财务报表编制说明
附件2:
2009年度企业财务预算报表编制说明
一、编制原则
为了加强企业的财务预算管理，企业财务预算的编制应在认真总结上年预算执行情况的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。
二、编制范围
本套报表编报范围包括国有企业及其所属全资或控股的子公司.
三、填报和汇总
凡纳入本套报表编制范围的企业及其所属各级子公司都应逐户填报本套报表，并录入统一的工作软件，报表汇总方式是按资产纽带关系逐级合并汇总。
四、报表组成
本套报表包括：
（一）报表封面。
（二）主表：资产负债预算表（沪国企财预01表）、利润预算表（沪国企财预02表）、现金流量预算表（沪国企财预03表）、所有者权益（国有权益）及重大财务事项变动预算表（沪国企财预04表）、成本费用预算表（沪国企财预05表）。
（三）补充表： 2009年度主要财务指标预报表（沪国企财预补01表）、2009年度预算调整主要指标表（沪国企财预补02表）、主要分析指标表（计算机自动生成）。
五、编制方法
（一）报表封面。由计算机根据企业年度财务决算报表封面自动生成，再手工填报个别项目(具体项目参照年度财务决算封面填列要求)。
（二）报表
基本填列要求：
（1）表内“本年预算”有关指标根据企业2008年度财务决算并结合对预算期内的预计情况填列；
（2）表内“上年实际”有关指标根据企业2008年度财务决算报表的“年末数”填列；
（3）表内“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况；
（4）表内未作解释内容以新准则规定为准；
主表:
1、资产负债预算表（沪国企财预01表）
（1）本表反映企业一定预算期间内资产、负债及所有者权益的预计情况；
（2）具体科目填报参照年度决算报表中资产负债表相关科目要求。
（3）表内公式：表内公式：10行≥（11+12）行（合理性）；15行=（2+3+4+5+6+7+8+9+10+13+14）行；24行=（22-23）行；26行=（24-25）行；38行=
（17+18+19+20+21+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37）行；39行=（15+38）行；46行≥（47+48）行；49行≥50行；56行=（41+42+43+44+45+46+49+51+52+53+54+55)行；65行=（58+59+60+61+62+63+64）行；66行=（56+65）行；74行=（68+69-70+71+72+73）行；76行=（74+75）行；78行=（66+76）行；若封面“报表类型码”为0或2时，73行=0，75行=0（合理性）；39行=78行。
2、利润预算表（沪国企财预02表）
（1）本表反映企业在一定预算期间内实现利润（亏损）的预计情况；
（2）具体科目填报参照年度财务决算报表中利润及利润分配表相关科目要求。
（3）表内公式：1行=（2+3）行；4行=（5+6）行；13行≥14行（合理性）；15行=（1-4-7-8-9-10-11+12+13）行；18行=（15+16-17）行；20行=（18-19）行；22行=（20-21）行；28行=（29+30）行；31行=(32+33+34+35)行;若封面“报表类型码”为0或2时，21行=0（合理性）。
3、现金流量预算表（沪国企财预03表）
（1）本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况；
（2）具体科目填报参照年度财务决算报表中现金流量表相关科目要求。
（3）表内公式：5行=（2+3+4）行；10行=（6+7+8+9）行；11行=（5-10）行；18行=（13+14+15+16+17）行；23行=（19+20+21+22）行；24行=（18-23）行；26行≥27行；31行=（26+28+29+30）行；36行=（32+33+35）行；33行≥34行；37行=（31-36）行；39行=（11+24+37+38）行；41行=（39+40）行。
4、所有者权益（国有权益）及重大财务事项变动预算表（沪国企财预04表）
（1）本表反映企业在一定预算期间内所有者权益（国有权益）及重大财务事项变动预算情况；
（2）所有者权益（国有权益）指标参照年度财务决算所有者权益（或股东权益）变动表相关指标填列；
(3)长期股权投资反映2009年度企业增加的长期股权投资的总体预计情况;
（4）其他短期筹资：反映企业通过除以上筹资渠道以外预计筹集的短期占用资金，如带息票据、商业票据贴现等。对于企业将在一年内到期的长期负债，也在本项目反映。
（5）股权筹资：反映企业预计通过发行股票、吸收直接投资及其他股权性筹资方式筹集的资金。
（6）债券筹资：反映企业预计通过发行债券方式筹集的资金，包括普通公司债、可转换公司债及各类资产证券化债券等。
（7）融资租赁：反映企业预计通过融资租入固定资产方式筹集的资金。
（8）其他长期筹资：反映企业预计通过除以上筹资渠道以外筹集的长期占用资金，如信托筹资等。
（9）平均资金占用额：反映企业预计安排的预算年度内该类投资平均占用的资金金额，企业应根据该类投资每月月末余额平均计算填列。
（10）债权投资：反映企业预计持有的债券投资及其他债权性投资，企业应按照新会计准则的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”分类填列。
（11）股权投资：反映企业预计持有的股票投资及其他股权性投资，企业应按照新会计准则的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”分类填列。
（12）基金投资：反映企业预计持有的基金投资，企业应按照新准则的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”分类填列。
（13）委托贷款：反映企业预计通过金融机构（受托人）发放的贷款。
（14）委托理财：反映企业预计通过委托证券公司、投资
公司等金融机构进行的投资。委托理财填列委托投资资金总额，不区分具体投资项目填列。
（15）衍生金融工具：反映企业通过买入期货、期权、认股证、买卖特权、货币和利率掉期以及其他性质类似的金融工具形式进行投资的预计未来交割金额。投资收益按预计一年内获取的收益填列。
（16）表内公式: 2行≥(3+4+5)行；6行≥(7+8+9+10)；13行≥(14+15+16+17)；18行≥(19+20+21+22)；23行
=(12+13-18)行；32行=(33+39)行；33行=(34+37+38)行；34行≥(35+36)行；39行=(40+43+45+46+47)行；40行≥(41+42)行；43行≥44行；48行≥(49+50+51+52+53+54)行；55行=(56+57)行；58行=(59+60)行。
表间公式：25行本年预算数=01表20行上年实际数；30行本年预算数=01表20行本年预算数。
5、成本费用预算表（沪国企财预05表）
（1）本表反映企业2009年度成本费用、科技支出、节能减排、人工成本及职工人数等预计情况。
（2）具体科目填报参照年度财务决算中成本费用情况表、科技支出与科研成果情况表相关科目要求。
（3）补充指标：
a.从业人员人工成本总额：反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和。
b.从业人员劳动报酬：反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等劳动所得。
