整理招投标内部控制要点
关于加强政府采购活动内部控制管
关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见
财库[2016]99号
党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,有关人民团体,中央国家机关政府采购中心,中共中央直属机关采购中心,全国人大机关采购中心,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、政府采购中心,新疆生产建设兵团财务局、政府采购中心:
加强对政府采购活动的内部控制管理,是贯彻《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的重要举措,也是深化政府采购制度改革的内在要求,对落实党风廉政建设主体责任、推进依法采购具有重要意义。近年来,一些采购人、集中采购机构和政府采购监管部门积极探索建立政府采购活动内部控制制度,取得了初步成效,但总体上还存在体系不完整、制度不健全、发展不平衡等问题。为了进一步规范政府采购活动中的权力运行,强化内部流程控制,促进政府采购提质增效,现
提出如下意见:
一、总体要求
(一)指导思想。
贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神,按照“四个全面”战略布局,适应政府职能转变和构建现代财政制度需要,落实政府采
购法律法规要求,执行《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会﹝2012﹞21号)和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会﹝2015﹞24号)相关规定,坚持底线思维和问题导向,
创新政府采购管理手段,切实加强政府采购活动中的权力运行监督,有效防范舞弊和预防腐败,提升政府采购活动的组织管理水平和财政资金使用效益,提高政府采购公信力。
(二)基本原则。
1.全面管控与突出重点并举。将政府采购内部控制管理贯穿于政府采购执行与监管的全流程、各环节,全面控制,重在预防。抓住关键环节、岗位和重大风险事项,从严管理,重点防控。
2.分工制衡与提升效能并重。发挥内部机构之间,相关业务、环节和岗位之间的相互监督和制约作用,合理安排分工,优化流程衔接,提高采
购绩效和行政效能。
3.权责对等与依法惩处并行。在政府采购执行与监管过程中贯彻权责一致原则,因权定责、权责对应。严格执行法律法规的问责条款,有错必究、失责必惩。
(三)主要目标。
以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线,通过制定制度、健全机制、完善措施、规范流程,逐步形成依法合规、运转高效、风险可控、问责严格的政府采购内部运转和管控制度,做到约束机制健全、权力运行规范、风险控制有力、监督问责到位,实现对政府采购活动内部权力运行的有效制约。
二、主要任务
(一)落实主体责任。
采购人应当做好政府采购业务的内部归口管理和所属单位管理,明确内部工作机制,重点加强对采购需求、政策落实、信息公开、履约验收、结果评价等的管理。
集中采购机构应当做好流程控制,围绕委托代理、编制采购文件和拟订合同文本、执行采购程序、代理采购绩效等政府采购活动的重点内
容和环节加强管理。
监管部门应当强化依法行政意识,围绕放管服改革要求,重点完善采购方式审批、采购进口产品审核、投诉处理、监督检查等内部管理制度和工作规程。
(二)明确重点任务。
1.严防廉政风险。牢固树立廉洁是政府采购生命线的根本理念,把纪律和规矩挺在前面。针对政府采购岗位设置、流程设计、主体责任、与市场主体交往等重点问题,细化廉政规范、明确纪律规矩,形成严密、有效的约束机制。
2.控制法律风险。切实提升采购人、集中采购机构和监管部门的法治观念,依法依规组织开展政府采购活动,提高监管水平,切实防控政府
采购执行与监管中的法律风险。
3.落实政策功能。准确把握政府采购领域政策功能落实要求,严格执行政策规定,切实发挥政府采购在实现国家经济和社会发展政策目标中的作用。
4.提升履职效能。落实精简、统一、效能的要求,科学确定事权归属、岗位责任、流程控制和授权关系,推进政府采购流程优化、执行顺畅,提
升政府采购整体效率、效果和效益。
三、主要措施
(一)明晰事权,依法履职尽责。采购人、采购代理机构和监管部门应当根据法定职责开展工作,既不能失职不作为,也不得越权乱作为。
1.实施归口管理。采购人应当明确内部归口管理部门,具体负责本单位、本系统的政府采购执行管理。归口管理部门应当牵头建立本单位政府采购内部控制制度,明确本单位相关部门在政府采购工作中的职责与分工,建立政府采购与预算、财务(资金)、资产、使用等业务机构或岗位之间沟通协调的工作机制,共同做好编制政府采购预算和实施计划、确定采购需求、组织采购活动、履约验收、答复询问质疑、配合投诉处理及监督检查等工作。
2.明确委托代理权利义务。委托采购代理机构采购的,采购人应当和采购代理机构依法签订政府采购委托代理协议,明确代理采购的范围、权限和期限等具体事项。采购代理机构应当严格按照委托代理协议开展采购活动,不得超越代理权限。
3.强化内部监督。采购人、集中采购机构和监管部门应当发挥内部审计、纪检监察等机构的监督作用,加强对采购执行和监管工作的常规
审计和专项审计。畅通问题反馈和受理渠道,通过检查、考核、设置监督电话或信箱等多种途径查找和发现问题,有效分析、预判、管理、处置风险事项。
(二)合理设岗,强化权责对应。合理设置岗位,明确岗位职责、权限和责任主体,细化各流程、各环节的工作要求和执行标准。
