浅谈增值税进项税抵扣与否的判别
抵扣的法律规定(3篇)
第1篇一、引言抵扣，作为一种重要的财务处理方式，广泛应用于税收、财务会计等领域。
它指的是在计算应纳税额、成本、费用等时，允许从总额中扣除一定的金额或比例。
我国对抵扣的法律规定较为详细，涉及税法、会计法等多个方面。
本文将从税法、会计法以及相关法律法规的角度，对抵扣的法律规定进行详细阐述。
二、税法中的抵扣规定1. 增值税抵扣增值税是我国现行税制中的主体税种，抵扣是其核心环节。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税抵扣主要包括以下几种情况：（1）进项税额抵扣。
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产等，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证上注明的增值税税额为进项税额，可以抵扣销项税额。
（2）简易计税方法。
小规模纳税人、个体工商户等，可以采用简易计税方法，按照一定比例计算应纳税额，无需抵扣进项税额。
（3）进项税额转出。
由于非正常损失、改变用途等原因，导致进项税额无法抵扣的，应当将进项税额转出，计入当期应纳税额。
2. 消费税抵扣消费税是对特定消费品征收的税种，抵扣主要包括以下情况：（1）委托加工抵扣。
委托加工收回的应税消费品，可以抵扣受托方代收代缴的消费税。
（2）进口抵扣。
进口的应税消费品，可以抵扣海关代征的消费税。
3. 企业所得税抵扣企业所得税是对企业所得额征收的税种，抵扣主要包括以下情况：（1）捐赠抵扣。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
（2）研发费用抵扣。
企业研发费用在研发费用形成当年加计扣除75%，形成无形资产时，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）投资抵扣。
企业对外投资，取得的投资收益，在计算应纳税所得额时扣除。
三、会计法中的抵扣规定1. 负债抵扣根据《企业会计准则》及相关规定，负债抵扣主要包括以下几种情况：（1）应付账款抵扣。
企业因购入商品、接受劳务等形成的应付账款，可以在支付时抵扣。
（2）应交税费抵扣。
浅谈固定资产进项税的抵扣范围
机器 ， 该机器的进项 税就不能抵扣 。 由于房屋建筑物等不动产属于
营业 税条例规 范的范畴 ，因此因房屋建筑 物购进 的材料和相关设
备， 其进项税均不得抵扣 。 财税 （９ ３ ３ 号文件印发的《 １ ９ ）８ 中华人 民 共 和国增值税暂行条例实施细 则》 第二 十条规定 ： 纳税人新建 、 改 建、 扩建 、 修缮 、 装修 建筑物 ， 论会计制度规定 如何核算 ， 无 均属于 固定 资产 在建工程 。国税发［ ０ ５ １ ３ 国家税务 总局关于进一 ２ ０ ］７ 号《 步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关 问题 的通知》 为 “ 了维持和增加房屋 的使用功能或使房屋满足设计要求 ，凡 以房屋 为载体 ， 不可随意移动的附属设备 和配套设施 ， 如给排水 、 暖 、 采 消 防、 中央空 调 、 电气及智能 化楼 宇设备等 ， 无论在会计核 算中是否
二、 固定 资 产 可 抵 扣 进 项 税 的 范 围
型增值税。消费型增值税可 以彻底 除重复征税 ， 肖 有利 于加速设备 更新 ， 推动技术进步 。笔者所在单位现是兵 团某师事业单位一般纳 税人 ， 固定资产达数千万元。根据国家节能减排相关政策对设备进 行相关改造。自２ ０ 年 ～２ １ ０９ ０ ０年固定资产投资 ９ ０万元。增强 了 ０ 企业技 术改进 的积极性 ， 降低企业设备投资税收负担 ， 在实际运行 过程 中， 笔者对固定资产进项税抵扣进行 了规纳以供大家参考 ：
就应该 按照 １％或 １ ％的税率缴纳增值税 ， ７ ３ 而与该 已纳增值 税是
否抵 扣无关 。 增值税 进项 税抵扣是针对一般纳税人而言的 ， 即一般
纳税人 因进 口设备等货物而 向海关缴纳的增值税 ， 在符合《 增值税 条例 》 和有关规定的前提下 ， 可以抵扣 当期应纳 的销项税 。
不能抵扣的14种进项税额及会计处理
不能抵扣的14 种进项税额及会计处理进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
下面是yjbys 小编为大家带来的不能抵扣的14 种进项税额及会计处理，欢迎阅读。
第一种情形
纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A 企业为增值税一般纳税人，2016 年6 月境外B 企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B 企业代扣代缴增值税6000 元，但A 企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下：
