审计题库
单项选择题
1.以下关于审计风险的说法中，正确的是（）。
A在既定的审计风险水平下，重大错报风险和可接受检查风险成同向变动关系
B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险
C重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师实施程序后没有发现这种错报的风险
D固有风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
答案：D
参考解析：A选项不正确，应该是反向变动关系。选项B不正确，重大错报风险不能降低，只能评估。选项C不正确，描述的是检查风险。
2.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
A对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证
B对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证
D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通正确答案：A
参考解析：财务报表审计总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师不对被审计单位内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证，我们审计的目标不是审内控，而是审财务报表整体。
3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。(2010年真题)
A发生
B完整性
C截止
D分类
正确答案：C
4. 甲公司使用不久的一个仓库将被拆除，但企业没有计提固定资产减值准备，由此导致违反了固定资产的（）认定。
A准确性
B存在
C计价和分摊
D完整性
正确答案：C
参考解析：选项C正确，报表中列示的固定资产账面价值=固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备，应当计提固定资产减值准备，但没有计提，由此导致固定资产账面价值不准确，违反计价和分摊认定。
5.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。
A可接受审计风险越低，应使用的实质性程序及应获取得审计证据越多
B实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C通过设计及执行有效的审计程序降低检查风险
D重大错报风险独立于审计存在
正确答案：B
参考解析：选项B不正确，可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。
6.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。
A三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者
B注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所
C在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠
D预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层
正确答案：D
参考解析：预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。
7. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。(2012年真题)
A重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
正确答案：A
参考解析：选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
8. 下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。(2013年真题)
A如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
正确答案：D
参考解析：如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违背了列报和披露的分类和可理解性，选项A错误；如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项B错误；如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了列报和披露的分类和可理解性，选项C 错误。
9.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。
A审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的
正确答案：B
参考解析：审计的最终产品不包括财务报表，财务报表是被审计单位编制的；执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的而非结论性的；审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
10.注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。在确定百分比时，下列说法不正确的是（）。
A如果被审计单位为上市公司或公众利益实体，应选择较小的百分比
B财务报表使用者的范围越大，应选择较大的百分比
C财务报表使用者对基准数据特别敏感，应选择较小的百分比
D如存在特殊目的的财务报表使用者，应选择较小的百分比
正确答案：B
参考解析：选项B不正确，财务报表使用者的范围越大，应选择较小的百分比，确定低的重要性水平。
11. 以下关于明显微小错报的说法中，正确的是（）。
A明显微小的错报，不需要累积，不需要要求管理层调整
B明显微小的错报，单独来看是明显微不足道的，但是汇总来看，可能就不是明显微不足道的C如果被审计单位的财务指标勉强达到监管机构的要求或投资者的期望，应确定一个较大的明显微小错报临界值
D明显微小错报的临界值一般是整体重要性的3%-5%，通常不超过报表整体重要性的10%。分类错报的明显微小错报临界值也不能超过10%
正确答案：A
参考解析：选项B不正确，既然是明显微小错报，则无论单独还是汇总起来都是微不足道的；选项C不正确，此时应该确定一个较小的明显微小错报临界值；选项D不正确，分类错报的明显微小错报临界值可能超过10%。
12.下列选项中，不属于审计业务约定书的内容的是（）。
A财务报表审计的目标与范围
B治理层的责任
C注册会计师的责任
D提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
正确答案：B
参考解析：选项B不属于审计业务约定书的内容，管理层的责任属于审计业务约定书的内容，治理层的责任不属于审计业务约定书的内容。
13.被审计单位的盈利水平保持稳定，那么注册会计师确定重要性的基准是（）。
A营业收入
B总资产
C过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）
D经常性业务的税前利润
正确答案：D
参考解析：企业的盈利水平保持稳定，应选择经常性业务的税前利润为确定重要性的基准。
14. 注册会计师在运用实际执行的重要性水平时，以下做法中不正确的是（）。
A对所有金额超过实际执行的重要性水平的财务报表项目实施进一步审计程序
B对所有金额低于实际执行的重要性水平的财务报表项目不实施进一步审计程序
C根据实际执行的重要性水平确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D在实施实质性分析程序时，确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性水平
正确答案：B
参考解析：选项B不正确，注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
15.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。
A未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报
B在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改
C对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的
D未更正错报可能包括累积的明显微小错报
正确答案：D
参考解析：选项D不正确，明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。
16. 、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。(2012年真题)
A实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
C实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
D实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
正确答案：A
参考解析：选项A正确，选项B不正确，实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。选项C、D不正确，实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%——75%，是一段范围，不是一定是50%或75%。
17. 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。(2014年真题)
A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B评价遵守相关职业道德要求的情况
C在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
正确答案：C
参考解析：选项C不属于初步业务活动的内容，是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通。
18. 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。
(2016年真题)
A注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
B对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应选取税前利润作为基准
C基准一经选定，需在各年度保持一致
D基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
正确答案：D
参考解析：选项A确定重要性之后才来评估重大错报风险；选项B，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；选项C，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。
19.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）
A可靠的审计证据是高质量的审计证据
B 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
答案：D
解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，A错误，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响B错误，内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，C错误。
20.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）
A审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
C 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D 外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据。
答案C
解析：A错误，审计证据在性质上具有累积性，除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息，比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息。B错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。C正确，注师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。D错误，如果从不同获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不靠谱，注师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。
21.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）
A 分析程序是指注册会计师通过分析不同的财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B 注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C 细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D 用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
答案：B
解析：分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，A错误，实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，C错误，在审计结束或临近结束时，注师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，D错误。
22．下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）
A 银行对账单比银行询证函回函可靠
B 应收账款询证函原件比传真件可靠
C 检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
D 不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高
答案：A
解析：询证函回函直接由注师获取或寄回事务所，可靠性更高。
23.针对应收账款存在认定实施函证程序时，如果最终注册会计师未收到积极式询证函回函，则拟实施的替代程序不包括（）
A 检查期后收款记录
B 针对客户信息进行跟函
C 检查销售合同、销售发票和发货记录
