让步，自然不允许开具增值税专用发票。
国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2021〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
综上可见，对于商场向供应商收取的返还资金，商场不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。
销售返利的会计处理方法
销售返利的会计处理方法销售返利是厂商向渠道商提供的一种优惠政策，用于鼓励渠道商继续推销其产品。
此政策可强化厂商与渠道商之间的合作关系，同时也可提高市场份额和利润率。
销售返利的会计处理方法是一个重要的问题，因为这关系到对销售收入和成本的确定。
本文将介绍销售返利的会计处理方法。
一、销售返利的定义销售返利是厂商为鼓励渠道商增加销售量而提供的一种优惠。
销售返利可根据销售量或其他约定标准结算。
销售返利可以给予渠道商现金、信用、货品或其他奖励。
销售返利的会计处理可以分为预估处理和实际结算处理。
1、预估处理预估处理是指在销售发生之前，根据已经预测的销售额进行预估的销售返利。
厂商在销售合同中约定的销售返利预估应当在销售收入确认时计入。
在确认销售收入时，将预估的销售返利计入销售成本，相应地减少毛利。
销售返利预估处理需要进行定期回顾和调整。
下面以一个例子来说明销售返利的预估处理：ABC厂商与某渠道商签订了销售合同，按以下要求提供销售返利：如果该渠道商在销售季度内销售ABC厂商的产品销售额超过1000万元，ABC厂商将给予1%的销售返利。
销售收入：1200万元预估销售返利：1200万*1%=12万元毛利：1200万-817.6万=382.4万元2、实际结算处理实际结算处理是将实际销售额用于计算销售返利。
在销售返利结算期间，厂商将计算渠道商实际销售的量并结算销售返利的金额。
实际销售返利：（1200万-1000万）*1%+（2000万-1000万）*2%=16万元销售返利的会计核算要考虑以下因素：1、销售返利的金额是否足够大，以影响销售收入的确认。
2、销售返利是作为销售收入的一部分，还是作为其他收入/费用处理。
3、销售返利的会计处理是否遵循会计准则。
四、总结销售返利是一种重要的销售政策，可以鼓励渠道商销售产品，提高市场份额和利润率。
销售返利的会计处理方法可以分为预估处理和实际结算处理。
销售返利的会计核算需要考虑销售收入的确认、销售返利的金额和会计准则等因素。
企业给客户的返点怎么做会计分录？
企业给客户的返点怎么做会计分录？
导读：为了扩⼤⽣产,发展企业,企业通常会采取给客户返点的形式来作为⼀种营销⼿段.那么企业给客户的返点应该怎么做会计分录呢?下⾯的⽂章中⼩编为⼤家整理了相关的解答,感兴趣的话,就接着往下看吧!
企业给客户的返点怎么做会计分录?
销售返利如采⽤返回所销售商品⽅式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税.
⽀付销售返利⽅:
借:营业费⽤
贷:库存商品
应交税⾦--应交增值税(销项税额)
期末对于捐赠的商品进⾏纳税调整.
收到销售返利⽅:
收到实物销售返利⽅冲减有关存货成本,并要计缴增值税.需分两种情况处理:
(1)若供货⽅开具增值税专⽤发票,则:
借:库存商品
应交税⾦--应交增值税(销项税额)
贷:主营业务成本
(2)若不开具增值税专⽤发票,则:
借:库存商品
贷:主营业务成本
2.直接返还货款
⽀付销售返利⽅:
销售返利如采⽤⽀付货币资⾦形式的,⽀付销售返利⽅,根据取得的'进货退出或索取折让证明单'作为费⽤处理.
借:营业费⽤
贷:银⾏存款等
但是在实务操作中,对于这种返利⽅式会计处理⽅法各异,有的会计⼈员做如下处理:
借:主营业务收⼊
贷:银⾏存款
因为现⾦返利是在购货⽇后发⽣的,⽆法注明在同⼀张增值税专⽤发票上.因此,返利不能冲减增值税,只能冲减主营业务收⼊.
