会计干货之说审计(四) 韶一韶不一样的科目审计
会计怎么做审计
会计怎么做审计会计怎么做审计会计审计是指会计师事务所对企业财务信息进行审核和鉴定的一项工作。
其目的是为了保证财务信息的真实性、完整性和准确性，以便于管理层、投资者和其他利益相关方做出正确的决策。
下面从几个方面分析会计怎么做审计。
审计标准审计标准是进行审计工作的基础，它通常由会计师事务所或国家财政部门制定。
审计标准规定了审计的目标和范围，包括审计对象、审计目的、审计程序、审计报告和其他方面。
在进行审计时，会计师要根据审计标准进行操作，以确保审计结果的合法和科学。
资料准备会计审计的第一步是准备审计资料，要求企业提供相关的财务报表、账目、银行对账单、往来账、相关合同和协议等文件和资料。
会计师要对这些资料进行认真的核查和审计，确保其真实性和完整性。
如果发现存在任何问题，会计师需要向企业管理层提出解释和说明，并及时通报有关的监管部门。
审计程序审计程序是指在进行审计时应采取的一系列行动。
通常包括审计计划的制定、审计程序的实施、数据收集和分析、证据获取和审计证据的评估等。
会计师要在审计过程中遵循系统化的程序，充分发挥自身专业技能，通过有效的方法和技术，使审计证据得到充分证明，确保审计结果的准确性和可靠性。
审计报告审计报告是审计师向企业管理层和其他利益相关方发出的最终审计结果。
审计报告通常包括意见、范围、目标、审计程序和结论等，而意见则是审计报告中最重要的部分。
意见可以分为无保留意见、保留意见和否定意见等几种，其中无保留意见是对企业财务状况最好的证明，而保留意见和否定意见则意味着存在重大的风险和问题，需要尽快解决。
反馈和改进审计完成后，会计师应向企业管理层提出有关报告的反馈和建议，以帮助企业及时改进和优化其财务管理体系。
在此过程中，会计师需要保持有效的沟通和合作，尽可能提供更为准确和实用的建议，为企业的稳健发展提供有效的支持和帮助。
5个案例1. Petrobras丑闻Petrobras事件是全球最大的贪腐事件之一，影响了巴西石油公司Petrobras的财务报表，严重干扰了其经营和投资计划。
会计科目审计重点
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
审计与会计的区别
审计与会计的区别在工作中，我们常听到审计与会计两个职位，只所以它被细分成两个不同的工作重心，说明它们之间还是有着本质的区别。
以下为您详细讲述审计与会计的区别所在：审计有人认为审计(AUDIT)是从会计中派生出来的，其本质还是与会计有关。
事实上，审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。
审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。
会计资料是审计的前提和基础。
会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。
我国古代的听其会计和西方国家的听审，都含有审查会计之意，检查会计资料只是审计的一种手段和方法。
随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出，主要表现在：一是产生的前提不同。
会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
二是两者性质不同。
会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。
三是两者对象不同。
会计的对象主要是资金运动过程，也即是经济活动价值方面；审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
四是方法程序不同，会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等记账、算账和报账方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息；审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了完成审计任务。
四大审计经验分享(五)具体科目审计(2)
四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2）九、存货审计存货的期末金额=期末数量*期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。
如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。
我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。
所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。
这两个核对过程就是我们的存货数量测试。
经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。
当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。
