业务招待费解析
2023初级经济法基础习题强化企业所得税考点的综合运用：不定项选择题(一)
考点：企业所得税不定项选择题（一）【典型例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事办公设备的生产和销售业务，甲公司2021年度有关经营情况如下：（1）办公设备销售收入2000万元，办公设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业W公司取得股息200万元。
（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。
（3）符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。
（4）2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。
10月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司于12月将该设备转让。
已知：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；取得的增值税扣税凭证符合规定，并于取得当月抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲公司2021年度取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。
A.办公设备销售收入2000万元B.银行存款利息收入17.5万元C.从被投资的未上市居民企业W公司取得股息200万元D.办公设备租赁收入300万元『正确答案』C『答案解析』选项ABD，需要缴纳企业所得税。
（2）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费支出是（）。
A.11.5万元B.17.5万元C.50万元D.30万元『正确答案』A『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
限额1：发生额的60％＝50×60％＝30（万元），限额2：销售（营业）收入的5‰＝（2000＋300）×5‰＝11.5（万元），30万元>11.5万元，因此准予扣除的业务招待费为11.5万元。
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)一、单项选择题1.某公司2020年度实现会计利润总额50万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。
该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A、50B、51C、52D、52.5【准确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。
应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)2.2020年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存有纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、1.5B、2.5C、3D、2【准确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。
3.某居民企业，2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4B、2.5C、6D、3.5【准确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)。
4.根据企业所得税法规定，在08年之前成立的，原享受15%低税率优惠企业，在2020年适用的税率是( )。
会计专业技术资格初级经济法基础(企业所得税、个人所得税法律制度)模拟试卷44
会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷44(总分：56.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
(总题数：14，分数：28.00)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款√解析：选项AC，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；选项D，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入。
2.某企业2015年实现销售收入为1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。
已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，该企业在计算2015年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是( )。
A.6(万元)B.6×60％=3．6(万元) √C.(1000一60)×5‰=4．97(万元)D.1000×5‰=5(万元)解析：业务招待费发生额的60％=6×60％=3．6(万元)＜销售营业收入的5‰=1000×5‰=5(万元)，准予扣除的业务招待费为3．6万元。
3.根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车，税法规定的最低折旧年限是( )。
A.10B.5C.4 √D.3解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具税法规定的折旧年限为4年。
4.我国甲企业2017年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25％，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A 国税率为20％：从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30％。
最全扣除项目吐血总结(23项)
最全扣除项目吐血总结（23项）企业所得税具体扣除项目及其标准（23项）税前扣除项目的原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
具体扣除项目及其标准（23项）一、、工资、薪金支出★（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
【提示1】一般为成本费用开支，福利部门人员工资和福利费开支。
【提示2】属于国企，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。
超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
（2）企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴——区分工资薪金与福利费：属于工资薪金支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
（3）对股权激励计划有关所得税处理：①对股权激励计划实行后立即可以行权：差价确定为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
