货币资金业务循环内部控制调查表
内部控制审计工作底稿
货币资金业务循环内部控制调查表
会计期间
被审计企业：索引号：
结论：1.货币资金业务循环控制风险为：高（）中（）低（）
2.是否进行内部控制测试：是（）否（）
注：此表可由被审计企业填列，表中带“*”号者为关键控制点，如果被审计企业没有这些控制点，应视为存在高或中度风险。
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计
二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 1)保证银行存款收付的合法性 2)保证银行存款安全完整 3)保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结 算时间等，以合同或协议方式加以明确。 3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6)审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7)编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8)复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9)登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员 根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。 10)核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银
行对账。 11)账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现 不符要报经批准后予以处理。 （三）确定控制点及其控制措施 第一、审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。 第二、审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。 第三、结算。出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。 第四、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。 第五、记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。 第七、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。 三、货币资金的内部控制原则 1)严格职责分工 2)实行交易分开 3)实施内部稽核 4)实施定期轮岗制度
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售和收款循环的内部控制一、销售及收款循环
文件类别作业项目编号页次一、流程图销售及收款循环作业流程图1-2 二、销售和收 款循环内销售计划作业程序1-3 作业程客户授信作业程序1-4控 序订单处理作业程序1-5预收货款及签证押汇作业程序1-6 交货作业程序1-7~8 开立销货发票作业程序1-9 应收帐款作业程序1-10 客诉处理及销货退回作业1-11 客诉处理及销货折让作业1-12 收款作业程序1-13
-销售及收款循环作业流程图 销售计划作业 订单作业客户授信作业 预收账款交货作业 销售退回作业 是否发生客是投诉处理作业收款作业 户投诉 否 开立销售发票销货折让作业 应收账款作业
【内部控制制度】文件类别销售及收款循环 作业项目作业程序及控制重点 销售计划一、控制的作业程序 1. 配合年度预算作业，预测未来一季乃至二或三年之销售变作业 化情形。 2.业务单位于制定销售目标前，应由下列各项基础着手： (1)以往年度销售情况。 (2)市场占有率及竞争者状况。 (3)国内外经济景气状况。 (4)产业状况。 (5)产品开发计划。 (6)售价政策及促销计划。 (7)其它可能影响销售预测之因素。 3.依据上述之基础了解后拟定未来方向。 4.未来方向确定后考虑自身资源及经营策略，提出销售预测 目标。 5.每月营业会议应定期检讨销售及预测差异原因。 二、控制的重点： 1.预测是否考虑政治、文化、经济、市场动态及竞争者进入 等因素。 2.预测是否包含短、中、长期预测，并适时修正之。 3.预测是否考虑历史及未来之各种变量之数据。 4.公司是否依规定定期举办营业会议并做成议事录。 参考文件／使用窗体 一、参考信息： 1.预算管理办法 2.营业会议议事录
内部控制循环
齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司内部控制循环 第一章总则 第一条为规范公司规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。 第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动有效进行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施一系列具有控制职能方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。 第三条公司内部控制体现了如下原则： （一）关键点控制原则：涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营各个过程参与，并针对业务处理过程中关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）符合国家有关法律法规和本公司实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制权力； （三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到收益应大于控制成本基本要求，如果无法确认控制点所带来收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小； （五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行整体可靠。 第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节
控制点责任人，并对出现错误和误差承担相应责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来损失除其本人应承担相应责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任处罚。 第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责有效发挥，确保公司内部控制有效运作。 第七条公司法定代表人对本公司内部控制建立健全及有效实施负责。 第八条本制度适用于公司各部门。 第二章财务开支审批内部控制制度 第九条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。 第十条公司财务开支审批原则 （一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项真实性和合法性负责，财务负责人对经济事项会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。 （二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务部门报账； （三）按照公司成本费用开支审批权限（见附件一：公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和财务部签批； （四）有权签字人应认真审核，按规定审批权限进行审批； （五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济事项，要求同对方签订合同或协议。依据合同或协议办理
企业货币资金内部控制论文
