结构性减税政策简介
关于实施结构性减税政策若干问题的分析
度的 需要
业 和商业 的 ６ ％和 ４ 律下调 至 ３ 并降低 小规模 ％一 ％；
元 以下 下调 至 ５ Ｏ万元 以下 ， 商业企 业 由 １ ０万元 以 ８
灶
我结性税策实意和 蓄 嚣 著 ： 国构减政的施义 萎： 壶 嘉 喜
理有所不 同。在经济不景气的情况下 ， 财政显性支 性较大 ， 但在 经济企稳 复苏 以后 ， 继续加大财政显
（ ） 一 实施结构性减税政策， 是实施积极财政政 出对经济 的干预和影响都 比较直接 ， 政策导向作用 策的重要 内容 为应对 国际金融危机 的冲击 和影响 ，我 国在 性支 出用于政府投资 ， 可能对 民间投资产生“ 有 挤 ２ ０ 年 ｌ 月召开的中央经济工作会议上 ，首次提 出效应” ０８ ２ 。税式支出的主要形式是减税 ， 通过对特定 出实施结构性减税政策 ， 作为实施积极财政政策的 产业 、 特定纳税人和经济领域活动给予一定的优惠， 重要方面 。 ２０ 年 ， ￣０ ９ 国家全面推进增值税转型的改 通过市场机制来发挥作用 ， 因而深受企业 和社会的 革， 同时降低房地产交易环节 的税负 、 减半征 收车 欢迎。在这一措施 的影响下 ，０ 年 中央财政预算 ２１ １ 辆购置税 、 提高 出 口退税率等 ， 具有较大 的减税 效 赤字 ７０ 亿元 ， ２ １ ００ 比 ００年减少 １０ 亿元 ， ５０ 中央财 应 。２ １ ～ ０ ２ ， ００ ２ １ 年 国家继续实施积极的财政政策 政公共投资数额也 比 ２ １ 年相应减少 ， ００ 从而为发挥
中国政 府 网 ２０ ０ ８年 １ ２月 １ 日。 ０
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５ ・
创新
２１ 第 １ ０２年 期 总 第 ３ ７期
减税降费政策解读
减税降费政策解读随着中国经济的快速发展，为促进经济增长和提升企业竞争力，中国政府一直在积极推行减税降费政策。
本文将对减税降费政策进行解读，以便更好地理解和应用这一政策。
一、减税降费政策的背景与意义随着中国经济的发展，税负过重已成为影响企业和个人发展的重要因素之一。
高企业税负导致资金链紧张、创新动力不足，高个人税负则抑制了消费需求。
针对这一问题，减税降费政策的推行具有重要的背景和意义。
首先，减税降费政策有助于促进企业发展。
通过降低企业税负，提高市场竞争力，增强创新动力和盈利能力。
减税降费政策能够解决企业资金链紧张问题，减少融资成本，为企业的发展提供更多的资金支持。
其次，减税降费政策有助于促进消费需求。
降低个人税负可以增加个人可支配收入，提升消费能力。
这样能够刺激消费需求，推动经济增长，实现经济持续健康发展。
二、减税降费政策的主要内容减税降费政策涵盖了多个方面，主要包括企业所得税、个人所得税、增值税和社会保险费等减税降费措施。
1. 企业所得税减税政策为促进企业发展和创新，中国政府陆续推出了一系列的企业所得税减税政策。
其中包括降低企业所得税税率、延长企业所得税税收优惠期限、减免企业所得税等。
2. 个人所得税减税政策为提高个人可支配收入和消费能力，中国政府也加大了个人所得税减税的力度。
通过提高起征点、调整税率结构、增加个税专项附加扣除等措施，减轻了广大群众的个人所得税负担。
3. 增值税减税政策增值税是我国主要的消费税种之一，减税降费政策中也对增值税作出了一系列的调整。
主要措施包括降低增值税税率、扩大特定行业的增值税减免范围、优化增值税发票管理等。
4. 社会保险费减免政策为减轻企业负担和提高人民群众的社会保障水平，中国政府也采取了一系列的社会保险费减免政策。
包括降低社保费率、推行社保费降低补贴等。
三、减税降费政策的影响与展望减税降费政策的推行为中国经济发展带来了积极的影响。
首先，减税降费政策助推了企业发展和创新，增强了市场活力。
刘国光：应进行结构性减税
目荣则 Ｉ 观 点 将 拢 技靠 李规 改 向 融 政 国 ： 际 策 集 萃
； ＮＵ： ａ ｉ
国家 经 贸委 主 任 李 荣 融 指 出：为 确 立 企 业 技 术 改造 的投 资 主体地 位 更 好 地 引导 技 改投 资 方 向 我 国正 在 出 台一 系 列 改