c.社会保险费用：反映企业职工的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等费用，包括企业上缴给社会保险机构的费用和在此费用之外为职工负担的补充养老保险(年金)以及补充医疗保险等。
d.福利费用：反映企业在工资以外用于职工个人以及集体的福利费用。主要包括冬季取暖补贴费(也包括企业实际支付给享受集体供暖的职工个人的部分)、医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费、集体福利设施和集体福利事业补助及丧葬抚恤救济费等。
e.住房费用：反映企业为改善职工居住条件而负担和发放的所有费用。具体包括企业职工的住房公积金、住房补贴(包括一次性支付的住房补贴和按月发放的住房补贴)、物业管理费、宿舍的折旧费等。
f.科技支出：反映企业2009年度预计发生的科技费用支出，包括企业自行研究开发费用，以及预计购买新技术、科研设备等支出。资金来源包括自筹资金、政府拨入，其它资金来源。
g.全职职工：指人事关系和工资关系均在本单位的固定职工和劳动合同制职工，不包括离退休人员和外方及港澳台人员等。
h.全职职工薪酬总额：反映企业预计的在生产、经营和管理过程中为全职职工负担的各项货币性及非货币性费用。
i.全年平均从业人员人数：反映企业12个月从业人员人数的算术平均值。
j.全年平均职工人数：反映企业12个月职工人数的算术平均值。企业“全年平均在岗职工人数”单独列示。
(4)表内公式：2行≥3行；4行≥5行；6行=（7+14+24）行；7行≥（8+9+10+11）行；11行≥（13+13）行； 14行≥（15+18+19+20+21+22+23）行；15行≥（16+17）行； 25行≥(26+35+36)行；26行≥（27+28+29+30+31+32+33+34）行；38行≥(39+40+41+42)行；43行≥(44+45+46)行；48行≥49行；50行≥（51+52+53+54+55）行；56行≥57行；61行≥62行。
表间公式：：2行=沪国企财预02表4行；3行=沪国企财预02表5行；4行=沪国企财预02表7行；14行=沪国企财预02
表9行；24行=沪国企财预02表10行。
6.2009年度主要财务指标预报表（沪国企财预补01表）
(1)本表反映企业2009年度主要财务指标的预计情况，由企业根据2008年财务快报及2009年业务发展等预计情况编制，并于2009年1月15日上报国资委。
(2)表内“2008年预计完成数”有关指标根据企业2008年度财务快报相关指标及预计情况填列。
(3)表内“2008年初步预算数”有关指标根据企业2008年度财务快报相关指标并结合企业2009年业务发展等情况预计填列。
(4)表内“增减率”有关指标依据表内“2008年预计完成数”和“2009年初步预算数”由计算机自动生成。
(5)编制合并报表的，以合并口径填列。
(6)表内公式：1行=(2+3)行；4行=(5+6)行；14行=(1-4-7-8-9-10-11+12+13)行；17行=(14+15-16)行；20行=(18-19)行；21行=(22+23)行；23行=(24+25)行；26行≥27行；26行≥28行；29行≥30行。
7.2009年度预算调整主要指标表（沪国企财预补02表）
(1)本表反映企业2009年度财务预算主要指标的调整情况。当企业面临的市场、政策等发生较大变动或因不可抗力的发生对企业造成重大影响时，企业应根据实际生产经营情况及未来市场、政策的变化或不可抗力的预计影响等调整财务预算，根据调整情况填列，并与企业8月份财务快报一并上报国资委备案。
(2)表内“本年预算上报数”有关指标根据企业已经上报的2009年度财务预算报表相关指标填列。
(3)表内“调整后本年预算数”有关指标反映预算调整结果情况，按预算调整后相关指标填列。
(4)表内“调整数”、“调整比例”由计算机自动生成。
(5)编制合并报表的，以合并口径填列。
(6)表内公式：
1行=(2+3)行；4行=(5+6)行；14行=(1-4-7-8-9-10-11+12+13)行；17行=(14+15-16)行；20行=(18-19)行；21行=(22+23)行；23行=(24+25)行；26行≥27行；26行≥28行；29行≥30行。
8.主要分析指标表（计算机自动生成）
(1)本表反映企业2009年度主要财务分析指标预计情况。
(2)表内各项指标可由计算机自动生成。
(3)表内有关指标解释
1.净资产收益率（含少数股东权益）
净资产收益率=净利润/平均所有者权益×100%
平均所有者权益=（所有者权益上年数+所有者权益本年预算数）÷2
2．净资产收益率（不含少数股东权益）
净资产收益率=归属于母公司所有者的净利润/平均所有者权益（不含少数股东权益）×100%
平均所有者权益（不含少数股东权益）=（所有者权益上年数-少数股东权益上年数+所有者权益本年预算数-少数股东权益本年预算数）÷2
3.营业收入增长率
营业收入增长率=（营业收入本年预算数-营业收入上年数）/营业收入上年数×100%
4.主营业务收入增长率=（主营业务收入本年预算数-主营业务收入上年数）/主营业务收入上年数×100%
5.主营业务利润率=（主营业务收入本年预算数-主营业务成本本年预算数-主营业务税金及附加本年预算数）/主营业务
收入本年预算数×100%
6.利润增长率（利润总额上年数、本年预算数＞0时成立）
利润增长率=（利润总额本年预算数-利润总额上年数）/利润总额上年数×100%
7.总资产报酬率
总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%
平均资产总额=（资产总额上年数+资产总额本年预算数）÷2
8.资本收益率
资本收益率=净利润/平均实收资本×100%
平均实收资本=（实收资本上年数+实收资本本年预算数）÷2
9.已获利息倍数
已获利息倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出
10.盈余现金保障倍数
盈余现金保障倍数=经营活动产生的现金流量净额/净利润
11.营业利润率
营业利润率=营业利润/营业收入×100%
12.成本费用利润率
成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%
成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+营业费用+管理费用+财务费用+资产减值损失
13.成本费用占营业收入比率
成本费用总额占营业收入的比率=成本费用总额/营业收入×100%
14.职工薪酬占营业收入比率
职工薪酬占营业收入比率=职工薪酬总额/营业收入×100%
15. 职工薪酬利润率
职工薪酬利润率=利润总额/职工薪酬总额×100%
16.资产增长率
资产增长率=（资产总额本年预算数-资产总额上年数）/资产总额上年数×100%
17.总资产周转率（次）
总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额
18.流动资产周转率（次）
流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产总额
平均流动资产总额= (流动资产总额上年数+流动资产总额本年预算数)÷2
19.存货周转率（次）
存货周转率=主营业务成本/平均存货
平均存货=（存货上年数+存货本年预算数）÷2
20.应收账款周转率（次）
应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款