企业货币资金内部控制论文 企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气，充溢于企业的各个角落，而货币资金的内控制度则如同空气过滤器，起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广，下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。 一、不相容职务相分离 不相容职务是指那些由一个人或者一个部门，容易发生错误行为和舞弊的行为，但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分，也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候，首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督，相互制约，从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质，坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离，可以大大提高工作效率，还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施，更可以有效的保障企业会计信息的真实，减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪，是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计，每年经手的现金流量达上亿元，有一次，卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息，卞某便铤而走险，通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇，他们共同伪造银行对账单，先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司，并从中收取高额利息，最终由于数额太大，卞某无法及时弥补挪用的资金而
货币资金内部控制制度的内容
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货币资金内部控制制度的内容 (一)职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 (二)授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。 (三)内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支
企业货币资金内部控制及对策
企业货币资金内部控制及对策 摘要：货币资金流通性强及高活跃特点，使得货币资金的内部控制风险较大，企业应加强并完善企业货币资金的内部控制，针对企业货币资金内部控制所存在的问题，并提出相对应的对策来，对企业货币资金进行合理的管理控制并促进企业未来可持续发展。 关键词：货币资金；内部控制 货币资金控制应作为企业内部控制的重要内容，在提升货币资金安全性的同时，应加强企业货币资金的内部管理，增强货币资金的使用效益，提高货币资金的利用率，创造更多经济效益，促进企业的长远、稳定发展。货币资金内部控制，是指企业为保障货币资金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序，具体包括构建企业内控制度、防范资金风险、货币资金的查收、货币资金清查等。防范资金风险，为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力保障。 一、当前企业货币资金内部控制存在的问题 （一）货币资金内部控制管理观念淡薄。尽管企业管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性，但认识是比较片面，内部控制方面以及财务方面的知识缺乏，管理观念和意识的淡薄也对内部控制有很大的影响。部分企业管理层敷衍了事或简单照搬条款条例，并没有结合企业实际情况进行调整。部分企业的内部控制条例不符企业实际情况复杂化了业务流程，加工员工无效的工作量，大大挫伤员工工作积极性。管理层应尽的管理义务和管理责任淡薄，造成企业有内控制度，但是形同虚设，并没有发挥内控制度的实际作用，影响到企业的可持续发展。（二）财务人员的专业素质不高。企业财会人员的专业素质对于货币资金内部控制的有效性同样重要，部分财务人员理论知识不够扎实，缺乏相应工作经验，不能及时发现账务及内部资金控制方面出现的问题。此外，财务人员职业素养缺失，诚信度不够，严重威胁到企业资金的安全，甚至做出违反法规制度的事情。企业内部缺乏企业员工的管理培训，财务人员企业内部控制的责任意识，导致企业内部管理的不良风气和资金货币链的失调。（三）货币资金内控制度缺乏有效性。货币资金的高流动性容易引发贪污、诈骗、挪用等违法行为。货币资金收支业务不符合相关法律法规及内部规定，资金支出未经严格的审
货币资金内控流程
货币资金收入、支出控制流程 1、货币资金收入控制流程图： 2、货币资金收入控制流程简要说明： （1）、现金收款时先用验钞机鉴定现金真伪，再开具收款收据； （2）、为明确责任，交款人需在收款收据交款人栏签字确认； （3）、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账； （4）、支票、汇票及时存入银行，并将原始单据及时入账； （5）、如有与货币资金收入有关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后； （6）、收到银行承兑汇票需在票据台账明细登记，并进行票据要素及背书印章的自验； （7）、票据需按到期日的先后顺序排序存入保险柜中，并对每张票据进行银行查询； （8）、票据到期前15天将票据提交给银行，办理委托收款事宜，并在票据台账登记； （9）、月末对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面数核对，对清查结果进行反映，并编制盘点表。
3、货币资金支出控制流程图： 4、货币资金支出控制流程简要说明： （1）、公司财务部根据董事会批准的年度预算，每月汇总编制各部门预算，报总经理批准； （2）、预算内货币资金支出，业务部门根据部门经理及主管副总审核过的借款单或报销单，向财务部提出付款申请，由财务负责人审核交总经理批准后执行；预算外的所有货币资金支出，除执行预算内资金支出流程外，还需报董事长批准才能执行； （3）、财务部对原始单据的合法性、签批的完整性进行审核； （4）、出纳根据签字批准后的借款单或报销单复核无误后才能付款。复核的内容包括：授权审批程序是否完整，手续及相关合同或证明资料是否真实有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当； （5）、出纳对超越支付范围及审批权限的，有权拒绝受理或要求补办手续； （6）、为明确责任，现金付款时需领款人在支付凭证领款人栏签字确认； （7）、出纳根据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章； （8）、银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账； （9）、月末核对银行账，并编制银行存款余额调节表。
货币资金内部控制案例
案例： 小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张） 男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。 男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告： 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：
(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 （如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。） （3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，没有被发现，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收
货币资金内部控制(案例及分析)
