商业银行会计
银行会计
名词解释1.银行会计:是指以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计2.基本核算方法: 是会计核算方法的基本原理在银行账务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵循的基本要求和规定3.明细核算系统:是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成4.综合核算系统:是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日记表三部分组成5.基本存款账户:是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户6.单位定期存款:是指单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款7.活期储蓄存款:是指不规定存期、储户随存随取的储蓄8.贷款:指商业银行按照一定的贷款原则和政策，对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金的信用活动9.贴现贷款:是指贷款人接受借款人的票据贴现申请，在扣除该票据自贴现之日至期满之日的利息差后，将票据记载的金额作余额交付申请人的一种特殊的信贷活动10.贷款损失准备：是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金11.抵押贷款:是指依据《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款12.支付结算:是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为13.支票:是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据14.银行本票:由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据15.银行汇票:由出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据16.商业汇票:是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据17.汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式18.委托收款:是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式19.托收承付:是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式20.银行卡:是商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分的信用支付工具21.同城票据交换:指对同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，为加快凭证传递，加速资金周转，由其开户行按同一的时间到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式简答1.什么是商业银行会计？它有什么作用？有哪些主要特点？商业银行会计是指以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
新会计准则下商业银行的财务会计管理
财务税收2021年1月（下）/ 总第277期7引 言随着我国社会的不断发展，新会计准则已经广泛应用在我国各行各业之中，其中新会计准则下的财务会计管理工作对于商业银行的发展有着重要的影响和意义。
新会计准则主要包含了商业银行的经营管理模式和发展目标以及人才引进等多个方面，由此可见，新会计准则对于我国商业银行的发展有着深远的影响。
然而，在新形势下诞生的新会计准则也面临着诸多的挑战与问题，因此，本文结合新会计准则下的商业银行的财务管理模式的相关特点，重点分析了在这种模式下所暴露的各种问题，且提出了相应的解决措施，以期确保我国商业银行能够保持稳步发展。
1 新会计准则概述新准则主要是目前我国财政部在2019年进一步完善的会计管理政策制度,这些也是目前我国在世界经济进入全球化与我国经济社会发展动力水平快速提升的背景下,适应我国财务管理新发展环境的有效会计策略。
新会计准则充分反映了当代我国当前的市场经济社会发展实际形势,是推动当代我国市场经济进一步发展的必然需求。
同时,新会计准则与国际会计制度紧密联系相连,由于它与国际会计准则制度之间有着重要相互联系。
新会计准则研究具有三个方面的学术特点:其一,新版本会计准则的研究发展逐渐以会计资产负债会计为主;其二,新版的会计准则在其中的成本会计核算方法原则、会计管理政策等逐渐与目前国际上的财务报告会计标准完全接轨;其三,新会计准则在其中的会计资产成本减值债务损失与资产成本核算等各个方面发生了较大的变化。
此上三点是新会计准则的相关内容，银行只有充分了解什么是新会计准则，才能更好的运用新会计准则，从而为未来银行的发展做出巨大的贡献。
2 商业银行财务会计管理模式的特点在当前形势之下，商业银行的财务管理模式足够新颖，有着一定的创新性，这极大程度上促进了我国商业银行的健康发展。
而其主要体现在一下几点：第一，商业银行财务管理人员对于财务核算工作的理解是根据实际情况制定相关的财务管理制度，从而在一定程度上促进了我国商业银行的整体经济效益。
商业银行会计科目
商业银行会计科目一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整。
浅谈商业银行会计与企业会计的异同
商业银行会计与企业会计的异同摘要：本文在分析已有的文献资料的基础上，进行商业银行会计与企业会计异同的研究。
首先介绍了商业银行会计和企业会计的含义与特点，并对两者的含义与特点进行了比较。
在此基础上，分析了商业银行会计和企业会计的异同点。
相同点主要体现在会计核算的基本前提和原则、会计要素的划分和命名、确认、计量，会计报表的名称格式等，不同点主要体现在职能作用、核算内容、具体的会计核算方法上。
最后，指出了当前商业银行会计的工作难点和相应的对策。