平均应收账款=（应收账款上年数+应收账款本年预算数）÷2
21.速动比率
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
22.流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
23.资产负债率
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
24.现金流动负债比率
现金流动负债比率=经营活动产生的现金流量净额/流动负债×100%
25.资本积累率
资本积累率=（所有者权益本年预算数-所有者权益上年数）/所有者权益上年数×100%
26.固定资产投资占营业收入比率
固定资产投资占营业收入的比率=固定资产投资本年计划投资额/营业收入×100%
27.人均利润（元/人）
人均利润=利润总额/全年平均职工人数
28.人均职工工资（元/人）
人均职工工资=全年职工工资总额/全年平均职工人数
29.人均全职职工薪酬（元/人）
人均全职职工薪酬=全职职工薪酬总额/全年平均全职职工人数
30.技术投入比率（%）
技术投入比率=科技投入/营业收入×100%
表间公式：
2行=沪国资企财预02表20行本年预算数/［沪国资企财预01表76行（上年数+本年预算数）÷2］×100%；
3行=沪国资企财预02表22行本年预算数/［沪国资企财预01表74行（上年数+本年预算数）÷2］×100%；
4行=沪国资企财预02表1行（本年预算数-上年数）/沪国资企财预02表1行上年数×100%；
5行=沪国资企财预02表2行（本年预算数-上年数）/沪国资企财预02表2行上年数×100%；
6行=（沪国资企财预02表2行本年预算数-沪国资企财预02表5行本年预算数-沪国资企财预05表5行本年预算数）/沪国资企财预02表2行本年预算数×100%；
7行=沪国资企财预02表18行（本年预算数-上年数）/沪国资企财预02表18行上年数×100%（沪国资企财预02表18行上年数、本年预算数＞0时成立）；
8行=沪国资企财预02表18行本年预算数/［沪国资企财预01表39行（本年预算数+上年数）÷2］×100%；
9行=沪国资企财预02表20行本年预算数/［沪国资企财预01表68行（上年数+本年预算数）÷2］×100%；
11行=沪国资企财预03表11行本年预算数/沪国资企财预02表20行本年预算数；
12行=沪国资企财预02表15行本年预算数/沪国资企财预02表1行本年预算数×100%；
14行=(沪国资企财预05表2行本年预算数+沪国资企财预05表4行本年预算数+沪国资企财预05表6行本年预算数+沪国资企财预02表11行本年预算数)/沪国资企财预02表1行本年预算数×100%；
15行=沪国资企财预05表48行本年预算数/沪国资企财预02表1行本年预算数×100%；
16行=沪国资企财预02表18行本年预算数/沪国资企财预05表48行本年预算数×100%；
18行=沪国资企财预01表39行（本年预算数-上年数）/沪国资企财预01表39行上年数×100%；
19行=沪国资企财预02表2行本年预算数/［沪国资企财预01表39行（本年预算数+上年数）÷2］；
20行=沪国资企财预02表2行本年预算数/［沪国资企财
预01表15行（本年预算数+上年数）÷2］；
21行=沪国资企财预02表5行本年预算数/［沪国资企财预01表10行（本年预算数+上年数）÷2；
22行=沪国资企财预02表2行本年预算数/［沪国资企财预01表5行（本年预算数+上年数）÷2］；
23行=（沪国资企财预01表15行本年预算数-沪国资企财预01表10行本年预算数）/沪国资企财预01表56行本年预算数；
24行=沪国资企财预01表15行本年预算数/沪国资企财预01表56行本年预算数；
25行=沪国资企财预01表66行本年预算数/沪国资企财预01表39行本年预算数×100%；
26行=沪国资企财预03表11行本年预算数/沪国资企财预01表56行本年预算数×100%；
27行=沪国资企财预01表76行（本年预算数-上年数）/沪国资企财预01表76行上年数×100%；
28行=沪国资企财预04表55行本年预算数/沪国资企财预02表1行本年预算数×100%；
30行=沪国资企财预02表18行本年预算数/沪国资企财预05表61行本年预算数；
31行=沪国资企财预05表51行本年预算数/沪国资企财预05表61行本年预算数；
32行=沪国资企财预05表50行本年预算数/沪国资企财预05表61行本年预算数；
34行=沪国资企财预05表25行本年预算数/沪国资企财预02表1行本年预算数×100%。
财务报表编制方法总结
资产负债表的编制方法详解资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。 ;有些项目可以根据 总账账户余额计算填列; 1.“货币资金”项目 本项目应根据“库存现金”、 2.“交易性金融资产”项目 3.“应收票据”项目 4.“应收账款”项目 本项目应根据“应收账款”、 5.“预付账款”项目 本项目应根据“预付账款”、“应付账款”两个账户所属的各明细账户的期末借方余额合计填列。“预付账款”账户的明细帐中如果期末有贷方余额，反映的是“应付账款”，应加计在“应付账款”项目内填列。
但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。 6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。 “开发成本”等账户的借方余额合计数填列。如果12.“可供出售金融资产”项目
本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。 13.“持有至到期投资”项目 14.“长期股权投资”项目 15.投资性房地产 16.“固定资产”项目 17.“在建工程”项目 18.“工程物资”项目 括在本项目内)。 19.“固定资产清理”项目 本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。 20.“无形资产”项目
本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。 21.“长期待摊费用”项目 22.“递延所得税资产”项目 23.“其他非流动资产”项目 24.“非流动资产合计”项目 25.“资产总计”项目 27.“应付票据”项目 28.“应付账款”项目 本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加
财务报表编制与分析(习题)
