产品竞争力强度、内部控制与应计盈余管理——基于我国家电行业上市公司的经验证据
管理层能力、企业社会责任与真实盈余管理——基于民营上市公司的经验证据
引言2020年3月1日新《证券法》的落地实施意味着全面实行股票发行注册制。
注册制改革的核心内容是强化信息披露监管，提高上市公司信息质量。
然而，盈余操纵现象在我国上市公司中较为普遍，尤其是民营企业。
较之国企，民营企业受到更多资源配置“歧视”和融资约束限制[1]，盈余管理动机相对更强。
同时，由于外部监管的日益严苛，应计盈余操纵空间缩小，企业管理层转而投向灵活度大、隐蔽性高的真实盈余管理。
真实盈余管理直接作用于企业的真实经营活动，且以牺牲未来收益为代价来换取短期经营目标的实现，这对企业未来的发展能力更具破坏力。
因此，充分了解影响民营企业实施真实盈余的路径机制，有助于从源头上治理真实盈余管理。
管理层作为盈余管理的发出主体，其年龄、性别、任期及心理等方面特征均会对企业的盈余管理有一定影响[2-4]，但研究结论尚未统一，其原因可能是忽略了管理层能力的异质性。
管理层能力作为高管异质性的综合体现，其能力高低将直接影响企业盈余信息质量。
企业管理层借助盈余管理粉饰经营利润，对外披露虚假财务报告，损害利益相关者的利益，这本质上是一种缺乏社会责任的表现。
然而现实中，能力强的管理层经营管理得当，更有意愿和能力去支撑社会责任的负担，其积极履行社会责任的背后到底是降低了道德风险还是掩盖其谋私行为值得进一步的思考和研究。
基于此，文章从管理层能力异质性出发，将管理层能力、企业社会责任及真实盈余管理纳入同一框架，厘清三者关系的“黑箱”，为深层次分析民营上市公司真实盈余管理的影响机制提供新思路和新证据。
一、理论分析与研究假设（一）管理层能力与真实盈余管理基于高层梯队理论，管理层能力将直接影响企业汇报的盈余信息质量。
能力强的管理层关注政府的宏观政策，深谙企业所处的现实环境，对行业的发展前景和趋势有更好的把握。
因此，从理论上来说能力强的管理层汇报的盈余信息相对更加可信。
但上述结论仅在成熟的资本市场及良好的监督披露范式下成立。
在中国，资本市场发展尚不完善，对上市公司的监督体制及各种法律规范仍未落实，声誉、职业前景等可能影响管理层实施盈余管理行为的约束十分有限。
上市公司应计与真实盈余管理权衡——来自A股保盈和保增长公司的经验证据的开题报告
上市公司应计与真实盈余管理权衡——来自A股保盈和保增长公司的经验证据的开题报告摘要：本文基于A股市场上保盈和保增长公司的样本数据，探讨了上市公司应计与真实盈余管理的权衡情况及相关影响因素。
结果表明，保盈公司存在明显更多的应计盈余管理行为和明显更少的真实盈余管理行为，而保增长公司则相反。
此外，公司规模、权益比例、自由现金流量等因素均对上市公司应计与真实盈余管理行为产生显著影响。
关键词：上市公司；应计盈余；真实盈余；保盈；保增长1. 研究背景和目的在资本市场中，上市公司必须根据会计准则和法规制定财务报表，这些财务报表必须真实、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
然而，在现实情况中，一些上市公司可能会进行一些不规范的会计处理，以掩盖实际经营状况，或者为了达到某些目的，例如扩大公司规模，提高股价等。
因此，上市公司的财务报表真实性一直是资本市场和监管机构特别关注和监督的问题。
通常情况下，盈余是衡量上市公司经营状况的重要指标。
然而，盈余本身的真实性也存在问题，因为盈余可以通过应计盈余和真实盈余两种方式进行管理。
应计盈余是指公司为了管理利润而采取的一些会计政策，例如资产减值计提等，而真实盈余是指公司实际经营获得的盈利。
因此，应计盈余管理行为会导致公司的财务报表出现一些虚高的盈余，而真实盈余则更能反映公司的实际经营情况。
为了更好地评估上市公司的真实经营状况，本文旨在探讨上市公司应计与真实盈余管理的权衡情况，以及影响其盈余管理行为的因素。
具体地，本研究将利用A股市场上保盈和保增长公司的样本数据，分析这些公司的盈余管理行为，并探讨其与一些公司特征的关系，例如公司规模、权益比例、自由现金流量等。
2. 研究方法和步骤本文将构建一系列统计模型，包括logistic回归模型和OLS回归模型，以探讨保盈和保增长公司的盈余管理行为，并研究其影响因素。
具体步骤如下：（1）构建样本数据集。
本文将选择A股市场上的保盈和保增长公司作为样本，建立财务数据集。
内部控制在上市公司投资中的角色:效率促进还是抑制?——基于A股上市公司的经验证据
