税法复习题

税法复习题
一、选择知识点：
1，（多选）按照税法征税对象不同可分为：
对流转税课税的税法：它是与商品的生产，流通和消费有密切联系。
流转税包括：增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税
2，（多选）增值税：对在我国境内销售货物或提供加工修配劳务以及进口货物
的单位和个人就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额来计算
增值税税款，并且实行税款抵扣制的一种流转税。
3，增值税的税率与征收率：基本税率：17%
4，增值税应纳税额的计算公式：
应纳税款=当期销项税额-当期进项税额
5，销项税的计算公式：
销项税额=销售额*适应税率
6，一般纳税人：
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
7，销售自己使用过的固定资产：
① 在2009年1月1日后购进的，以适用税率（17%）
② 在2008年12月31日前购进的，以4%征收率减半来进行计算的。
8，对视同销售货物行为的销售额的确定：（一般情况下）
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
9，计算进项税额时，购买农业产品
进项税额=买价*扣除率 （农业产品的扣除率为13%）
10，（选择）消费税纳税义务人：在中华人民共和国境内生产，委托加工和进出
口应税消费品的单位和个人。
11，(多选)消费税税目：烟，酒及酒精，化妆品，贵重的收拾、珠宝及玉石，鞭
炮、烟火，成品油，汽车轮胎，小汽车，模特车，木制一次性筷子，实木地板。
12，消费税应纳税额计算公式：
应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率
13，含税销售额的销售额转成不含税增值税的销售额
应税消费品销售额=含增值税的销售额/(1+增值税适用税率或征收率)
14，（选择）从高适用税率：以应税消费品中适用的高税率与混合在一起的销售
额，销售数量相乘、得出应纳消费税额。
15，组成计税价格及税额的计算
组成计税价格=（成本+利润）/(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格*适用税率
16，在（赊销和分期收款）的货款结算方式或行为发生时间下，纳税时间为（销
售合同规定收款日期当天）。
二计算：（注意：计算题小数点后保留两位）
1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率17%，2004年2月有关的生产经营
业务如下：
（1） 销售甲产品，并开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万，另外
并开具普通发票取得销售甲产品的送货运输费5、8万元。
（2） 销售乙产品，开具普通发票取得含税销售额19、25万元。
（3） 将试制的新产品用于工程建设成本价25万元，成本利润率10%。
（4） 销售使用过的进口汽车6辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1、
04万元，该车原值每辆0、85万元。
（5） 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款40万元，进项税额为
8、2万元。
（6） 购进农产品，支付收购价28万元，本月将购进农产品16%用于职工福
利。
计算04年2月增值税应缴纳税额。
解：
（1） 销售甲产品的销售税额=80*17%+5.87/(1+17%)*17%=14.45（万元）
（2） 销售乙产品的销售税额=19.25/(1+17%)*17%=2.8(万元)
（3） 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）=25*（1+10%）=27.5（万元）
销项税额=组成计税价格*税率=27.5*17%=4.68（万元）
（4） 不含税销售额=1.04/（1+4%）*4%* 1/2 *6=0.12（万元）
（5） 8.2(万元)
（6） 28*13%*(1-16%)=3.06(万元)
∴应缴纳增值税额=（14.45+2.8+4.68+0.12）-(8.2+3.06)=10.79（万元）
2.某企业（一般纳税人，增值税率为17%），08年度有关经营情况为：
（1）实现产品销售收入1900万元，取得国债利息收入26万元。
（2）产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元，上缴增值税58万元，消
费税70万元，城市维护建设税9万元，教育费及附加5.2万元。
（3）2月 1日 向银行借款50万元，用于经营，借期半年，银行贷款年利率6%，
支付利息1.5万元。
（4）3月 1日 向非金融机构借款60万元，用于经营，借期6个月，支付利息
4.5万元。
（5）管理费用121万元。
（6）支付工资总额为360万元，（职工总数为150人，计税工资标准每月人均
800元），按比例提取职工工会经费7万元，福利费49万元，教育费5.25万元。
求：计算企业08年应缴纳的企业所得税？
解：（1）国债利息收入26万元免交所得税所以不列入应纳税所得额。
（2）除增值税以外的项目均是准予扣除的项目。
（3）向金融机构借款利息1.5万元为准予扣除的项目。
（4）向非金融机构借款利息之处应当按照不高于同期同类银行贷款利率计算
数额以内部分准予扣除。
准予扣除的利息=60万元*（6%/12*6）=1.8万元＜4万元
（5）管理费用121万元是准予扣除的项目。
（6）计算工资=800*150*12=144万元＜360万元
∴用计税工资计算：
144*2%=2.88万元＜7万元
144*14%=20.16万元＜49万元
144*2.5%=3.6万元＜5.25万元
应纳税所得额
=1900-1200-45-70-9-5.2-1.5-1.8-121-144-2.88-20.16-3.6=275.86万元
∴企业所得税税额=275.86*25%=68.97（万元）
3．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，化妆品的适用税率为30%，2007年
发生了以下业务：
（1）07年3月向某大商场销售化妆品，开具增值税专用发票，取得不含增值税
销售额20万元，增值税额4.1万元，3月末向某单位销售化妆品一批，开具普
通发票，取得增值税销售额5.68万元。
（2）07年4月本公司将一批自产的化妆品作为职工福利，化妆品成本6000元，
该化妆品同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%。
（3）07年9月从国外进口一批应税化妆品，已知该批应税消费品关税完税价格
为80万元，按规定应缴纳关税18万元。
求：计算企业07年应缴纳消费税税额？
解：（1）应税销售额=20+5.68/(1+17%)=24.85万元
消费税额=24.85*30%=7.46万元
（2）组成计税价格=（6000+6000*5%）/(1-30%)=9000元
消费税额=9000*30%=2700元
（3）组成计税价格=（80+18）/(1-30%)=140万元
消费税额=140*30%=42万元
07年应纳税的消费税额=7.46+2700/10000+42=7.46+0.27+42=49.73万元