增值税和消费税法律制度
2020年度《经济法基本》第四章章节理解练习与答案解析
2020年《经济法基础》第四章章节练习与答案解析第四章增值税、消费税法律制度（章节练习）一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.4050.10B.3273.4C.3000D.4553.407.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。
2021年经济法基础之第25讲_消费税法律制度(4)、关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税
2.准予抵扣的数量当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算。
【例题1•单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；当月领用其中的40％用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。
已知高档化妆品适用的消费税税率为15％，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
（2021年）A.500×15％=75（万元）B.500×15％-100×15％×60％=66（万元）C.500×15％-100×15％=60（万元）D.500×15％-100×15％×40％=69（万元）【答案】D【例题2•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。
根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（）。
（2018年）A.（5+40）×30％=13.5（万元）B.40×30％=12（万元）C.（5+40-10）×30％=10.5（万元）D.（40-10）×30％=9（万元）【答案】C【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。
【例题3•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2021年10月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。
该公司10月初库存高档香水精10万元（不含增值税），10月购进高档香水精100万元（不含增值税），10月末库存高档香水精20万元（不含增值税）。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
第36讲_增值税法律制度(4)
第二单元增值税法律制度【考点3】销项税额（P130）（★★★）2.当期销项税额（2）销售额的确定销售额的构成包括：全部价款+价外费用（如销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等）不包括：①收取的销项税；②代收代缴的消费税；③代收符合条件的政府性基金或行政事业性收费；④代收保险费、车辆购置税和车辆牌照费；⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项含税价款换算不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）【提示】需要含税与不含税换算的情况：（1）商业企业零售价；（2）普通发票上注明的销售额；（3）价税合并收取的金额；（4）价外费用一般为含税收入；（5）包装物的押金一般为含税收入特殊销售方式下销售额的确定商业折扣①销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额计税②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额以旧换新①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格②金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税还本销售还本销售的销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出以物易物双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款押金收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额按约定逾期或收取 1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税（视为含税收入需换算处理）对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税【考题1·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为13%。
经济法基础+第四章+知识点
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。
按此税目。
(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
增值税与消费税的区别与联系
增值税与消费税的区别与联系增值税与消费税是两种常见的税收形式，它们在税收政策中扮演着重要的角色。
本文将探讨增值税与消费税的区别与联系，并解释它们在税收体系中的作用。
一、增值税的定义与特点增值税是对企业产生的增值价值进行征税的一种方式。
它以商品与服务的增值额为征税对象，税率通常较低。
增值税的特点主要包括以下几个方面：1. 税率分级：根据商品或服务的不同，增值税的税率分为多个档次，一般来说，生活必需品的税率较低，而奢侈品的税率较高。
2. 税前扣除：企业在购买生产资料、劳动力等过程中支付的增值税可以被抵扣或退还，从而减少了税负。
3. 间接性征税：增值税是通过商品和服务的提供者来征收的，最终由消费者承担。
二、消费税的定义与特点消费税是对商品和服务的购买者进行征税的一种方式。
它以商品和服务的销售额为征税对象，税率相对较高。
消费税的特点主要包括以下几个方面：1. 税率统一：不同种类的商品和服务都适用同一税率，并不区分生活必需品和奢侈品。
2. 税后支付：消费税是在商品和服务的销售环节进行征收，由销售者代为缴纳，最终由购买者承担。
3. 直接征税：消费税直接作用于购买者，与商品和服务的提供者无关。
三、增值税与消费税的区别1. 征税对象不同：增值税的征税对象是商品和服务的提供者，而消费税的征税对象是商品和服务的购买者。
2. 征收环节不同：增值税在生产和经销环节都会进行征收，而消费税仅在销售环节进行征收。
3. 税负分担不同：增值税由商品和服务的提供者承担，但最终由消费者承担，而消费税直接由购买者承担。
4. 税率结构不同：增值税的税率多样化，根据商品和服务的不同而有所区别，而消费税的税率一般统一。
四、增值税与消费税的联系尽管增值税与消费税存在明显的区别，但它们也存在某些联系：1. 均属间接税：增值税和消费税都属于间接税，即通过商品和服务的交易间接征收。
2. 均属营业税类别：增值税和消费税都属于营业税的一种形式，是国家税收的重要组成部分。
2020年初级会计经济法基础章节强化试题四
第4章增值税、消费税法律制度一、单选题1.某书店为增值税一般纳税人，2018 年12 月销售图书取得含税销售额6.78 万元。
根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为( )万元。