以上就是关于企业给客户的返点怎么做会计分录的全部解答了,销售返点在销售市场中是⾮常常见的⼀种营销⼿段,要想成为会计,就必须要学会相关的会计处理.。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
平销返利是指厂商向销售商支付一定比例的销售额作为返利的
一种促销方式。
在税务和账务处理方面，需要注意以下几点：
一、税务处理：
1. 返利费用应按照增值税一般纳税人的规定进行抵扣，即应按照销售额计入进项税额中。
2. 返利费用的税率应根据商品或服务的不同而异。
对于一般纳税人，销售商品应按照13%的税率计算，销售服务应按照6%的税率计算。
3. 返利费用的开票应当注明返利的内容和金额，并按照规定的税率计算税额。
二、账务处理：
1. 返利费用应在销售收入中列示，列入销售成本中。
2. 返利费用的支付应当及时记录在账簿中，包括返利的对象、金额、支付日期等信息。
3. 返利费用的结算应当及时处理，包括结算周期、结算方式等。
四、总结：
在平销返利的税务和账务处理中，需要严格按照税法和会计法的规定进行处理，注重记录和结算，确保返利费用的合规性和准确性。
同时，对于销售商和厂商双方，也应加强合作，保证返利的支付和使用符合双方的利益和约定。
- 1 -。
收到返利的账务处理方法
收到返利的账务处理方法返利的概念非常简单，指的是企业将购买某种商品或服务的消费金额以一定的比例返还给客户的情况。
当今，很多企业都在使用返利的方式来吸引更多的客户，而如何正确处理收到的返利，对于企业来说，也是一个重要的话题。
首先，企业收到返利时，应将其登记至账务系统中。
其次，发票上也应注明返利的金额，以便在未来防止稽查部门发现差错时能清楚地记录。
再者，如果企业申请减免税，则必须把返利的费用列入可以被减免的项目中。
最后，企业在收到返利后，应当尽快发送原供应商一份明确说明返利金额的凭证。
下面，让我们更详细地讨论账务处理返利的具体方法。
首先，企业收到返利时，应将其注明在财务报表上，记为其他收入。
勾选费用凭证时，应填写应收抵扣，并给出“发放返利”的明细，以及“费用类型”为“返利”，以便报表账务处理时能正确记录，同时开具的发票上也应注明返利的金额，以便在未来防止出现稽查异常。
其次，企业在收到返利后，应当及时向供应商发送凭证，并在企业的内部结算系统上登记其“发放返利”的情况。
有关返利的数据，应在物流系统和财务系统之间保持一致，以避免再出现手动异常处理。
此外，还应领会并正确使用企业返利政策，以便在准备税务账单时可以正确地处理返利收入。
如果企业申请减免税，返利费用必须列入可以被减免的项目中。
另外，也应注意返利费用是否需要被分配到指定的周期内，以便在税务申报时避免汇总出错。
总的来说，当企业收到返利时，要认真登记并记录其相关细节，以便及时处理返利事宜。
发票上也应注明返利金额，以防稽查异常，同时及时向供应商发送凭证，也不能忘记及时准备申报税务，以便在准备税务账单时可以正确地分配和处理返利收入。
以上就是账务处理返利的基本方法，希望能给企业带来帮助。
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新会计准则下企业销售
返利的分析及账务处理
精编版
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新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理
◆ 焦大胜
一、
销售返利主要形式
主要有以下两种方式：
1.折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让。
2.商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。
根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：
1.达到规定数量赠实物的形式。
2.直接返还货款的形式
3.冲抵货款的形式。
二、销售返利的账务处理
据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售
折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无
法退还的情况下， 购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或
索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依
据，并开具红字专用发票。
1．达到规定数量赠实物
销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售
处理，并计缴增值税。
支付销售返利方：
借：营业费用
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（销项税额）
期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
收到销售返利方：
收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两
种情况处理：
（1）若供货方开具增值税专用发票，则：
借：库存商品
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务成本
（2）若不开具增值税专用发票，则：
借：库存商品
贷：主营业务成本
2．直接返还货款
支付销售返利方：
销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得
的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
借：营业费用
贷：银行存款等
但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会
计人员做如下处理：
借：主营业务收入
贷：银行存款
因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用
发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。
收到销售返利方：
收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将
进项税金转出。
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3．冲抵货款的形式。
国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品
销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收
入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征
收营业税。会计上应按销售折让处理。
按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售
方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，
不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按
折扣后的余额计算进项税额。
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，
其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入
按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣
减销售返利后净额计入采购成本。
如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，
在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售
方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红
字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。
支付销售返利方：
支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发
票。
借：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
收到销售返利方：
收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项
税额。
借：银行存款
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
贷：其他业务收入（或库存商品）
（焦大胜 男 恒昌企业管理中心主任会计师 国家注册会计师 高级会
计师）