内部控制在上市公司投资中的角色：效率促进还是抑制？——基于A股上市公司的经验证据余四林【摘要】有效的投资效率是上市公司成长与现金流增加的动力源泉与重要基础,同时也是提升公司价值的根本所在.上市公司投资效率的提升可以帮助其很好地把握市场发展契机、合理配置企业现金流,提高资金的利用效率,实现最大限度投资的回报.针对现阶段上市公司投资效率的现状,本文探讨内部控制对上市公司投资效率的影响效用,提出理论假设,并构建内部控制与上市公司投资效率结构方程模型.通过对2011-2012年我国沪深A股上市公司的实证分析发现有效的内部控制可以帮助上市公司提升投资效率,为上市公司投资效率的提升提供了理论依据与实践指导,并从内部控制的角度提升投资效率提出了相应的建议.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2014(000)012【总页数】4页(P73-76)【关键词】内部控制;上市公司;投资效率【作者】余四林【作者单位】湖北经济学院【正文语种】中文投资是拉动企业财富增加的三驾马车之一，投资效率的高低决定着上市公司的成长速度与国家宏观经济的发展进程。
上市公司的投资决策是其十分重要的财务决策之一，不仅关乎于企业资金的合理配置问题，还关乎企业的整体价值与发展前景。
目前，由于国内资本市场体系的不完善，致使非效率的投资行为在上市公司投资过程中普遍存在，给企业带来巨额损失。
比如， 2013年中远公司发布公告：2012年企业亏损现象严重，存在退市危机，通过调查显示：上市公司低效率的外部监管与内部控制的软约束等是造成这种现象的缘由。
近年来国内经济出现投资强力推动的特性，因此，如何抑制上市公司的非效率投资现象，提升其投资效率，是国内企业界与学术界亟需解决的现实问题之一。
基于此，国内外一些监管机构相继推出有关内部控制的政策法规，说明了企业内部控制强化的问题已逐渐成为世界各国提升公司投资效率的重要手段。
最早出台的内部控制法案是美国的萨班斯-奥克斯利（SOX）法案，接着日本（J-SOX）版萨班斯法案开始实施。
产品市场竞争、内部控制与盈余管理
产品市场竞争、内部控制与盈余管理
林钟高;林夜
【期刊名称】《财会月刊：综合版》
【年(卷),期】2015(000)010
【摘要】与以往单纯从内部控制或者产品竞争市场出发研究盈余管理的文献不同,本文借鉴Kenneth和Anju关于公司治理机制互动理论,同时考察内部控制和产品
竞争市场两种不同的治理机制及其交互作用对上市公司盈余管理的影响。
结果表明：产品市场竞争强度越大,企业盈余管理行为越严重;内部控制质量的提高,明显抑制了外部市场竞争压力所引发的企业盈余管理行为。
因此认为,产品市场竞争作为一种
重要的外部治理机制,尽管诱发了企业的盈余管理行为,但是也成为提升企业内部控
制质量的压力传导机制,并通过内部控制的自我约束作用有效地抑制了企业的盈余
管理行为,充分显现出内部控制的权力制衡与风险免疫治理价值。
【总页数】7页(P15-21)
【作者】林钟高;林夜
【作者单位】安徽工业大学商学院安徽马鞍山243002
【正文语种】中文
【中图分类】F271
【相关文献】
1.产品市场竞争、内部控制与盈余管理 [J], 林钟高;林夜
2.机构投资者持股与盈余管理——基于产品市场竞争视角 [J], 卜华; 范璞
3.产品市场竞争、年报可读性与盈余管理研究 [J], 马巾英;盛涵秋
4.分析师关注度与企业真实盈余管理水平——基于产品市场竞争的调节效应分析[J], 刘芳;张颖慧
5.管理层权力与应计盈余管理及真实盈余管理——基于产品市场竞争视角的实证研究 [J], 袁蓉
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
家电制造企业内部控制研究--以格力电器为例-审计-毕业论文
家电制造企业内部控制研究—以格力电器为例摘要随着“中国梦”的不断推进，以经济建设为中心，生产发展一直是重中之重，如何把我国建设成为制造业强国话题讨论持续升温着。
制造业是国民经济主体，强国之基。
制造型企业的不断完善发展，是我国实现制造强国梦不可或缺的部分。
在我国最激烈的竞争行业中，家电制造业为其一，且我国家电的年产量位居全球第一。
我国的家电行业具有独特的行业性质，企业内部控制的强弱与其经营活动的优劣有着密不可分的关系。
不断完善企业内部控制管理体系，能为制造型企业的可持续发展提供更有力的保障。
且家电制造企业的财务状况良好稳定，是推进国民经济稳步前进的有效保证之一。
然而我国家电制造业的内部控制体系还存在着些许问题。
加以完善整改，方可促进产业的进一步优化升级。
本文旨在分析以格力电器为例的家电制造企业发展状况，通过对格力电器内部控制的分析，发现格力电器在发展过程存在的问题，并重点分析其内部控制存在的问题，以及问题产生的原因和影响，对这些问题提出切实可行的建议及应对措施。