2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。
我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。
然后了解客户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。
另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。
对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。
当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。
会计干货之好会计养成记“无法表示意见”是个什么鬼
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鬼
非标准审计意见的第五类：
5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。
通俗地说就是我们审计项目组几个人辛辛苦苦干了好几个月，查账、盘点、函证，但收了钱我真的对你们公司的年报无话可说！我找不到证据证明你们的年报是在所有重大方面按照会计准则
编制，但我收了你们的钱了，请允许我无奈地说你们这儿水太深，我看不懂无法表示意见。
再通俗点说就是这个公司的财务资料和账簿完全不靠谱，乱七八糟，看不出名堂来！专业的审计人员辛辛苦苦几个月都看不出名堂来，你觉得咱们普通投资者还需要理会这样的公司吗？反正我是敬而远之。
看看近两年被出具无法表示意见审计报告的数量就可以看出审
计人员对出具无法表示意见审计报告比否定意见审计报告要容
易地多啊，毕竟弃权无法表示意见比直接投反对票（否定意见审计报告)要感觉不得罪人啊，轻松地多啊。
据中注协披露，在上市公司2015年度财报审计中，六家公司被注册会计师出具了无法表示意见的财务报表审计报告。
除了已宣布退市的博元和申请破产重整的*ST川化，颇受关注的还有欣泰电气、*ST盈方、金亚科技和*ST烯碳等四家公司。
会计干货之费用截止测试中应该明确的几个问题
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会计实务-费用截止测试中应该明确的几个问题
截止测试是实质性测试中常用的一种具体审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。
截止测试的主要目的是为了防止企业有意将经济业务不记录到正确的会计期间以人为调节利润。
因此，截止测试是一项重要的审计程序。
其主要手段就是审查截止审查结帐日前后前后若干天的业务，看是否有跨期现象。
费用截止测试是审计中一项非常常见的实质性程序。
因为费用科目的审计难度相对较小，很多项目经理会将费用类科目的审计交给年轻的助理或实习生去做。
在审计中，很多程序都会被当成仅仅是一种为了完成底稿而必须做的形式，费用截止测试也不例外。
一个并不复杂的程序，在实务操作中，出现的问题却多种多样。
常见的问题包括：
1.选取的样本不合适。
如选取了提取固定资产折旧、提取工资等凭证，这样的测试对实现审计目的来说是没有意义的。
因为截止测试的主要目的之一就是测试费用是否已完整入账，而提取折旧、提取工资等业务的完整性，在累计折旧、应付职工薪酬等科目的测试中能够得出结论，无须再通过费用截止测试来实现审计目的。
而且，抽查计提凭证也不能够发现其入账是否完整。
折旧的测试主要需要通过累计折旧的测算来完成，而职工薪酬入账是否完整主要依赖于检查期后实际发放的数额是否大于已计提的金额。
往来科目审计的通用方法
往来科目审计的通用方法一、往来科目的核算范围往来科目包括其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。
二、往来科目会计核算的特点往来科目不同于其他科目，它们需要按具体的债务人，债权人列示，公司财务通常通过二级科目或者客户/供应商/往来辅助核算来体现具体的债权债务人。
三、往来科目审计程序概要1、明确往来科目具体的对象（债权人/债务人）规范的公司往来核算时会明确具体的债权人/债务人信息，债权人/债务人如果是单位的时候需要体现出该单位的全称，债权人/债务人是个人的需要体现该自然人的全名，并且债权人/债务人是唯一的。
部分不规范的公司往来核算时会出现债权人/债务人不明确，通常会出现如下不规范的情形：（1）、债权人/债务人为单位的未体现出单位的全称，导致对象并不唯一。
（2）、债权人/债务人核算的出现A(B)的情况，形成这种情况的原因可能是A和B是一个实际控制人，A是B的曾用名称，A是B的实际控制人。
2、明确往来科目的款项性质只有了解清楚往来款项的性质（挂账的原因），才能判断出往来挂账的总体合理性，往来的款项性质一般可以由如下几种方式获取：（1）、让企业列明所有往来款项的性质，让企业做选择题即列示出常见款项性质让企业进行选择，审计人员拿到款项性质清单后需要对其再判断（根据获取的相关合同及其他资料），禁止未经判断直接引用客户提供的信息。
（2）、审计人员自行根据明细账逐个识别该款项的性质。
对于款项性质异常的明细需要执行进一步程序判断其准确性。