借：管理费用或相关科目6000
贷：银行存款6000
第二种情形
用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得。
增值税转型下固定资产涉税账务处理辩析
、
新条例 中允许抵扣增值税 进项税 额的 固定资产
范围
行非货 币性资产交 换和债务 重组 中对 涉及 的 固定资 产 增加项 目， 首先应 区分 生产 性和福 利消 费性项 目 ， 在 此
基础 上 ，对 于生产性 固定资产 取得抵扣凭证 的增 值税 可 以抵扣 ， 无抵 扣凭证 或消 费性 固定资产不得 抵扣 ， 以 固定资产进 行的非货 币性 资产交换 中 ，换 入 资产 的公 允价值 同换 出的资产不一致 会导致 所产 生的增值税 进 项税额和销项税额 的不一致 。 补价 中应包含增值税销项 税额 与进项税额 的差额。只有这样才能实现真正的等价
若永乐 公 司换 出 的是 ２ ０ ０ ８ 年１ ２ 月３ １ 日前购 人 的设
备， 则 交换时不 能开具增值 税专用 发票 ， 应开具 普通发 票， 按４ ％征收率减半征收增值税 ， 因此家永公 司不能取 得抵扣凭 证 ， 增值税 不得列 入进项 税额 ， 而应全 额记人
贷： 固定资产清理 ５ ７ ０ ０ ０ ０ 应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ）
９ ３ ５ ０ ０
增值税 。 ２ ． 以非货 币性资产交换 换 出 、 债务 重组抵债 的 固定 资产 。 非货币资产交换 中如果以换 出固定资产换人原材 料 或固定 资产的 ，则换 人资产产生增值税进项 税额 ， 换 出资产产 生增值税销项税额 。（ 案例见例 １ ） 。
元， 家永公司钢材成本４ ０ 万元 ， 公允价值５ ４ 万元 ， 双方均 为增 值税一 般纳税 人 ， 税率１ ７ ％， 家永 公 司 以银 行存款 另付补 价 １ ． １ ７ 万元 。永 乐公 司将换 人 钢材作 为 材料 核
算， 家永公 司将换人设备作 为 固定资产管理 。此项 交换 具有商业实质 。 家永公 司通过非货 币性 资产交换 换入 的 固定 资产 的账务处理为 ： 借： 固定资产 ５ ５ ０ ０ ０ ０
杨继美老师总结出的增值税抵扣的7条技巧,超级使用!
增值税抵扣的7条技巧
营改增之后，好多企业财务人员把握不住哪些票据可以抵扣进项税，哪些票据不能抵扣进项税，
1、营改增之后，一般纳税人取得的增值税专用发票，一般情况下都可以抵扣。
2、与企业所得税相类似，不产生直接产生销项税额的采购所对应的进项税，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
如采购的福利用品发放福利的采购，交际应酬费、居民日常服务、娱乐服务等，即使取得专票一般仍然不允许抵扣。
3、享受免税待遇的销售，由于不计算销项税额，所以，生产免税产品的采购即使取得了专票，也不允许抵扣进项税。
4、国家不承担企业的经营风险，所以非正常损失货物、不动产对应的进项税不能抵扣。
5、按征收率或简易计税方法计算的增值税，由于适用的征收率较低，不允许再抵扣进项税。
6、未取得增值税专用发票的采购，不能抵扣进项税。
7、特殊项目，单独记忆，如旅客运输服务、贷款服务不能抵扣进项税。
根据以上几条原则，很容易就可以判断出来，住宿费、过路费、公路费等只要取得增值税专用发票，就可以抵扣进项，
但出差人员的车票、机票、餐票等、即使取得了专票，也不允许抵扣。
浅谈增值税的核算与完善
维普资讯
８Ｃｌ ＯＥ ＆ ＴＥＣ ｛ ＯＬＯＯＹ Ｎ ＦＮ Ｎ Ｉ ＦＯＨＭＡＴ０Ｎ １
学 术 论 坛
浅谈增值税的核算与完善
张瑞 霞
（ 大同煤矿集团有限责任公司 山西 ０ ７０ ） ３０ ３
摘 要 ：增值税 在现行 税收体 系中 占有 举足轻 重的地 位 ，它不 仅是 国家税收 的主要 来源 ，也是企 业缴 纳的主要 税种 ，因此 ，增 值税 也成为企 业会计核 算的重要组 成部 分。 中图分类号： ８０ Ｆ １ 文献标识码： Ａ
