收入确认的原则和标志(100115)

收入的概念及如何才算确认销售收入？
以下是收入确认的几种常见情况，供您参考：
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。

我公司的销售收入确认分为两种情况：签收类（发货即确认收入亦即合同中无验收条款，合同额在10万元人民币以下也视为签收类）和验收类（合同中有验收条款（不含到货验收），需取得相关盖章验收报告及款项方可确认收入），验收收入确认为满足条件后整单一次性确认，签收收入的收入确认依赖于发货进度。

收入金额：若对应合同为美金合同则人民币收入额=美金合同额*当季度汇率（本季度为6.8282）
若对应合同为人民币合同则人民币收入额=合同额/1.17(17%增值税)
软件公司、技术服务公司所签服务合同收入=合同额/服务期限分月确认
收入≠收款
＊纯服务订单的收入全部为签收类，且按服务期限按月确认/搬迁服务及数据迁移按收款比例确认收入/入库发货类（licence）一次性发货确认收
自有软件及软件开发对应订单凭量收证明在总账中按比例确认
签收类收入确认的金额是在货物出库后行确认的，分批交货则确认货物对应的收入。

验收类订单则是取得验收报告或款齐时一次性整单确认的；
验收类订单正常确认收入需取得相关验收报告，主要看验收条款是如何规定的（即验收条款规定何种验收我们就要去的何种验收报告），结合付款条款情况概括如下：
1）付款条件：到货**日支付70%，安装验收合格后**日支付30%：
收到70%到货款及安装验收报告即可确认收入；
2）付款条件：加电测试（安装测试）通过后**日支付100%款项：
取得加电验收（安装验收）报告即可确认收入；
3）付款条件：到货**日支付80%，初验后**日10%，运行几个月终验后**日10% 取得90%款项及终验报告可确认收入；
4）付款条件：到货**日支付30%，试运行稳定后支付60%，一年质保期满后支付10% 取得30%到货款和试运行稳定报告后即可确认收入；
5）集采类8,1,1付款的，取得80%款及运行稳定验收报告（有特定模板）即可确认收入；
特别说明：除集采订单，如收款没有达到一定的比例，但是拿到了合同约定的最后一个报告（盖章的章是合同章或公章）也可确认收入！
6）付款条款中付款与验收无关的，但在验收条款中约定了需要验收，只需拿到规定的验收报告即可确认收入
7）若经过反复争取仍然拿不到用户的验收报告：
则可以等到收齐100%合同款后，补一个《内部证明》（有模版），经销售人员与事业部总经理签字后，可确认收入，款齐的订单会由收入确认人员定期发给各事业部接口人，在当月确认收入。

注：若收款为银票则在收到银票入账后即可确认销售收入，如收到的为商票则需在商票到期入账后方可确认收入（不建议款齐确认收入）。

总的说来，对于验收类订单只要我们取得合同约定的最后一个验收报告（必须盖章）及之前的款项，或者收齐全款即可确认整单销售收入（两个时间哪个在前就以哪个时间为准）！
针对验收报告有一点需提醒注意：合同若只是约定由甲乙双方签署验收报告，没有提
及最终用户，但实施完后拿回的是最终用户出具的验收报告则也不能用作收入确认（因我们与最终用户没有直接的买卖或合约关系）
关于验收报告的日期：验收报告只能在签署当月确认收入，请及时交给收入管理人员，如遇月底，可先凭传真/扫描件确认收入，原件要在1周内返回。

帐务处理上无票收入和正常的有票收入无差别。

报税环节无需要特殊处理。

应该说在会计上对收入的认定与税务上是不同的。

根据《企业会计准则》，收入的确认包括了主要的风险报酬已经转移、能够明确计量成本等多项标准，非一旦移库即可确认的。

但税法在将是否移库作为税法上确认的标准。

税法上的确认涉及增值税以及相关的城建税、教育附加，还包括了企业所得税。

而税务上认定的销售价格也是按企业同类产品的销售价格列示。

本案例中的审计单位是以税法的角度考量会计问题，而税法的相关规定只能够决定“应交税费”等实际缴纳税款的科目发生情况，两者不能混为一谈的。

当然所言皆因税法与会计的确认差异导致所谓“时间性差异”，是无需将两者的差异情况调整为零，但若按照会计上收入确认的标准移库行为也全部符合，则属于会计差错，是需要进行相应调整的。

有票无票销售在单据上唯一区别即无票是申报纳税但不开票，但有票销售是申报纳税同时开票。

有票无票销售在会计处理上也存在差异（当非会计差错时），有票销售正常会计处理，此处不赘述，下面是无票销售的会计分录
Dr: 应收账款——×客户
Cr：应交税费——应交增值税——销项税额
即只确认与税务有关的销项税额，不同时确认收入。

会计处理时当注意，税法只能约束纳税事项，无法决定会计处理。

账务处理问题以财政部的法规为准。