货币资金审计操作示范
第二十二讲货币资金审计课件
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
货币资金的审计(ppt 39页)
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• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括： • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在，是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
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• 调节公式：
+ － 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式，书233页
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• 银行存款的审查案例： • 对某公司的银行存款进行审计时，发
现以下情况：
• 1、2003年12月29日，委托银行存款 2500元，银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• （二）现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行 核定的库存限额内支付现金，不得任意超 过库存现金的限额，超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理，明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
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• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额，
验证账实是否一致，如有差异，应查明 原因，分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子，未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
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• （4）将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计PPT课件
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上 年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。 ➢ 注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控
制进行评价。
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单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗
位相互分离”控制原则的是D（
开户银行核定坐支范围和限额。
.
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单选3：D注册会计师实施的下列程序中，属于控制
测试程序的是（
）
A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B、检查银行存款收支的正确截止
C、检查是否定期取得银行账单并编制银行存款余额调 节表
D、函证银行存款余额
答案：C 解析：ABD都是实质性程序。
.
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1.（多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资
.
3．抽取并检查付款凭证
(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
.
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （账账核对）
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁 一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：
➢ 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施 纠正和完善。
.
二、货币资金内部控制的测试
.
第十七章-货币资金审计精品PPT课件
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
审计底稿怎么做（2）-货币资金
审计底稿怎么做（2）-货币资金货币资金，看似简单，因为大部分的小朋友走进审计行业，底稿都是从货币资金开始。
实际上，货币资金是很复杂且风险很高的项目。
我曾经专门花了一段时间来研究现金流，因为现金流进入中国不到20年的时间，对现金流的研究有限，企业人员对现金流量表不重视，当然，很大程度上是不会编制现金流，尤其是附表。
我认为，现金流的管理，才是一个企业管理的核心。
只有保证了现金流的健康，一个企业才能正常的运转。
我把现金流，比作是一个企业的血液。
其实，从很多的上市公司的舞弊案件中可以找到，很多的舞弊，就发生于货币资金。
因为，现金流的伪装，并不是一件容易的事。
那么，我们今天先不谈现金流，回到货币资金，我们如何对货币资金进行审计。
一、根据风险导向的思想。
我们先对企业的现金有一个整体的了解。
总共有多少现金，有多少银行账户，存放在何处等。
企业的收入方式，现金、汇票、支票、银行转账等。
企业付款的方式、现金、汇票、支票、银行转账等。
这样心里对整个企业的现金状况就有一个整体的了解，对于可能发生风险的领域，心里也有一个大概的“谱”二、货币资金最重要的一点是搜集资料，其实包括但不限于：银行对账单，银行存款余额调节表，银行询证函、开户信息，贷款卡信息，现金盘点表等。
1、核对货币资金数字，看其是否正确。
2、银行存款调节表，要注意不相容职务相分离，应由出纳以外的人员编制，并且需要审核，并查明差异的原因。
并考虑对大额的差异是否进行调整。
对于未达账项，长期存在的要给予重点关注。
并考虑其合理性，比如一笔收款，是企业已收，银行未收，那么你可能就要重点关注了，因为正常来说如果银行都没收到款，企业又有什么依据来做已收款等。
3、付款方面，要注意授权审批制度，看企业的制度和相应的凭证，关注其是否按照规定进行审批。
4、银行存款必须全部函证，并保证回函。
函证是审计中最有利的证据。
但要对函证的过程进行有效的控制，以防客户做一些小动作。
比如：可以又审计人员跟随被审单位人员一起去银行函证，或者要求银行亲自将函证寄回事务所等。
12货币资金审计
其程序一般如下：
①验算调节表的数字计算；②对于金额较大的未提现支票(企业已付而银行未付）、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，并注明开票日期和收票人姓名或单位；③审查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；
④追查截止日期银行对账单上的在途存款（企业已收，银行未收），并在银行账户调节表上注明存款日期；⑤追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源；
谢谢观看
THE END
第二节 现金审计
一、现金审计目标二、实质性测试程序
一、库存现金审计目标
1.确定被审计单位资产负债表的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3.确定现金的余额是否正确；4.确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
2）企业年终前开出的支票，不得在年后入账。 在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。3）清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。
【银行存款审计业务举例】 审计人员对A公司2006年12月31日的银行存款进行审查，取得由出纳编制的银行存款余额调节表一张，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：
第十二章 货币资金审计
第一节 货币资金内部控制及其测试第二节 库存现金审计第三节 银行存款审计
第一节 货币资金内部控制
及其测试
一、内部控制1.收款控制： 现金出纳与现金记帐职务分离；现金折扣要审批；及时记录现金收入；定期盘点现金，取得银行对帐单，编制银行存款余额调节表；现金日记帐与总帐的登记职务分离。
货币资金循环审计课件
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
在此添加您的文本16字
检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
在此添加您的文本16字
核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
在此添加您的文本16字
关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
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第一步，完成货币资金实质性程序（结合认定、审计程序和审计目标的对应关系以及实质性测试审计人员时间安排表）
第二步，完成库存现金监盘表
第三步，对银行存款以及对其他货币资金的函证，完成函证结果进行汇总表
其他货币资金询证函
第四步，完成银行存单检查（本业务不适合）
第五步，完成银行存款余额调节表检查（由于工商银行、建设银行日记账余额与其对账单一致，所以只要对中行的银行存款余额调节表进行检查）以及其他货币资金收支情况检查表
对账单余额
日记账余额
第六步，根据银行存款函证结果汇总表、银行存款余额检查表、银行存款跨期收支检查情况表以及其他货币资金函证结果汇总表、收支情况检查表，编制银行存款明细表以及其他货币资金明细表。
第七步，根据前述几步（库存现金收支检查表、银行存款余额明细表和其他货币
资金余额明细表），编制货币资金审定表。
（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
请预览后才下载，期待您的好评与关注！）。