销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计咱今儿就来唠唠销售与收款循环审计这档子事儿。
您想想，销售就像是一家企业的冲锋队，把产品或者服务推向市场，努力赚钱。
而收款呢，那就是把胜利果实实实在在地揣进兜里。
这一整个过程，就像是一场精心编排的大戏，咱们审计人员就是台下的观众，得瞪大眼睛，瞅瞅这里面有没有啥猫腻。
我之前碰到过这么一家公司，那销售业绩看着是蹭蹭往上涨，报表上的数字漂亮得很。
可当我们深入去审计的时候，发现了一些让人哭笑不得的事儿。
他们的销售合同签得那叫一个混乱，有些条款含糊不清，比如说交货时间，有的写的是“尽快”，这算啥嘛！还有价格，居然还有“根据市场情况协商”这种模棱两可的表述。
这就给后面的收款埋下了隐患。
再说说他们的发货环节，仓库的记录那叫一个乱七八糟。
有的货物发出去了，但是没有记录；有的记录了，但是实际又没发。
这就好像是你寄快递，结果快递单号和包裹对不上，能不乱套嘛！还有收款这一块，那更是让人头疼。
有些客户明明已经过了付款期限，可销售人员还在那跟人家嘻嘻哈哈，也不催款。
问起来就说，“哎呀，都是老客户，不好意思催。
”这能行？咱们回到销售与收款循环审计本身哈。
首先，得把销售合同看仔细了，每一个条款都不能放过。
就像侦探破案一样，任何一个小细节都可能是关键线索。
比如说，合同里的价格是不是合理，有没有可能存在利益输送；交货条件是不是清晰明确，别到时候扯不清。
然后是发货环节，要跟仓库的记录一一核对，确保发出去的货都有记录，没发的也别乱登记。
这就像是管家里的账本，一分一厘都得清楚。
收款这部分更是重点中的重点。
要看看客户的信用情况，有没有可能赖账的风险。
对于那些逾期未付款的，得及时采取措施，该催的催，该发函的发函。
还有啊，别忘了审查销售折扣和退货。
有些公司为了冲业绩，胡乱给折扣，结果利润都折没了。
退货处理不好，也会影响财务状况。
总之，销售与收款循环审计就像是给企业的财务健康做体检。
咱们得认真仔细，不放过任何一个小毛病，才能保证企业健康发展。
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊
销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。
《审计学C》第八章销售与收款循环审计
⑶采用不正确的收入截止。 截止——交易是否都已恰当的记入所属会计期间， 应计入本会计期间的会计事项是否均已记入。进行 截止测试，确定有无跨期入账情况。
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
⑷不正确计提坏账准备。 会造成应收账款余额高估或低估，也会影响利润。
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
⑶业务循环审计的优点 ①可以与内部控制测试保持直接联系与一致性 内部控制测试通常也是按照业务循环采用审计抽样 的方法进行的。
②可以加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解
③便于审计工作的合理分工 按业务循环组织实施审计，可以将特定业务循环所 涉及的财务报表项目分配给一个或数个注册会计师。 ④能够确保审计工作质量，提高审计的效率和效果
⑷业务循环与财务报表项目对照表 P174 《案例0801财务报表审计》
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
《案例0801财务报表审计》解答：
①速动资产=20000+21000+13400+48000-2400 =100000（或流动资产-存货）
流动资产=100000+166000=266000 流动负债=46000+69500+4500=120000 ②流动比率=流动资产÷流动负债
⑵对分项审计的评价 优点：与多数被审单位设置的账户体系及财务报表
格式相吻合, 操作方便。 缺点：与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节,
导致控制测试与实质性测试相背离,影响审 计效率和效果。 因此，分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
8.1.2业务循环审计 ⑴业务循环——是指处理某一类经济业务的工作程
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
第七章_销售与收款循环审计总结
被调查人：
调 查 问 题
调查时间：
调查结果 备 否 不适 注 是 轻 重 用
调 查 表 法
1.是否设专人收款？ √ √ 2.收款员与记账员是否为两个人？ √ 3.现金收付是否开具合法票据？ 4.现金收入后是否及时编制记账凭证， √ 并登记入账？ 5.收入现金是否当日送存银行？ √ √ 6.库存现金是否按日盘点？ √ 7.库存现金是否超过核定限额？ √ 8.现金日记账是否逐日逐笔登记？ √ 9.是否没有坐支现金现象？ √ 10.是否按规定范围收付现金？
2.已发生的销货业务均已登记入账
• 完整性：由原始凭证追查至明细账（发货 凭证→销售发票存根→明细账） • 真实性：从明细账追查至原始凭证（明细 账→销售发票存根→发运凭证→订货单） • 在测试其他目标时，方向一般无关紧要。
• 3.登记入账的销货业务的估价准确。 • 销货业务的估价准确包括： • 按订货数量发货； • 按发货数量准确地开账单； • 将账单上的数额准确记入会计账簿。 • 对这三个方面，每次审计一般都要做实质 性测试，以确保其准确无误。
• 3、检查主营业务收入的确认原则、方法
销售方式（付款方式） 收入确认时间
交款提货方式 货款收到（取得收 取货款权利）且发 票和提货单交给对 方 商品发出 商品发出且办妥托 收手续 代销商品售出且收 到代销清单 合同约定的收款日 期分期确认 完工进度（完工合 同） 收到发运凭证和银 行交款凭证
审查内容
主营业务收入实质性测试程序
1. 取得或编制主营业务收入项目明细表，复 核加计正确，并与报表数、总账数和明细 账合计数核对相符。表 2. 查明主营业务收入的确认原则、方法，注 意是否符合会计准则和会计制度规定的收 入实现条件，前后期是否一致。查 3. 运用分析性复核方法，作比较分析。分 4. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定 价政策。价
收入循环舞弊审计探讨
收入循环舞弊审计探讨【摘要】收入既是企业主要财务指标利润的基础，又是企业的主要资金来源，许多企业为了达到各自的不同目的，往往在收入环节利用各种手法舞弊，收入循环舞弊审计已成为财务收支审计中的重点。
本文就此提出审计对策。
收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、收入循环的舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。
对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。
本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。
销售与收款循环审计的重要性不言而喻。
首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。
审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。
其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。
审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。
在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。
首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。
其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。
审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。
此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。
在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。
首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。
审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。
其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。
审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。
此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。
审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。
综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。
通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。
企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。
销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。
销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。
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销售与收款环节循环舞弊审计方法
1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分；审计方法：
通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，
尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄
对账单的方式进行对账（当然应由审计人员进行），或上门拜访，直
接对账（主要针对经销商客户）；
2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，
或与经销商合伙蒙骗公司（本来可以进行直销的业务确将客户信息告
诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处）；
审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结
构占比的变化，查看有无异常；本人感觉此处较难审计，各位有什么
好的办法，欢迎跟贴讨论；
3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干
制的销售人员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差
却找车票进行报销。
审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访
核对，或通过查询该业务人员的通话记录进行确认，查看其漫游地既
能发现问题，但此法的前提是业务人员均使用公司统一配用的电话号
码。另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费
用，实际是过节给丈母娘送礼的费用发票。