财务编制与报表分析（习题） 一、单项选择题： 1. 财务报表按主体范围分类，可分为（）。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是（）。 A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者 D.会计事务所 3. 资产负债表日是指（）。 A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入，主要是为了（）。 A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润 5．对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A．财会负责人 B．会计人员 C．制表人员 D．单位领导人 6．资产负债表不提供下列( )财务信息。 A．资产结构B．负债水平 C．经营成果D．资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映（）。 A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映（）。 A.存货的现值 B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值 9．某企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款---甲企业”，其期末余额在借方，为30000元，“应收账款---乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。 A．14000元 B．30000元C．6000元 D．38000元 10．资产负债表中的“未分配利润项目”，应根据 ( )填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额 C．“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额 11．下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是( )。 A．净利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 12．利润表上半部反映经营活动，下半部反映非经营活动，其分界点是( )。 A．营业利润 B．利润总额 C．主营业务利润 D．净利润 13.会导致所有者权益减少的项目是（）。 A.营业收入 B.营业成本 C.股权投资 D.购进存货 14.按照现金流量表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现金流量的有( ) 。 A.收到的现金股利 B.支付的现金股利 C.收到的债券利息 D.收回投资收到的现金 15．现金流量表中的现金不包括( )。 A．存在银行的外币存款B．银行汇票存款 C．期限为3个月的国债D．长期债券投资 16．引起现金流量净额变动的项目是 ( )。 A．将现金存入银行 B．用银行存款购买1个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存在清偿20万元的债务 17．某企业本期发生下列业务：（1）企业出售股票，该股票的投资成本2.5万元，出售收入3万元存入银行；（2）企业出售一项长期股权投资，该投资本金为50万元，转让收入48万元，款项已存入
财务报表的定义和构成
第十七章财务报告 本章考情分析 本章主要阐述财务报告的内容及其编制。分数在10分左右，属于比较重要章节。 本章近三年主要考点： （1）财务报表项目金额间的相互抵销； （2）流动性项目的判断； （3）营业利润的计算； （4）现金流量净额； （5）经营活动现金流量净额的计算； （6）现金流量的分类； （7）关联方的判断； （8）报告分部的确定； （9）中期财务报告的表述； （10）中期财务报告附注应当披露的内容； （11）差错更正的会计处理等。 本章应关注的主要问题： （1）资产负债表的编制； （2）利润表的编制； （3）现金流量的分类及计算； （4）分部报告相关概念； （5）关联方关系的判断； （6）中期财务报告及其附注编制要求； （7）差错更正的会计处理等。 2017年教材主要变化 （1）增加“资产负债表中调整或增设相关项目”的说明； （2）删除“资产负债表编制示例”； （3）删除“利润表编制示例”； （4）删除“现金流量表编制示例”但保留现金流量表格式； （5）删除“有者权益变动表的编制示例”； （6）增加“前期差错及其更正”内容。 主要内容
第一节财务报表概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节所有者权益变动表 第六节财务报表附注披露 第七节中期财务报告 第八节前期差错及其更正 第一节财务报表概述 ◇财务报表的定义和构成 ◇财务报表列报的基本要求 一、财务报表的定义和构成 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。 二、财务报表列报的基本要求 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵销，可以以净额列示：（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外； （2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示； （3）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务。 【例题·多选题】关于财务报表项目金额间的相互抵销，下列说法中正确有（）。 A.汇兑损益应当以净额列报，不属于抵销 B.资产计提的减值准备，不属于抵销 C.非流动资产处置形成的利得或损失，应当按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的净额列报，不属于抵销 D.为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失应当以净额列报，不属于抵销 【答案】ABCD 第二节资产负债表 ◇资产负债表的内容及结构 ◇金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求 ◇资产和负债按流动性列报 ◇资产负债表的填列方法 一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 （二）资产负债表的结构
财务报表实例
(四)资产负债表列报实例 【例20-1】华丰公司2007年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2008年12月31日的科目余额表分别见表20-1和表20-2。 表20-1资产负债表 会企01表
表20-2 科目余额表 说明：该公司：“坏账准备”仅就应收账款计提坏账准备； 未提供“减值准备”账户余额的不考虑减值准备； “应收账款”“预付账款”所属明细账户均为借方余额；“应付账款”所属明细账户均为贷方余额；“预收账款”账户无余额。 根据上述资料，编制东岳公司2008年12月31日的资产负债表，见表20-3。
表20-3 资产负债表 会企01表编制单位: 华丰公司2008年12月31日单位:
期末余额中：货币资金=2 000+810 959+7 300=820 259 应收账款=600 000-1 800=598 200 存货=275 000+45 000+38 050+2 122 400+4 250=2 484 700 固定资产=2 401 000-170 000-30 000=2 201 000 无形资产=600 000-60 000=540 000 其他项目均可根据相应账户余额直接填列。 （三）利润表的列报实例 【例20-2】华丰公司2008年度损益类科目本年累计发生净额见表20-4。 表20-5 利润表 会企02表