一、案例及分析 案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。 案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 （一）新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 （二）单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程，该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员，负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制，容易存在操作上的漏洞，因此，往往会被犯罪分子所利用。例如，一种在企业中很普遍的情况是，许多单位出于方便考虑，安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上，如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中，如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位，并且如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作，客观上造成凭证的传递周期变长，为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 （三）资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中，企业应当安排专人负责，在经过适当程序和恰当授权后，相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上，忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至仅置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，同样使得企业的内部控制被削弱或是消减，为舞弊行为大开方便之门。 （四）不规范的外部环境 在我国，银行体系除了承担有资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如，会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。
了解被审计单位内部控制-货币资金循环
盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。 了解被审计单位内部控制-货币资金循环 （一）了解内部控制汇总表 被审计单位：A公司索引号：3261 项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日 编制：Ma 复核：Fu 日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日 1、受本循环影响的相关交易和账户余额 现金、银行存款、其他货币资金 3、了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？ 未委托其他服务机构执行主要业务活动 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。程序合理。 （3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 未发生重大变化 （4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？ 未发现控制偏差 （5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
企业内部控制具体规范——货币资金
企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准
第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行
货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制
货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制 [摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费，因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生，其金额之巨大、涉及人数之多，令人瞠目。因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性，由此来揭示其中容易出现的问题，并分析了产生这些问题的原因，结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议，加强对单位货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 [关键字]货币资金内部控制目标方法 建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。 一、货币资金的含义和特点 （一）货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是
指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产；银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金，其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 （二）货币资金的特点 1、极强的流动性 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务，例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务，由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金，这也就决定了它具有极强流动性的特质。 2、同其他经营业务的广泛联系性 货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言。企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。由此可见货币资金与企业其他经营业务具有广泛的联系。 3、国家宏观管理严格要求性 货币资金是企业流动性、控制风险最高的资产，因此国
生产循环内部控制制度
内部控制制度 《生产循环》 文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「生产循 环」（Manufacture）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾 利各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「生产循环」作业程序与控制重 点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、制造、财务单位为本文件之权责单位，权责单位主管经 承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范 作业。 2.生产循环 2.1.循环图 【见】（数据1）「生产循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业： 1)制程规划作业（CM101），另订之。 2)负荷规划作业（CM102），另订之。 3)托外加工作业（CM103），另订之。 4)排程及生产作业（CM104），另订之。 5)仓储管理作业（CM105），另订之。 6)生产管制作业（CM106），另订之。 7)品质管制作业（CM107），另订之。 8)保养维修作业（CM108），另订之。 9)安全卫生作业（CM109），另订之。 10)生产成本控制作业（CM110），另订之。 11)差异分析作业（CM111），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施
本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料 （数据1）「生产循环图」
货币资金循环内控及实质性流程
