湖南省开征环境税的CGE模型模拟分析
生态赤字税：绿色发展与税制改革
一 、 引言
绿 色发展 是生 态 文 明建设 布局 下应 对 资源环 境 危机 和反 思经 济增 长模 式 的新 理念 ，也 是从 供 给侧 增强生态和经济可持续性的重大改革 。近年来 ，我 国遭 遇 多次 大范 围持 续雾 霾天 气 ，根据 环 保部 在全 国人 大 常 委 会 的 专 项 工 作 报 告 ，２０１６年 全 国 ３３８ 个地 级及 以上 城 市 中仅 ８４个 城 市 空 气 质 量 达 标 ， 河南 、北 京 、河 北 、山东 优 良天数 比例 不 到 ６０ ， 山西 、陕 西 等 地 区 优 良 天 数 不 增 反 减 ，而 且 ＰＭ２．５浓 度 不 降 反 升 。雾 霾 等 环 境 问 题 已严 重 影 响社 会运 行 ，经 济增 长 空间 和人类 生存 环 境受 到威 胁和挑战，忽视资源环境成本 的传统增长方式 已不 适应 生 态文 明建 设 的需 要 。为保 持资 源持 续供 应 和 环境 良性循环 ，需要从要素投入和税制结构等方面
制结 构 上更加 注 重发 挥环 境类 税 收 的调 节 作用 。
增 长 概念 分 析 环 境 保 护 与 经 济 增 长 的关 系 及 其 影
环境 税会 提 高资 源性 产 品的相 对价 格 ，保持 税 响 ，并 指 出实 现增长 转变 的基本 途 径是增 加 清洁能
负稳 定 和引导 绿 色发展 需 要调 整税 制结 构 。欧洲 环 源 技术 研发 投入 和提 高碳税 ，将 增 长从 污染过 渡到
经济 增 长过 程 中 ，资 源是 基础 ，环境 是条 件 ，资源 单 向的长 期 因果关 系 ，节约 能源 和碳减 排政 策并不
环保税视角下环境规制对制造业企业财务绩效的影响研究
OMMERCIALCACCOUNTING
2022年第08期《商业会计》 SHANG YE KUAI JI56会计与公司治理
环保税视角下环境规制对制造业企业财务绩效的影响研究
【摘要】 2018年1月1日开始实施的《中华人民共和国环境保护税法》将“排污费”改为“环保税”，这是我国税制的一项重大改变。文章将《环境保护税法》的颁布实施作为一项准自然实验，以2015—2020年我国制造业上市公司数据为研究样本，探究环保税对我国重污染制造业企业财务绩效的影响。研究发现，《环境保护税法》的颁布实施能够提升我国重污染制造企业的财务绩效，促进我国重污染制造业企业的发展。根据研究结论，文章认为，适当的环境政策在实现环境保护的同时能够倒逼企业进行转型升级，这为环境规制政策的制定以及企业面对环境规制压力的行为选择提供了借鉴意义。【关键词】 环境保护税；双重差分；制造业企业；财务绩效【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2022）08-0056-04
尹正浩（西安财经大学陕西西安710100）
一、引言伴随着经济的快速发展，我国面临的污染物排放等问题也日益严重。为此，我国出台了一系列环境规制措施缓解环境压力，以期通过更严格的环境规制手段解决日益突出的环境问题。2018年实施的《中华人民共和国环境保护税法》，将“排污费”改为“环境保护税”，通过立法明确了企业在环境治理中要承担相应的责任，彰显了我国解决环境问题的决心。环保税对企业的污染物排放进行征税，必然会对企业产生影响，尤其是重污染制造业企业。因此，本文将环保税的征收作为一项准自然实验，利用DID双重差分模型，探究环保税的征收对我国重污染制造业企业财务绩效的影响。本文的创新点在于：（1）环保税作为市场激励型的环境规制手段，在我国实施较晚，国内的相关研究也较少，本文丰富了关于环境税收相关问题的研究；（2）目前的研究大多从经济的宏观角度以及地区的中观角度对环境税收的实施效果进行分析，很少有学者从微观层面进行探究，本文从企业的微观层面入手，并将环保税的影响聚焦于企业的财务绩效，分析环保税政策所带来的经济效应。二、文献综述与研究假设为解决环境与人类生存之间的矛盾，各国政府颁布了一系列环境规制政策缓解环境问题。环境规制政策必然会对企业产生影响，企业行为的改变会导致企业绩效的变化。对此，许多学者对环境规制政策产生的经济影响展开了讨论和研究。然而，环境规制政策与企业绩效的关系学术界尚未给出统一的结论，“传统假说”的抑制论和“波特假说”的促进论最具代表性。“传统假说”认为，企业遵循环境规制政策会增加企业