工资薪金支出＝（实际行权时该股票的公允价格－激励对象实际行权支付价格）×数量②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（等待期）方可行权：上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用（借：成本费用；贷：资本公积——其他资本公积），不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
③在股权激励计划可行权后，企业方可计算确定作为当年企业工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
工资薪金支出＝（实际行权时该股票的公允价格－当年激励对象实际行权支付价格）×数量（4）企业福利性补贴支出税前扣除：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放、代扣代缴了个人所得税的福利性补贴，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
否则按职工福利费限额扣除。
【提示】见“职工福利费”例题。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第28讲_企业所得税法律制度(2)
第一单元企业所得税法律制度考点03：收入总额（★★★）（P172）3.转让财产收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
4.股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
5.利息收入（1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（2）利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6.租金收入租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【解释】如果交易合同或者协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期限内，分期均匀计入相关年度收入。
7.特许权使用费收入特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8.接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
【解释】利息收入、租金收入和特许权使用费收入均以合同约定的日期确认收入的实现，但接受捐赠收入以实际收到的日期确认收入的实现。
9.其他收入其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈收入和其他物资及现金的溢余收入。
10.特殊收入的确认（1）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（3）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
2020年初级会计考试真题与答案解析(更新至9月2日)
2020年初级会计考试真题与答案解析9月02日初级会计实务原题1.事业单位按规定对单位管理用的固定资产计提折旧下列各分录中正确的是( )A.借:单位管理费用贷:固定资产累计折旧B.借:非流动资金基金- -固定资产贷:累计折旧C.借:事业基金贷;累计折旧D.借:事业支出贷:累计折旧【答案】A2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为26 400 000元;出售前该金融资产的账面价值为为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)。
假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6% ,该项业务转让金融商品应交增值税为( )元。
A.39622.64B.700000C.22641.51D.400000【答案】C【解析】（26400000-26000000）/1.06*6%=22641.513.下列各项中, 不属于政府会计流动负债的是( )。
A.应付短期政府债券B.应付及预收款项C.短期借款D.应付长期政府债券【答案】D4.期末转入利润分配——未分配利润的有哪些( )A.本年利润B.利润分配-盈余公积补亏C.利润分配-提取法定盈余公积D.利润分配-应付现金股利【答案】ABCD5.小规模纳税人取得专票律不得抵扣，记入资产成本。
( )【答案】对6.2013年初某公司“盈余公积*余额为120万元,当年实现利润总额900万元,所得税费用300万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本, 2013年12月31日,该公司资产负债表中“盈余公积"项目年末余额为0万元。
A.180B.120C.70D.130【答案】D【解析】2013年12月31日.该公司资产负债表中“盈余公积"项目的年末余额=盈余公积年初余额+净利润x盈余公积提取比例-盈余公积转增资本= 120+(900-300)x 10%-50=130万元。
智能纳税管理习题答案(申建英)项目五企业所得税纳税实务
工程五企业所得税纳税实务一、单项选择题1-5D D C B C6-10D B DA B二、多项选择题1-5A B C、A D、BC D、A B CD、A B D6-8 B C D>A BC、A B CD三、判断题N x N NN义N N四、业务题L解析:(1) 2020年度业务招待费扣除限额:4 700x5%o=23.5(万元)，业务招待费发生额的60%为45.6万元，两者取小值23.5万元。
2021业务招待费扣除限额:5000X5%0=25(万元)，业务招待费发生额的60%为60万元，两者取小值25万元。
(2) (a)=0=9000000(b) =50 000000=30%(c)=15 000 000=0(d) =100000=100 000(e)=-100 000=02 .解析:(1)扣除限额=(2 000+35)x l5%=305.25(万元)广告费和业务宣传费实际发生额350万元，所以准予税前扣除的广告费和业务宣传费为305.25万元(2) 2019年度业务招待费扣除限额=(2 000+35) x5%= 10.18 (万0元)业务招待费发生额的60%为60万元，两者取其小为10.18万元所以准予税前扣除的业务招待费支出是1018万元(3)捐赠支出扣除限额=160x l2%=19.2(万元)直接向曙光小学捐赠2万元不可税前扣除，所以准予税前扣除的捐赠支出为10万元。
(4)应纳税所得额=160+(350-305.25) +(100-10.18)+2+ 5= 301.57(万元)(5)应纳税额=30L57x25%-28=47.39(万元).解析:(1)当年的会计利润=8 000—5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)(2)研究开发费调减应纳税所得额= 300X75%=225(万元)(3) 80x60%=48(万元)〉(8000+700)x5%0=43.5(万元)业务招待费扣除限额=43.5 (万元)因此，业务招待费应调增应纳税所得额=80—43.5= 36.5(万元)(4)广告费扣除限额=(8 000+700)x l5%=l 305(万元)因此，调增应纳税所得额=1 500—1305= 195 (万元)(5)国债利息收入免征企业所得税调减应纳税所得额150万元。
一级建造师《工程经济》第二章第二节练习题
1Z102020成本与费用1.2013年10月，某施工公司购人一项固定资产价值20万元。
根据企业会计准则及其相关规定，购人的固定资产属于（）。
A.资本性支出B.生产成本C.营业外支出D.收益性支出【答案】A2.在工程成本核算中，要做到（）三同步。
A.形象进度、产值统计、实际成本归集B.形象进度、合同履约、产值归集C.计划成本、责任成本、实际成本归集D.产值统计、责任成本、实际成本归集【答案】A3.某企业购入一台设备，价款为20000元，增值税额为3400元，使用年限为8年。