3、划分往来的账龄往来账龄的具体划分及校验方法已单独做专题讲解，此处重点说明的是账龄合理性的判断，审计人员不能仅仅做数字的搬运工，对账龄进行识别后需要结合形成该债权债务的相关的文件（比如采购/销售合同，资金拆借合同）以及企业及行业的通常情况，进一步分析主要债权人/债务人账龄合理性，对于账龄异常的明细执行进一步的审计程序判断其准确性。
4、对往来余额进行函证及替代测试在综合分析款项性质、账龄及余额合理的基础上，对期末余额进行外部验证，询证函的制作及函证的控制已制作单独的专题进行讲解。
审计的基本内容
审计的基本内容
审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值并提高组织的运作效率。
它通过系统、规范的方法，对风险管理、控制和治理过程进行评价，帮助组织实现其目标。
审计的基本内容包括：
1.财务报表审计：这是审计的核心内容，主要对企业的财务报表进行审查，确认其是否按
照公认会计准则编制，并在所有重大方面公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2.合规性审计：检查组织是否遵守了相关的法律、法规和政策。
这种审计可以帮助组织避
免因违规行为而导致的罚款、声誉损失或其他负面影响。
3.内部控制审计：评估组织的内部控制体系是否健全、有效。
一个良好的内部控制系统有
助于确保财务报表的准确性、经营的效率和效果以及资产的安全。
4.业务审计：对组织的业务活动进行审计，评估其经济性、效率和效果。
这种审计可以涵
盖各种业务活动，如采购、生产、销售等。
5.信息科技审计：随着信息技术在组织中的广泛应用，对信息系统的安全性、可靠性和有
效性进行审计变得越来越重要。
这种审计有助于确保组织的IT系统支持其业务目标并保护数据的安全。
6.舞弊审计：针对舞弊行为的专项审计，目的是发现、调查和报告可能的舞弊行为，保护
组织的利益和声誉。
为了有效地进行审计，审计师通常需要运用一系列的方法和工具，如审计计划、风险评估、抽样技术等。
同时，保持独立性和客观性是审计师的基本要求，以确保审计结论的可信度和有效性。
审计角度看报表那些期初期末金额一样的会计科目
审计角度看报表那些期初期末金额一样的会计科目审计实务中，当我们拿到企业的未审报表、科目余额表和序时账之后，有时候会发现一些会计科目初期和期末的金额一样。
出现这种情况，很有可能是需要审计调整的。
那不同的会计科目出现这种情况，可能会有什么原因呢？今天我们简单列举几个会计科目来看下。
1、短期借款短期借款一般是1年以内就到期了。
正常来说，期初的2.86个亿，到期末应该到期了才对，是合同续签了？还是还了又重新借回等额的借款？又或者是有借有还最终的结果“碰巧”一样，再或者是将一年内到期的长期借款重分类到了短期借款，有的企业财务可能会认为长期借款最后一年到期了于是将账上重分类为短期借款…不管是哪种原因，在第一眼看到财务报表的时候，至少有这个疑惑，后面会通过审计程序去了解具体的情况…2、长期借款长期借款都是一年以上的借款期限，期初期末余额一样，这个就很正常。
但是需要关注的一点是，长期借款什么时候到期，是否存在1年内到期的长期借款，如果存在，在报表列示方面，需要将这部分的长期借款重分类到一年内到期的非流动负债。
如下例子，长期借款期初2.4个亿，期末1.5个亿，期末附注披露的长期借款期末比期初减少了9000万元，这9000万元，就是即将于1年内到期的长期借款部分，已经重分类至“一年内到期的非流动负债”了3、存货存货项目一般期初和期末金额不会一致，特别是对于制造型的企业来说，如果出现一致，那更有可能是非制造业的企业如展览、服务类企业，这部分需要关注什么呢？若期初期末金额一致，可能多多少少存在“问题”，如与对方出现纠纷、官司或者争议等等，问题一直没解决。
即使是正常的“存货”，期初期末金额一致，很有可能是同一个东西，这意味着“货龄”又增加了一年，会不会贬值？是不是要考虑计提存货跌价准备呢？4、坏账准备、跌价准备、减值准备、递延所得税资产对于这些内容，如果期初期末金额一致，很可能是需要进行审计调整的。
特别对于坏账准备和递延所得税资产，有些企业可能自己没有做，坏账和递延所得税资产每年都是按照审计的调整直接做账，所以第一眼看到坏账和递延所得税资产期初期末金额一致，一般就是企业没有自己测算坏账和确认递延了。
会计专业怎么学审计
会计专业怎么学审计会计专业是一个非常受欢迎的专业，其中审计是会计领域中非常重要的一部分。
审计是对财务报表、财务记录、财务程序和财务系统进行独立的、客观的、全面的和专业的检查、评价和阐述的过程。
它是为了证明报表的准确性、真实性、完整性和可靠性而进行的。
在学习审计方面，下面是一些与会计专业如何学习审计有关的知识和技巧。
一、了解审计的基本知识在开始学习审计之前，必须先了解审计的基本知识。
这包括审计的定义、种类、特征、作用等方面的知识。
审计的目的是为了保证财务会计报表的准确性、真实性、合法性和完整性。
同时，审计又分为内部审计和外部审计。
内部审计是企业内部对财务会计工作进行监督、检查和评价，外部审计则是由独立第三方机构进行财务会计报表的评估和审查。
二、掌握审计理论和实践知识审计不仅涉及到理论知识，也需要掌握审计实践技能。
在学习审计理论方面，需要了解审计法规、审计标准和审计报告等方面的知识。
