货币资金审计知识点总结
货币资金审计
三、库存现金的审计
1.实施突击性检查 盘点时间宜选择在当日营业终了 或次日开业之前，时间确定后，不通知被查单位。 现金存放部门如有两处或两处以上，应同时进行， 人手不足时可先封存，再逐一清点。 2.有关人员同时在场 盘点时必须有出纳员、财会部 门负责人、查证人员同时参加。出纳员停止收付业 务，将现金集中存入保险柜，把已办妥现金收付手 续的收款、付款凭证登入现金日记帐，计算出现金 结存额。
四、银行存款的审计
3. 逐笔核实对帐单和银行存款日记帐的记录 ，根据未达帐项编制“银行存款余额调节表 ”。如果银行存款日记帐与总帐余额相符， 银行存款日记帐余额调节后又与对帐单余额 相符，可证明银行存款日记帐的帐面结余额 是正确的。
四、银行存款的审计
特别需要说明的是，如果简化逐笔核对的程 序，即使银行存款日记帐余额与对帐单余额 相符，也不能说明企业的银行存款收付业务 绝对没有问题。如果企业为了出租、出借银 行帐户，或套取现金和转移资金，故意将一 笔等额的收入和支出均不做帐，虽然银行对 帐单有一收一付的记录，银行存款日记帐没 有记录，但双方余额还是一致的。
三、库存现金的审计
3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因 4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
第二十二讲货币资金审计课件
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
审计专题：货币资金审计
审计专题：货币资金审计第一节货币资金审计概述货币资金是货币形态表现的资金，是企业资产中流动性最强的一种资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金。
持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，可能关乎企业命脉。
货币资金主要来源于资本的投入和营业收入，主要用于资产的取得和费用的结付。
只有保持健康、正的现金流，企业才能继续生存；如果出现现金流逆转迹象，产生不健康、负的现金流，长此以往，企业将会陷入财务困境，并导致对持续经营能力产生疑虑。
货币资金属于固有风险高的资产:（1）流动性强企业资产中流动性最强的资产，可以作为流通手段和支付手段，容易被贪污、挪用、盗窃。
（2）业务量大货币资金的收付业务比较频繁，并涉及到多个循环，容易出现记账差错。
一、货币资金与交易循环货币资金与各交易循环均直接相关。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，是各个循环的枢纽。
（1）在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回收都会增加货币资金；（2）在购货与付款循环中，赊购货款和购买固定资产款项的支付都会减少货币资金；（3）在生产与存货循环中，应付工资和某些制造费用的支出会引起货币资金的减少；（4）在筹资与投资循环中，筹资增加货币资金，而投资一般会导致货币资金的减少。
一些最终影响货币资金的错误通常只在销售、采购、投筹资的交易循环的审计测试中才会被发现（除限制货币资金收款和货币资金付款的业务）。
货币资金审计必须与业务循环审计相结合进行。
货币资金与交易循环的关系二、涉及的主要凭证和会计记录（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。
货币资金审计需要取得的外部证据主要是银行询证函。
三、货币资金的内部控制一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
货币资金循环审计概述
货币资金循环审计概述引言货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。
货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。
本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。
它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。
货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1.验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2.检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3.发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4.评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。
货币资金循环审计的流程货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1.确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2.收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。
3.进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金审计小结3篇
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
货币资金审计
• 盘点库存现金的步骤和方法有： • （1）制定库存现金盘点程序，实施突出性
的检查，时间最好选择在上午上班前或下 午下班时进行，盘点的范围一般包括企业 各部门经管的现金。在现金盘点前，应由 出纳员将现金集中起存入保险柜，必要时 可以加以封存。
第27页，共85页。
• 然后由出纳员把已办妥的现金收付手续的 收付款凭证登记现金日记账，如果被审计 单位现金存放部门有两处或两处以上者， 应同时进行盘点。人手不足时，可先加以 封存，然后再逐一清点，以防拆东补西， 影响盘点效果。
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• 【答案】C 【解析】本题的考点为货币资金内部控制。现金收
入及时存入银行，不可坐支现金。 【例题2·单选题】（根据2005年试题改编）针对N
公司下列与库存现金相关的内部控制,A注册会计师应提 出改进建议的是（ ）。
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• A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送 对账单 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与 担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对
• （5）抽取一定期间的银行存款余额调节表与库存现金 盘点表，将其同银行对账单、银行存款日记和总、现金 日记账和现金总账进行核对，确定被审计银行存款余额 调节表是否正确编制，是否按时进行等。
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• （6）检查外币资金的折算方法是否符合有 关规定，是否与上年度一致。
• （7）评价货币资金的内部控制。
第20页，共85页。
• （3）备用金内部控制。备用金控制通常的 做法是实行定额备用制度，并重点加强对 报销凭证的审查，以达到控制目的。在将 零用现金补足时，要对每次支付的证明文 件的完整性和真实性进行审核，并打孔以 防止重复使用。
什么是货币资金审计货币资金审计的要点
什么是货币资金审计货币资金审计的要点货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。
那么你对货币资金审计了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是货币资金审计的内容，希望大家喜欢!货币资金审计的目标①确定货币资金是否存在 ;②确定货币资金的收支记录是否完整;③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计的程序①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符;②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;(由被审计单位出纳完成) 资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;(含零余额账户和本年内注销的账户)⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录;(大额的货币资金进出要一查到底，确保无误)⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整;⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理;⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
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货币资金审计知识点总结
第一节 货币资金审计概述
货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进
行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手
段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一、货币资金与各业务循环的关系
按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和
其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有
直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。在销售和收款循环中
会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币
资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二、货币资金的审计范围
货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包
括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零