1.界定岗位职责。采购人、集中采购机构和监管部门应当结合自身特点,对照政府采购法律、法规、规章及制度规定,认真梳理不同业务、环节、岗位需要重点控制的风险事项,划分风险等级,建立制度规则、风险事项等台账,合理确定岗位职责。
2.不相容岗位分离。采购人、集中采购机构应当建立岗位间的制衡机制,采购需求制定与内部审核、采购文件编制与复核、合同签订与验收等岗位原则上应当分开设置。
3.相关业务多人参与。采购人、集中采购机构对于评审现场组织、单一来源采购项目议价、合同签订、履约验收等相关业务,原则上应当由2人以上共同办理,并明确主要负责人员。
4.实施定期轮岗。采购人、集中采购机构和监管部门应当按规定建立轮岗交流制度,按照政府采购岗位风险等级设定轮岗周期,风险等级高
的岗位原则上应当缩短轮岗年限。不具备轮岗条件的应当定期采取专项审计等控制措施。建立健全政府采购在岗监督、离岗审查和项目责任追溯制度。
(三)分级授权,推动科学决策。明确不同级别的决策权限和责任归属,按照分级授权的决策模式,建立与组织机构、采购业务相适应的内部授权管理体系。
1.加强所属单位管理。主管预算单位应当明确与所属预算单位在政府采购管理、执行等方面的职责范围和权限划分,细化业务流程和工作要求,加强对所属预算单位的采购执行管理,强化对政府采购政策落实的指导。
2.完善决策机制。采购人、集中采购机构和监管部门应当建立健全内部政府采购事项集体研究、合法性审查和内部会签相结合的议事决策机制。对于涉及民生、社会影响较大的项目,采购人在制定采购需求时,还应当进行法律、技术咨询或者公开征求意见。监管部门处理政府采购投诉应当建立健全法律咨询机制。决策过程要形成完整记录,任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策。
3.完善内部审核制度。采购人、集中采购机构确定采购方式、组织采购活动,监管部门办理审批审核事项、开展监督检查、做出处理处罚
决定等,应当依据法律制度和有关政策要求细化内部审核的各项要素、审核标准、审核权限和工作要求,实行办理、复核、审定的内部审核机制,对照要求逐层把关。
(四)优化流程,实现重点管控。加强对采购活动的流程控制,突出重点环节,确保政府采购项目规范运行。
1.增强采购计划性。采购人应当提高编报与执行政府采购预算、实施计划的系统性、准确性、及时性和严肃性,制定政府采购实施计划执行时间表和项目进度表,有序安排采购活动。
2.加强关键环节控制。采购人、集中采购机构应当按照有关法律法规及业务流程规定,明确政府采购重点环节的控制措施。未编制采购预算和实施计划的不得组织采购,无委托代理协议不得开展采购代理活动,对属于政府采购范围未执行政府采购规定、采购方式或程序不符合规定的及时予以纠正。
3.明确时限要求。采购人、集中采购机构和监管部门应当提高政府采购效率,对信息公告、合同签订、变更采购方式、采购进口产品、答复询问质疑、投诉处理以及其他有时间要求的事项,要细化各个节点的工作时限,确保在规定时间内完成。
4. 强化利益冲突管理。采购人、集中采购机构和监管部门应当厘清利益冲突的主要对象、具体内容和表现形式,明确与供应商等政府采购市场主体、评审专家交往的基本原则和界限,细化处理原则、处理方式和解决方案。采购人员及相关人员与供应商有利害关系的,应当严格执行回避制度。
5. 健全档案管理。采购人、集中采购机构和监管部门应当加强政府采购记录控制,按照规定妥善保管与政府采购管理、执行相关的各类文件。
四、保障措施
采购人、集中采购机构和监管部门要深刻领会政府采购活动中加强内部控制管理的重要性和必要性,结合廉政风险防控机制建设、防止权力滥用的工作要求,准确把握政府采购工作的内在规律,加快体制机制创新,强化硬的制度约束,切实提高政府采购内部控制管理水平。
(一)加强组织领导。建立政府采购内部控制管理工作的领导、协调机制,做好政府采购内部控制管理各项工作。要严格执行岗位分离、轮岗交流等制度,暂不具备条件的要创造条件逐步落实,确不具备条件的基层单位可适当放宽要求。集中采购机构以外的采购代理机构可以参照本
意见建立和完善内部控制管理制度,防控代理执行风险。
(二)加快建章立制。抓紧梳理和评估本部门、本单位政府采购执行和监管中存在的风险,明确标准化工作要求和防控措施,完善内部管理制度,形成较为完备的内部控制体系。
(三)完善技术保障。运用信息技术落实政府采购内部控制管理措施,政府采购管理交易系统及采购人内部业务系统应当重点强化人员身份验证、岗位业务授权、系统操作记录、电子档案管理等系统功能建设。探索大数据分析在政府采购内部控制管理中的应用,将信息数据科学运用于项目管理、风险控制、监督预警等方面。
(四)强化运行监督。建立内部控制管理的激励约束机制,将内部控制制度的建设和执行情况纳入绩效考评体系,将日常评价与重点监督、内部分析和外部评价相结合,定期对内部控制的有效性进行总结,加强评估结果应用,不断改进内部控制管理体系。财政部门要将政府采购内部控制制度的建设和执行情况作为政府采购监督检查和对集中采购机构考核的重要内容,加强监督指导。
财政部
2016年6月29日
整理丨尼克
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企业内部控制10425重点资料
企业内部控制10425 重点资料
内部控制企业内部控制10425重点资料 ——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展 企业内部控制的特点 1、是一个过程 2、需要企业全员参与 3、只能合理保证 企业内部控制的分类 1、组织架构——作业控制、管理控制、治理控制 2、控制对象——人事、财务、会计、生产 3、控制依据——制度、预算 4、进程时序——事前、事中、事后 5、控制范围——战略、经营 内部控制的演进 1、萌芽：内部牵制（《周礼》两个人犯错的可能性小；双人记账……） 2、发展期：内部会计控制与内部管理控制 3、成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 4、COSO报告下的内部控制新发展（萨班斯-奥克斯利法案，《企业风险管理——总体框架》） 历史上最著名的欺诈：庞氏骗局 企业欺诈的具体行为迹象 1、公司在多加银行开立了新账户，并且已经超出所需 2、不负责现金交易的人不会按照惯例核对哪些银行账户
