全面预算的编制案例
上下结合的全面预算案例
上下结合的全面预算案例咱们来聊一个特别接地气的上下结合全面预算案例，就说街边的一家小餐馆吧。
一、故事的开始：小餐馆的现状。
这家小餐馆呢，老板叫老王。
餐馆不大，但是生意还算过得去。
有几个服务员，一个厨师。
老王一直都是那种比较随性的管理方式，以前都是大概心里有个数就开店了，但是最近他发现，这样下去不行，得好好做个预算，把钱管明白，多赚点。
二、自上而下：老王的初步想法（战略目标）老王坐在他那有点破旧的办公室里（其实就是个小隔间），开始思考。
他想啊，明年要让餐馆的利润增长30%。
为啥是30%呢？因为他看到隔壁街的餐馆装修后生意更好了，他觉得自己也能做到。
这就是自上而下的第一步，老王先定了个大目标，这就像给整个小餐馆的预算之旅定了个方向，就像我们要去旅游，先定了个要去的大城市一样。
那这个利润增长怎么实现呢？老王心里琢磨着，要么多卖点菜，要么节省点成本。
于是他初步定了几个方向：1. 菜单要更新，增加几个招牌菜，吸引更多顾客。
2. 把食材采购成本降低10%，他觉得现在的供应商可能有点坑他。
3. 服务员的效率要提高，这样可以减少人工成本。
三、自下而上：员工的声音（基层信息反馈）1. 厨师的想法。
厨师老张一听老板要更新菜单，就来找老王了。
老张说：“老板啊，你想增加招牌菜是好事，但是你得知道，有些食材不好找，而且做新菜得花时间去研究，还得试菜，这都得算成本啊。
我觉得咱们可以先增加一两个招牌菜，慢慢摸索，可不能一下子搞太多，不然容易乱了阵脚。
”这就是自下而上的反馈，老张从他实际做菜的角度给了老板建议。
2. 服务员的反馈。
服务员小妹小丽也说话了。
她说：“老板，你想提高我们的效率，这没错。
但是现在店里有时候忙起来人手根本不够啊，你要是再减少人工成本，我们更忙不过来了，顾客体验不好，生意反而会差呢。
我觉得咱们可以先优化一下服务流程，而不是先想着减人。
”四、上下结合：达成共识的预算方案。
老王听了老张和小丽的话，觉得很有道理。
企业全面预算管理案例与解析
企业全面预算管理案例与解析企业全面预算管理是指企业对各项经济活动进行规划、协调和控制的一种管理方法。
它通过制定各项预算，在企业的战略目标和财务资源之间进行平衡，并通过对比实际执行情况，及时调整预算，提高企业的经营效率和竞争力。
下面以企业的全面预算管理为例进行解析。
企业是一家生产制造企业，主要生产销售电子产品。
为了实现企业的发展目标和提高企业的利润能力，该企业采用全面预算管理方法。
首先，该企业制定了销售预算。
根据市场调研和销售历史数据，确定了每个季度的销售目标和销售额，并根据产品的品种和价格，计算出各个产品的销售数量和销售额。
销售预算的编制过程中，该企业充分考虑了产品的市场需求、竞争对手的情况以及市场行情，确保了销售预算的合理性和可行性。
其次，该企业制定了生产预算。
根据销售预算和生产能力，确定了每个季度的生产目标和生产计划，并将生产计划分解到各个生产部门和车间。
生产预算的编制过程中，该企业充分考虑了生产设备的利用率、人员配备和原材料供应等因素，确保了生产预算的可行性和效率。
然后，该企业制定了采购预算。
根据生产预算和库存情况，确定了每个季度的采购计划和采购额，并制定了采购时间表和采购合同。
采购预算的编制过程中，该企业充分考虑了原材料的价格、供应商的信誉度和送货周期等因素，确保了采购预算的合理性和稳定性。
同时，该企业制定了成本预算。
根据生产预算和采购预算，确定了每个季度的成本目标和成本预期，并将成本分解到各个部门和项目。
成本预算的编制过程中，该企业充分考虑了人工成本、材料成本、制造成本和管理费用等因素，确保了成本预算的合理性和节约性。
通过全面预算管理，该企业实现了销售目标的高效率实施、生产计划的精细化管理、采购成本的有效控制和财务规划的精确预测。
企业全面预算管理的案例表明，通过制定、执行和监控各项预算，可以实现企业的目标和财务资源之间的平衡，提高企业的管理水平和市场竞争力。
总之，企业全面预算管理是企业管理的重要组成部分，在企业决策和运营中起到了至关重要的作用。
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
嘉德公司全面预算案例
嘉德公司全面预算案例
嘉德公司是一家销售家居用品的企业，为了更好的掌握企业的经营状况以及未来发展方向，制定了全面预算。
该预算包括财务预算和经营预算两部分。
一、财务预算：
1.预计年销售收入为1亿元。
2.预计年成本为7000万元，其中：
直接材料成本为2500万元
生产成本为2000万元
销售费用为1000万元
管理费用为500万元
利润为3000万元。
3.预计年度所得税率为25%，所得税为750万元。
4.预计净现金流为2250万元。
二、经营预算：
1.销售预算：
预计销售额为1亿元，销售价格为每件300元，预计销售量为33万件。
2.生产预算：
预计生产33万件，每件直接材料成本为70元，每件生产成本为60元。
3.库存预算：