D 检查被审计单位与客户之间的函电记录
答案：B
解析：针对应收账款存在认定的函证程序，如果再次发函后也未收到积极式询证函，则实施的替程序包括：（1）检查期后收款记录A（2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据C（3）检查被审计单位与客户之间的函电记录D。
24.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）
A 如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序
B 在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效
C 在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核
D 风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险。
答案：B
解析：注师了解以及测试内部控制时均不适合采用分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而内部控制一
般不存在预期数据关系。
25.针对审计工作底稿的主要目的，以下说法中，错误的是（）
A 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B 有助于审计项目组计划和执行了审计工作
C 提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作
D 提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作
答案：B
解析：有助于项目组计划和执行审计工作是非主要目的
26.下列有关识别特征的表述中，错误的是（）
A 在询问被审计特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B 对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征
C 在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征
D 在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
答案：D
解析：以采购订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特种。
27.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）
A 在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
B 以书面形式再次向治理层通报
C 在审计报告中增加强调事项段予以说明
D 在审计报告中增加其他事项段予以说明
答案：B
解析：B正确，如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在，本期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。
28.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）
A 根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
B 就采取不同措施的后果征询法律意见
C 与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D 在法律法规允许的情况下解除业务约定
答案：A
解析：A错误，如果注师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注师可以采取下列措施1根据范围受到的限制发表非无保留意见。及BCD。
29.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）
A前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
B 在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C 在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
D 如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
答案：B
解析：A 错误，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不
能视为前任注册会计师。C，前任注师和后任注师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。D，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。
30.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）
A 如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托。
B 当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复。
C 接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意
D 接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序
答案：A
解析：A错误，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
31.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（）
A 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑惑
C 组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
D 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
答案：C
解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求D错误，或集团项目组对组成部分注册会计师执业道德(B错误)、专业胜任能力（选项A 错误）和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行线管工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注师未处于积极有效的监管环境中的影响。
32.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（）
A 测试集团层面控制运行的有效性
B 对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C 确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D 了解集团层面的控制和合并过程
答案：A
解析：A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。B 不正确，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。C不正确，集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型，D不正确集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团项目组向组成部分下达的指令。
33.关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是（）
A 基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任
B 集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任
C 如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意
见，则重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任
D 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责
答案：C
解析：C错误，即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见，也仍然是集团项目组及其会计师事务所对集团审计意见承担全部责任。
34.针对组成部分重要性，以下说法中，错误的是（）
A 基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组无须考虑组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性
B基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要的适当性
C 组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的错报单独或汇总起来是否重大
D 在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性
答案：A
解析：基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。
35.基于集团审计目的，针对组成部分重要性的以下说法中，正确的是（）。
A 重要组成部分注册会计师确定组成部分财务信息的重要性
B 集团项目合伙人确定重要组成部分财务信息的重要性
C 组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
D 将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性
答案：B
解析：基于集团审计目的，集团项目组应当确定组成部分财务信息的重要性，这一重要性应当低于集团财务报表重要性。如果由组成部分注师负责审计组成部分财务信息，则组成部分注师需要确定组成部分实际执行的重要性，如果集团项目组同时审计集团财务报表和各组成部分财务信息，则由集团项目组确定组成部分实际执行的重要性，C错误。集团项目组确定组成部分财务信息重要性水平时无须用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。D错误。
36.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。
A 审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B 审计报告日不应早于管理层声明的日期
C 在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D 审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
答案：D
解析：审计报告日不应早于注册会计师获取充分、恰当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，D错误。
37.关于审计报告的意见类型，以下说法中，不恰当的是（）。
A 如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告
B 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告
C 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告。
D 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发
现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告答案：B
解析：如果注师无法获取充分适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当接触业务约定或出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见加其他事项段的审计报告来替代。
38.关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是（）
A 沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础
B 沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
C 沟通关键审计事项能够帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项
D 沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性
答案：C
解析：沟通关键审计事项能够帮助财务报表使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，不是帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项。
39.关于注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架，以下说法中，错误的是（）
A 注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
B 注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项
C 注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
D 注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
答案：C
解析：注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架包括以下三个环节：（1）以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项（第一步），（2）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”（第二步），（3）从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项（第三步）
40．针对在审计报告中单设关键审计事项部分，以下说法中，错误的是（）
A 可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露
B 考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量，注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见