关键词：商业银行会计、企业会计、相同点、不同点、对策Abstract：This article is based on the analysis of the past literature material, then carries on the research of the similarities and differences of commercial bank accountant and enterprise accountant. First,it introduces the meaning and characteries of the commercial bank accountant and the enterprise accountant, and has carried on the comparison to two meaningsand the characteristic. In this foundation, has analyzed commercialbank accountant and the enterprise accountant's similarities and differences.the mainly similarities are in the accounting basic premise and the principle, accountant the essential factor divisionand the naming, the confirmation, the measurement, accountant report form name form and so on.the mainly differences are in thefunction, the calculation content, the concrete accounting method.Finally, it has pointed out the current commercial bank accountant's workdifficulty and the corresponding countermeasure.keywords：commercial bank accountant , enterprise accountant ,similarities, differences, countermeasure1文献综述目前关于商业银行会计的文献非常多，不同学者从不同角度进行了探讨，主要集中在对商业银行会计理论和实务两方面的研究。
商业银行管理会计的难点、重点和突破点
商业银行管理会计的难点、重点和突破点长期以来，我国银行业逐渐形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点。
这种经营方式导致的后果之一，就是成本费用观念淡漠，忽视成本、效益的恰当配比。
不仅经营人员忽视经营中的成本控制，即便是内部管理人员，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。
在逐步面向市场的进程中，这种积弊的消极越发凸现出来。
在这种背景下，在商业银行中推行旨在解析过去、控制现在和规划未来的管理，为提高经营效益服务就显得尤为必要和迫切。
我国商业银行推行管理会计的困难集中在哪里?是否该循序渐进，抓住重点?以及如何抓住重点，寻找突破口呢?本文拟就这几个来谈谈我的见解。
;一、商业银行推行管理会计的难点;阻碍商业银行推行管理会计的因素很多，即有诸如重经营轻管理的观念障碍，也有银行业管理素质和水平不高的制约，还有商业银行管理会计自身的技术性困难，当前，主要表现在下述几个方面:;l、信息系统基础落后。
会计系统的本质是一个信息系统，管理会计也是如此。
一方面，商业银行管理会计系统为计划、控制、决策和业绩评价等部门提供信息；另一方面，它也需要财务会计、信贷管理、资产管理和统计等部门提供的信息。
不仅如此，在评价信贷风险、市场风险以及评价产品、部门的经营业绩时，还需要外部的市场、宏观政策、行业和同业经营等有关信息。
而目前国内信息系统基础还相当薄弱，不但许多经营管理急需的外部市场信息难以收集，还有待“金”字工程的展开，就连银行内部的金融化工作也还很不完善。
在这种情况下，要全面推行管理会计工作，其难度可想而知。
; 毕业论文2、现有成本资料和分析手段欠缺。
管理会计特别注重对成本的分析和管理，它以贯穿于经营管理各个活动中的成本、效益分析而著称。
商业银行管理会计更有其独特的要求。
从国外的资料来看，他们十分注重产品、分部门和分地区的盈利能力报告，而盈利是和成本相配比的，这就意味着相应的成本资料也要分产品、分部门和分地区。
《银行会计实务》教案
第一节会计科目
一、会计科目的概念和作用
（一）会计科目的概念
（二）会计科目的作用
二、会计科目的分类及科目代号
（一）会计科目的分类
（二）科目代码
三、账户的作用和结构
（一）账户的作用
（二）账户的结构：左右结构
其计算公式分别为：
期初借方余额=本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额
期初贷方余额=本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额
借：库存现金1000
贷：利息收入1000
2、一方是资产减少，另一方是负债减少。
【例2-7】某商店持现金支票来银行支付现金1000元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。导致了银行资产和负债同减，会计分录：
借：活期存款1000
贷：库存现金1000
3、一方是资产（费用）增加，另一方是资产减少。
【例2-8】某银行用存放同业款项拆出临时资金10万元给另一家银行。该笔业务涉及拆放同业和存放同业款项两个账户，导致了银行祖产一增一减，其会计分录：
－－会计人员
－－人员组合与分工
第二节商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则
一、商业银行会计核算的基本前提：
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制
二、商业银行的会计要素
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。
三、商业商业银行会计信息的质量要求
会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。其主要包括客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
银行会计核算方法，是按照会计原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算手续的概括，而业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用。
商业银行会计档案管理暂行办法(最新版)
商业银行会计档案管理暂行办法第一章基本规定第一条为加强我行会计档案管理，更好的服务于我行各项工作，根据财政部、国家档案局印发的《会计档案管理办法》，结合我行业务发展的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法适用于总行、分支行会计档案的管理。
第三条会计档案信息有关各机构的商业机密，其查询、调阅、保管要严格执行信息安全和保密制度。
第二章部门职责第四条各级机构应当加强对会计档案的管理工作，保证会计档案妥善保管、有序存放、查阅方便，严防损毁、散失。
会计档案的管理、检查、指导工作，在会计档案移交前由相关业务部门负责，会计档案移交后由档案管理部门负责。
办理会计档案交接需填写“银行会计档案交接清单”（见附件2）。