（三）现金流量表的列报实例 【例20—3】沿用【例20—1】和【例20—2】的资料，华丰公司其他相关资料如下： 1.2008年度利润表有关项目的明细资料如下： （1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，摊销印花税10 000元，支付其他费用50 000元。 （2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息20 000元。 （3）销售费用组成：支付产品展览费10 000元；支付广告费10 000元。 （4）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为1 800元。 （5）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。 （6）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 （7）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。 （8）所得税费用的组成：当期所得税费用77 575元，递延所得税收益7 500元。 2.资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。 （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。 （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为0，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 （4）应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。 （6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资150 000元。 （7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000
各种才财务报表编制方法共11页文档
损益表编制方法 损益表的编制方法根据损益表的格式，大体可以分为以下两 种： （1）一步式损益表 在一步式损益表中，首先要将企业一定期间内的所有收入及所有费用、支出分别汇总，两者相减而得出本期净利润或所 得税后利润。 （2）多步式损益表 多步式损益表将损益表的内容作多项分类，从销售总额开始，多步式损益表分以下几步展示企业的经营成果及其影响 因素： 第一步：反映销售净额，即销售总额减销货退回与折让，以 及销售税金后的余额。 第二步：反映销售毛利，即销售净额减销售成本后的余额。 第三步：反映销售利润，即销售毛利减销售费用、管理费用、财务费用等期间费用后的余额。 第四步：反映营业利润，即销售利润减其他业务利润后的余 额。 第五步：反映利润总额，即营业利润加（减）投资净收益，营业外收支，会计方法变更对前期损益的累积影响等项目后
的余额。 第六步：反映所得税后利润，即利润总额减应计所得税（支 出）后的余额。 一步式损益表和多步式损益表按不同的方法编制而成，它们基于不同的理由，各有优缺点： 一步式损益表比较简明，而且，由于这种格式对一切收入和费用、支出一视同仁，不分彼此先后，可避免使人误认为收入与费用的配比有先后顺序。其缺点是一些有意义的中间性信息，如销售毛利、营业利润、利润总额等均未直接反映，不利于不同企业或同一企业不同时期相应项目的比较。 多步式损益表对收入与费用、支出项目加以归类，列示一些中间性的利润指标，分步反映本期净利的计算过程，可提供比一步式损益表更丰富的信息，而且有助于不同企业或同一企业不同时期相应项目的比较分析。但多步式损益表较难理解，而且容易使人产生收入与费用的配比有先后顺序的误解，对收入、费用、支出项目的归类、分步难免带有主观性。 ----摘自〈中级财务会计〉，上海三联书店
编制财务报表易犯的100个错误
编制财务报表易犯的100个错误 目录 第一章绪论 1财务报表基础知识/ 2财务报表的列报要求/ 第二章编制资产负债表易犯的错误 错误1资产负债表表头部分的编制日期填错/ 错误2对“货币资金”项目包含内容不明确，没有把其他货币资金包含在内/ 错误3会计期末交易性金融资产项目没有按公允价值正确计量/ 错误4编制报表时应收账款和预收账款项目直接按其账户期末余额填列/ 错误5编制报表时对存货包含的内容不清楚，导致一些存货项目漏填或错填/ 错误6“存货”项目直接以历史成本填列/ 错误7可供出售金融资产公允价值变动额被错误地记入“公允价值变动损益”科目/ 错误8持有至到期投资没有采用实际利率法进行会计核算或账务处理错误/ 错误9编制报表时持有至到期投资项目未扣除其中性质上已转为流动性质资产的部分/ 错误10企业合并形成的长期股权投资没有区分是同一控制下或非同一控制下企业合并形成的长期股权投资/ 错误11对长期股权投资的后续计量，没有正确采用成本法及权益法进行核算/ 错误12投资关系变化时，没有正确处理成本法和权益法核算之间的转换/ 错误13编制报表时，没有明确投资性房地产的计量模式并据此列报/ 错误14编制报表时，对采用成本模式计量的投资性房地产直接按其账户余额填列/ 错误15固定资产和无形资产按其账户期末余额直接填列/ 错误16会计期末未对固定资产进行全面盘查或相关账务处理/
错误17自行开发的无形资产没有区分研究阶段和开发阶段的费用，直接把费用资本化处理并作为企业无形资产列报/ 错误18编制报表时没有分析填列可能存在的商誉/ 错误19采用新准则的企业，筹建期间发生的开办费仍记入“长期待摊费用”科目核算/ 错误20对递延所得税资产核算内容和方法不明确，导致该项目在报表中错报/ 错误21编制报表时应付账款和预收账款项目直接按其账户期末余额填列/ 错误22非货币性福利没有纳入“应付职工薪酬”科目核算/ 错误23“辞退福利”科目账务处理错误/ 错误24没有分析填列“一年内到期的非流动负债”项目/ 错误25编制报表时“应付债券”项目未按其账户期末余额减去一年内到期部分的金额填列/ 错误26资产负债表中没有分析填列企业应确认的预计负债项目/ 错误27没有正确地计算递延所得税负债/ 错误28未考虑所得税税率变动对递延所得税计量的影响/ 错误29对新准则条件下“资本公积”项目包含的内容和核算方法不明确，导致资产负债表中该项目错报/ 错误30没有正确处理“库存股”项目的确认和计量/ 第三章编制利润表易犯的错误 错误31忽略新准则要求，利润表中仍出现主营业务与其他业务分列的现象/ 错误32在确认收入过程中，分期收款发出商品的收入确认时点和计量方法出现错误/ 错误33不遵循税法规定，在税前任意扣除未经核定的准备金支出/ 错误34将各项资产减值损失分别通过管理费用、投资收益、营业外支出等不同的损益科目核算/ 错误35违反会计准则，随意转回已确认的资产减值损失/
企业财务报表的编制方法