区域经济协调发展下碳税体制研究总结与参考文献
区域经济协调发展下碳税体制研究总结与参考文献关于《区域经济协调发展下碳税体制研究总结与参考文献》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
本篇论文目录导航：【题目】区域经济协调发展下碳税问题探究【第一章】碳税制度概念介绍和写作背景【第二章】国外碳税的实践及启示【第三章】碳税对我国区域发展的影响【第四章】促进区域经济协调发展的碳税设计及建议【总结/参考文献】区域经济协调发展下碳税体制研究总结与参考文献总结碳税理论和实践在国际已经较为成熟，但是在国内却还是争议不断，且相关政策部门也没有对碳税问题进行表态。
虽然目前国内已经开始有部分碳交易试点，但是与其相比较，碳税仍有很多优势，特别是我国经济和社会发展到现在，很多积累的矛盾和问题开始凸显。
全国整体经济发展不平衡，各区域之间的发展缺乏协调和配合，各自为战，造成经济增长方式落后低效，生态环境破坏严重，资源消耗过度。
居民收入分配不平衡，城乡二元机制带来的城乡收入差距明显，城乡要素和资源流动渠道堵塞严重，区际之间和区域之内人均收入分配差异明显。
这都需要我们在制定政策时要更加统筹全局，全面考虑各区域自身特征和整体协调，以使我国的发展更加合理和可持续。
本文的观点是，碳税是治理中国经济发展过程中高能耗、高污染问题不可或缺的一环。
碳税不仅可以促进经济向集约化、低碳化、优质化转型，而且还可以调整区域经济的不平衡不协调，以实现我国整体经济的可持续发展。
要达到这样目的，关键在于碳税设计，一是要尽量拓宽税基以最小的经济成本达到减排效果最大化。
相对于二氧化碳，类化碳气体对环境的污染更为严重，所以将类化碳气体包括到碳税的征收对象中来会进一步提高碳税的征收效果和征收效率；二是要制定社会公众可接受的、根据区域特征可动态调整的税率，从低到高，不断跟进，最终达到节能减排目的。
碳税开征时不宜定太高税率，否则会带来很大的征收阻力，应该从低税率开始适时调整。
环境税的双重红利效应分析
环境税的双重红利效应分析作者：张景华来源：《商业研究》2012年第09期摘要：面对巨大的环境问题和资源压力，目前环境税的开征在我国已经提上日程，逐渐步入实际操作层面。
“双重红利”假说是环境税的理论争论焦点，也是进行环境税改革的重要理论依据。
本文通过分析实施环境税的双重红利效应，以期为具体的环境税的政策制定和实施提供理论支持和导向作用。
关键词：环境税；双重红利；效应分析中图分类号：F810.423 文献标识码：B一、引言如何有效地解决资源耗竭与环境恶化问题，促进经济社会的可持续发展是世界各国共同面临的难题。
环境保护税作为一种重要的调控手段，学术理论界与政策制定者层面对该问题已达成广泛的一致认识。
但是，针对于环境保护税的宏观经济影响的认识，理论界学者们的分歧很大，争论的理论焦点就是环境保护税“双重红利”假说。
“双重红利”(Double Dividend)，也称为“双赢效应”：通过征收环境保护税，一方面加强了污染治理，提高了环境质量；另一方面，由于征税所带来的净经济效益，导致了更多的个人财富、国内生产总值、社会就业的增长等，即实现了所谓的“绿色红利”与“蓝色红利”。
“双重红利”思想最早由Tullock (1967)提出来的。