２ 一般 纳税人 的认定 和核 算 ． ２． １一般纳税 人的认定 ： 《 增值税暂 行条例》 参照 国际惯 例 ， 将纳 税人按其 经营规模 及会计核算 健全与 否划分 为一般纳税 人和 小规模纳税 人 。 般纳税人是指年应征增值税销售额超过 实施细则》 规定 的小规 模纳税人标准的企业与企业性单位 。 年应税销售额未超过 标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单 位账簿 健全 ， 能准确核算并提 供销项税额、 进项 税额 ， 并能按规定报送税 务资料的 ， 经企业申清 ， 务部门可将 其认定为一般纳税人 。 税 ２２ ．一般纳税人增值税的核算 ： 增值税的计 算方法有 扣税 法和扣额 法两种 ， 国目前 只采用 我 扣税法。 扣税法是指先按销售货物或应税劳务的销售额计算增值 税销项税额 ， 然后再按税法规定抵扣购进货物或应税劳务时 已缴 纳的增 值税 进项 税额 ，计 算其 应纳 增值 税 额的方 法 。 增值税 的核算 比较复 杂 ， 在 “ 先 应交税金”科 目下设置 “ 应 交增值税 ” “ 交增值税 ” 和 未 两个二级科 目， “ 在 应交增值税”＝ 级科 目下设置 “ 销项税额 ” 进项税额 ” 出口退税” 进项税 ，“ 、“ 、“ 额转 出” 已交税金” 减免税款” 出口抵减内销商品应纳税 、“ 、“ 、“ 额 ” 转出未交增值税 ” 转 出多交增值税 ” 等三级科 目。 ，“ 、“ 企业应纳增 值税 额计算公式如下 ： 应纳增值税额 －销项税额 ＋出 口退税 ＋进项税额转出 ＋转 出 ． 多交增 值税 一进项税额 一已交税金 一出 口抵减内销商品应纳税 金 一转出未交增值税
试谈财政科研经费增值税进项税抵扣
试谈财政科研经费增值税进项税抵扣财政科研经费是支持科学研究和技术开发的重要资金来源，而增值税进项税抵扣则是企业在开展科研活动过程中可以减少成本、优化资源配置的重要政策。
本文将从财政科研经费政策、增值税进项税抵扣政策和其在科研领域的应用等方面进行探讨。
一、财政科研经费政策在我国，科技创新已经成为国家发展的重要驱动力，财政科研经费一直被视为支持科技创新的重要资金来源。
财政科研经费主要由中央和地方财政拨款、专项科研项目资金、科技计划项目资金、科技成果转化资金等渠道组成，这些资金主要用于科学研究、技术开发、科技成果转化、科技人才培养等方面。
财政科研经费政策的制定和执行，对促进科技创新、推动经济发展、提高国家综合国力具有重要意义。
二、增值税进项税抵扣政策增值税是一种间接税，按照货物和劳务的增值额征收，是我国税收体系中的重要税种。
而增值税进项税抵扣则是企业在购买生产、经营所需的货物、劳务和服务时支付的增值税，可以用于抵扣销项税额的政策。
简单来说，企业在购买生产经营成本时支付的增值税，可以抵扣相应销售产品或提供劳务所应纳的增值税金额，从而减少企业实际需要缴纳的增值税。
这一政策的实施不仅有利于减轻企业税负，优化资源配置，还可以促进企业的健康发展。
三、增值税进项税抵扣在科研领域的应用财政科研经费是支持科学研究和技术开发的重要资金来源，而科研活动所需的实验仪器设备、科研人员工资、实验室材料耗材等都需要支付增值税。
根据国家政策规定，科研机构和科研人员可以将购买实验仪器设备、支付实验室材料耗材等所支付的增值税进项税抵扣，降低实验成本，有效利用财政科研经费。
科研机构或科研人员开展科研活动所产生的成果转化和技术转让等经营活动，也可以享受增值税进项税抵扣政策。
科研成果转化为实际生产力，不仅可以为企业创造经济效益，还可以为企业节约成本。
而增值税进项税抵扣政策的实施，可以为科研成果转化提供更便利的税收政策支持，促进科技成果的转化和应用。
纳税检查-进项税额的检查
一、进项税额是什么?纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或负担的增值税额为进项税额。
按照税法规定，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额备注：销售业务卖东西产生销项税额，购进业务买东西产生进项税额，一般纳税人增值税是销项减去进项的差额。
所以，进项税额是可以抵扣的，是能让当期增值税减少的。
所以进项税额税务局稽查严格，我们企业就更应该进行严格自查。
二、进项税额抵扣凭证的检查增值税严格实行凭发票进项抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。
三、准予抵扣的进项税额的检查准予从销项税额中抵扣的进项税额，需要关注以下5类数据：1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3.购进免税农业产品的按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额;4.纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣;铁路飞机9%，公路水路3%;5.自境外单位或者个人购进劳务，服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
备注：票据和税额需要匹配，计算抵扣的一定要注意自己计算的税率是否符合税法规定。
四、不得抵扣的进项税额的检查不得从销项税额中抵扣的进项税额，是核定进项税额的重点检查内容。
不得抵扣进项税额的项目包括：(1) 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。