3、银行账户的收支差额非常大，或者与银行来往非常糟糕 4、紧急借款成为常有的事情 5、现金的流入与支出不断让管理人员大感意外 6、短期投资的收益低于市场水平 欺诈三角理论（压力、机会、合理化借口。三者此消披长） 薯条欺诈理论（得逞之后会上瘾，直至东窗事发） 烂苹果欺诈理论（上梁不正下梁歪） 白领犯罪理论 4个因素 1、为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 2、行为人打多拥有较崇高的社会与经济地位 3、违法行为是在行为人职业领域或职业活动中实施的 4、通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯 冰山一角理论（不看到的多得多） 企业内部控制防范企业欺诈的核心内容 1、企业内部控制防范于企业欺诈的源头 2、企业高层树立良好的内部控制环境 3、构建一个完善的内部控制系统 风险 ——就是不确定性及其带来的期望值的变动 企业风险 ——是指企业在生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使企业财务状况和经验成果与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性
内部控制评价的作用和意义
内部控制评价的作用和意义 陈慧（新疆财经大学会计学院） 摘要：内部控制评价是内部控制中的一个重要而且必要的系统性活动，又是评价、反馈、再评价的动态过程，能够促进内部控制的有效实施和持续改善。它同时也是一种制度性的安排，能够促使企业及其员工经常性地审视其内部控制系统，以提高企业的控制能力和管理水平。 关键词：内部控制内部控制评价内部控制评价系统 1 内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷 任何企业内部控制的基本目标，都是要保证企业完成自己的任务和达到目的，其实质是由企业拥有或应建立的各种程序或秩序组成的一种制度，其目的是实现企业的目标。内部控制也是保证企业管理按其规定作用得以贯彻执行以及保证合适有用的信息的一种制度。这种制度还能使资源的使用经济有效，而且不违反法纪。但是内部控制本身是不完善的，这不仅仅有制度本身的原因，也因为制度在执行的过程中存在漏洞。这就要求我们进行内部控制评价，找出内部控制的缺陷并有针对性地进行克服。 合理有效的内部控制活动的实施的目的，是为了保证企业设置的程序和标准被严格科学地执行。内部控制系统通过划分业务循环、明确控制要点和采取相应的控制措施，促使企业里的每一个环节都按照相应的程序和标准来进行。企业应根据内部管理需要，结合生产经营特点，将各项经营活动划分为若干个业务循环，按照不同控制目标，建立各主要业务控制程序，确定处理程序，把握控制要点，使每一项经济业务从发生到完成的处理都遵循严格合理的业务程序，符合确定的业务标准，以防止差错，堵塞漏洞。而当我们对内部控制进行检查以后，就可以对其健全性与有效性进行评价，就可以确定内部控制可依赖的程度。如：评价内部控制制度是否完善，是否能保证企业能完成任务与实现目标；内部控制所设定的标准和程序是否得到了贯彻执行，是否又助于企业目标的实现；内部控制是否有助于节约于有效使用资源，是否能预防和发现错误和弊端，是否能保证提供真实有用的信息等。通过上述评价企业最高管理当局以及所属部门就十分了解本企业本部门内部控制中的缺陷所在，就能有针对性的、不断的完善本企业的内部控制制度，建立起适合本企业自身情况的内部控制制度，实现企业的目标。 2 内部控制评价有助于寻找并改善内部控制薄弱环节 我们都知道“木桶理论”，“木桶效应”在企业的销售能力、市场开发能力、服务能力、生产管理能力等方面同样适用。每一个企业都有他的薄弱环节，正是这些环节使企业许多资源闲置甚至浪费，发挥不了应有的作用。如常见的相互扯皮、决策低效、实施不力，都严重影响并制约着企业的发展。任何一个环节太薄弱都有可能使企业在竞争中处于不利位置，最终导致失败的恶果。同样的道理，内部控制中存在任何一个薄弱的环节都可能导致企业的内部控制失效，甚至引起企业的经营失败。 在我国，很多企业未能从企业整体的角度进行内部控制的设计和规划。在实务中，内部控制政策、程序的制定基本上是由执行控制的部门自己来进行的，比如采购程序由采购部门制定，合同签订与管理程序由合同管理部门制定，各部门就很可能会从本部门利益考虑而忽略内部控制全局，造成企业内部控制缺乏整体上的规划与协调。而且，目前我国企业的内部控制从总体上来看，普遍没有做
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
内部控制自我评价报告(模版)范文