Pearce（1991）在论述碳税改革时第一次正式定义了“双重红利”的概念，认为环境保护税可以为政府实现其双重目标，一则改善环境质量，就为环境目标；二是减少超额税负的扭曲性，此为非环境目标。
Bovenberg（1992）认为征收环境保护税，除了可实现环境质量改善的“绿色红利”目标之外，环境保护税所增加的税收收入还可减少已存在的其他税收扭曲，将弱化税制对于劳动与资本的负效应，并促进税制效率的提高和就业的增加。
Ballard和Medema(1993)实证了“双重红利”效应的存在。
但是，随着对环境保护税“双重红利”研究的日益深入，不少学者开始对这一理论假说提出质疑，例如F. J. Andre等(2003)利用可计算一般均衡（CGE）模型在不同程度上证明了西班牙环境保护税“双重红利”的不存在性。
基于环境CGE模型的鄱阳湖流域氮磷排放调控方案及影响模拟
流域水循 环 进 入 邻 近 湖 泊 ，导 致 湖 泊 水 体 富 营养 化 。因此 ，本研 究 选 择 在 流 域 尺 度 上 探 讨 氮 、磷 营养盐 削减 与 经济 增 长 之 间 的协 调 关 系 并 提炼 湖
泊富 营养 化应对 策 略。
调 控手段 的人 湖 氮 、磷 营 养 盐 源 头控 制 路 线 已经 成 为该流 域迫切 需要解 决 的问题之 一 。 １７ ９ ２年 ，世界 经 济合 作 与 发 展 组织 提 出 了污 染 者付费 原 则 ，即排 污 者 应 当 承 担 污染 控 制 的费 用 。截止 目前 ，排 污 收费 已在 众 多 国家 实 施 ，但
磷营养盐 削 减 的 目的¨ 。氮 、磷 营养 盐 主 要通 过
高分别达 ０ １８ ／ ．４ ｍｇＬ和 ２３ｍｇＬ 。可 见 ，随 着 ．８ ／ 鄱阳湖 流域 经 济 的 快 速 增 长 ，鄱 阳 湖 水 体 中 Ｔ Ｎ、
Ｔ Ｐ浓 度也 在 不 断 上 升 。 吕兰 军 （ ９ ６ 研 究 表 明 ， １９ ）
收稿 日期 ：２０ ０ ９—１ ２ ；修 回 日期 ：２ １ ０ — ６ ０— ４ ００— １ ０ ．
基金项 目：国家科技支撑项 目（ ０６ Ａ ０ Ｂ ３ ０ ６ Ａ ０ Ｂ ６ ０ ８ Ａ Ａ Ｂ １ ；国家水体 污染控 制与治理 科技重 大 ２０ Ｂ Ｃ ８ ０ 、２０ Ｂ Ｃ ８ ０ 、２ ０ Ｂ Ｃ ３ ０ ）
胁却 不容忽 视 Ｊ 。湖 泊 水 体 富 营 养 化 状 态 与 总
氮 （ Ｐ 、总 磷 （ Ｎ） Ｔ） Ｔ 、叶 绿 素 （ ｈ— ） ｃ ｌ 、透 明 度 ａ （ Ｄ 等水质参 数直接 相关 。朱 海 虹 等 （ ９ ８ 的研 Ｓ） １８ ） 究 表明 ，鄱 阳湖水 体 中 Ｔ Ｎ和 Ｔ Ｐ含量 平 均 值 分别 为 ００６ ／ ．７ ｍｇＬ和 ０ ６ ４ ｇ Ｌ ；而 李 博 （ ９ ６ 的 ．８ｍ ／ １９ ） 调查则显 示 ，１９ ９ ６年 鄱 阳湖 水体 ｒ ｒ Ｐ和 Ｔ Ｎ含 量 最
环境税“双重红利”假说述评
环境税“双重红利”假说述评司言武，《经济理论与经济管理》2008年第1期近年来，随着环境问题的愈演愈烈，各国政府都在积极寻找和创新环境管制政策，传统的“命令一控制”式管制手段(command and control instrument)正日益暴露其弊端，无法约束日益市场化和分散化的经济个体的行为。
在这样的背景下，环境税作为一种基于市场的管制工具(market-based instrument)，正受到越来越多国家的青睐。
环境税之所以在这些国家受到特别的重视，除了其在环境管制方面的市场化特征外，还要归功于近年来理论界对其能否改善经济效率进而获取多重收益的争论。
一、“双重红利”假说的提出环境税自庇古(Pigou)提出后，在20世纪70年代，随着罗马俱乐部发布的第一份报告《增长的极限》后引起了人们的注意。