C 在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项
D 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项
答案：B
解析：注师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
41.针对是否不在审计报告中沟通关键审计事项的情形，以下说法中，错误的是（）
A 在审计报告中沟通关键审计事项，符合公众利益
B 在极其罕见的情况下，关键审计事项可能涉及某些“敏感信息”，沟通这些信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响
C 在某些情况下，法律法规也可能禁止公开披露某事项
D 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，则注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项
答案：D
解析：除非法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，则注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项。
42.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）
A 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
C 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
答案：B
解析：在执行财务报表审计业务时，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，注师有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性做出评估。
43.下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，错误的是（）
A 注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误
B 注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况
C 在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息
D 注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月
答案：A
解析：纠正管理层缺乏分析的错误不是注师的责任，在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注师确定管理层运用持续经营假设是否具体情况。
44.针对评估持续经营能力的适当性，下列说法中，正确的是（）
A 如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估
B 如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
C 管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
D 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月
答案：C
解析：A错误，如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能对持续经营能力作出评估，而不是无须评估。B错误，管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，应当确定其潜在的影响。D错误，管理层评估涵盖的期间通常是指财务报表日后十二个月。
45.下列有关书面声明的说法中，错误的是（）
A 即使管理层已提供可靠的书面说明，也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D 如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
答案：C
解析：如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。
46. 下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。
A在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表
B审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和报表预期使用者
C如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
D如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务
正确答案：D
参考解析：选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以承接审计业务，可以利用专家协助执行审计业务。
47.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。(2016年真题)
A审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
正确答案：D
参考解析：审计报告日就是在审计报告上签署的日期，通常是审计工作完成日。审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，选项D错误。
48.关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的( ）。
A沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础
B沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
C沟通关键审计事项能够帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项
D沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性
正确答案：C
参考解析：选项C错误。沟通关键审计事项能够帮助财务报表使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，不是帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项。
49. 关于注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架，以下说法中，错误的是（）A注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
B注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项
C注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
D注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项
正确答案：C
参考解析：选项C错误。注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架包括以下三个环节：（1）以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项(第一步)；（2）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”(第二步)；(3）从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项(第三步）。
50.针对在审计报告中单设关键审计事项部分，以下说法中，错误的是( ）。
A可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露
B考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量，注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见C在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项
D关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项
正确答案：B
参考解析：选项B错误，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
51.针对是否不在审计报告中沟通关键审计事项的情形，以下说法中，错误的是（）。
A在审计报告中沟通关键审计事项，符合公众利益
B在极其罕见的情况下，关键审计事项可能涉及某些“敏感信息”，沟通这些信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响
C在某些情况下，法律法规也可能禁止公开披露某事项
D如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，则注册会计师确定在审计报告中沟通该事项
正确答案：D
参考解析：选项D错误，除非法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，则注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项。
52.注册会计师确定的被审计单位财务报表层次的重要性水平为100万元。审计过程中，注册会计师发现被审计单位少计销售费用200万元。被审计单位利润总额450万元。不考虑其他情况，注册会计师应当发表的审计意见是（）。
A带强调事项段的无保留意见
B带强调事项段的保留意见
C保留意见
D否定意见
正确答案：C
参考解析：本题考查的是非标准审计报告。错报超过重要性水平，但是没有影响利润方向，影响不具有广泛性，应当出具保留意见。
53.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。(2012年真题)
A由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报
B与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见
C如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露
D与披露相关的错报属于判断错报
如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：①与治理层讨论未披露信息的情况；②在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质：③如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止，所以选项B正确，选项C不正确，如果法律法规禁止则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。选项A不正确，叙述性披露也会构成重大错报；选项D不正确，与披露相关的错报属于事实错报。
54.下列事项中，注册会计师可以增加强调事项段的是（）。
A存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
B上期财务报表由前任注册会计师审计
C审计报告旨在提供给特定使用者
D与使用者理解注册会计师的责任相关的情形
正确答案：A
参考解析：选项B、C和D是增加其他事项段的情形。
55. 下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。(2012年真题)
A在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
B所审计财务报表采用特殊编制基础编制
C含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改
D存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
正确答案：C
参考解析：选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段。需要增加强调事项段的情形参见教材中“审计报告”章节下关于“审计报告的强调事项段”的内容讲解。
56. 下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。(2012年真题)
A注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计
C对审计报告使用和分发的限制
D含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改
正确答案：D
参考解析：选项D不会增加其他事项段，而是发表保留意见或否定意见。
57. 下列有关审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）(2015年真题)
A如果上期财务报告已由前任注册会计师审计，注册会计师不应该在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定
B注册会计师不应该在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C注册会计师不应该在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定
D注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
正确答案：A
参考解析：选项A不正确，如果上期财务报告已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作（其他事项段），除非法律法规另有规定。
58.如果管理层不提供要求的书面声明，注册会计师通常首先采取的措施是（）。
A注册会计师应当与管理层讨论该事项
B修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D发表保留意见或无法表示意见
正确答案：A
参考解析：选项A正确，此时首先采取的是沟通讨论该事项，选项B、C是后续的程序。选项D不正确，应发表无法表示意见的审计报告。
59.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明
B注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问
C如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明
D如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
正确答案：D