XXX股份有限公司 201X年度内部控制自我评价报告 为进一步加强和规范公司内部控制、提高公司管理水平和风险控制能力，促进公司长期可持续发展，公司依照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关法律、法规和规章制度的要求，及公司自身经营特点与所处环境，不断完善公司治理，健全内部控制体系，保障了上市公司内部控制管理的有效执行，确保了公司的稳定经营，现就公司的内部控制制度建设和实施情况进行自我评价。 一、公司建立与实施内部控制的目标、遵循的原则和包括的要素 内部控制是指由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实 现控制目标的过程。 （一）公司内部控制的目标 1、合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整； 2、提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。 （二）公司建立与实施内部控制遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业 及其所属单位的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项 和高风险领域。 3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和 风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成 本实现有效控制。 （三）公司建立与实施内部控制应当包括的要素 1、内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机 构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2、风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内 部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 3、控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施， 将风险控制在可承受度之内。 4、信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制 相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5、内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 二、内部控制建设情况的认定 （一）控制环境 公司已按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》和有关 监管部门的要求及《XXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》）
立信版内部控制期末要点整理
第一章： 1、内部控制的发展经历了哪几个阶段？ 内部控制是人类社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制理论与实践的发展大体上可以划分为：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架与企业风险管理框架五个阶段。 2、简述我国企业内部控制规范体系的内容。 我国企业内部控制规范体系主要由《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》构成。《企业内部控制配套指引》由《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 《企业内部控制基本规范》描绘了企业建立与实施内部控制必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，该规范分为总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。 《企业内部控制应用指引》由内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引构成。 《企业内部控制评价指引》主要内容包括：内部控制评价的内容、内部控制评价的组织、内部控制缺陷的认定、内部控制评价报告、内部控制评价报告的披露或报送。 《企业内部控制审计指引》主要内容包括：内部控制审计责任的划分、审计范围、整合审计、计划审计工作、评价控制缺陷、出具审计报告、记录审计工作等。 3、如何理解内部控制的定义？ 内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对内部控制的概念可以从以下三个方面来理解和把握： ?内部控制是一种全员控制 ?内部控制是一种全面控制 ?内部控制是一种全过程控制 4、如何理解内部控制与公司治理、内部控制与风险管理的关系？ 内部控制与公司治理是相互影响，相互促进的： 内部控制与公司治理都产生于委托代理问题，他们之间存在着密切的联系：理论基础相同、最终目标一致、两者相互依托。 区别是： ?目标上的区别：公司治理的目标是保证经济运行系统中的公平和效率， 而内部控制只关注企业经营中的效率问题，一般不直接涉及公平性问 题 ?控制主体上的区别：公司治理由内部公司治理和外部公司治理之分， 而内部控制大多数情况下的主体为内部公司治理，可能涉及外部公司 治理 ?实现手段不同：公司治理在管理思想上比较重视行为和动机的控制与 激励，强调通过不同层级之间合理授权达到管理目的，侧重于使用控 制和激励这两种治理手段，而内部控制在管理思想上重视流程控制， 强调公司层级部门岗位之间的内部牵制与制衡。 ?归属的法律体系不同 内部控制与风险管理在本质上是协调共存、密不可分的。内部控制的目标就是防范和控制风
企业内部控制 自学考 考试重点