货币资金循环内控及实质性流程 一、货币资金概述 货币资金包括库存现金、银行存款（包括活期银行存款、定期存款）及其他货币资金（包括银行承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金等）。 货币资金与销售与收款循环、采购与付款循环、筹投资循环、存货与仓储循环都有紧密联系。 在执行实质性审计程序时，我们主要关注货币资金的存在性（真实性）和权利与义务（所有权归属）。 二、内控流程 在执行实质性审计程序之前，要通过风险评估审计程序和控制测试审计程序执行内控程序，检查企业的内部控制制度是否设立且合理以及执行的有效性。因为当企业的内部控制制度完善时，我们的实质性审计程序才是更有效的。主要的内控测试是对于收款和付款的内控测试，包括企业是否定期和及时地做银行调节表并有人审阅和跟进那些调整项目。在收款上，最关注的应该是企业收的钱一定要收到企业并及时记账；在付款上，最关注的是所有付款只有经过两个人的授权才能付出，并及时正确记账。 三、实质性测试前准备工作(企业需提供资料） 1、序时账、科目余额表（需要具体到各个银行账户具体金额，不能只有总数）、报表 2、现金日记账、银行存款日记账 3、银行对账单（最好取得原件，复印归档）、银行余额调节表 4、若为连续审计，取得新开户、销户证明；若为初次审计，取得中国人民银行提供的企业所有的开销户明细 5、企业征信报告 6、定期存单一览表，若有质押存单，还需要提供质押合同（若借款已取得相关合同，可以共用） 7、若有外币货币资金，需要企业提供外币科目余额表。 四、实质性测试流程 1、取得科目余额表，编制现金和银行存款明细表,复核加计正确，并与总账数和日记账合计数及报表数核对相符。 2、对库存现金进行突击盘点，盘点人员一定为企业出纳，审计人员只负责监盘。注意要将
货币资金内部控制制度
XX（集团）国际控股有限公司 货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。
（五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批：
第三章货币资金的收支控制 第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。 第七条货币资金收款 货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款，分别按照以下规定和流程办理： （一）销售资金收款 1、当发生现销业务时，销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联，销售部留存根，客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。 2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，检查销售是否符合公司的销售及定价政策，各联次内容、数据是否一致，是否完整，检查无误后收取款项，并向客户开具收款收据或销售发票。 收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等，并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号，一式三联，分别为存根联，客户联和财务记账联。 3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次，以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，前往仓库办理提货手续。 4、收回应收账款时，销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后，向客户开具收款收据。 5、出纳将收到的现金（超出库存现额的部分）和支票于当日交存银行，财务经理每日下班前进行检查。 （二）其他资金收款 其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取，如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时，相关部门应根据收款的业务性质，按照相应的内部控制制度办理相关审批手续，并向财务部说明相关情况。 出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款，并向交款方开具收款收据。 第八条货币资金付款
内部控制工作底稿 人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制 被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
工薪与人事循环了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业 务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的 内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影 响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审 计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程
内部控制制度之生产循环
內部控制制度之生 产循环 1
內部控制制度 <生產循環> 文件管制等級:□管制文件□非管制文件 2
文件履歷紀要頁 3
1.總則 1.1.制定目的 為促使本公司「內部控制」(Internal Control)之「生產 循環」(Manufacture)程序,能有所遵循,特訂定本文件,俾 利各相關單位遵循。 1.2.適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「生產循環」作業程序與 控制重點,悉依照本文件之規範辦理。 1.3.權責單位 資材、製造、財務單位為本文件之權責單位,權責單位主 管經承認單位授權,負責本文件之管制,並確保依據本文 件之規範作業。 2.生產循環 2.1.循環圖 【見】(資料1)「生產循環圖」。 2.2.循環作業 本循環之各項作業: 1)製程規劃作業(CM101),另訂之。 4
2)負荷規劃作業(CM102),另訂之。 3)託外加工作業(CM103),另訂之。 4)排程及生產作業(CM104),另訂之。 5)倉儲管理作業(CM105),另訂之。 6)生產管制作業(CM106),另訂之。 7)品質管制作業(CM107),另訂之。 8)保養維修作業(CM108),另訂之。 9)安全衛生作業(CM109),另訂之。 10)生產成本控制作業(CM110),另訂之。 11)差異分析作業(CM111),另訂之。 3.附則 3.1.制修廢與頒布實施 本文件屬於管理文件,經『經營會』審議後,呈請董事長 核准承認後,交由權責單位頒布公告實施;修訂或廢止時 亦同。 3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名 5
货币资金审计 习题教学文案
货币资金审计习题
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单
C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证
案例四 安泰公司货币资金内部控制
案例四安泰公司货币资金内部控制
货币资金内部控制—安泰公司案例 案例描述 安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采取的是赊销方式。 公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有人审查现金或银行对账单。公司老板认为，罗非值得长期信赖，其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。 安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。发展到最后，甚至要靠
测试可以避免安泰公司发生的舞弊行为? 如何科学的总体预防措施，安排会计岗位，提高管理效率、减少错误舞弊行为？ 案例诊断 一、安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有： 1.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就是最好的内部控制措施。实践证明，仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。 2．没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等都属于不相容职务。职责的划分要遵循“不相容职务必须分离”原则，目的就在于预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 3.当公司出现账面收益与现金流量的严重