参考解析：选项A不正确，管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层不提供书面声明，且注册会计师仍可能认为管理层已提供可靠的书面声明（应用指南）；选项B不正确，注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已经进行了适当的询问（应用指南）；选项C不正确，在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用（应用指南）。
60.如果在审计报告涵盖的所有期间内，现任管理层均尚未就任，并由此导致无法就上述期间提供部分或全部书面声明，注册会计师应当（）。
A要求前任管理层签署书面声明
B要求前任与现任管理层共同签署书面声明
C要求现任管理层签署书面声明
D要求前任或现任管理层共同签署书面声明
正确答案：C
参考解析：题中所述事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
61.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。(2011年真题)
A重新评价甲公司管理层的诚信情况
B重新评价获取审计证据的总体可靠性
C对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D对财务报表出具保留意见的审计报告
正确答案：D
参考解析：选项D不恰当。如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当重新评价管理层的诚信（选项A恰当），并评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响（选项B恰当）；如果注册会计师发现管理层的诚信存在重大疑虑，应当对财务报表发表无法表示意见（选项C 恰当）。
62. 注册会计师与被审计单位治理层沟通时，下列不属于沟通内容的是（）。
A重要性水平
B管理层对注册会计师施加的限制
C管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
D与治理结构或过程有关的重大问题
正确答案：A
参考解析：A选项，具体的重要性水平是不能沟通的，否则影响审计的不可预见性。其余选项均是可以沟通的事项。
63. 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。
A独立性
B审计服务收费
C值得关注的内部控制的缺陷
D管理层的胜任能力和诚信
正确答案：D
参考解析：选项D不宜与管理层沟通，不宜和管理层沟通其胜任能力和诚信问题。
64.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。(2013年真题)
A在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
B以书面形式再次向治理层通报
C在审计报告中增加强调事项段予以说明
D在审计报告中增加其他事项段予以说明
正确答案：B
参考解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B正确。
65.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。(2014年真题)
A涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B值得关注的内部控制缺陷
C ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
正确答案：A
参考解析：选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，应当以书面形式与治理层进行沟通。
66.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。(2013年真题)
A根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
B就采取不同措施的后果征询法律意见
C与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D在法律法规允许的情况下解除业务约定
正确答案：A
参考解析：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见（保留意见或无法表示意见，没有其他事项段，选项A错误）；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见（选项B）；（3）与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的政府部门进行沟通（选项C）；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定（选项D）。
67.以下不属于其他信息的有（）。
A董事会报告
B公司治理情况说明
C内部控制自我评价报告
D产品责任报告
正确答案：D
参考解析：选项D，产品责任报告中包含的信息不属于其他信息。
68.如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大错报，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当（）。
A解除审计业务约定
B拒绝提交审计报告
C与治理层进行沟通
D在其他事项段中说明
正确答案：C
参考解析：在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大错报，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，则注册会计师A、B、C选项均需考虑。在审计报告日后只能与治理层沟通。
69.如果针对财务报表报出日后获悉的期后事项，管理层修改了已经报出的财务报表，注册会计师不应当采取的措施是（）。
A实施必要的审计程序
B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C针对修改后的财务报表出具新的审计报告，增加强调事项段或其他事项段
D针对修改后的财务报表出具新的审计报告，增加说明段
正确答案：D
参考解析：选项D应增加强调事项段或其他事项段，而非说明段。
70. 下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。
A财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
B财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
C财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
D财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物
正确答案：D
参考解析：选项D属于财务报表日后调整事项。选项A、B、C均属于期后非调整事项。
71. 注册会计师针对第一时段期后事项实施审计程序的时间越接近（）越好。
A财务报表日
B财务报表批准日
C审计报告日
D财务报表公布日
正确答案：C
参考解析：选项C正确，理论上讲，专门针对期后事项实施审计程序的时间离财务报表日越远,累积的关于期后事项的审计证据就越多，但这个时间不能晚于完成审计工作的日期，即审计报告日。
72.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。
A在第一时段有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B在审计报告日后，通常没有责任针对财务报表实施审计程序
C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
正确答案：D
参考解析：在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实（该事实在财务报表日前存在），有责任采取措施，选项D不正确。
73.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是（）。
A因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无需关注
B注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序
C注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D属于第二时段的期后事项
正确答案：C
参考解析：选项D应该是第一时段期后事项。
74. 以下事项，属于影响被审计单位持续经营能力经营方面的重大疑虑事项的是（）。
A净资产为负或营运资金出现负数
B在到期日无法偿还债务
C关键管理人员离职且无人替代
D对发生的灾害未购买保险或保额不足
正确答案：C
参考解析：选项C正确，影响被审计单位持续经营能力的重大疑虑事项包括三个方面：财务方面、经营方面和其他方面，选项A、B属于财务方面，选项D属于其他方面。
75.在下列事项中，最可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的是（）。
A因自然灾害遭受经济损失
B投资活动产生的现金流量为负数
C关键管理人员离职
D营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数
正确答案：D
参考解析：选项D属于在财务方面存在的事项导致对持续经营假设产生重大疑虑；如果对发生的自然灾害未购买保险或保额不足，关键管理人员离职且无人替代将导致对持续经营假设产生重大疑虑，所以选项A、C不正确；持续经营主要关注经营活动产生的现金流量净额，而不是投资活动的净现金流量，选项B不正确。
76.被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险，最可能属于（）。
A舞弊导致的重大错报风险
B管理层凌驾内部控制而导致的特别风险
C财务报表层次的重大错报风险
D认定层次的重大错报风险
正确答案：C
参考解析：选项C正确，持续经营假设是编制财务报表的基础。因持续经营问题导致的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，从而会影响多项认定。
77.除（）外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，已识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
A询问管理层
B向管理层获取书面声明
C实质性分析程序
D与管理层沟通
正确答案：A
参考解析：按规定，对超出管理层评估期间可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师只需询问管理层，选项A正确。
78.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。(2012年真题)
A 2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B 2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C 2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D 2011年7月1日至2012年12月31日止期间
正确答案：A
参考解析：选项A正确。管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间涵盖自财务报表日起的12个月。
79.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（）。
A资产负债表日后十二个月
B资产负债表日后二十四个月
C资产负债表日后三十六个月
D审计报告日后十二个月
正确答案：A
参考解析：持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。因此，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自资产负债表日起的下一个会计期间。如果评估期间少于资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将评估其延伸至十二个月。
80. 下列选项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。
A营业外支出
B借款利息支出
C房屋租金收入
D固定资产累计折旧
正确答案：A
参考解析：选项A的营业外支出具有“偶发”的特性，与其他数据之间不存在预期关系，不适合运用分析程序。
81.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（）。
A通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否
与注册会计师发出询证函是同一份”等信息
B通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
C以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函文件
D在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
正确答案：C
参考解析：选项C不正确，以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
82.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B审计证据的数量与重大错报风险呈同向变动
C审计证据的数量与审计证据的质量呈同向变动
D如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不充分，注册会计师应当追加必要的审计程序
正确答案：B
参考解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息，选项A错误。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多）（选项B正确），并受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）（选项C错误）。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠（选项D错误），注册会计师应当追加必要的审计程序。
83.在对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A甲公司与购货方签订的合同
B注册会计师向购货方函证的回函
C甲公司产品销售的出库凭证
D甲公司管理层提供的书面声明
正确答案：B
参考解析：选项ACD属于来自被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选项B正确。
多项选择题
1.以下关于审计的总体目标的说法中，正确的有（）。
A注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见
B对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供合理保证