企业财务报表的编制方法 2010-06-09 15:46:08 来源：互联网 企业财务报表的编制方法，一样纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一样纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表 一样纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一样纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地点教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口物资明细表、出口物资汇总表、出口物资附表等。 资产负债表的编制 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，是特定日期企业所操纵的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。 资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的差不多状况。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。 具体的编制方法 按照凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和期末数两栏，年初数不变（本年的年初数确实是上年的年末数），期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，运算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包括：现金、银行存款。存货包括：原材料、库存商品、低质易耗品。
资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，运算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。 资产负债表科目的讲明 1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。 2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并预备变现的、持有时刻不超过1年的其他投资。 3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。 4.应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐预备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。 5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。 7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。 8.待摊费用：反映企业差不多支出但应由以后各期分期待摊销的费用。 9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。
企业财务报表的编制
第十九章财务报告 考情分析 本章是教材的重点和难点。主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及合并报表的编制,在考试中单项选择、多项选择、判断题、计算分析题及综合题中都有可能出现，而且每年基本上都会有大题。特别是合并报表的编制，更应高度关注。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1.资产负债表中主要项目的确定 2.每股收益的计算方法 3.利润表的编制 4.所有者权益变动表的编制 5.现金流量的具体分类 6.现金流量表具体项目的计算 7.合并资产负债表的编制方法 8.合并利润表的编制方法 9.合并所有者权益变动表的编制方法
10.合并现金流量表的编制方法 11.报告分部的确定 12.关联方关系的判断 13.收入与利润表的结合 第一节财务报告概述 一、财务报表的概念 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 二、财务报告列报的要求 （一）列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。
企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 （二）一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （三）重要性 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外； 对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。 （四）抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示： （1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 （2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，
家庭财务报表和预算编制案例
金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语： 记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。 案例： 张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元，利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：
1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。 4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件： 预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。年度性支出包括：每年一月给双方父母红包1000元，商业保障型保险保费年缴4000元，计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%，个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答： 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元，所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元，所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。
一般纳税人企业财务报表的编制方法
一般纳税人企业财务报 表的编制方法 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8
一般纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口货物附表等。资产负债表的编制 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。 资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。 具体的编制方法 根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和?期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是上年的年末数），期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包括：现金、银行存款。存货包括：原材料、库存商品、低质易耗品。 资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。 资产负债表科目的说明 1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。 2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。 3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。