同时，学习审计实践技能也尤为重要，学生需要掌握如何制定审计计划、进行审计确认、收集审计证据和编写审计报告等实际操作技巧。
三、加强实践经验在学习审计的过程中，实践经验是非常重要的。
学生需要寻找机会在实践中学习一些实际的审计技能。
可以找到一些审计公司或机构实习，参与实际的审计项目，体验实际的审计过程。
这样可以在实践中不断巩固、加强自己的审计知识和技能。
四、注重学习方法和要求学习审计也需要注重学习方法和要求。
在学习审计的过程中，建议学生多读审计相关的书籍和文献，同时还要注意提高自己的阅读理解能力。
此外，还要注重审计相关的法规和标准的学习和掌握，在做作业或者练习的同时要随时查阅相关的法规和标准要求。
五、开展讨论和交流学习审计不仅个人努力，也需要与他人共同交流讨论。
通过与同学、老师和业内专家的交流讨论，可以寻求不同视角和思路，获取更多的知识和经验，提高自己的学习效果。
同时，也可以及时了解最新的审计趋势和发展动态。
在学习审计过程中，还有一些需要注意的要点。
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会计实务-Peter说审计(四) 韶一韶不一样的科目审
计
一 库存现金审计
库存现金是属于体积小，价值高，极易丢失的资产。但是现在一
般企业都需要按照人行要求只留存小金额的备用金，所以风险不
是特别大。
主要的审计程序：对现金在资产负债表日进行监盘，要求审计人
员不可接触现金，仅现场观察即可。如果盘点日不在资产负债表
日，需要对盘点日到资产负债表日的现金变动的借贷方进行抽样
测试，从而证明期末余额的准确。
如果部份项目不认为现金存在风险，可以不进行现金的测试。
二 银行存款审计
历史上很多的舞弊，造假最终目的都是为了钱，所以银行存款在
企业存在一个固有的风险。所以银行存款也是审计师需要重点关
注的领域。
1、银行存款在期末是否存在
一般审计师都是通过直接寄发银行函证的方式去验证银行存款
期末金额的准确性。但是历史上银行存款的舞弊发生过客户伪造
营业网点，伪造银行网上银行，甚至直接和银行串通提供虚假的
银行函证的情形。针对前两种情形，即客户单方面作假，审计人
员可以做的事情就是通过银行的官方网站而不是客户提供的网
址，银行官方网站提供的网点联系方式而不是客户提供的网点联
系方式，或者通过网络去核实客户提供的信息后再寄发函证。
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针对第三种情形，除了有明显迹象表明存在上述情形，一般审计
师都会信任银行出具的回函。如果确实有此疑惑，可以通过我们
直接去银行柜面函证（前提假设为 一般串通为银行客户经理和
实体串通，而不是直接修改银行系统数据）。如果该串通为广泛
而重大的，可以考虑辞任审计师。
2、银行账户是否完整。
部分事务所的审计实践是取得客户的银行账户完整性声明。由于
人民银行人民币账户清单查询存在严重的滞后性，且无法查询外
币账户的不足，并不能为银行账户的完整性提供足够的保证。只
能选择取得银行完整性声明。
3、银行大额测试
虽然该测试在银行科目下，但是银行大额测试并不是为了验证银
行存款余额的准确。银行大额测试主要是针对舞弊风险。我们主
要关注的点在于是否存在异常银行收支交易。例如：是否存在支
付给关联方的大额款项，是否存在支付给公司实际控制人及其亲
属的大额款项，是否存在从供应商收取的大额款项，是否存在支
付给客户的大额款项，是否存在对方科目异常的大额款项，是否
存在非交易客户之间的大额款项，是否存在短期内频繁交易的大
额款项。主要是识别是否存在舞弊。前提假设还是一切都是为了
钱，所有的舞弊最终都会落实在钱上，所以银行存款的交易可以
看出部份端倪。
4、银行余额调节表
当银行余额和客户账面余额发生不一致的时候，我们需要取得客
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户编制的银行余额调节表。调节表需要审计师去关注调节事项的
真实性。对重大调节事项需要查看支持性文件。所有的银收企未
收，银付企未付的项目，如果金额重大，均需要进行重分类调整。
因为这两项调整属于客户做错了，银行做对了，需要调整。
5、银行的截止测试 如果没有银行未达账项的情况下，银行余额
应该是没有截止问题的，因为该记账的都已经记账了，而且在目
前企业级网银普及的情况下，银行未达账项的可能性就更低了。
所以银行截止测试的来源是银行余额调节表，企收银未收，企付
银未付导致的cut-off分别是从期前调节表追溯至期后进账单，
期后付款单追溯到期前调节表。为什么不测银付企未付，银收企
未收呢，因为这个本来就是调整事项，需要调进报表。看似逻辑
复杂，其本质在于只要核实余额调节表真实即可证明银行余额没
有cut-off。
6、针对其他货币资金的审计 其他货币资金一般都为定期存单或
者各种保证金，除了类似银行存款的测试外，我们需要关注该部
分资金的性质，是否被质押，是否受限制，这些可以通过银行函
证进行，同时可以结合银行借款协议，各种保证金的协议来判断。
三 应收票据审计
应收票据一般是指客户取得的尚未到期的各种承兑汇票。目前在
我们的客户中银行承兑汇票占主要部分。
针对应收票据的审计程序主要是盘点。证明票据的真实存在。盘
点时需要关注票据的背书是否连续，是否已经被承兑。
应收票据需要额外关注的一个问题是已经背书或者贴现的票据