第一章内部控制导论 ◆企业内部控制的特点P3 是一个过程、需要企业全员参与、只能是合理保证 ◆企业内部控制的分类 根据企业组织构架，分类治理控制、管理控制和作业控制 治理控制是内部控制最高层次，依次递归，作业控制是第三层次 ◆内部控制的演进 一、控制萌芽期：内部牵制P8 实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制 二、内部控制发展期：内部会计控制盒内部管理控制 内部会计控制是有组织计划以及保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 内部管理控制包括但不限于组织计划以及管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及记录。三、内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构P11 重点是：信息与沟通，是指企业内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。 第二章内部控制基本理论 ◆历史上最著名的欺诈事件之一：庞氏骗局 ◆企业欺诈的具体行为迹象6点 1：公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需 2：不负责现金交易的人不会按照惯例核对那些银行账户 3：银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕 4：紧急借款成为常有的事情 5：先进的流入与支出不断让公司管理人员大感意外 6：短期投资的收益低于市场水平 ◆欺诈三角理论 压力、机会、合理化借口（三者此消彼长） ◆薯条欺诈理论 欺诈得逞之后会上瘾，不断接着欺诈直至东窗事发 ◆企业风险可以划分系统风险跟非系统风险 系统风险不可规避，又称市场风险，也称不可分散风险 ◆风险管理可能采用的策略包括P43 规避、降低（主动的措施，预防与抑制）、分担、承受、专人负责管理风险 第三章企业内部控制系统 ◆企业各利益相关者内部控制目标分四层P51 1：企业所有者：安全性（基本目标）、经营效率性和效果性（最高目标） 会计信息和经营信息的可靠性作为保障 2：企业董事会：运营效率效果（最高目标） 财务报告（会计信息、经营信息）可靠性是保障性目标。 3：企业管理当局：企业运营效果（最高目标）， 查错纠弊、保证财务报告（会计信息、经营信息）有效的目标服务于资产安全和经营安全性目标。 4：一般员工：经营效率效果（首要目标）、道德品质提升（较高层次目标） ◆中美内部控制原则比较 共同点：“制衡性原则”，讲究内部不同部门互相牵制，使企业稳定、健康发展 不同点：中国原则第一条是“合法性”讲究内部控制成本效益；美国则不惜代价进行内控。
分析企业内部控制的问题及建议
分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
企业管理者的自我评价
企业管理者的自我评价 篇一：自我鉴定(工商企业管理)我叫李坤，2010年起在山东大学网络教育的工商企业管理专业学习，以下是我对我几年的学习所做的一个自我鉴定。 欲善其事,必先利其器。学习这几年,我始终坚持天道酬勤的原则,一日三省，自信品格的日趋完善；勇于行事，务实求新，自信工作有所成绩；三更灯火，寒窗苦读，相信学有所成。期间，我始终以提高自身的综合素质为目的，以个人的全面发展为奋斗方向，树立正确的人生观和价值观，奋力拚搏、自强不息，我逐渐成为了一个能适应社会要求的新时代大学生，并为做一个全能型的社会主义建设者打下坚实的基础，选择工商企业管理这门专业，不是因为它是择业的“冷门”或者“热门”而是我喜欢这门专业喜欢这个行业。再有就是学习的同时我也培养了自己独立思考问题和处理问题的能力，古语虽有“书中自有黄金屋,书中自有颜如玉”的真谛，但是“黄金屋”和“颜如玉”也是需要自己去探索研究才能发现的，所以我饱读古今中外各类图书，不仅丰富了自己，而且从中领悟到思考问题和处理问题的能力。所以我同时也认真学习各种专业知识，发挥自己的特长；挖掘自身的潜力，结合每年的暑期社会实践机会，从而逐步提高了自己的学习能力和分
析处理问题的能力以及一定的协调组织和管理能力。 出生于山东的我优点是：诚实守信，热心待人，勇于挑战自我。为人处世上，我坚持严于律已，宽以待人，"若要人敬已，先要已敬人" ，良好的人际关系正是建立在理解与沟通基础之上的。学习上认真刻苦，同时作为一名即将毕业的工商企业管理的大学生，我所拥有的是年轻和知识，使我不畏困难，善于思考，但年轻也意味着阅历浅，更需要虚心向学。我也深知，毕业只是求学的一小步，社会才是一所真正的大学，我还要继续努力。 我认为总结只是纸上谈兵，而真正的挑战还在后面，所以我会时刻提醒自己，不骄不躁，冷静的对待今后的每一次挑战，做一个真正的全能型社会主义建设者！我相信我可以。 篇二：企业仓库管理自我评价对工作充满激情，专业知识扎实，具有团队合作精神，强烈的责任心和集体荣誉感。做事认真仔细，能吃苦耐劳，知识面广，心理素质好，对新事物学习和接受很快，承受压力强本人性格开朗，做事谨慎负责，适应力强，勇于接受新挑战，善于沟通，交际能力强，具有团队精神，有良好的个人素养。学习能力强，能灵活处理日常事务；对数字有独特的敏感度，熟悉目标管理，能完成每月公司制定的销售任务，可以独立完成上级交办的各种
【免费下载】内部控制方红星池国华主编笔记整理