(2) 增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的。
例如，国内旅客运输票据上如果没有注明乘坐人(本公司员工)的身份证号，就算是取得了合规的票，也不能抵扣。
要符合税法规定才能抵扣。
(3) 用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务﹑服务等所属增值税税额。
(4) 用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产，不动产的所属增值税税额。
增值税抵扣是什么意思
总部经济招商增值税抵扣是什么意思增值税抵扣是指应交的税费=销项税-进项税。
小规模纳税人增值税不可以抵扣，其金额计入成本。
增值税抵扣是一种对企业优惠的方式，它可以有效减轻企业的纳税负担，稳定企业的收入，促进企业经济的平稳发展。
另外，这个操作起来也简单，其用途也非常广。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，你得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制，企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款,有16%的,有10%的,有6%的等等。
增值税抵扣存在正当的发票抵扣，这个发票是经过了国家机关认证和审核，具有一定的法律效益。
它在增值税的管理与计算方面具有重要作用。
通过这个发票，我们可以更好的了解增值税抵扣。
此抵扣的主要用途是能够做为企业的进项税款，可以在申报时抵扣进购货物时所缴纳的增值税款，它可以保证销售方履行纳税的义务和确保购税方进项的合法性。
这个抵扣是沟通销售与进项的纽带，对保护企业与消费者的权益具有重要作用。
增值税抵扣体现了一种普遍征收和公平税负的特征。
它对企业在每个环节征税和扣税起着一种不可忽视的监督作用，它可以保证企业纳税活动合法准时进行，可以有效减少各大企业偷漏税的情况，稳定我国的财政收入。
总的来说，增值税抵扣的意义不容小觑，它的实施也不能中断。
黔之尚让你不再为了税而烦恼。
113号文件理解（税务）
增值税新法实施过程中应注意的问题增值税转型改革实施后，企业、税务人员对固定资产增值税进项税额抵扣范围理解不够准确。
对一些具体的征税范围、征税项目判断不够确定，根据增值税新法实施一年多的运行及日常实际税务检查的判断理解，笔者就目前形式下，对此项业务，谈几点粗浅认识，供实际工作中参考。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：“第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
"根据财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税[2009]113号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
2009年9月9日，财政部、国家税务总局下发《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号），解读如下。
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财税实务浅谈增值税进项税抵扣与否的判别——以
“华润水泥（长治）有限公司与长治市国家税务局稽
查局税务行政处理诉讼案”为例
一、案情回顾
（一）基本案情
2013年1月6日，山西长治市国家税务局稽查局对华润水泥（长
治）有限公司（以下简称华润公司）相关年度的税务情况进行立
案审查，并作出税务行政处理处罚决定。认定的增值税方面的主
要问题是（其他问题略）：2011年4月，华润公司购进的华宝集
团潞州水泥制品有限公司的固定资产，取得了华宝集团潞州水泥
制品有限公司为其按照17%税率开具的总价税为5850万元的增
值税专用发票。但其中有价税21817347.76元的固定资产系华宝
集团潞州水泥制品有限公司于2008年12月31日前购进或自制
的。依据增值税的有关规定，此部分购进货物应当按4%征收率
减半征收增值税，开具普通发票。由此，认定华润公司违规取得
并申报抵扣的增值税进项税3708949.12元，应当予以转出。处
理依据是《增值税暂行条例》第九条、财税[2008]170号通知第
四条第（二）项、财税（2009）9号通知第二条第（一）项、国
税函（2009）90号通知第一条第（一）项之规定。
华润公司不服，向稽查局所属税务机关提起复议，复议结果是撤
消了该处罚决定，并责令重新作出具体行政行为。华润公司对重
新做出的处罚结果仍不服，再次提起复议，再次复议的结果是仍
然维持了处罚决定。华润公司不服二次复结果，依次启动了一审
程序、二审程序。最后，山西省长治市中级人民法院以“（2015）