本文写作的目的旨在通过家电制造企业的内部控制分析，提出相应的内部控制改善建议，有助于家电制造业的可持续发展，从而利于提高企业的经济效益，进一步提高资源配置效率及市场透明度。
关键词：家电制造企业；制造业；内部控制；Research on Internal Control of Household ApplianceManufacturing Enterprises--Taking Gree ElectricAppliance as an exampleAbstract：With the continuous advancement of "Chinese Dream", economic construction as the center, production development has been the most important, how to build China into a manufacturing power topic continues to heat up. Manufacturing industry is the main body of the national economy and the foundation of a powerful country. Among the most competitive industries in China, the home appliance manufacturingindustry is one of them, and the annual output of household appliances in China ranks first in the world. The household electrical appliances industry in our country has a unique industry nature, and the strength of the internal control of the enterprise is closely related to the advantages and disadvantages of its business activities. Constantly improving the internal control and management system of enterprises can provide a more powerful guarantee for the sustainable development of manufacturing enterprises. And the financial situation of household electrical appliances manufacturing enterprises is good and stable, which is a basis for judging the development of the national economy. However, there are still some problems in the internal control system of China's household electrical appliances manufacturing industry.The purpose of this paper is to analyze the development of home appliance manufacturing enterprises taking Gree Electric Appliance as an example. through the analysis of the internal control of Gree Electric Appliance, the problems existing in the development process of Gree Electric Appliance are found, and the existing problems of its internal control are emphatically analyzed. As well as the causes and effects of the problems, put forward practical suggestions