治理结构与内部机构关系：1、相互协调配合，互为补充，共同为企业实现内控目标服务2、实现内控目标侧重点上有所区别（治：战略，合法合规；内：安全，真实，效率效果）组织架构设计原则：符合法律法规要求，符合发展战略的要求，符合管理控制要求，符合内外环境要求内部机构设计原则： 1、科学，精简，高效，透明，制衡的原则，明确职责权限，避免交叉或过于集中 2、对各机构只能科学合理分解，明确职位权限和相互关系，不相容职位分离 3、利用组织结构图、业务流程图、岗位说明书等内部管理理解制度和文件，使员工了解和正确履行职责 授权分类： 常规授权——程序性、重复性 特别授权——突发事件、某项重大决定、代替上级处理日常工作的临时性权力 发展战略： 层次——发展目标（核心），战略规划 意义——为企业找准市场定位，是企业执行层的行动指南，是内控的最高目标 存在的风险——实施不到位，过于激进，频繁变动 影响因素——经营环境（顾客、竞争、周期），科技发展，走向国际化，企业内部发展，资本运营 人力资源风险： 1、缺乏、过剩、结构不合理，开发机制不健全 2、激励约束制度不合理，关键岗位人员管理不善 3、退出机制不当 企业社会责任定义： 是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。 履行社会责任意义： 1、企业在价值创造过程中履行社会责任 2、履行社会责任可以提高企业经济效益 3、履行社会责任可以实现企业可持续发展 社会责任内控制度涉及： 1、企业高管人员应给予充分重视 2、应建立或完善履行社会责任的体制和运行机制 3、建立责任危机处理机制 4、建立良好的企业社会责任报告机制 5、应着力防范安全生产风险 6、应有效控制产品质量风险 7、应切实降低环境保护与资源节约的风险 8、应切实规避促进就业与员工权益保护风险 9、应重点管理产学研用结合风险 10、应格外关注慈善事业风险 企业文化定义： 是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形、管路敷设技术通过管线敷设技术，不仅可以解决吊顶层配置不规范问题，而且可保障各类管路习题到位。在管路敷设过程中，要加强看护关于管路高中资料试卷连接管口处理高中资料试卷弯扁度固定盒位置保护层防腐跨接地线弯曲半径标高等，要求技术交底。管线敷设技术中包含线槽、管架等多项方式，为解决高中语文电气课件中管壁薄、接口不严等问题，合理利用管线敷设技术。线缆敷设原则：在分线盒处，当不同电压回路交叉时，应采用金属隔板进行隔开处理；同一线槽内，强电回路须同时切断习题电源，线缆敷设完毕，要进行检查和检测处理。、电气课件中调试对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料试卷相互作用与相互关系，根据生产工艺高中资料试卷要求，对电气设备进行空载与带负荷下高中资料试卷调控试验；对设备进行调整使其在正常工况下与过度工作下都可以正常工作；对于继电保护进行整核对定值，审核与校对图纸，编写复杂设备与装置高中资料试卷调试方案，编写重要设备高中资料试卷试验方案以及系统启动方案；对整套启动过程中高中资料试卷电气设备进行调试工作并且进行过关运行高中资料试卷技术指导。对于调试过程中高中资料试卷技术问题，作为调试人员，需要在事前掌握图纸资料、设备制造厂家出具高中资料试卷试验报告与相关技术资料，并且了解现场设备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。 、电气设备调试高中资料试卷技术电力保护装置调试技术，电力保护高中资料试卷配置技术是指机组在进行继电保护高中资料试卷总体配置时，需要在最大限度内来确保机组高中资料试卷安全，并且尽可能地缩小故障高中资料试卷破坏范围，或者对某些异常高中资料试卷工况进行自动处理，尤其要避免错误高中资料试卷保护装置动作，并且拒绝动作，来避免不必要高中资料试卷突然停机。因此，电力高中资料试卷保护装置调试技术，要求电力保护装置做到准确灵活。对于差动保护装置高中资料试卷调试技术是指发电机一变压器组在发生内部故障时，需要进行外部电源高中资料试卷切除从而采用高中资料试卷主要保护装置。
内控1
内部控制复习知识点 第一章内部控制概论 1、内部控制学的发展阶段：五阶段 ①内部牵制阶段------起步阶段两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。 ②内部控制制度阶段-----进化阶段 ③内部控制结构阶段----提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。） ④内部控制框架阶段----演进阶段 ⑤风险管理阶段------提升阶段 2 、内部控制框架（COSO报告）：（COSO委员会提出）内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。（1）三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性 遵循有关的法规制度 （2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察 3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。） （1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标 （2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估 风险应对控制活动信息与沟通监控 4、我国企业内部控制体系： （1）定义内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 （3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督 （4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则 （5）我国企业内部控制体系中 《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。 《应用指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制体系中占据主体地位。 《评价指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检查。 5、内部控制的局限性 ①人为错误：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