C对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
D对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
正确答案：AC
参考解析：注册会计师审计的总体目标（1）对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见；（2）按照准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。所以选项A、C正确，选项B、D错误。
2.以下关于审计要素的说法中，正确的有（）。
A委托人就是预期使用者
B如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务
C注册会计师需要识别使用审计报告的所有组织和人员，以识别预期使用者
D鉴证对象是历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息即财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和相关附注）
正确答案：BD
参考解析：选项A不正确，委托人可能是预期使用者，也可能是责任方；选项C不正确，注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和成员，此时预期使用者主要指主要利益相关者，如上市公司的股东。
3.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。(2016年真题)
A重大错报风险包括固有风险和检查风险
B注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
正确答案：CD
参考解析：重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误；财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。
4. 确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整
体的重要性。在选择基准时，注册会计师的下列观点中，正确的有（）。
A如果被审计单位的盈利水平保持稳定，应选择“利润总额”为基准
B企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，可选择“总资产”为基准
C如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不应超过上年度的重要性
D企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力，可选择“营业收入”为基准
正确答案：BCD
参考解析：选项A不正确，如果被审计单位的盈利水平保持稳定，可选择“经常性业务的税前利润”为基准。
5.下列各项错报中，应要求被审计单位管理层调整的是（）。
A对本期报表产生影响的以前年度的未更正错报
B非重大的错误或舞弊
C管理层对会计估计作出不合理的判断
D明显微小错报
正确答案：ABC
参考解析：选项D明显微小错报不需累积，也不需要求管理层调整。
6.以下关于应用实际执行重要性的说法中，正确的有（）。
A注册会计师无需将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来
确定实际执行的重要性
B注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施审计程序
C注册会计师可以对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步程序
D对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
正确答案：ABD
参考解析：选项C不，即使金额低于实际执行重要性，但是可能会汇总起来导致重大错报，仍需要实施进一步审计程序。
7.注册会计师确定累积识别出的错报时，应包含的内容有（）。
A可容忍错报
B已经识别出的毋庸置疑的错报
C推断的总体错报减去样本中发现的错报后的金额
D管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异
正确答案：BCD
参考解析：累积识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。选项B属于事实错报，选项C属于推断错报，选项D属于判断错报。选项A可容忍错报是小于或等于实际执行的重要性水平，不属于累积识别出的错报。
8. 下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（）。(2016年真题)
A确定重要性
B确定是否需要实施项目质量控制复核
C确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案：CD
参考解析：选项A和选项B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。
9.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）
A 被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B 询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
C 由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D 以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
答案：ABD
解析：只对询证函进行口头回复不是对注师的直接书面回复，不符合函证的要求，不能作为可靠证据A错误，回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性B错误，如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性D错误。
10.关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包
括（）
A 从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据
B 从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据
C 审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当。
D 分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定。
答案：ABC
解析：A是证明存货的完整性认定，B是证明存货的存在认定，C 是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。
中级审计师考试试题及答案
中级审计师考试试题及答案 2016年中级审计师考试试题及答案 一、案例题 (一)资料 A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投资设立的有限责任公司，主要从事家具的生产与销售。A公司成立于2006年1月，注册资本为人民币l000万元，其中：甲以实物折合现金300万元出资，乙以现金500万元出资，丙以专利权折合现金200万元出资。A公司依法设有董事会。 2008年5月，A公司所在地的B市工商局认定A公司发布虚假广告，遂对其处以3万元罚款并没收其违法所得。A公司对处罚决定不服，申请行政复议。复议机关改变了B市工商局的处罚决定。 2008年8月，甲与C有限责任公司(简称C公司)达成协议，甲将其持有的A公司股权的80%转让给C公司。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1如果A公司章程规定甲、乙、丙分期缴纳出资，则根据《公司法》的规定，三位股东的首次出资额之和最低为人民币： A.150万元 B.200万元 C.250万元 D.300万元 答案：B
2.根据《公司法》的规定，A公司董事会的职权有： A.对公司增加注册资本作出决议 B.对修改公司章程作出决议 C.决定公司内部管理机构的设置 D.制定公司的基本管理制度 答案：CD 3.A公司申请行政复议时，有权受理该申请的机关包括： A.B市工商局的上一级主管部门 B.B市工商局所在地的省级人民政府 C.B市人民政府 D.B市工商局 答案：AC 4.如果A公司对复议机关的决定不服，又提起行政诉讼，则： A.A公司应当在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼 B.该诉讼应当以复议机关为被告 C.在该诉讼中，原告负有举证责任 D.在该诉讼中，被告负有举证责任 答案：ABD 5.关于甲向C公司转让股权的下列说法中，正确的有： A.甲向C公司转让股权应当征得乙同意 B.甲向C公司转让股权应当征得丙同意 C.甲向C公司转让股权后，A公司应当向C公司签发出资证明书
IATF内审员试题及答案
I A T F内审员试题及答案 This manuscript was revised on November 28, 2020
部门: ____姓名: 得分:___________ 一.单选题( 103=30分) :2016适用于（ E ）组织的现场。 A.生产件 B.服务件 C.售后市场零件 D.配件 +b+d +b+c+d :2016允许删减（ D ）。 产品和服务的要求 B.产品和服务的设计和开发顾客和供方的财产 D.以上都不对 TS16949:2009认证证书的失效日期是（ C ） 年10月1日年12月31日年09月14日年09月14日 4.过程方法采用（ F ）管理过程和整个体系。 A.持续改进循环 C.系统管理方法 D.基于风险的思维 +b+c+d +d 5.内部审核员应当了解（ D ）。 A.汽车行业的过程方法审核 B.适用的顾客特殊要求和IATF16949适用的要求 +b+c 6.组织应明确的社会责任有（ D ）。 A.反贿赂方针 B.员工行为准则 C.道德准则 +b+c 文件应保存的时间是（ C ）。 A.三年 B.当年加一个日历年 C.产品的有效期加一个日历年 D.按认证机构的要求 8.可疑产品包括( D ) : A.没有标识的产品； B. 标识不明的产品； C. 用偏离校准状态的仪器检验的产品； +b+c 9.公司生产的不合格品的处理方式有( D ) ： A.返工/返修； B. 拒收和报废； C.让步和降级改作它用； +b+c 10.产品的控制计划的类型包括( E ): A.样件 B.返工 C.量产 D.试产 +c+d 二.判断题. (对. 错. 10 x 3=30分) 1. ( ) 组织应确定需要应对的风险和机遇，以确保质量管理体系满足预期结果。 2. ( ) 内部审核须依据年度审核计划安排，对于有早晚班的公司审核可以只审核一个班次来代替。 3.( ) 公司定期的设备保养计划就是设备预见性的维护计划。 4.（）关键设备就是指公司的贵重设备,并要进行现场标识与识别其易损配件进行管制。 5.（）对公司没有设计责任的产品，可不进行可行性评审。 6.（）为解决质量问题，质量人员都有权停止生产。 7.（）IATF16949中的“应”表示要求，而“宜”表示建议。 8.（）组织没有产品设计责任时，删减条款是可以的。 9.（）当过程能力不足且不稳定时实施持续改进。 10.（）从顾客指定的供货来源采购产品，其质量责任在于顾客。 三简答题：（ 35=15分） 1.请说明哪几个方面需要实施“多方论证” 答：项目管理、供方选择、开发和确定特殊特性、工厂设施和设备的策划、制造可行性。
内部审计考试试题及答案解析
内部审计考试试题及答案解析 [单项选择题]1、 以下哪项活动违反了内部审计的独立性原则（） A.内部审计师马上要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计 B.内部由于预算限制而缩小审计范围 C.内部审计师参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议 D.内部审计师在采购代理执行合同之前检查合同的初稿 参考答案：A [多项选择题]2、 在了解甲公司的控制环境时，审计人员应当关注的内容有（） A.甲公司治理层相对于管理层的独立性 B.甲公司管理层的理念和经营风格 C.甲公司员工整体的道德价值观 D.甲公司对控制的监督 参考答案：A,B,C [单项选择题]3、 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（） A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任 参考答案：C [单项选择题]4、
健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的舞弊行为（） A.一组雇员串通 B.单个雇员 C.一组经理串通 D.单个经理 参考答案：B [判断题]5、 期中审计报告的使用者一般为部门或项目的主管人员。 参考答案：对 [多项选择题]6、 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要包括（） A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C.被审计单位内部人员素质 D.被审计单位拥有的员工的多少 参考答案：A,B,C [填空题]7、 什么是审计报告？审计报告有什么作用？ ?参考答案： 审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计项目的审查结果，向有关方面发表审计意见，提出审计结论的书面的或其他形式的报告文件。 内部审计审计报告的作用： （1）是公司管理层借以了解经营活动问题与漏洞等方面信息，并改进管理效率与效益的重要手段 （2）是内部审计质量的综合反映，也是提高内部审计工作质量的有效工
中级审计师考试真题版
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1．对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是： A．财政审计 B．财务审计 C．财经法纪审计 D．效益审计 2．《中华人民国审计法》所规定的审计法律责任是： A．国家审计的法律责任 B．社会审计的法律责任 C．部审计的法律责任 D．国家审计、部审计和社会审计的法律责任 3．按照《中华人民国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出： A．审计工作报告 B．审计结果报告 C．审计过程报告 D．审计报告 4．下列关于审计作用的表述中，错误的是： A．因所处地位和检查围不同，国家审计、部审计和社会审计的具体作用有所不同 B．国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行 C．部审计可以促进本单位加强管理和提高效益 D．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠 5．按照现行《审计署关于部审计工作的规定》，下列属于部审计机构权限的是： A．对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B．召开与审计事项有关的会议 C．追究违法违规的单位和人员的责任 D．向社会公布审计结果