and countermeasures to these problems.The purpose of this paper is to put forward the corresponding suggestions for improving the internal control through the analysis ofthe internal control of the household appliance manufacturing enterprises, which is helpful to the sustainable development of thehousehold electrical appliances manufacturing industry and thus to the improvement of the economic benefits of the enterprises. We will further improve the efficiency of resource allocation and market transparency. The continuous improvement and development of manufacturing enterprises is an indispensable part of the realization of the dream of manufacturing power in our country.Key words:Home appliance manufacturing enterprise;manufacturing industry; Internal control;目录毕业论文原创性声明和毕业论文版权使用授权声明 (Ⅰ)摘要 (Ⅱ)Abstract (Ⅲ)1 绪论 (1)1.1 选题背景及意义 (1)1.2 国内外研究现状 (1)1.3内部控制对家电制造业的影响和意义 (2)2 家电制造业发展及特点和内部控制情况 (2)2.1 家电制造业的发展特点 (2)2.2 家电制造业内部控制普遍存在的问题 (3)3 格力电器的发展现状及内部控制分析 (3)3.1 格力电器概况及发展现状 (3)3.2 格力电器内部控制分析 (5)3.2.2 格力电器存在的内部控制问题及产生原因 (6)3.2.3 内控问题对格力电器的影响 (7)4 应对格力电器内部控制问题的措施 (8)4.1 设立独立的业务风险管理人员 (8)4.2 增设预算管理委员会 (8)4.3 增加内部审计人数 (8)4.4 加强相关数据信息管理，提高信息化水平 (8)5 结论 (10)致谢 (11)参考文献 (12)1 绪论1.1 选题背景及意义现今经济全球化持续蔓延，贸易摩擦不可避免的同时市场竞争愈演愈烈，在竞争如此激烈的经济背景下，家电制造企业想要持续发展，提高竞争力并屹立经济之林，内部控制制度的制定与加强是必不可少的。
企业内部控制披露与经营绩效实证研究——基于家电行业的面板数据
企业内部控制披露与经营绩效实证研究——基于家电行业的面板数据作者：徐洁，申京苑来源：《科技创新与生产力》 2014年第4期徐洁，申京苑（山西大学经济与管理学院，山西太原 030006）摘要：《企业内部控制评价指引》自施行以来，重新规范了企业自我评估报告的内容、程序，进一步强调了内部控制的全面性、重要性和客观性。
笔者通过对《企业内部控制评价指引》的发布做事件研究，以探讨企业内部控制信息披露与经营风险、经营绩效的相关关系，结果表明内部控制鉴证信息的披露与企业经营绩效成正相关关系，而代理成本则成负向关系。
关键词：内部控制披露；经营风险；经营绩效中图分类号：F230 文献标志码：A DOI：10.3969/j.issn.1674-9146.2014.04.040早在2001年，我国就仿照美国内部控制制度颁布了《内部控制基本规范》，许多学者在此基础上提出了关于上市公司的内部控制制度的评价体系，对于内部控制制度的评价就有可量化的指标进行相关分析[1-4]。
那么在《企业内部控制评价指引》（以下简称《指引》）推出后，上市公司内部控制有效性有无明显提高呢？现已有学者对于新《指引》出台前上市公司披露内部控制信息的数量和质量有一些调查研究，指出《上市公司内部控制制度披露基本规范》颁布后的，对于内部控制信息的鼓励态度，在经营业绩较好的公司更有披露的动机，但是在经营业绩较差的公司就缺乏披露的主动性。
而在《指引》发布后，披露内部控制信息已经成为强制性的条款，因此笔者希望通过事件研究的方法探讨《指引》发布前后上市公司经营风险有无得到明显的控制，经营业绩是否有真正的提高。