根据企业会计准则及其相关规定，该设备的实际成本为（）。
A.23400元B.20000元C.16600元D.3400元【答案】A该设备实际成本=价款+增值税款=20000+3400=23400元4.费用按经济用途可分为（）。
A.生产费用和间接费用B.生产费用和期间费用C.直接费用和期间费用D.直接费用和间接费用【答案】B5.某固定资产原价为400万元，使用寿命为10年，预计净残值50万元，则该固定资产的应计折旧额为（）。
A.40万元B.90万元C.135万元D.350万元【答案】D6.某承包公司与业主签订了一份修筑公路的合同，公路总长度为15公里，总造价45亿元，第1年完成了4公里，第2年完成了8公里，则第2年合同完工进度是（）。
A 20%B 26.67%C 80%D 53.33%【答案】C【解析】完工百分比法。
详见【例1Z102032-2】。
只改了数字，相当于原题。
此处应该是累计完工进度。
即（4+8）/15=80%。
7.根据《企业会计准则》，施工企业在签订合同时发生的差旅费以及投标费应在发生时确认为（）。
A其他直接费用B期间费用C间接费用D工程成本【答案】A【解析】其他直接费用，是指施工过程中发生的材料搬运费、材料装卸保管费、燃料动力费、临时设施摊销、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费，以及能够单独区分和可靠计量的为订立建造承包合同而发生的差旅费、投标费等费用。
企业所得税计算基础题
企业所得税计算基础题1、【基本案情】实家电生产企业为增值税一般纳税人，2007年度税务机关确认的亏损为60万元。
2008年的发生相关业务如下:(1)销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元;销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元;(2)发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元;(3)发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%;(4)发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元(5)购置节能节水设备，价款500万元【案例要求】(1)计算免税收入金额国债利息收入免税，所以免税收入金额为40万元。
(2)计算允许税前扣除的费用销售费用:允许扣除广告费和业务宣传费的扣除限额为6000×15%=900,1000，所以允许扣除的销售费用为1200-(1000-900)=1100(万元)。
财务费用:允许列支的企业借款费用为2000×6%=120,150，所以允许扣除的财务费用为200-(150-120)=170(万元)。
管理费用:允许扣除的管理费用为800万元。
(3)计算加计扣除费用的金额1研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除即加计扣除200×50%=100万元。
(4)计算应纳税所得额收入)+150(债券利息收入)-40(国债利息收入)-3100(销6000(售成本)-60(税费)-(1200-100)(销售费用)-(200-30)(财务费用)-800(管理费用)-100(研发加计扣除)-60(弥补亏损)=720(万元)(5)计算抵免税额企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置节能节水设备，价款500万元可以抵扣税额为500×10%=50(万元)(6)计算实际应缴纳的税款720×25%-50=130(万元)2、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
初级会计资格：费用
初级会计资格：费用1、单选下列各项中，不属于费用的是（）。
A.销售商品等经常性活动发生的成本B.预计产品质量保修费用C.企业发生的现金折扣D.因违约支付的赔偿款正确答案：D参考解析：本题考核费用包括的内（江南博哥）容。
因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
选项A销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本；选项B预计产品质量保修费用计入销售费用；选项C企业发生的现金折扣计入财务费用。
2、判断题工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应记入“销售费用”科目中。
（）正确答案：错参考解析：本题考核业务招待费的核算。
企业发生的业务招待费一般记入“管理费用”科目中。
3、多选下列各项中，应计入营业税金及附加的有()。
A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税正确答案：C, D参考解析：本题考核营业税金及附加核算的内容。
选项A计人营业外收入或营业外支出;选项B增值税不通过营业税金及附加核算。
4、单选下列各项中，不应计入销售费用的是（）。
A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而筹建期间的广告费用C.企业筹建期间发生的开办费D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本正确答案：C参考解析：企业筹建期间发生的开办费计入管理费用。
5、多选下列各项中，应计入管理费用的有（）。
A.管理人员工资及福利费B.在建工程人员的工资及福利费C.业务招待费D.技术转让费正确答案：A, C, D参考解析：在建工程人员的工资及福利费应记入"在建工程"科目，而不应记入"管理费用"科目。
6、判断题企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”。
（）正确答案：错参考解析：本题考核借款利息的核算。
对于用于固定资产等建造的借款，符合资本化条件的利息应记入“在建工程”中。
7、不定项选择甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
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业务招待费业务招待费是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等.新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。
一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。
(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。
（3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。
（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
推荐阅读:1、业务招待费的定义及列支范围业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。
新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。
在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定.在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。
（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。