6．下列关于审计准则的表述中，错误的是： A．审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B．审计准则是衡量审计质量的尺度 C．审计准则是评价被审计单位的标准 D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规 7．国家审计、部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是： A．发出审计通知书 B．制定审计方案 C．要求被审计单位提供书面承诺 D．签订审计业务约定书 8．财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是： A．各项业务记录于正确的会计期间 B．实际存在或发生的金额均已记录或列报 C．记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D．各项记录或列报经过恰当的分类和描述 9．下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是： A．相关部控制失效 B．难以评价相关部控制的有效性 C．相关部控制有效 D．相关部控制不健全 10．下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是： A．审计工作底稿是控制审计质量的手段 B．审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C．审计工作底稿是编写审计报告的依据 D．非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 11．通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： A．实物证据 B．视听证据 C．鉴定证据 D．环境证据 12．下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是： A．部控制调查表 B．审计工作方案 C．现金盘点表 D．被审计单位基本情况表 13．审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20％的记录进行测试，其抽样间距为： A．1 B．2 C．4 D．5 14．下列关于审计报告的说法中，正确的是： A．审计报告应详细记录审计过程和结果 B．国家审计、部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
2015年会计继续教育企业内部审计试题及答案要点
1、下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。 A. 审计总体的量越大，样本量越大 B. 可容忍误差增大，样本量减少 C. 抽样风险越大，样本量越大 D. 可靠程度越大，样本量越大 正确答案：C 2、在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执行的先后顺序。 A. 复杂程度 B. 规模大小 C. 风险程度 D. 时间限制 正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 A. 内审机构负责人应适时安排后续审计工作，并把它作为年度审计计划的一部分 B. 编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本 C. 内部审计机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分 D. 内部审计机构应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行后续审计 正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。
A. 大、中型规模的组织适合采用项目管理式审计模式 B. 物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式 C. 小规模组织适合采用过程参与式审计模式 D. 小规模组织适合采用项目管理式审计模式 正确答案：D 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（），并体现重要性原则。 A. 操作性 B. 谨慎性 C. 建设性 D. 全面性 正确答案：C 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优先考虑（）。 A. 经济性 B. 效果性 C. 效率性 D. 无法确定 正确答案：B 对于重大或敏感的审计问题，（）应直接进行督导。 A. 审计机构负责人 B. 审计项目负责人
内部审计程序部分试题及答案
内部审计程序部分试题及答案 1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当: a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源： b.通过组织地位增强审计活动的独立性； c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论； d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。 2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力: a．熟练地运用内部审计专业实务框架； b．对管理原则的理解； c．良好的人际沟通能力； d．用量化方法承担培训课程的能力。 3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是: a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查； b.该机构在发放政府基金时的效率程度； c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源： d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。
4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内容是对下一年度的审计作出详细的日程安排、估计每项审计所需时间、以及每项审计大致的开始时间。具体审计的时间安排是基于该项审计距上次审计的时间来确定的。这个计划并不适当，因为没有: a.引用实务标准等权威的支持； b.考虑到组织中存在的风险、信息披露以及潜在损失等因素； c.说明是否所有的审计资源都是按计划来实施的； d.提请管理当局批准计划。 5．审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标是直接有利于内部审计的。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: a.保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； b.审核年度审计计划并监控审计结果；来源： c.批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； d.审核既定的公司经营的内部控制程序的复印件，并与公司的官员讨论它们。 6．一位银行内部审计师想要验证存款账户总账余额的准确性。审计程序之一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证。然而，收到的回函数不足以对账户余额的准确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计师应采取以下哪项措施？ a.假定没有回函表示存款人对账户余额的默认，审计师应记录结果并不再进一步实施函证； b.扩大初始函证的样本量；来源： c.验证存款人地址的准确性，重新函证并注明这是第二次函证请求； d.对所有未回函者寄送否定式回函请求并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问账
内部审计练习题
内部审计练习题 第一章强制性指南 一、名词解释 1.确认 2.咨询 3.内部审计章程：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确 立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。 4.职业审慎： 5. 外部服务提供者是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。 6.风险： 7.内部审计 二、判断题： 1.客观原则要求勤恳地开展工作； 2.内部审计具有处罚权； 3.内部审计可以提出建议； 4.内部审计可以对被审计的对象进行评价； 5.内部审计独立性是内部审计职业道德要求； 6.内部审计章程是国际内部审计师协会（IIA）统一制定的； 7.内部审计可以向审计委员会报告工作； 8.内部审计的内容几乎无所不包； 9.内部审计意见应该尊重董事长的意见； 10.内部审计可以由会计人员兼任； 11.内部审计师应该精通IT技术； 12.发现和揭露舞弊的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能； 13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查； 14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见； 15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历； 16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监 督。 17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。 18.蓄意参与违法活动属于不诚信。 19.出于对本单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计 师的工作。 20.外部评估只评估质量保证与改进程序即可。 21.首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。 22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。 23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。 24.董事会审批年度审计计划是对内部审计独立性的损害。 25.出现重大事项或者年度审计计划发生重大临时性变化时，首席审计官可以自行更改计划， 不需要报告。 26.内部审计业务外包后，内部审计部门的职责就解除了。
中级审计师中级审计专业相关知识考试试题
中级审计师中级审计专业相关知识考试试题 [多项选择题]1、 下列属于政策性银行的是（） A.华夏银行 B.广东发展银行 C.中国进出口银行 D.中国银行 E.国家开发银行 参考答案：C,E 参考解析： 政策性银行一般是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以盈利为目标的金融机构。1994年，我国组建了3家政策性银行，即国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。 [多项选择题]2、 税收的调节方式包括（）。 A.宏观税率确定 B.调节货币供求、协调财政与金融关系 C.可以通过税负转嫁的形式体现 D.税收处罚 E.税收优惠 参考答案：A,C,D,E 参考解析： 可以通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚调节。 [多项选择题]3、 在事先确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的负债资金，可能产生的结果有（）。
A.降低企业资金成本 B.降低企业财务风险 C.加大企业财务风险 D.提高企业经营能力 E.降低企业经营能力 参考答案：A,C 参考解析： 在确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的负债资金，可降低企业资金成本，因为负债的资金成本低于权益资金成本，有抵税作用，但同时也加大了财务风险。与企业的经营能力没有关系。 [单项选择题]4、 下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是（） A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策 C.固定股利政策 D.稳定增长股利政策 参考答案：B [单项选择题]5、 在行政诉讼中，（）对具体行政行为负举证责任。 A.原告 B.被告 C.原告和被告 D.人民法院 参考答案：B [多项选择题]6、
2020年审计师考试试题：审计专业相关知识(3)
2020年审计师考试试题：审计专业相关知识（3） 1、每期都支付稳定的较低的正常股利额，当企业盈利较多时，再根据实际情况发放额外股利。这种股利政策是( )。 A.剩余股利政策 B.稳定增长股利政策 C.固定股利支付率股利政策 D.低正常股利加额外股利政策 2、关于债务契约的限制内容，以下描述不包括( )。 A.规定每股股利的限额 B.规定股票持有的最长时间 C.规定未来股息只能用贷款协议签定以后的新增收益来支付 D.规定企业的流动比率、利息保证倍数低于一定标准时，不得分配现金股利 3、在股利收入与资本利得之间，投资者更倾向于前者，是属于( )。 A.假设排除论 B.股利无关论 C.信息传播论 D.一鸟在手论 4、一般认为，( )会对股票价格产生影响，因为它传递给股东关于企业发展和经营状况的某些信息。 A.利率政策
C.公积金提取额 D.留存收益 5、( )是企业用于防范和抵御风险，补充资本的重要资金来源。 A.未分配利润 B.利润总额 C.公积金 D.留存收益 6、理应按照税后利润的10%提取法定公积金，法定公积金累计额达到注册资本( )以后，能够不再提取。 A.20% B.30% C.40% D.50% 7、( )能够作为企业扩大再生产和抵御经营风险的财力保证。 A.未分配利润 B.盈余公积 C.资本公积 D.留存收益 8、( )要求划分内部核算单位，明确各核算单位的权责制，以便实行考核与业绩评价。 A.承包控制法
C.日程进度控制法 D.以上都不准确 9、以下选项中不是营业外收入的项目是( )。 A.出售原材料 B.固定资产出售净收入 C.教育费附加返还款 D.罚没收入 10、净利润等于利润总额减去( )得来的。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.所得税费用 D.营业外支出 答案与解析 1、「准确答案」：D 「答案解析」：低正常股利加额外股利政 策是一种介于稳定股利政策与变动股利政策之间的折衷的股利政策。 这种股利政策每期都支付稳定的较低的正常股利额，当企业盈利较多时，再根据实际情况发放额外股利。参考教材P195 . 2、「准确答案」：B 「答案解析」：债务契约是指债权人为了 防止企业过多发放股利，影响其偿债水平，增加债务风险，而以契约 的形式限制企业现金股利的分配。其中股票持有的最长时间没有在契 约限制范围内，其他三项都属于契约限制包括的内容。参考教材P190 .