预计初始库存为10000件，希望每月完工库存为8000件，因此预计月末库存为12000件。
4.采购预算：
预计需要购买2500万元的直接材料，供应商付款条件为30天，因此需要每月向供应商支付2000万元。
5.现金预算：
每月从销售收入中收到3000万元，支付2000万元给供应商，支付1000万元的其他费用，因此每月净现金流为1000万元。
预计年度净现金流为2250万元。
6.投资预算：
预计购买新设备和研发项目需要投入500万元。
通过制定全面预算，嘉德公司可以掌握自己的经营状况和未来发展方向，以便对不利因素进行预防和控制，进一步实现企业的稳健发展。
案例七：中石油全面预算管理
案例七.中石油全面预算体系中国石油、天然气的开发利用,是一项新兴而古老的事业。
它成为中国现代能源生产的一个重要工业部门,是新中国建立以后的事情,而中国发现和利用石油和天然气技术的历史却可追蒴到两千年以前，并且在技术上曾经创造过光辉的成就。
我国石油工业目前有三大石油集团公司：中国石油天然气集团公司、中国石化集团公司和中国海洋石油集团公司。
2001年，石油集团销售收入3401亿元，利润总额530亿元；石化集团销售收入3600亿元，利润总额128.1亿元；中海油销售收入303.8亿元，利润总额96亿元。
与国际石油大公司相比，我国石油公司在运营的主要指标上均有一定差距。
一、公司简介中国石油天然气股份有限公司（简称“中国石油”）是中国油气行业占主导地位的最大的油气生产和销售商，是中国销售收入最大的公司之一，也是世界最大的石油公司之一。
中国石油是根据《公司法》和《国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定》，由中国石油天然气集团公司独家发起设立的股份有限公司，成立于1999年11月5日。
中国石油发行的美国存托股份及H股于2000年4月6日及4月7日分别在纽约证券交易所有限公司及香港联合交易所有限公司挂牌上市（纽约证券交易所ADS代码PTR，香港联合交易所股票代码857），2007年11月5日在上海证券交易所挂牌上市（股票代码601857）。
中国石油致力于发展成为具有较强竞争力的国际能源公司，成为全球石油石化产品重要的生产和销售商之一。
广泛从事与石油、天然气有关的各项业务，主要包括：原油和天然气的勘探、开发、生产和销售；原油和石油产品的炼制、运输、储存和销售；基本石油化工产品、衍生化工产品及其他化工产品的生产和销售；天然气、原油和成品油的输送及天然气的销售。
二、中油集团全面预算管理体系的特点（一）、预算目标的利润导向作为国家授权投资的机构和国家控股公司，中油集团需要对下属企业的国有资产承担保值增值责任；而且，作为一家大型跨国企业集团，集团总部的职能定位是投资中心、决策中心和资本运营中心，对下属企业的管理应以股权管理为主。
全面预算的案例
海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。
根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。
2008第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。
一、全面预算1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。
表1 海华公司2008年销售预算海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。
假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其余年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。
根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。
表4 2008年度海华公司材料采购现金支出计算表出表。
表5 2008年度海华公司材料采购现金支付计算表⑵直接人工预算海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。
表6 2008年度海华公司直接人工费用预算表经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计6688 0元。
根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。
表7 2008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表⑷期末产成品存货预算根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。
企业全面预算管理案例
企业全面预算管理案例企业全面预算管理是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业的经营规划、成本控制、资源配置等方方面面。