财务报表编制的质量要求
财务报表编制的质量要求 财务报表编制的质量要求 为了充分发挥财务报表在经营管理中的重要作用，必须保证财务报表的质量。在编制 财务报表时，应 做到以下四点。 （一）数字真实 企业应当根据真实、正确、完整的会计资料，按照国家统一的会计制度规定编制财务 报表，以保证财务报表的真实性。不能用估计数代替实际数，更不能弄虚作假，篡改数字，隐瞒谎报。账簿记录是编制财务报表的主要依据，在编制财务报表时，必须做到以下三点： （1）按期结账。在结账之前，所有已经发生的收入、支出、债权、债务，应该摊销 或预提费用以及其 他已经完成的经营活动和财务收支事项，都应全部登记入账。 （2）认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须认真地审查 和核对，对有关财产物资进行盘点和清查，对应收、应付款项和银行存（借）款进行查询 核对，以达到账证相符、账账相符、账实相符、账款相符。在清查中应对会计报表中各项 会计要素进行合理的确认和计量，不得随意更改。 （3）在结账、对账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡 表以验算账目有无错漏，为正确编制会计报表提供可靠的数据。在编报以后，还必须认真 复核，做到账表相符，报表与报表 之间有关数字衔接一致。 （二）内容完整 每个单位都必须按照国家统一规定的报表种类、格式和内容编制财务报表，以保证其 完整性。对不同的会计期间（月、季、半年、年）应当编报的各种财务报表，必须编报齐全；应当填列的报表指标，无论是表内项目，还是补充资料，必须全部填列；应汇总编制 的所属各单位的会计报表，必须全部汇总，不得 漏编、漏报。 （三）说明清楚
财务报表中需要加以说明的项目，在财务报表附注中用简要的文字和数字加以说明， 对财务报表中主要指标的构成和计算方法，本报告期发生的特殊情况，如经营范围变化、 经营结构变更以及本报告期经济 效益影响较大的各种因素都必须加以说明。 （四）报送及时 财务报表必须遵照国家或上级主管部门规定的期限和程序，及时编制，及时报送，以 保证报表的及时性。要保证财务报表编报及时，必须加强日常的核算工作，认真做好记账、算账、对账和财产清查，调整账面工作；同时加强会计人员的配合协作。但不能为赶编财 务报表而提前结账，更不应为了提前报送而影 响报表质量。 此外，财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并 盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。分别对财务报表的真实性、合法 性负责。单位负责人是本单位会计行为的第一责任人，对本单位财务报表的真实性、合法 性负责；有关会计负责人员也应承担相应的责任。
企业财务报表的编制说明
2005 年度外商投资企业年度财务报表编制说明 报表封面填报说明 2005 年度外商投资企业年度财务报表按非金融类企业、旅游类企业、（金融）银行、证券、保险类企业设计，各类企业统一填报本报表封面。 1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。 5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。 6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。 7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。 8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。 9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。 10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。 11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。 12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施 工、交通、旅游、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分别为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。金融企业还应填列所属小行业，分别为银行、证券及保险。
13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。 外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明 一、填报范围 本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业（不含旅游企业）填报。 二、报表组成 本套报表包括： 1、资产负债表（会外年企01 表）资产减值准备明细表（会外年企01 表附表 1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01 表附表2）应交增值税明细表（会外年企01 表附表3） 2、利润及利润分配表（会外年企02 表）， 分部报表（业务分部）（会外年企02 表附表1），分部报表（地区分部）（会外年企02 表附表2） 3、现金流量表（会外年通03 表）。 4、财务指标补充资料表（会外年通04 表）。 三、资产负债表（会外年企01 表） 1、编制方法 （1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末
小企业财务报表编制实例
小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于 增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执 行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公 司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元 计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款 浙江轮船制造企 51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金 2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个
3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款 应付职工薪 484 000.00 酬 305 000.00 应交税费应交增值税 16 708.00 其他应付款 22 600.00 应付利息 2 550 000.0 长期借款 0 135 000.00 长期应付款