A. 0.62B. 0.94C. 1.08D. 0.682.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2018 年8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额100 万元。
已知生活服务适用的增值税税率为6%，该企业当月的销项税额为( ) 万元。
A. 5B. 8.8C. 10.4D. 63.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。
A.将自产小汽车用于广告宣传B.将自产小汽车用于抵偿债务C.将自产小汽车用于管理部门D.将自产小汽车用于职工奖励4.增值税一般纳税人提供下列服务，不适用6% 税率的是( )。
A.提供增值电信服务B.提供金融服务C.提供不动产租赁服务D.提供翻译服务5.下列各项中，不按照“生活服务”税目征收增值税的是( )。
A.文化体育服务B.鉴证咨询服务C.美容美发服务D.沐浴服务6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。
A.汽车专卖店销售普通小汽车B.珠宝店进口钻石饰品C.烟草专卖店零售卷烟D.酒厂委托加工收回白酒7.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A.烟酒B.食品C.化妆品D.劳保专用鞋帽8.根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中按10% 的税率征收增值税的是( )。
A.金融服务B.干租服务C.期租服务D.会议展览服务9.2018 年8 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店出售卷烟200 标准条，取得不含增值税销售额20 000 元，向丙烟草批发企业销售卷烟300 标准条，取得不含增值税销售额为30 000 元。
已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005 元/ 支，每标准条200 支卷烟。
第三章 税收法律制度-增值税概念及分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：增值税概念及分类● 详细描述：例题：1.根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。
A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工正确答案：A,C,D解析：征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。
2.增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。
A.销售额B.营业额C.增值额增值税的分类生产型增值税生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购的固定资产价值，由于生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对这部分价值存在重复征税问题，客观上它可以抑制企业固定资产投资。
收入型增值税收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除计入当期产品价值的折旧费部分。
消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产全部扣除。
D.收入额正确答案：C解析：增值税的征税对象是增值额。
3.下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。
A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确正确答案：A解析：消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。
4.增值税的征税对象是（）。
A.提供应税劳务B.进口货物C.转让无形资产D.销售货物正确答案：A,B,D解析：增值税的征税对象是销售货物、提供应税劳务和进口货物。
故选ABD。
5.根据增值税法律制度的规定，征收增值税的事项有（）。
A.用于对外投资的自产工业产品B.农业生产者销售的自产农业产品C.用于单位集体福利的自产副食品D.直接用于教学的进口仪器正确答案：A,C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第4条的规定，选项A、C应缴纳增值税；根据《增值税暂行条例》第15条的规定，选项B、D属于免征增值税的项目6.下列各项中，（）属于增值税征税范围。
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增值税和消费税法律制度
什么是增值税
增值税是指纳税人按照其销售货物或提供劳务的增值额，缴纳给
国家的税款。
增值税的征收和管理
我国的增值税实行增值税专门法。增值税由国家税务机关负责征
收和管理，征收方式为按照税率计算纳税。
增值税的税率
我国增值税税率分为一般税率、简化税率和零税率三种，其中一
般税率为17%，简化税率为3%、5%、6%、9%、11%、13%、16%等不
同等级，零税率计税的货物和劳务，免征增值税。
增值税的纳税人
我国增值税的纳税人包括企业、个体工商户、机关、事业单位等。
增值税的计税方式
增值税的计税方式有两种，一种是逐笔计税方式，按照每笔销售
或提供服务的增值额计算税款；另一种是累进计税方式，按照货物或
劳务的生产和流通环节分别计算税款。
增值税的减免和退税
对于符合条件的企业，我国增值税实行减免和退税政策，如对小
规模纳税人实行免征增值税政策、对进口货物实行退税政策等。
什么是消费税
消费税是指按照特定标准规定，对国内生产和进口的特定商品，
由消费者在购买时支付的税款。
消费税的征收和管理
我国消费税实行消费税法。消费税由国家税务机关负责征收和管
理，征收方式为按照税率计算纳税。
消费税的税率
我国消费税税率分为三个档次，分别为5%、10%、20%。
消费税的纳税人
我国消费税的纳税人主要包括生产和销售消费税商品的企业、进
口消费税商品的进口商等。
消费税的计税方式
消费税的计税方式分为三种，分别为特定货物按数量计税方式、
特定货物按货值计税方式和特定行业的月度销售额计税方式。
消费税的减免和退税
对于符合条件的企业或特定商品，我国消费税实行减免和退税政
策，如对航空煤油和农机具等实行减免税政策、对出口税收深度加工
产品实行退税政策等。
增值税和消费税的比较
征税范围
增值税的征税范围涉及到商品的制造、批发、零售、进出口贸易
及部分服务，消费税则仅限于特定的消费品。
税率
增值税征税时的税率一般较高，消费税的税率则较低。
纳税人
增值税的纳税人包括企业、个体经营者等，消费税则主要由企业
缴纳。
计税方式
增值税累进计税的方式较为复杂，涉及多个环节的计算；消费税
则采用按数量或按货值计税，相对简单。
政策效果
增值税政策以降低财务成本、提高税收透明度等方面为主，消费
税政策以调控消费、促进消费结构升级等方面为主。
增值税和消费税法律制度的重要性
增值税和消费税是我国税收体系中的两大税种，其法律制度的完
善和落实，对于我国税收制度的健康发展和经济发展的长远稳定具有
重要意义。
对于政府而言，通过完善增值税和消费税的征管制度，可以提高
税收征集效率，减少税务漏税和逃税行为，为财政收入的稳定增长和
国家财政的良性运作提供有力支撑。
对于企业而言，增值税和消费税法律制度的规范和落实，可以提
高企业税收合规性，降低税负成本，促进企业健康发展和创新能力提
升。
因此，加强增值税和消费税法律制度的建设，是我国税收制度和
经济发展的重要举措之一。