1 内部控制信息指数与经营绩效关系笔者选取我国上交所、深交所上市的34家家电公司2010年、2011年以及2012年三年的数据，剔除*ST天龙（因为被ST的公司经营状况不稳定，容易出现为避免退市风险而采取报表粉饰以及盈余操纵现象），共获得33家在这三年连续披露各项财务指标的样本公司。
内部控制、会税差异与审计费用——基于中国A股制造业上市公司的经验证据
内部控制、会税差异与审计费用———基于中国Ａ股制造业上市公司的经验证据○重庆工商大学 黄世美摘要：本文以２０１４—２０１９年中国Ａ股制造业上市公司为例，实证研究内部控制、会税差异对审计费用的影响。
结果发现：会税差异与审计费用正相关，内部控制与审计费用负相关。
进一步分析发现，内部控制对会税差异与审计费用的正相关关系有一定的改善作用。
关键词：内部控制 含税差异 审计费用一、引言２００６年《企业会计准则》发布以来，我国的会计制度与企业所得税法采取适度分离的模式。
会计利润总额与税法应纳税所得额之间的差异简称为会税差异，是我国经济体制转型下的产物之一。
会税差异不仅由制度差异引起，企业的盈余管理和税收规避行为也会导致会税差异。
考虑到会税差异包含着企业盈余管理和税收规避的信息，会税差异是否会影响审计师对审计风险的评估进而影响审计费用？再者，由于我国制造业上市公司内部控制质量有所不同，内部控制作为审计师执行审计程序时重点考虑的因素之一，又具有一定的内部公司治理效应，那么内部控制质量是否会影响盈余管理和税收规避行为，影响审计师的风险评估，进而影响会税差异与审计费用之间的关系？二、理论分析与研究假设（一）会税差异与审计费用关于会税差异与审计费用的关系，赵国庆（２０１４）研究发现，审计师在评估审计风险从而确定审计费用时会参考会税差异中包含的盈余管理信息。
谭青和鲍树琛（２０１５）认为，会税差异蕴含着企业盈余管理和税收规避的信息，并且相对于税收规避，审计师更关注其包含的盈余管理信息，大额正向会税差异与大额负向会税差异均和审计费用显著正相关。
曹茹癑和王杏芬（２０１６）指出，高税负的上市公司盈余管理动机更强，审计风险更大，于是要求的审计费用更高。
因此，本文提出第一个研究假设：假设１：在控制其他条件的情况下，会税差异与审计费用正相关。
（二）内部控制与审计费用牟邵红等（２０１４）认为，内部控制质量越高，审计费用越低。
李越冬等（２０１４）指出审计师对内部控制存在重大缺陷的企业收取的审计费用较高。
《上市公司内部控制与盈余管理相关性研究》范文
《上市公司内部控制与盈余管理相关性研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司内部控制与盈余管理之间的关系逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
内部控制是公司治理的重要组成部分，对于保障企业财务报告的真实性和准确性、维护投资者利益具有重要作用。
而盈余管理则是企业为了达到特定目标而采取的会计政策选择和调整行为。
本文旨在探讨上市公司内部控制与盈余管理之间的相关性，为相关政策制定和实践提供理论支持。
二、文献综述（一）内部控制理论的发展内部控制理论起源于国外，经历了内部牵制、内部控制制度、风险管理等多个阶段。
国内学者在借鉴国外理论的基础上，结合中国实际，对内部控制理论进行了深入研究。
（二）盈余管理的内涵与动因盈余管理是指企业为了达到特定目标，通过调整会计政策、估计变更等手段，对盈余进行管理和调整的行为。
其动因包括资本市场动机、契约动机和政治成本动机等。
（三）内部控制与盈余管理的关系研究已有研究表明，良好的内部控制有助于降低企业的盈余管理程度，提高财务报告的真实性和准确性。
然而，两者之间的具体关系仍需进一步探讨。
三、研究设计（一）研究假设本文假设上市公司内部控制质量与盈余管理程度呈负相关关系，即内部控制质量越高，企业盈余管理程度越低。
（二）样本选择与数据来源本文选取A股上市公司为研究对象，数据来源于相关数据库和公司年报。
（三）变量定义与测量1. 内部控制质量：采用内部控制指数进行衡量。
2. 盈余管理程度：采用修正的琼斯模型计算应计项目，进而衡量盈余管理程度。
3. 控制变量：包括公司规模、盈利能力、杠杆水平等。
（四）研究方法与模型采用多元回归分析方法，构建内部控制质量与盈余管理程度的回归模型，控制公司规模、盈利能力、杠杆水平等变量。
四、实证结果与分析（一）描述性统计表1列出了主要变量的描述性统计结果，包括内部控制质量、盈余管理程度、公司规模、盈利能力、杠杆水平等。