推 动政 务 信 息 化 ，在 网上 实行 宏 观 投 资 信 息发 布 ，公 布 产业 政 策 和年 度 投 资 重 点 。试 行 项 日登 记备 案制 ，联合 有 关 部 门办理 减 免税 手 续 等 。
面对垒球 化 的浪 潮 ．中小企 业设如 何应 对 国家经 贸委 刚主任 蒋黔 贵提 出了三点
— —
府 近 年 来 不 断 加 大 税 收 征 管 力 度 ， 税 收 年 增 加 人 民 币 １０ ０亿 元 以 上 ．大 大 超 过 了 ０ ０ Ｐ ０
按 照我 国加 入 世 贸 组 织和 构建 有 中 国特 色 的公 共 财政
的增长速 度 ，２ ０ Ｏ １年前三 季度 中国税 收同 比
国 民待遇
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积极 探 索实 行 项 目备 案制 。拟首 先 对符 合 国家法 律 法 属 于 国家产 业政 策 和 规 划鼓 励 的领 域 ，企 业利 用 自有
规规定
或 自筹 资金 Ｌ 括 商 业银 行 贷 款 ） 的项 目宴行 登 记 备 案制 ：同 包
对，对保 留的暇 制 粪领 域 的项 目审批 ，也 要减 少 审 批环 节 ，严 格 规 定 对 限 ．增 加 透 明度 。
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增加发 行 国情 来球 补。 而且 ． 税将 带来投资 减 消 费增长 效应 ，从 而 更直接地 启 动社会 民间 需 求。 他说 ， 夸后 一段 时间的宏观经 济政策有 必要 更 多地 供给方 面 着眼 ，实施 一些 可能 的措 施 ．结构 性减税 就是 较好 的一种选择 。
优化结构合理减税
资金 ，他们 将 有 更 多的 资金 用 于 设备 更新 和 新产 品 、 新 工 艺 、新 技 术 的研 究 开发 ，产 品的 科技 含 量得 以提 高 ，在 市场 上 的竞 争 实 力不 断 增 强 。特别 是 营业 税 改 增 值 税 政策 能 够有 效 切 实 减轻 企业 税 负 ，缓 解 了企 业 经 营 压 力 。此 外 ，结 构 性减 税 政策 对 产业 发 展方 向具 有 引导 作用 ，将 推动 产业 的转 型 与发展 。 在 社 会进 步 方 面 ，税 收是 社会 财 富分 配 的 重要 内
和 公众 参 与 到结 构性 减 税 的过 程 中来 ，使 纳税 人 和公 众 的 意见 在 具体 政 策 中得 到充 分体 现 ，并 及 时了解 相 关纳税 人 和 公众 对 试点 政 策的 反应 到 底如 何 ，哪 些政
结构 性 减税 政策 面 临的 问题
税 收 负担 的 公平 问题 。个 人 的税 收负 担 率理 应 与 其 经 济能 力 正相 关 。经 济能 力 可 以通 过消 费 、收 入 、 财 产 等 多个 方 面表 现 出 来 ，因 此 ，消 费与 收 入水 平 越 高 、拥有 财 产越 多 的纳 税人 ，其税 收 负担 率 也应 当越 高 。但是 ，从 当前 我 国个 人 税 收负 担状 况 看 ，却 存 在 着 中低 收人 阶 层税 负 偏 重 ，而 高收 人 阶层 税 负过 轻 的 问题 ，存在 与社 会公 平 目标相 背离 等 问题 。
针 对 小微 企 业 的税 收优 惠能 有效 促 进就 业 ，极 大 改 善
民生 。
服 务业 税 负 。通 过税 率 设 计 ，降低 间 接税 比 重 ，以税 制 改革 推动 经济发 展 ，优化 国民 收入分 配格 局 。 扩 大消 费 税征 收 范围 。 “ 收入 、惠 民生 ”是消 调 费 税税 收 政 策调 控 的方 向 。因 此 ，基 于调 节收 入 分配
浅析金融危机形势下我国的减税政策
三、 实行减税政策 的必 要性
１ 目前 条 件 下 ， 活 经 济 的 根 本 途 径 就 是 扩 大 内需 。 ． 在 搞 扩 大 内 需 ． 财 政 上 可 以 实 施 的 基 本 举 措 ． 非 有 增 加 政 府 在 无 支 出和 减 少 政 府 税 收 两 个 途 径 ． 减 税 可 以 扩 大 居 民和 企 业 而