结算运营部/分行会计财务部：总行结算运营部/分行会计财务部作为会计档案的主管部门，下设总/分行会计档案管理中心，简称“档案管理中心”。
我行的会计档案按照属地关系进行管理，总行档案管理中心负责统一管理总行及市辖营业机构会计档案。
分行档案管理中心负责统一管理分行及下辖营业机构的会计档案。
档案管理中心负责会计档案的保管、查阅和销毁等工作。
— 1 —行政管理部：负责会计档案室库房建设工作。
本着安全、实用、方便的档案库房建设指导原则，会计档案室库房应远离易燃、易爆、空气污染区，档案室用房按照功能区分，一般要求档案室库房、办公室、阅览室分开（位置要相连），楼房作为档案室的，楼板承重应到会计档案管理要求。
档案室库房应做到防火、防水（潮）、防盗、防虫、防鼠等要求。
科技部：负责对磁介质、非纸质会计档案的维护工作。
对已实现电子存储的会计档案，其电子档案文件的生成、积累、保管，由科技部统一管理，指定人员负责，保证电子档案管理工作的连续性。
安全保卫部：负责会计档案室库房安全保卫工作，室内消防器材应配备齐全，确保性能良好、有效。
审计部：负责对会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等环节的监督管理，适时进行监督检查。
第三章会计档案的范围第五条会计档案，是指我行在财务、会计业务活动中形成的，具有查考利用价值的柜面业务凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，是记录和反映我行各项业务和财务活动的重要史料和原始凭证。
银行会计实务
二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷 款、办理结算等业务的 企业法人，以盈利为首 要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能 通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投 资等活动，获得利润。 • 支付中介职能 商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实 现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也 为客户兑付现款。 • 信用创造职能。 商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和 转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下， 便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内 部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出 贷：存款应付利息
贷款利息计提： 借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入
第二节 利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行 客户号 货币 科目 成本中心 序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位 存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款 单位整存整取存款
银行本票 汇出汇款
不定额银行本票 汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月 单位整存整取存款六个月 单位整存整取存款一年 单位整存整取存款二年 单位整存整取存款三年 单位整存整取存款五年
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商业银行会计
一、引言
商业银行是指以吸收存款为主要业务，为社会提供贷款、支付结算、储蓄、汇兑等金融服务的金融机构。
作为金融系统中至关重要的一员，商业银行需要进行精细的会计核算，以及准确的财务报告，以确保资
金的安全性和合规性。
本文将探讨商业银行会计的基本概念、核算方
法以及财务报告要求。
二、商业银行会计的基本概念
商业银行会计是指商业银行根据国家相关法律、法规，按照金融会
计准则和商业银行业务特点，对其经济事项进行登记、核算、报告以
及监督的会计工作。
其核心任务是记录商业银行各项经济交易和事件，形成完整的会计账簿和财务报表。
三、商业银行会计的核算方法
1. 存款核算
商业银行作为吸收存款的机构，存款是其最主要的负债项目。
商业
银行会计核算将存款分为活期存款、定期存款、储蓄存款等不同类型，根据存款利率和存款期限进行核算处理。
2. 放款核算
商业银行的主要业务之一是向客户提供贷款，存款和放款之间的差
额是商业银行的主要收入来源。
商业银行会计核算将贷款分为企业贷
款、个人贷款等不同类型，根据利率、贷款期限以及还款方式进行核算处理。
3. 利息核算
商业银行通过贷款获得的利息是其主要收入之一。
商业银行会计核算将存款和放款的利息进行记账，计算利率，同时还要核算付息和收息的时间点。
4. 清算核算
商业银行会计核算需要对支付结算业务进行精确的记录，包括对汇款、汇票、信用卡等支付结算活动的登记和核算处理。
5. 投资核算
商业银行会计核算还需要对自身的投资活动进行管控和记录，包括股票、债券、基金等金融产品的购买和出售进行核算处理。
四、商业银行会计的财务报告要求
商业银行作为金融机构，需要向上级金融监管部门和社会公众提供准确的财务报告。
财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1. 资产负债表
资产负债表是商业银行核心的财务报表，反映了商业银行在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表按照流动性和
非流动性资产、负债以及所有者权益进行分类，呈现了商业银行的整
体经营状况。
2. 利润表
利润表反映了商业银行在一个特定时期内的收入、支出和利润状况。
其中收入包括利息收入、手续费及佣金收入等，支出包括利息支出、
手续费及佣金支出等。
3. 现金流量表
现金流量表是商业银行的重要财务报表之一，记录了商业银行在一
定时期内现金流入和流出的情况。
它分别从经营活动、投资活动和筹
资活动的角度反映了商业银行现金的净流入和净流出情况。
4. 所有者权益变动表
所有者权益变动表反映了商业银行在一定时期内所有者权益的变动
情况，包括股东投资、利润分配和其他综合收益等。
五、结论
商业银行会计是确保商业银行资金安全、合规运营的重要环节。
商
业银行会计要采用合适的核算方法对存款、放款、利息、清算和投资
等进行精确核算，形成详实准确的财务报告。
这些财务报告可以帮助
相关方了解商业银行的经营状况，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，商业银行会计也需要与国家相关法规和金融会计准则保持一致，以确保其会计记录和财务报告的合规性和可靠性。