（二）回归分析结果表2展示了回归分析结果。
管理层权力_内部控制与过度投资_基于国有上市公司的证据_干胜道1_胡明霞1_2
三、理论分析与研究假说
（一）内部控制与过度投资 在新古典经济学理论框架中， 投资项目的边际价值是决定企业投资的唯一因素。然而， 由于市场摩 擦的存在， 使得公司投资往往背离这一原则， 进行非效率投资。国内外学者的研究表明， 过度投资主要 是由于管理者与股东之间的第一类代理冲突和大股东与小股东之间的第二类代理冲突引起的。由于外 部投资者和企业管理者之间信息不对称而产生的道德风险和逆向选择会影响市场的有效性， 进而导致 企业投资偏离最优水平。道德风险会引发两类代理问题的产生。Ｊｅｎｓｅｎ 认为， 当企业存在大量自由现 金流量时， 管理者倾向于扩大企业规模以达到最大化私人收益的目的， 进而在公司投资决策中将企业规 ［ ］ 管理者偏好通过扩张企业规 模扩张作为重要的工作目标 。由于管理者薪酬往往与公司规模正相关， 模来增加个人薪酬和在职消费、 削弱来自权益资本的控制， 从而增强自身权力、 降低企业被敌意接管的 可能性， 达到增强管理者工作保障的目的。为了满足管理者扩张企业规模的需求， 他们往往通过种种机 制来构建“ 经理帝国” ， 而不是为了追求股东财富或企业价值最大化。构建“ 经理帝国” 的一种重要方式 是投资于净现值为负的项目， 扩大企业规模， 从而导致过度投资。这是管理者与股东之间的第一类代理 冲突引发的过度投资。在转型经济背景下， 我国上市公司存在典型的集中型所有权结构、 投资者法律保 护薄弱、 大多数国有上市公司呈现“ 一股独大” 局面、 控制权与现金流权偏离度较高， 加之管理层与大股 ” 行 Ｔｕｎｎｅｌｉｎｇ ） 东关系密切， 造成大股东在我国国有上市公司中具有超强控制权， 从而助长了其“ 掏空（ 为。当现金流权与控制权偏离度较高时， 大股东只需支付较低的成本便能独享较高的控制权私有收益， 此时大股东“ 掏空” 行为更严重。“ 掏空” 行为在公司投资决策中通常表现为大股东投资于净现值为负 的项目， 扩大企业的控制性资源， 构建“ 企业帝国” ， 侵害小股东利益。Ｊｏｈｎｓｏｎ 等认为， 公司倾向于以高 于市场的价格购买大股东的资产， 或投资于能使大股东享受协同效应的投资项目， 从而导致过度投 · ４１·
胡常佳-0131517-国际-家电上市公司内部控制研究-以格力电器为例附一稿.doc
目录摘要关键词呢？注意当时我集中时的要求！！1 前言 (1)1.1研究背景与意义 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.3研究思路与框架 (4)2 我国家电企业内部控制概述 (5)2.1内控概念 (5)2.2我国家电企业的风险识别和内部控制 (6)3格力电器案例分析 (7)3.1格力电器简介 (7)3.2格力电器内部控制现状 (8)4 我国家电行业内部控制存在的问题及分析 (11)4.1内部控制环境问题 (11)4.2内部控制信息披露问题 (11)4.3内部控制实施与监督问题 (12)5我国家电企业内部控制失效解决对策 (13)5.1加强内部控制环境建设 (13)5.2优化内部控制信息披露质量 (14)5.3完善内部控制实施与监督措施 (15)参考文献 (16)致谢 (17)家电上市公司内部控制探究-以格力电器为例1 前言1.1研究背景与意义随着全世界经济的复苏与快速发展，各国公司企业在飞速成长的同时，也不断地呈现出各种问题。
自美国安然事件发生以来，公司内部控制问题逐渐在公众面前显露。
2002年美国政府颁布《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》（以下简称“《萨班斯法案》”）, 2006年6月和9月我国先后出台《上海证券交易所内部控制指引》和《深圳证券交易所内部控制指引》,由此可见，内部控制问题逐渐成为人们关注的焦点。
然而我国公司内部控制管理起步较国外较晚，发展也不是很完善，而对于传统的家电行业来说，因为内部控制而出现的问题越来越多，本文希望能对解决家电企业内部控制问题有所的帮助。
良好的内部控制体系对上市公司具有非常重要的意义，而家电上市公司有着自己的特点，区别于其它上市公司因此，一套完善、有效的内部控制体系对家电上市公司来说尤为重要。
本文将内部控制相关理论和实际案例相结合，通过探析家电上市公司内部控制环境、信息披露、实施及监督，阐述我国家电上市公司内部控制现状及问题，并提出应对措施。
一方面希望能够帮助读者对内部控制的理解及对我国家电上市公司内部控制现状的了解，另一方面希望能够督促家电上市公司加强和规范公司内部控制，从而促进公司发展。