下面我们以某企业为例，来介绍一下企业全面预算管理的具体案例。
这家企业是一家制造业企业，主要生产家具产品。
在过去的经营中，企业经常出现资金周转不灵、成本控制不力、资源配置不合理等问题。
为了解决这些问题，企业决定进行全面预算管理。
首先，企业进行了市场调研和销售预测，根据市场需求和销售趋势，制定了销售预算。
销售预算的制定不仅考虑了市场需求，还充分考虑了企业的生产能力和销售渠道，确保销售预算的可行性。
其次，企业制定了生产成本预算。
在制定生产成本预算时，企业充分考虑了原材料价格、人工成本、设备折旧等因素，确保生产成本预算的合理性和准确性。
另外，企业还进行了各项费用预算的制定，包括管理费用、销售费用、财务费用等。
通过对各项费用的预算制定，企业可以更好地控制各项费用的支出，提高企业的整体效益。
在预算执行过程中，企业严格执行预算，对预算执行情况进行定期检查和分析。
一旦发现预算执行偏离，企业及时采取措施进行调整，确保预算的执行效果。
通过全面预算管理，这家企业取得了显著的成效。
首先，企业的资金周转得到了明显改善，大大减少了资金占用和闲置现象。
其次，企业的成本得到了有效控制，生产效率得到了提高，产品成本得到了有效降低。
最后，企业的资源配置得到了优化，各项资源得到了更合理的利用。
综上所述，企业全面预算管理对企业的经营管理具有重要的意义。
通过对各项预算的制定和执行，企业可以更好地控制成本、提高效率，从而提升企业的竞争力和盈利能力。
希望这个案例可以给大家在实际工作中提供一些借鉴和启发。
全面预算管理案例分析
全面预算管理案例分析在当今竞争激烈的市场环境下，企业要想取得长足的发展，必须进行全面的预算管理。
预算管理是企业经营管理中的重要组成部分，通过对各项经营活动进行预先安排和控制，以达到有效地组织和管理企业经营活动的目的。
下面我们通过一个实际案例来分析全面预算管理的重要性和作用。
某公司是一家制造业企业，面临着市场竞争激烈、成本压力大的情况。
在过去的经营中，该公司往往只注重销售业绩，而对成本控制和利润管理不够重视，导致了企业效益的下滑。
为了改变这种局面，该公司决定实施全面预算管理。
首先，公司对各项经营活动进行了详细的预算编制。
从销售预算、生产成本预算、人力资源预算、市场推广预算等各个方面进行了全面的预算安排。
通过预算编制，公司清晰地了解到了各项经营活动的成本构成和收入来源，为后续的经营决策提供了重要依据。
其次，公司对预算执行进行了严格的控制和监督。
通过建立预算执行的考核制度，明确各部门的预算责任人，对预算执行情况进行定期检查和评估。
同时，公司采取了有效的措施，对超支情况进行及时纠正，确保了预算的有效执行。
在全面预算管理的指导下，该公司取得了显著的成效。
首先，在成本控制方面，公司通过预算管理，有效地降低了各项成本支出，提高了生产效率，降低了生产成本，有效地提升了企业的盈利能力。
其次，在市场竞争方面，公司通过预算管理，合理安排了市场推广费用，提高了产品的市场占有率，扩大了销售规模，提高了企业的市场竞争力。
综上所述，全面预算管理对企业的发展起着至关重要的作用。
通过预算管理，企业能够有效地控制成本、提高效益，提高市场竞争力，实现可持续发展。
因此，企业要想取得长足的发展，必须重视全面预算管理，将其作为企业经营管理的重要手段，不断完善和提升预算管理水平，以适应市场的变化和发展。
只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，取得长期的发展和成功。
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全面预算的编制案例-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1全面预算的编制案例全面预算的编制流程和方法往往与预算管理模式的选择有关，以下选择制造业在销售为核心的预算管理模式下全面预算的编制方法。
一、销售预算的编制企业生产经营全面预算的编制通常要以销售预算为出发点，而销售预算又必须以销售预测为基础。
销售预测是指企业在进行大量市场调查的基础上，对企业一定时期产品的销售量或销售额的未来发展趋势所作出的科学预计和推测，它必须对本企业产品销售的历史资料和未来市场上的供需情况进行认真分析研究，特别要着重考虑与本企业有关的各种经济发展趋势和各种重要经济指标的变动情况，销售预测是否准确直接影响到全面预算的可靠性。
销售预算包括产品的名称、销售量、单价、销售额等项目。
生产经营多种产品的企业，为避免销售预算过于繁杂，一般只列示全年及各季的销售总额，并对主要产品分别编制销售预算附表附在销售预算之后，对于数量较少、销售额较低的产品则予以省略，而不是把所有产品的有关数据全部在预算中详细反映。
为了便于现金预算的编制，在销售预算中一般还附有预计现金收入表。
预计现金收入数中包括本期销售应在本期收到的款项和以前销售中应在本期收到的款项。
【例1】MM公司2010年各季的销售收入中有70%在当季收到现金，其余的30%在下季收到现金。