星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行
汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：
（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、
正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、
收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的
账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收
款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金
盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函
等。
第二节 货币资金内部控制测试
一、货币资金的内部控制
良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：
（一）职责分工
现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其
安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分
离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准
在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、
购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
（三）凭证和记录
（四）定期盘点与核对
要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存
款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
二、货币资金的内部控制测试
（一）了解货币资金的内部控制
（二）对货币资金内部控制进行初步评价
对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：
（1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。
（2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。
（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。
（4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。
（5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。
对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依
赖内部控制。如果准备依赖，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实
质性程序。
（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录
为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样
本，进行如下检查：
（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；
（2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；
（5）核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。
（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录
为测试货币资金付款的内部控制，注册会计师应选取适当的货币资金付款凭
证作为样本进行如下检查：
（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；
（2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致；
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符。
（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对
（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
（七）检查外币资金的折算办法是否符合有关规定，是否与上年度一致
（八）评价货币资金的内部控制
第三节 货币资金的实质性程序
（一）库存现金的审计目标
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债
表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，
有无遗漏。
（3）确定库存现金余额是否正确。
（4）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。
（二）库存现金的实质性程序
（1）对库存现金日记账与总账的余额。
核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，是注册会计师测试现金余额的
起点。
（2）监盘库存现金。
监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金
实质性程序中的重要步骤。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情
况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监
督盘存。盘点库存现金可采取以下步骤和方法：
①制定库存现金的盘点程序；
②审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对；
③盘点库存现金；
④资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
⑤编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。
（3）抽查大额现金收支事项。
（4）检查现金收支的正确截止。
（5）检查外币现金的折算是否正确。
（6）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。
二、银行存款的实质性程序
（一）银行存款的审计目标
（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存
在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录
完毕，有无遗漏。
（3）确定银行存款的余额是否正确。
（4）确定银行存款在资产负债上的披露是否恰当。
（二）银行存款的实质性程序
（1）核对银行存款日记账与总账的余额。
（2）实施分析性程序。
（3）取得并检查银行存款余额调节表。
注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括：
①验算调节表的数字计算是否正确。
②审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录。
③核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
（4）函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注
册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以
验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，不
仅可以了解企业资产的存在，而且还可了解企业所欠银行的债务；同时，函证还
可用于发现企业未登记的银行借款。函证时，注册会计师应向被审计单位在本年
存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存
款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。
（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证。
（6）检查银行存款收支的正确截止。
（7）检查外币银行存款的折算是否正确。
（8）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
三、其他货币资金的实质性程序
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立
采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款
项所形成的银行汇票存款、企业取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的
银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
（一）其他货币资金的审计目标
（1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实
存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已
记录完毕，有无遗漏
（3）确定其他货币资金的余额是否正确
（4）确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
（二）其他货币资金的实质性程序：
（1）核对明细账期末合计数与总账数是否相符。
（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。
（3）对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确。
（4）抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试，检查其经济内容是否完
整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。
（5）抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事
项，应作适当调整。
（6）确定其他货币资金的披露是否恰当。