内部控制与内部审计试题及答案.doc
在线考试 内部控制与内部审计第一套试卷 总分： 100考试时间：100分钟 一、单项选择题 1、“以查错防弊为目的，以职务分离和帐目核对为手法，以钱帐物等会计事项为主要控制对象”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： A) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 2、“以会计控制为主的定义把精力过多地放在查错防弊上，过于消极和狭窄”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： B) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 3、“正式将内部控制环境纳入了内部控制，不再区分会计控制与管理控制”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： C) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 4、“内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类经济组织后行政事业单位中”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： D) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 5、“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项”依据的内部控制原则是（）。 (答题答案： A) A、全面性原则 B 、重要性原则 C 、制衡性原则 D 、适应性原则 6、“内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域”依据的内部控制原则是（）。 (答题答案： B) A、全面性原则 B 、重要性原则 C 、制衡性原则 D 、适应性原则 7、 1992 年，美国COSO 委员会发布了（）。(答题答案：A)
{财务管理内部审计}审计学模拟试题及答案
{财务管理内部审计}审计学模拟试题及答案
【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是()。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B
【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 【答案】C 【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
中级审计师考试审计理论与实务真题及答案.doc
2009年中级审计师考试审计理论与实务真题 1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试卷均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3. 答题时请认真阅读试卷，对准题号作答。 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。> 1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( >。 A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计 2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：( >。 A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 3.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：( >。 A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体 C.以行政责任为主，也包括民事责任 D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( >。 A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( >。 A.对内部控制进行调查与初步评价 B.编制审计实施方案 C.进行内部控制测试 D.编制审计工作方案 6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( >。 A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C.审计工作底稿要经过被审计单位复核 D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 7.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：( >。 A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
内审师考试内部审计模拟试题及答案
内审师考试内部审计模拟试题及答案 2017内审师考试内部审计模拟试题及答案 一、选择题 1.内部审计职业道德基本原则包括(BDEG) A独立B客观C公正D诚信E胜任F审慎G保密 2.内部审计的职能和作用包括(DF) A监督B鉴证C评价D确认E服务F咨询G建议H指导 3.内部审计组织上的独立性是指在业务上要向(AB)报告工作。 A.董事会 B.审计委员会 C.首席执行官 D.股东代表大会 E.董事长 4.对于调入或临时聘用的人员，只有在离开原岗位至少(A)以后，才能分配他们参与审计他们以前负责的运营领域。 A.1年 B.2年 C.3年 D.半年 5.外部评估至少(C)开展一次。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 6.质量保证与改进程序的外部评估人员包括(AB) A.注册会计师 B.组织外部的内部审计师 C.组织内部的财务人员 D.组织内部的法律人员 7.外部评估人员至少具有(B)在内部审计或相关咨询工作方面担 任管理职位的经验。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 8.内部的定期评估一般由(C)挑选的小组或个人来完成。
A.首席执行官 B.董事长 C.首席审计官 D.财务总监 9.内部审计计划至少(A)制订一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.半年 10.可以由(ABC)聘用外部服务提供者。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 11.(A)负责评估外部服务提供者的专业胜任能力和独立性、客观性。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 12.内部审计和外部审计可以相互接触(或了解)对方的(ABCD) A.审计方案 B.审计工作底稿 C.审计报告 D.管理建议书 13.内部审计与外部审计的`协调工作应由(B)负责。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 14.内部审计预算应该由(B)批准。 A.首席审计官 B.董事会 C.高级管理层 D.财务总监 15.首席审计官至少(A)一次向董事会和高管层提交一次工作报告。 A.1年 B.2年 C.1个月 D.半年 16.需要向高管层和董事会报告的重大审计事项包括(ABC)。 A.违法行为 B.低效和浪费行为 C.重大控制薄弱环节 D.已查实的 舞弊行为. 17.以下违背了内部审计师协会的《职业道德规范》的是(CD) A.某公司的内部审计师在完成对公司采购部门的审计活动后，利用周末的时间在一家产品加工企业担任了带薪顾问 B.因为受到法庭传唤，在需要时向法庭披露了可能对组织不利的、机密的审计资料
内部审计准则知识竞赛试题(试题 答案)
审计法和内部审计准则知识竞赛试题 2014-6 1.根据《中华人民共和国审计法》的规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，（B）审计机关的业务指导和监督。 A.可以接受 B.应当接受 C.不接受 D.需要接受 2.根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（B），加强对内部审计工作的业务指导和监督。 A.执业组织 B.自律组织 C.职业组织 D.行业组织 3.2013 年修订的中国内部审计准则开始施行的时间是：（C） A.2013 年9 月1 日 B.2013 年12 月1 日 C.2014 年1 月1 日 D.2014 年5 月1 日 4.制定《内部审计基本准则》的依据是：（D） A．《审计法》 B．《审计署关于内部审计工作的规定》 C．《审计法实施条例》 D．《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章。 5.《内部审计基本准则》将内部审计界定为一种：（C） A.审查和评价活动 B.监督和评价活动 C.确认和咨询活动 D.保证和评价活动 6.《内部审计基本准则》适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员也应当遵守该准则
的情形是：（C） A.接受授权、聘用承办或参与内部审计业务 B.接受委托、指派承办或参与内部审计业务 C.接受委托、聘用承办或参与内部审计业务 D.接受委托、聘任承办或参与内部审计业务 7.随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：（A） A.组织风险 B.内部控制 C.组织业务 D.组织目标 8.内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（B）。 A.内部审计质量检查 B.内部审计质量外部评估 C.内部审计质量考核 D.外部审计 9.内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和（C）。 A.奖惩制度 B.薪酬制度 C.财务预算 D.财务计划 10.内部审计机构负责人应当负主要责任的是：（A） A.内审机构管理的适当性和有效性 B.内审机构管理的适当性和充分性 C.内审机构管理的有效性和相关性 D.内审机构管理的充分性和相关性 11.根据《内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员职业道德所
2018年中级审计师考试试题及答案(卷一)
2018年中级审计师考试试题及答案（卷一） 《理论与实务》《审计专业相关知识》 一、单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。 1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是： A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性 2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是： A.监事会或审计委员会领导体制 B.总经理领导体制 C.财务副总经理领导体制 D.董事会领导体制 3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是： A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南 4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决