假定MM公司只产销一种产品。
预算期预计销售收入的计算公式为：预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价预算期收到现金的计算公式为：某季收到现金＝该期销售收入×该期收现率＋期初应收账款×该期回收率则MM公司2010年销售预算表和现金收入预算如表1、表2所示表1 2010年MM公司销售预算单位：元季度1234全年预计销售量（件）10001500180020006300预计销售单价（元/件）100100100100100预计销售额（元）100000150000180000200000630000表2 2010年MM公司预计现金收入表单位：元季度1234全年年初应收账款3600036000一季度销售额7000030000100000二季度销售额10500045000150000三季度的销售额12600054000180000四季度的销售额140000140000现金收入合计106000135000171000194000606000表中的销售量、销售单价来自于2010年的销售预测，每期收到的现金数占销售收入的比率根据历史经验确定。
二、生产预算的编制销售预算确定后就可以根据预算期的销售量制定生产预算。
生产预算是指为规划预算期生产水平而编制的一种日常业务预算，该预算是所有日常业务预算中唯一使用实物计量单位的预算，可以为进一步编制成本和费用预算提供实物量数据。
由于企业的生产和销售不可能做到“同步同量”，就需要留有一定的存货，以保证生产均衡进行。
确定本期生产量的计算公式为：某种产品的本期生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量式中：预计销售量根据销售预算表；预计期初存货量就是上季期末存货量；预计期末存货量应该根据长期销售趋势来确定，在实践中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进行估算。
【例2】以例1内容为基础（下同）。
假设期末存货量占下季度销售量的比例为10%，则MM公司2010年生产预算如表3所示。
表3 2010年MM公司生产预算表单位：件季度1234全年预计销售量10001500180020006300预计期末存货量150180*********合计11501680200022206520预计期初存货量100150180200100预计生产量10501530182020206420说明：第4季度期末存货量220件系估计数。
三、直接材料预算直接材料预算是指为规划预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的材料需要量、采购量和采购成本而编制的一种经营业务预算。
直接材料预算是以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平而编制的预算。
确定直接材料采购量和采购成本的公式分别为：本期材料采购量＝本期生产耗用材料量＋期末材料存货量－期初材料存货量材料采购成本＝材料采购量×该种材料单价期末材料存货量＝下季度材料耗用量×必要留用比例直接材料预算与生产预算一样，也要根据生产需要量与预算采购量之间的关系进行编制。
其目的在于，避免直接材料存货不足而影响生产；或因存货过多而形成资金的积压和浪费。
为便于现金预算的编制，通常在编制直接材料预算的同时编制与材料采购有关的各季度材料采购现金支出预算。
其计算公式为：材料采购现金支出额＝本期预计采购金额×该期付现率＋本期期初应付账款×该期付现率【例4】假设MM公司2010年各季度的材料采购成本的60%在当季支付，其余的40%于下季支付。
预计期末材料存货量占下季材料总耗要量的10%。
则MM 公司2010年的直接材料预算和材料采购现金支出预算如表4、表5所示。
表4 2010年MM公司直接材料预算季度1234全年生产量（表3）10501530182020206420单位产品直接材料耗用量（千克）22222总耗用量（千克）210030603640404012840加：期末直接材料存货数量（千306364404410410克）总需要量（千克）240634244044445013250减：期初直接材料存货数量（千210306364404210克）直接材料采购数量（千克）219631183680404613040直接材料单位价格（元/千克）55555直接材料采购金额（元）1098015590184002023065200说明：第4季度材料存货数量410kg系估计数。
表5 2010年MM公司材料采购现金支出预算表单位：元季度1234全年年初应付账款40004000第1季度采购现金支出6588439210980第2季度采购现金支出9354623615590第3季度采购现金支出11040736018400第4季度采购现金支出1213812138现金支出合计1058813746172761949861108说明：年初的应付账款4000元系估计数四、直接人工预算直接人工预算是指为规划一定预算期内直接人工工时的消耗水平和直接人工成本水平而编制的一种经营业务预算。