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
用友U8环境下资产负债表编制注意事项
用友U8环境下资产负债表编制注意事项 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，其作为企业必须对外报送的三大会计报表之一，对企业会计信息使用者了解企业在某一特定日期的财务状况，进行财务评价，做出经济决策起着重要的作用。在会计电算化环境下利用会计软件编制资产负债表，克服了手工会计数据处理易出差错的缺点，大大提高了会计信息的准确性与可靠性，充分保证了会计信息的质量。但是在实务中，利用会计软件编制资产负债表却总是出现这样那样的错误。对会计电算化环境下资产负债表编制原理进行分析，并对在编制资产负债表过程中遇到的问题进行解决。 一、会计电算化条件下编制资产负债表的数据来源 会计电算化环境下，会计数据是储存在相关的数据文件中，而这些文件存放在光电磁介质中，比如历史凭证文件存放已经记过账的凭证，汇总文件存放所有科目的年初数、累计借（贷）方发生额、每月的借（贷）方发生额、期末余额。在利用报表子系统来编制资产负债表时，系统可以利用设置的相关函数从汇总文件和历史凭证文件中提取相关数据来填列相关项目的“期末余额”和“年初余额”。 “年初余额”根据上年末资产负债表相关项目的期末余额填列。如果本期资产负债表相关项目与上年不一致，则要按照本年项目调整上年资产负债表的相关项目，然后参照调整后的相关项目的上年期末余额进行填列“。期末余额”则根据本期总分类账簿、明细分类账簿中相关账户期末余额直接填列或者计算填列。 二、会计电算化条件下报表数据获取的方法 在报表子系统中，报表数据获取的方法主要有以下几种： 1.通过手工直接输入一些最基本的、最原始的数据。比如，在编制资产负债表时，表首需要手工直接录入的项目有：标题、会企01表、计量单位等；表尾需要手工直接录入的项目有：单位负责人、财务主管、制表、复核等；在表体中需要手工直接录入各项目的数据，如录入货币资金、应收账款等。 2.通过建立单元公式自动计算来获取报表内小计、合计等项目数据。在利用报表子系统编制报表的过程中，经常要计算一些合计数，如资产负债表中的流动资产合计、非流动资产合计、流动负债合计、非流动负债合计等，以上数据就可以通过建立单元公式自动计算来获取。在对这些项目设置单元公式时会用到自本表本页取数的函数，主要有固定区合计函数：PTOTAL （），其格式为“PTOTAL（<区域>，<区域筛选条件>）”。区域是指需要计算的区域，区域筛选条件是指确定参与计算的单元，其中区域筛选条件可以省略。
财务报表模块
一、财务报表模块 （一）概述 财务报表是以货币为计量单位，综合反映企业在某一时点的资产状况以及一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。 UFO报表 User Friend Office用友办公软件 1、财务报表的分类 （1）按使用对象划分，分为对内财务报表和对外财务报表 （2）按报表的编制时间划分，分为月报、季报、半年报和年报。 （3）按反映的内容划分，可分为个别报表和合并报表。 2、报表的基本结构 （1）标题；（2）表头；（3）表体；（4）表尾。 通用报表的结构 资产负债表标题主管部门：会股01表 编制部门：*** 公司2007年06月30号单位：元 表头资产行次期初数期末数 流动资产 货币资金 1 882200.00 表体存货10 554000.00 资产合计 会计主管制表人表尾 3、财务报表模块的特点。 （1）数据来源途径多。 （2）生成报表的算法复杂。 （3）对外报表格式大同小异。 （4）对内报表要求多变。 （5）与其它会计核算系统存在密切的联系。 （6）财务报表模块操作 Excel 化。 （二）财务报表数据处理流程图
（三）财务报表模块的基本操作 1、财务报表模块的功能结构 UFO 报表的主要功能 （1）文件管理功能 UFO 提供了各类文件管理功能，除能完成一般的文件管理外，UFO 的数据文件还能够被转换成不同的文件格式。 （2）格式设计功能 会计凭证会计账簿 审核 设计报表格式 会计报表格式文件 其他业务子系统、其他报表 数据采集计算 会计 报表 外部数据 合并 报表 汇 总 表 分析 结果 合并 汇总 计算 报表管理 子系统 报 表 管 理 数 据 处 理 报 表 分 析 报 表 输 出 格 式 管 理 文 件 管 理
合并财务报表编制举例
合并财务报表编制举例 (例34—1)如图34—1所示，假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。20×7年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元1，拥有S公司80％的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 20×7年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80％的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值的资料见表34—1。 20×7年1月1日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 20×7年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利2480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 20×7年12月31日，S公司股东权益总额为4 000万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。 P公司与S公司个别资产负债表分别见表34—2和表34—3。 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司及合并资产、负债的所得税影响。 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，P公司在编制合并财务报表时，应当首先根据P公司的备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日(20×7年1月1日)的公允价值的资料(见表34—1)，调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即A办公楼，公允价值高于账面价值的差额为100万元(700万元一600万元)，按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元(100万元÷20年)。假定A办公楼用于S公司的总部管理。在合并工作底稿(见表34—4)中应作的调整分录如下： 借：管理费用5 贷：固定资产——累计折旧5 据此，以S公司20×7年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S 公司20×7年的净利润为995万元(1 000万元一5万元)。 在本例中，20×7年12月31日，P公司对S公司的长期股权投资的账面余额为3 000万元(假定未发生减值)。根据合并报表准则的规定，在合并工作底 1在本章，为方便理解合并财务报表的编制，统一以“万元”为单位。在实务中，合并财务报表应当以“元”为单位列报。 2为了便于说明合并所有者权益变动表的编制，本章特假定S公司20×7年即进行了现金股利分配。