１ ． ． 比下 降 ６９ 百 分 点 全社 会 消 费 品零 售 总 额 同 比 ５５ 同 ％ ．个
增长 ２％． ２ 比上 年 同期 加 快 ６１ 百 分 点 。 除 价 格 索 ， ．个 扣 增 幅 约 为 １ ％ 在 投 资 和 出 口迅 速 下 降 的 背 景 下 ． 费增 长埘 ４ 消 防 止 经 济 下 滑起 到 了缓 冲 的作 用 上 文对 当前 经 济 形 势 的 分 析 表 明 ．ｏ ８年 下 半 年 以 来 ． 出 口下 滑 和 投 资 增 速 回 落 影 ２０ 受
一
二、 当前经济背景下我 国经济 的困境
１ 融 危 机 给 我 国经 济带 来 的 不 利 影 响 。 （ ） 需 严 重 ． 金 １外 受 阻 正 如 上 文 对 当 前 经 济 形 势 的 分 析 ． 到 全球 经 济 周 期 受 性 调 整 的影 响 ． 国 主 要 贸 易 伙 伴 进 口增 速 日显 下 降 ． 部 我 』 ｊ 外 需 求 增 速持 续 走 低 。（） 资 增 速 下 滑 ， 费 增 速 加 快 国 家 ２投 消 统 计 局 发 布 的经 济 数 据 显 示 ．０ ８年 ｌ ３季 度 ． ２０ 至 我 全 社 会 固定 资 产 投 资增 长 ２ ％ ． 扣 除 价 格 因 素 之 后 ， 际 增 速 ７ 但 实
结构性减税政策与扩大内需关系的研究
担 的 同时 ，保证 经 济稳 定 发 展 。我 国在 全 面开 放 、 外 向依 存度 高 的情 况 下 ，今后 不论 是经 济相对 高涨 期 还 是相对 低迷 期 ，都必须 更加 注重扩 大 内需 ，而
用。
３ ． 个人 所 得 税改 革 。 自２ ０ １ １ 年９ 月 １日起 ，工
资 、薪金 所 得 ，减 除 费用标 准 由 ２ ０ ０ ０ 元／ 月提 高 到 ３ ５ ０ ０ 元／ 月 。将 工 资 薪金 所 得 的九 级 超额 累进 税率 减 少至七 级 ，税率 为 ３ ％至 ４ ５ ％。工 薪 收入 者 的纳 税 面经 过 调 整 以后 ，纳税 人 数 由约 ８ ４ ０ ０ 万 人 减 至
１ ． 减 税 可 以扩 大 内需进 而 保 证 经济 稳 定 增 长 。 ２ ０ １ ２ 年ｌ ２ 月 ，中央经 济 工作 会 议 明确 了我 国 ２ ０ １ ３ 年 经济稳 中求 进 的总基调 ，同时指 出我 国经济发 展 面 临 的机遇 ，不再 是简单 纳入 全球分 工体 系 、扩 大 出 口 、加 快 投 资 的传 统 机 遇 ，而 是我 们扩 大 内需 、 提 高 创新 能 力 、促 进经 济 发展 方 式转 变 的新 机 遇 。 可 见 ，经济 保增 长 ，主要靠 扩 内需 。扩 大 内需 在财 税 政策 上可 以实施 的基本 举措 便是增 加政 府支 出和
【 关 键 词】 减税 ；结构性减税 ；扩大 内需；增值税转型改革
【 作者简介 】李英 ，内蒙古财经 大学副教授 ，硕士 ， 研 究方向：税务管理。
一
、
我 国实行 结构性 减税 政策的 原 因分 析
新一轮税制改革实施结构性减税政策的分析
【 词】 一轮 税 制 改革 ； 关键 新 结构 性减 税 ； 必要 性 ； 可行 性 【 中图分 类号】 ８２ ２ Ｆ １． ４ ［ 献标识 码 ］Ａ 文 ［ 章编 号 ］ ０ ８６３ （０ ６０．０６０ 文 １０．９５ ２０ ）１０ １．２
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２０ 第 １ ０ ６年 期 总第 ７ ８期
吉 林 财 税 高 等 专 科 学 校 学 报
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Ｎｏ １２ ｏ ． ．０ ６ Ｓ ｒ ｌ ．８ ｅｉ ａ Ｎｏ ７
一
、
任务 的重 要性 ， 一方 面可 能导致对 税收 宏观调 控作 用 的漠 视 ， 另一 方 面可能 导 致财政 支 出的低效 率 。我们 知道 ， 一个 不能 促进 经济 增长 和社会公 平分 配的税 制