企业内部控制分析
企业内部控制分析 财务处：王庆华 引言 内部控制系统是企业正常运转的前提，也是实现企业目标的保证。在现代企业经营条件下，内部控制系统如何适应社会主义市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要，是我们一直研究的课题。本文从内部控制的实践意义出发，对我国企业内部控制的现状进行分析，并提出了相关对策。 一、内部控制的理论与发展 内部控制理论的发展由来已久，许多国家的组织和学者在不同时期都提出了很多理论和实务操作方法。根据各个时期内部控制的特征，我们可以将内部控制的发展分为四个阶段： （一）内部牵制阶段 在封建社会出现了内部控制的萌芽，统治阶级采用了分工牵制和交互考核的方法，以防止掌管和使用钱赋的官吏弄虚作假、侵占财物。内部牵制就在这样的情况下产生了，并且这一阶段一直持续到1936年。1936年，美国会计师协会在其发布的文告《独立注册会计师对财务报表审计》中第一次使用了“内部控制”这一专业术语。（二）内部控制制度阶段 20世纪40年代至70年代是内部控制制度阶段。这一阶段内部控制被分为两个部分：内部会计控制和内部管理控制。与内部牵制阶段相比，这一阶段的目标不仅是要保护财产的安全，还要增进会计信息的可靠性，提高经营效益。 （三）内部控制结构阶段 20世纪80年代至90年代初，内部控制结构概念取代了内部控制制度概念。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）指出这一点并认为内部控制结构由“控制环境”、“会计制度”、“控制程序”三部分组成。 （四）内部控制整体框架阶段 20世纪末，美国“发起组织委员会”发布《内部控制——整体框架》的报告，该报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可
公司内部控制自我评价报告
公司内部控制自我评价报告 欧普康视科技股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合欧普康视科技股份有限公司（以下简称“公司”或“欧普康视”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司20×× 年 12 月 31 日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。 一、重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 二、内部控制评价结论 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。
内部控制与风险管理历年简答重点整理详细版
1内部控制的目标是什么？内部控制的目标可以分为两个层次。1第一层：战略层次，战略目标。反映了管理层就主体如何努力为其利益相关者创造价值作出的选择。2第二层次：业务层次；包括四个目标，经营目标：包括业绩和盈利目标的实现，需要反映企业运营所处的特定经营、行业和经济环境。报告目标：与报告的可靠性有关，企业报告包括内部和外部报告，可能涉及财务和非财务信息。合规目标：与企业活动的合法性有关,企业从事活动必须符合相关的法律和法规，并有必要采取具体措施。资产目标：资产的安全完整目标是我国内部控制体系在COS框架基础上结合国情的创新 2内部控制产生和发展的基础|1受托责任机制是内部控制产生的根源：1）现代企业制度下，企业所有权和经营权的分离。2）受托责任制产生的新问题一一 代理问题2工业化生产是内部控制产生的经济基础：作为现代意义上的内部控制，它是工业化革命和机器大生产的结果3竞争加剧是内部控制发展的外在要求1）外部环境的不确定性大大增加2）内部管理要求不断提高4其他科学理论是内部控制发展的技术支撑 3内部控制的功能有哪些？11有效抵御风险，实现持续健康发展：首先内部控制有一个强有力的运行机制，为企业抵御风险、实现健康持续发展提供合理保证。其次，内部控制作为一种制度安排，可以将各种资源有机的结合在，为企业创造价值2保证资产安全、完整3提高会计信息质量 4内部控制的局限石成本限制，人为错误、串通舞弊、滥用职权、制度失效、非经常性事项。 5西方内部控制理论的发展经历了哪几个阶段？11内部牵制：实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制2内部控制制度：会计控制、管理控制3内部控制结构：控制环境：是指企业为其雇员创造的工作氛围。会计系统、控制程序4内部控制整体框架：COSO S制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控_5基于企业风险管理整合框架的内部控制__________ 6内部牵制的含义是什么？内部牵制的职能有哪些？ 内部牵制是指两个或者两个以上的个人或者部门无意识地犯同样错误的可能性很小；两个或者两个以上的个人或者部门有意识地串通舞弊的可能性大为低于一个人或者部门舞弊的可能性。 （2）、职能（实物牵制、物理牵制、分权牵制、薄记牵制） 7、COS是个什么组织？11COSC是美国国家反虚假财务报告委员会发起机构委员会的首字母缩写语。—SC是一个民间组织，通过商务道德规范、有效的内部控 制和公司治理致力于改进财务报告的质量。