自那以后的一段时间内，大多数经济学家对环境税能够带来多重收益深信不疑：环境税不仅通过环境质量的改善提供了“绿色红利”(green dividend)，而且还通过收入的返还来削减具有扭曲效应的税收税负，减少了税制效率损失，甚至还提高了就业水平，这常被称为“蓝色红利”(blue dividend)。
这些观点最初出现在塔洛克(Tullock)、尼斯和鲍尔(Kneese and Bower)等人对水资源研究的课题中，当时他们用了“超额收益”(excess benefit)的称呼，并未使用“双重红利”(double dividend)这个术语。
20世纪80年代中期，尼科尔斯(Nichols)、特拉(Terkla)等人也分别阐述了这一思想。
尤其值得一提的是，特拉第一次在文章中对环境税收替代其他税收的效率改进(efficiency benefits)进行了实证分析和数学计算。
尽管这些观点在理论上得到了阐述，但其影响甚微，在实践中也没有引起相应的重视。
随后，环境经济学家对环境税的讨论主要围绕碳税(carbon tax)展开，最初的分析没有考虑业已存在的扭曲性税种，大部分文献的研究对环境税收入的处理是采用一次总付制形式返还的(1ump-sum transfers)。
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（７ ） （８ ）
ＹＦｌ＝ΣＷＬ· ｗ ｆｄｔｌ， · ａ ＱＬ ａ
ａ
４、 环境模块
本文研究的环境税主要考虑针对二氧化碳 （ＣＯ ２ ） 排 如针对各 放征收， 故在环境模块对 ＣＯ ２ 排放量进行核算， 产业部门每千万元产值所排放的 ＣＯ ２ 吨数： （９ ） ｍａｔｒｉｘＳＡＭ （＇ｔｏｔ＇， ａ ） ＣＯ ２ｃ＝ＣＯ ２ａ （１０ ） ｃｏ ｔｃ τｃ ＝ＣＯ ２ｃ · （１１ ） １０００００００ 由于环境税的加入，模型中原有部分方程在模拟环 境税冲击时要做出相应的改变。具体操作将在模型运行 中予以改变，以体现环境税征税对湖南省环境经济冲击 的效应。
ａｑ ａｑ － ρｃ
ａｑ
５、 宏观闭合模块
ＣＧＥ 模型中的收敛模块，也是一般均衡各部门实现 在本模块中将列出全部要素市场、 商品 均衡的必要条件。 国际收支、 政府收支及投资储蓄均衡方程。本文采 市场、 用新古典宏观闭合方式，所有要素及商品价格均完全弹 性， 即要素与商品价格均由模型内生决定； 劳动及资本均 得到充分利用，即充分就业；资本存量等于全部资本供 给。最后加入瓦尔拉斯变量来保证方程数与变量数的一 致性［４］， 使得模型有唯一解存在， 即均衡解。此外， 获得均 衡解时， 瓦尔拉斯变量等于 ０ 或接近于 ０， 若瓦尔拉斯变 量不为 ０， 则模型出现问题， 需要进行调整， 这也是瓦尔拉
ｃ
２
ａ
－ ρａ
ａ
－ １ａ ρａ
（１ ） （２ ） （３ ） （４ ）
） · ＱＡ ａ＝ＰＶＡ· ＰＡ· ａ （１－ｔａ ａ ＱＶＡ ａ＋ＰＩＡ· ａ ＱＩＡ ａ ＱＶＡ ａ ＝αａ· （δａ· ＱＫＥａ ＋ （１－δａ） · ＱＬ ａ ）
ｖ ｖ － ρａ
ｖ
ＣＯ ２ａ＝
ａ ） Σθ ·ｍａｔｒｉｘＳＡＭ（ｃ，
ａｑ
－ ρｃ
ａｑ
－ １ ａｑ ρｃ
坌ＣＭ
（Ｃ） ∩ＣＤＭ （Ｃ） （５ ） ＱＡＭ ｃ＝ＱＭ ｃ＋ＱＤＭ ｃ 坌 （ＣＭ （Ｃ） ∩ＣＤＭ Ｎ （Ｃ） ） ∪ （ＣＤＭ （Ｃ） ∩ＣＭ Ｎ （Ｃ） ） （６ ）
３、 收支模块 68
ＣＯＮＴＥＭ ＰＯＲＡＲＹ ＥＣＯＮＯＭ ＩＣＳ
斯变量对于 ＣＧＥ 模型检验的一个重要作用。 ＬＳ＝ΣＱＬ ａ
ａ
Ｎｏ．１３， Ｍ ａｙ． ２０１７
四、 结论及建议
（１２ ） （１３ ）
１、 结论