直接人工成本包括直接工资和按直接工资一定比例计算的应付福利费等。
编制直接人工预算的主要依据是标准工资率、单位产品标准直接人工工时、其他直接人工费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。
直接人工工时数和直接人工成本的计算公式如下：预计直接人工工时数＝预计生产量×单位产品标准工时预计的直接人工＝预计直接人工工时×标准小时工资率【例5】假设MM公司生产单位产品所需的直接人工为4小时，每小时直接人工成本（标准小时工资率）为5元，则2010年MM公司的直接人工预算如表6表6 2010年MM公司直接人工预算表季度1234全年预计生产量（表3）10501530182020206420单位产品直接人工工时44444直接人工工时合计（小420061207280808025680时）标准小时工资率55555直接人工成本总额（元）21000306003640040400128400五、制造费用预算制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接人工和直接材料预算外的所有与产品成本有关的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。
为编制预算方便，制造费用常按其成本性态分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。
固定性制造费用可在上期的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入预计的利润表；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位变动制造费用进行预计。
同样为了编制现金预算，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。
固定资产折旧属于非付现成本，在编制制造费用现金支出预算时，应将这一项目从中予以扣除。
计算公式分别为：变动性制造费用预算＝预计直接人工工时×标准小时费用率预计制造费用现金支出＝预计变动性制造费用现金支出＋预计固定性制造费用现金支出固定性制造费用现金支出＝（预计年度固定性制造费用－预计年折旧费）÷4编制制造费用预算的主要依据是预算期的生产量、制造费用标准耗用量和标准价格。
【例6】假设MM公司变动性制造费用按直接人工小时数进行规划，全年各项制造费用预算如下表7—11，各季制造费用预算和制造费用现金支出预算如表7所示。
表7 2010年MM公司各项制造费用预算成本项目金额（元）费用分配率计算变动性制造费用间接人工费用15000变动性制造费用分配率＝变动性制造费用预算合计÷直接人工总工时＝51360÷25680＝2间接材料费用24000维护费6360水电费6000合计51360固定性制造费用折旧费36000固定性制造费用一般在各季度间平均分配维护费20000管理费14040保险费7000合计77040表8 2010MM公司各季度制造费用预算及制造费用现金支出预算季度1234全年直接人工工时（表6）420061207280808025680变动性制造费用分配率22222预计变动性制造费用（元）840012240145601616051360预计固定性制造费用（元）1926019260192601926077040预计制造费用（元）27660315003382035420128400减：折旧费用（元）900090009000900036000制造费用现金支出数（元）1866022500248202642092400六、产品成本预算产品成本预算是指为规划预算期内和预算期末每种产品的单位成本、生产成本、销售成本及期末存货成本等项内容而编制的一种日常预算。
编制产品成本预算的目的有两个：一是为编制预计利润表提供产品销售成本数据；二是为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。
该预算的编制依据是前述的生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。
假设MM公司采用变动成本法核算产品成本，有关的公式为：销售成本＝期初产成品存货成本＋本期生产成本－期末产成品成本【例7】MM公司产成品成本预算的编制如表9所示。
表9 2010年MM公司产成品成本预算项目单位成本生产成本（元）期末存货成本（元）销售成本（元）单价（元）单位耗用量成本（元）直接材料（表4）521064200220063000直接人工（表6）54201284004400126000变动制造费用（表7）24851360176050400合计382439608360239400说明：本年预计生产量6420件，本年预计销售量6300件，预计年末结存数量220件，年初结存数量100件。