［2C0SO勺组织成员：AICPA ――美国注册会计师协会AAA ――美国的会计学会FEI ――美国财务主管 协会IIA_――_国际内部审计师协会IMA ――美国管理会计师协会 8、《萨班斯法案》的主要内容是什么？1《萨班斯法案》对会计行业的监管、审 计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和职责、法律责任等诸多方面作出规定。包括1）专门成立5人委员组成的公众公司会计监督委员会，专事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等；2）、限制会计师事务所向审计客户提供的非审计服务；3）、要求公司首席执行官和首席财务官对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果作出保证；4）对故意提供虚假财务报告、故意销毁、隐匿、伪造财务报告、证券欺诈等犯罪行为处以重典。2最重要的两个条款是302条款和404条款。302条款要求公司首席执行官和首席财务官在提交定期财务公告的时候，提交一份个人签署的书面认证文件和对
财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》
切实做好内部控制评价，不断实现内部控制自我提升——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》 来源：中国财经报 《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态，是因为到晚间，也要保持戒慎，即检查自己在白天的所作所为，不要把过错带进第二天。对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、实施，共同构成有机循环。《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。因此，为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定了《企业内部控制评价指引》（下称“《评价指引》”）。 《评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 一、内部控制评价概述 （一）内部控制评价的作用 第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价是通过评价、反馈、再评价，报告企业在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善的过程。通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。 第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。通过自我评价报告，将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。 第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。政府监管部门有权对企业内部控制建立与实施的有效性进行监督检查。事实上，在有关政府部门，比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中，已将企业内部控制的有效性，以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情况纳入审计范围，并日益成为十分重要的一部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法
万科集团企业内部控制分析报告
万科集团企业内部控制分析报告 班级：09特会本2班组员：陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下： 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担
事业单位内部控制自我评价报告 新
事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。 1、什么是穿行测试 穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。 通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。 2、穿行测试的特点 (1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。 (3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。 (4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。 (5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。 (6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。 3、穿行测试的范围与内容 (1)穿行测试的范围 穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。 (2)穿行测试的期间 穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。 (3)测试试人员与职责分工 1)测试人员的胜任能力：测试人员应熟悉测试内容，具备一定的内部控制知识及相当的工作经验，工作测试底稿须经适当的复核人检核;