尽管我国经济自 ２０ 世纪 ８０ 年代以来有了突破式的 发展， 但也付出了环境破坏严重的惨痛代价， 环境税的出 台势在必行， 作为申请环境税试点地区的湖南省有必要为 环境税试点做好准备。而发达国家环境税政策体系完善， 环境税收经验丰富， 对湖南省试点环境税有着很好的借鉴 意义。 本文以湖南省相关数据为基础模拟湖南省环境税征 收的 ＣＧＥ 模型， 结合情景模拟结果得出了以下结论。 环境税的征收能有效减排，但对经济增长有所影响， 四种征收环境税的模拟情景下均产生了减排效果， 且税率 越高减排效果越好， 但同时， 湖南省 ＧＤＰ 也将随税率提升 而减少， ＧＤＰ 与环境税税率呈负相关增长关系；环境税的 开征对原煤消耗影响较大， 但短期内对湖南省能源消耗结 构不能造成根本性的改变； 环境税冲抵生产税的税收返还 政策， 对企业激励效果更好； 环境税的开征对湖南省产业 结构有所影响， 第三产业得到发展， 环境税的征收使得能 耗较高的第一 、 二产业产值减少， 同时受能耗影响较小的 第三产业未受到环境税的冲击； 环境税的开征将降低湖南 省居民消费能力， 但生态环境有所改良。
ａ ａ １ ａ １＋ρａ ａ ａ － ρａ
ａ
收支模块主要包含各经济主体的收入与支出，涉及 到居民劳动收入、 居民非劳动生产要素收入、 居民商品购 买、 居民储蓄、 政府税收、 政府商品购买、 政府转移支付等 多个方面。 由于本文所研究的对象是省级单位， 对政府进 行拆分处理， 分别计算地方政府与中央政府的收支情况， 同时， 在环境模块中加入环境税构建基础［３］。 ＹＦｋ＝ΣＷＫ · ｗｆｄｔｋ， · ａ ＱＫ ａ
当代经济
２０１７ 年 ５ 月刊 第 １３ 期
湖南省开征环境税的 ＣＧＥ 模型模拟分析
聂凯雁，施 凯
（湖南科技大学，湖南 湘潭 ４１１２０１ ）
摘要： 为实现湖南省 “两型社会” 构建， 环境税的试点开征有其必要意义， 本文使用 ＣＧＥ 模型对湖 南省开征环境税进行模拟， 以湖南省 ２０１２ 年投入产出表数据为基础， 结合相关统计年鉴编制 ２０１２ 年湖 南省社会核算矩阵， 并对其进行计算、 调平处理， 得出模型可用数据用以模型运行 。通过模拟结果发现 环境税的开征将在 ＣＯ２ 排放、 ＧＤＰ、 能源消耗结构、 产业结构、 居民生活质量等多个方面对湖南省造成 重要影响。根据模拟结果， 建议湖南省在开征环境税的同时做好相关准备工作， 为建设湖南省 “两型社 会” 助力。 关键词： 环境税；湖南省；ＣＧＥ 模型 基金项目： 湖南省研究生科研创新项目， 基于 ＣＧＥ 模型的长株潭城市群环境税政策研究， 编号： ＣＸ ２０１５Ｂ４７３。
一、 模型构建
１、 生产模块
模型以 《湖南省 ２０１２ 年 ４２ 部门投入产出表》 为基 础， 根据研究需要通过合并得到 ２２ 个生产部门。根据研 究需要， 将生产模块中的能源投入项分为： 一次能源， 包 原油及天然气； 二次能源， 包括石化产品和焦炭、 括原煤、 电力和热力、燃气。生产模块中采用多层嵌套式的 ＣＥＳ （Ｃｏｎｓｔａｎｔ Ｅｌａｓｔｉｃｉｔｙ ｏｆ Ｓｕｂｓｔｉｔｕｔｉｏｎ ） 生产函数， 将能源要 劳动等合并形成 “能源 － 资本 － 劳动合成束” ， 素与资本、 “非能源中间投入” 通过列昂惕夫生产函数合成得 最后与 ［１］ 到 “总产出” 。 ＱＡ ａ ＝αａ· （δａ· ＱＶＡ ａ ＋ （１－δａ） · ＱＩＡ ａ ） δ ＱＶＡ ａ ＝ＱＩＡ ａ· （ ＰＩＡ ａ · ａ ａ ） ＰＶＡ ρａ
ｖ
－ １ｖ ρａ
２、 贸易模块
本文以省级区域经济为研究对象， 与国家经济相比， 除进出口外，省级区域还多出了省际调动。根据阿明顿 （Ａｒｍｉｎｇｔｏｎ ） 假设， 即本模型中假定总调入商品与本省内 消费品非完全替代， 进口需求与省际调入也非完全替代， 在本模块中用 ＣＥＳ 函数描述此假设； 出口方面也假设出 口需求与省际调出需求无完全替代性，总调出商品与省 内销售商品无完全替代性， 在本模块中用 ＣＥＴ 函数描述 同时区域经济符合小国假设， 即省内进口商品需 此假设。 求不影响其国际价格， 进口商品的国际价格外生给定［２］。 ＱＡＭ ｃ＝αｃ · （δｃ · ＱＭ ｃ ＋ （１－δｃ ） · ＱＭ ｃ ）