定的时限为自受理审计复议申请之日起： A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.120日内 5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是： A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行 B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何 C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果 D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准 6.下列有关审计目标的表述中，正确的是： A.审计目标是审计行为的结果 B.审计目标在不同的历史时期是相同的 C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A.审计证据 B.审计依据 C.审计准则 D.审计质量控制标准 8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目
企业内部审计试题及答案资料
精品文档在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执 行的先后顺序。 风险程度C.C 正确答案：（）是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现 和审计建议所进行的跟踪审计。 物资采购后续审计C.C 正确答案：内部审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估 过程的督导。 D.内部审计机构负责人 正确答案：D 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优 先考虑（）。 效果性B.正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。 小规模组织适合采用项目管理式审计模式D.正确答案：D 下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。 抽样风险越大，样本量越大C.正确答案：C 数量分析法不包括（） 历史成本法B.正确答案：B 精品文档． 精品文档（）是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 A.舞弊的检查 正确答案：A 根据检查与考核的标准，按内部审计人员接受后续教育学习的时间计算，每（）年为一个周期， 时间不得少于80学时。 两年B.正确答案：B
（）是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神 状态。 客观性B.正确答案：B 对组织经营活动和内部控制进行审计时涉及效果性审查和评价时，可以纳入（）。 常规审计报告C.正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本B.正确答案：B 内部审计人员应根据组织特点及内部控制审计的需要适当应用控制自我评估法，一般（）进行一 次，以便对内部控制进行持续监督。 季度B.正确答案：B 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（）， 并体现重要性原则。 建设性C.正确答案：C 精品文档． 精品文档统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并 对总体特征进行推断的审计抽样方法。 统计抽样D.D 正确答案：下列属于从事信息系统审计人员的胜任能力要求的是（）。 应当熟悉内部审计业务并具备必要的信息技术知识B. C. 具备信息系统审计的专业知识审计项目负责人员应具有三年以上信息系统审计相关工作经验或六年以上相关业务的从 D. 业经验B,C,D 正确答案：在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的独立性进行评价，考虑（）。 A. 是否与与审计事项之间是否存在专业关系是否与被审计单位之间是否存在重大利益关系 B. C. 是否与被审计单位管理层重要人员是否存在私人关系A,B,C 正确答案：内部审计质量控制一般包括（）。 外部评价D. C. B. 内部自我质量控制内部审计督导B,C,D
内部审计练习题
内部审计练习题 一、单项选择题（每题1分） 1.下列说法正确的是（） A.内部审计必须独立于财会部门之外 B.内部审计不一定独立于财会部门 C.内部审计负责人可由财会部门负责人兼任 D.内部审计负责人可由总经理兼任 2.下列不属于现代内部审计的职能是（） A评价 B.核算 C. 监督 D.控制 3. 由于业务部门采纳了内部审计师的建议而节约了成本。按照奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据《职业道德规范》的规定，（）项是内部审计师最适当的做法？ A.接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。 B.告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。 C.接受该礼物并全部捐给慈善事业。 D.拒绝该礼物并向业务部门经理的上级写一份备忘录。 4. 以下( )项是关于内部审计师的正确表述 A.中国内部审计协会规定，仅专职内部审计人员必须按规定取得岗位资格证书。 B. IIA对内部审计师提出了四个最基本要求——正直、客观、保密和能力。 C.内部审计师一旦获取CIA证书，即代表成为内审领域的专家，故无需接受后续教育。 D.内部审计师应当保持和提高专业胜任能力，不能聘请专家协助。 5.建设周期长、投资大、内容复杂的建设项目的审计，主要用（）审计模式 A.事前审计 B.事后审计 C. 全程跟踪审计 D. 送达审计 6.以下（）情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？ A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据 B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查 C.决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊 D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例 7.在对采购部门的审计中，以下（）项往往被看作是风险因素： A. 材料需求部门决定采购的详细内容 B. 应用空白订单采购某些特定类型的物品 C. 采购决策可能是从与本公司职员相关的供应商处采购 D. 在授权的供应商之间未实现采购轮换 8.( )是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。 A.舞弊的预防 B.舞弊的检查 C.舞弊的识别 D.舞弊的报告 9.跟踪审计发现，被审计单位没有纠正严重的内部控制薄弱环节。内部审计主管就此事与高层管理人员进行讨论，获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此，内部审计主管应该（） A.不采取任何进一步措施，因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层 B.启动舞弊调查，以确定员工是否已利用公司内控薄弱环节 C.告知高层管理人员，审计发现的内控薄弱环节必须得到纠正，并重新安排一次跟踪审计 D.评价高层管理人员决定接受风险的原因，并将高层人员的决定报告董事会 10.在（）情况下，内部审计人员不用实施控制测试，直接进入实质性测试。 A. 在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
2019年中级审计师考试审计专业相关知识真题及答案
2019年中级审计师考试审计专业相关知识真题及答案 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多进、错选、不选均不得分。本题共30分.每小题1分。) 1.使用支出法核算国民收入时，政府提供的保障性住房的购房支出应计入： A.投资 B.居民个人消费 C.政府购买 D.净出口 2.财政支出的增大可能挤出企业和私人的投资，“挤出效应”的大小取决于政府支出引起的某一中介指标上升的幅度，该中介指标是： A.汇率 B.货币供应量 C.利率 D.储蓄
3.现代世界各国金融系统的核心是： A.投资银行 B.中央银行 C.商业银行 D.银行业监督管理委员会 4.20M年我国启动了完善人民币忙率形成机制的改革，其核心内容是： A.建立单一的、有管理的固定汇率制 B.建立单一的、有管理的浮动汇率制 C.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的固定汇率制 D.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的、有管理的浮动汇率制 5.国际储备作为对外金融资产，属于国际收支项目中的： A.经常项目 B.资本项目 C.平衡项目
D.长期资本 6.某投资项目的标准离差率为75%，风险报酬系数为20%，国债的年利率为5%，则该投资项目的投资报酬率为： A. I0% B.15% C .16% D .20% 7.某企业计划建立一项偿债基金，以便在5年后以其本利和一次性偿还一笔长期借款。该企业从现在起每年年初存人银行30000元，银行存款年利率为5%(FVIFA =5.526)。该项偿债基金第5年末的终值是： A.57000元 B.150000元 C.165780元 D.174069元 8.下列有关财务预算的表述中，正确的是： A.财务预算报表主要服务于企业管理者
2020年初级审计师考试试题：理论与实务
2020年初级审计师考试试题：理论与实务 1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是( )。 A.审计事项由少量大额项目构成的 B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的 C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的 D.审计事项数量较多 【答案】D 【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。 2.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( ) A.审计抽样不利于提高审计效率 B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析 C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法 D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性 【答案】C
【解析】选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。 3.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是： A.以检查总体完整性为目的 B.单笔业务金额超过重要性水平 C.可接受检查风险过低 D.审计事项总体数量较大 【答案】D 【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。 4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有( )。 A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法 B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序 C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样 D.只要有抽样就会存在抽样风险 E.选取特定项目审查属于审计抽样 【答案】BE
【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体，选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。 5.【单选题】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是( )。 A.误拒风险 B.误受风险 C.信赖不足风险 D.信赖过度风险 【答案】D 6.【单选题】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是( )。 A.误拒风险 B.误受风险 C.信赖不足风险