（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支.(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定.企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费.纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中,则不允许税前扣除。
一般来讲,外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
2、业务招待费与业务宣传费有哪些区别某电力公司为了搞好企业与用户之间的关系，将外购的一批电磁炉送给了下游用电企业，这是业务招待费还是业务宣传费？一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但在税务执法实践中如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
但这一界限相当模糊.以上例为例，如果电磁炉上印有电力公司的标志是否就是宣传企业形象呢?如果送的不是电磁炉而是汽车,且印有公司的标识是否是业务宣传费呢?有人会说汽车的金额太大了,但金额的大小是区分业务招待费的标准吗？金额多大不能作为业务宣传费呢？这些问题常常困扰实践工作者，也给税务执法人员严格执法带来了困难。
笔者认为，区分二者的不同，应以以下几个条件作为区分依据。
依据一:是否对企业的形象、产品有宣传作用。
这是区分二者差异的关键,以上例为例，将外购的电磁炉送给客户对企业的产品是没有宣传作用的,也没有对企业的形象加以宣传，企业的形象是什么？企业形象是指人们通过企业的各种标志（如产品特点、行销策略、人员风格等）而建立起来的对企业的总体印象.送电磁炉就能达到宣传企业形象的目的吗？这显然是站不住脚的.依据二:赠送的对象是潜在客户还是既有客户。
这是进一步判断两者差异的另一个条件。
笔者认为作为业务宣传费列支的必须是企业潜在的客户而不是既有的客户，如赠送产品说明书、在重要场所悬挂横幅、向路人散发宣传单等，这些都是对潜在客户的一种宣传.如果将外购的货物送给既有客户，这些客户对企业已经有所了解，起不到宣传企业形象的作用，故应作为业务招待费.这种赠送货物的行为是维系客户关系的一种业务手段.3、怎么区别误餐费、住宿费和招待费问题：企业发生的误餐费，住宿费特别多，在报销时怎么能和招待费区别开呢？解答：误餐费是因为企业职工无法回企业食堂进餐而报销的费用,即用餐人是企业职工，原因是无法回企业食堂用餐而发生的支出；招待费是对外接待业务单位和个人而发生的吃,喝，用,玩费用，它的消费人主体是外单位的个人，而不是本单位的员工，目地是维护良好的外部公共关系.住宿费用参照上面两项提示分别计入应付福利费或者业务招待费中。
二、业务招待费的会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计人“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定.根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则,对如企业在筹建期间发生的业务招待费按会计制度应计入“长期待摊费用—-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集,并应当在开始生产经营的当月起一次计人生产经营当月的损益.推荐阅读：1、新税法下“业务招待费"的会计处理一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中，招待费具体范围如下:(1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支(2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。
纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除.在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目,不允许税前扣除。
一般来讲，外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费.同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费.二、业务招待费的会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用"的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。
根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则,对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用—开办费",现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
三、业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1)销售商品（2）提供劳务(3）让渡资产使用权(4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入(2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入:(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2）处置非货币性资产视同销售的收入(3）其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
对经税务机关查增的收入,根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数.四、业务招待费税务处理的扣除比例新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。
上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业)收入的5‰。
五、业务招待费会计与税法处理的差异税法与会计制度的差异主要有：1。
企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。
2。
企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。
会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。
3。
业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。
六、注意事项1.企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。
纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除.会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
2.对于业务招待费超支问题,属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已,不属于会计处理范围（除因会计差错而导致的纳税调整以外）。
因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，也并不导致帐表不符。
实务举例:某公司2008年的有关数据如下：自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。