征 税范 围 （ 括 提高起 征点 和 免征 额 、 包 增加 扣 除项 目 及数额 、 增加税收减免优惠等） 等来降低税负。而我 们 所谓 的结 构性 减 税 ， 是指结 合 税制 调整 ， 一些 则 把
一
不是好税制 ， 同样 ， 财政资源配置的高效率也是财政 进一 步集 中资源 的必 要前 提 。所 以 ， 收 收入 规模应 税 受优化税制结构和提高支 出效益的双重制约 ， 而不是 越多 越好 。 二、 当前 实 施结构 性 减税政 策 的必要 性分 析 新一 轮税 制改革 具有 明显 的减税效 应 ， 且力度 并 相当大 。从本轮税制改革对财政收支所带来的总体 影响来看 ， 如果不考虑出口退税欠账的 ３ ０ 亿元 ， ００ 还 可能有 ２０ ０ ０—５０ 亿元左右的减收规模 。加上偿 ５０ 还出口退税款 ， 则高达 ５０ ００—５ ０ 亿元。当前在我 ５０ 国实 行结 构性 减税政 策是 非常 必要 的 ， 而且 具有重 要 的意 义 。这 主要表 现 在 ： 第一 ， 理论 与实 践上 看 ， 从 减税对 经 济发 展 能起 促进 作用 。减税 ， 论对 商 品税 、 不 所得 税 和其 他税 种 来说 ， 都会对生产和消费有 明显的刺激作用 ， 我国改 革开 放 以来 实 行 的减税让 利政 策 ， 地促 进 了经济 明显 发展 就 是个有 力 的证 明。对不 同的税 种 进行 减税 ， 尽 管 它们之 间有 着不 同的功能 特点 ， 具有 扩张效 应是 但 共 同 的。 第二 ， 我国税费总负担相当重 ， 不利于提高企业
有关结构性减税政策的文献综述
摘
要： 自２ ０ ０ ４年以来 ， 中国采取 了一 系列的结构性减税政 策来应对 当前复杂的经济问题 。 可以说结构性减税政
策 已经成为 了当前 中国税制 改革 的主旋律 。 特别是在接下来的五年 中， 结构性减税政 策将在调 结构促发展上发挥很 大 的作用。 而结构性减税政 策的研 究则可 以探 索如何在社会的进程 中最大限度地发挥税收手段 对于经济 的调节作用。 国 内外学者对结构性 减税政 策展开 了大量的研 究。 关键 词 ： 结构性减税 ； 最优税制 ； 文献综述
后收入完全一致 ， 因此高收入者 的边际税率应当为 １ ０ ０ ％。 这 样 的税制结构显然 与按 劳分配 、 多 劳多 得的社会 相对公平相 背离 ， 但这个结论也为制结构的发展提供 了一个方向。 １ ９ ２ ７
年Ｒ ａ ｍ ｓ ｅ ｙ ￣ 在假定了—个封闭的没有进行对外贸易 的经济体 ，
经济体 中所有家庭 的效应 函数相 同且 政府只对 商品征税 的
情况下得出 了两个重要 的结论 ， 一是商品税 的税率应 当等比 例设 置才能使得征税 的额外负担最小 ， 才能使得政府对商 品 的征税不会改变商 品的消费结构 ； 二是需求弹性与税率应呈
２ ０ ０ ０年 Ｍ ｙ ｌ ｅ ｓ ｒ ￣ 在结合理论与实践两方 面对 税收与经济增 长
关系进行研究 ， 发现税收结构对经济增长 的影响要远远大 于 税率对经济增长的影响。 ２ ０ ０ １ 年ｗ ｉ ｄ ｍ ａ ｌ ｍｔ Ｓ ￣析了２ ３ 个 国家 １ ９ ６ ５ －１ ９ ９ ０年 的数据来研究税 收结构 与经济 的关系 ， 研究表
反 比， 需求 弹性越 大的商 品税 率越低 ， 而需求弹性越 小的商 品则税率越高 。 这样 的结论所指向的税 制结 构虽然很大程度
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结构性减税政策简介
结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。
尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。
实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。
2022年以来，我国实施了大规模结构性减税政策。
主要体现在以下几个方面：
一是着力扩大消费需求。
进一步扩大内需特别是居民消费需求，是保持我国经济持续平稳较快发展的重要基础。
为增加居民收入，减轻中低收入者税收负担，提高居民消费能力，从2022年10月起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；在2022年3月提高工资薪金所得费用减除标准的基础上，从2022年9月1日开始实施新修订的个人所得税
法；2022年开始降低包括居民日用品在内的700多种商品进口关税，对219个品种蔬菜免征批发和零售环节增值税。
这些措施为提升消费对经济增长的贡献发挥了积极作用。
二是积极促进产业结构优化升级。
这是提高经济增长质量和国际竞争力的战略重点。
2022年以来，在全国范围内推行增值税转型改革，有力地促进了企业投资和技术进步；2022年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，2022年9月对证券交易印花税实行单边征收，2022年对农村信用社、农村商业银行给予营业税等优惠，支持金融保险业和资本市场健康发展；从2022年开始对21个服务外包示范城市的技术先进型服务企业实行企业所得税、营业税等优惠政策，支持技术先进型服务业发展；从2022年起实施促进经营性文化事业单位转企改制、文化产业、
动漫产业等发展的增值税、企业所得税等税收优惠政策，支持文化体制改革和文化事业发展；2022年进行的营业税改征增值税试点，也属于一项力度较大的减税措施，有利于加快发展现代服务业。
三是切实推动科技进步和自主创新。
充分发挥科技支撑作用，对调整经济结构，加快转变经济发展方式，具有决定性意义。
从2022年开始实施新企业所得税法，对企业研发费用实行加计扣除，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，鼓励技术开发和自主创
新；2022年以来，为支持科技企业孵化器和大学科技园建设，实施有关营业税、房产税和城镇土地使用税等优惠政策；2022年，为鼓励软件产业和集成电路产业发展，实施增值税等优惠政策。
四是有效推进节能减排和环境保护。
促进形成节约能源资源、保护生态环境的产业结构、增长方式和消费模式，是实现经济社会长期协调可持续发展的必然要求。
从2022年起，我国先后调整和完善节能减排、环境保护等税收政策，对国内企业为生产大型环保和资源综合利用等设备而进口关键零部件和原材料免征关税和进口环节增值税，企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额可抵免部分企业所得税。
五是大力支持区域协调发展。
区域协调发展问题，关系经济繁荣、社会和谐、民族团结和国家安全。
2022年，党中央、国务院决定实施新一轮为期十年的促进西部大开发税收政策，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，符合国家扶持条件的公共基础设施项目投资等所得可享受企业所得税“三免三减半”优惠。
继续实施或新出台支持特殊困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收优惠政策。
2022年在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。
六是全力保障和改善民生。
这是经济发展的根本目的，也是实施结构
性减税政策的重点之一。
按照实施积极的就业政策的要求，2022年以来，国家相继延长促进就业再就业的税收优惠政策执行期限，出台鼓励就业创
业的税收扶持政策，并将大学生、农民工、城镇就业困难群体等作为扶持
的重点，其中下岗再就业人员和残疾人员等享受的税收减免已有几百亿元。
为支持解决群众住房问题，2022年以来先后对廉租房、经济适用房、公
租房建设和运营实施房产税、土地增值税、契税、印花税等税收优惠政策。
七是全面促进小型微型企业发展。
小型微型企业是提供新增就业岗位
的主要渠道，也是科技创新的重要力量。
2022年国家出台对小型微利企
业减半征收企业所得税、金融企业对中小企业贷款损失专项准备金准予所
得税前扣除等税收政策；2022年出台对符合条件的农村金融机构金融
保险收入减按3%征收营业税等政策；2022年又出台促进小型微型企业
发展、提高个体工商户增值税和营业税起征点等税收优惠政策。