电大纳税基础与实务作业及答案2

一、什么是税收制度？

答：简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

二、税收制度的内容是什么？

答：税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。

三、税收制度的构成要素有哪些？

答：纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税和法律责任。

四、税收制度如何分类？

答：1、根据各种税收的目的和作用不同，我国的税种大致有以下几种类型。

按征税对象的性质分类，这是基本的分类方法。可划分为流转税（流转课税）、所得税（所得课税）、资源税（资源课税）、财产税（财产课税）和行为税（行为课税）五大类。

按管理和使用权限分类，税收可以分为中央税和地方税。

按预算收入构成和征税主管机关的不同分类，可以分为工商税收、关税、农（牧）业税收。

按税收与价格的关系分类，税收可以分为价内税和价外税。

2、我国现行税制中的主要税种有四大类28个税种：

1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)；

(7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。

2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。

3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。

4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。

什么是增值税，纳税义务人，纳税范围是什么？

答：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。

增值税的抵扣税如何确定以及一般纳税人、小规模纳税人的认定标准？

答：1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

三、什么是出口货物退（免）税

答：出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。

什么是企业所得税，纳税义务人，征税对象是什么？

答：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：1、国有企业，2、集体企业，3、私营企业；4、联营企业；5、股份制企业；6、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

二、什么是应纳税所得额与应纳税所得税额？

答：一般来说，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳所得税额=应纳税所得额*税率

三、企业所得税主要可扣除项目有哪些？

答：新企业企业所得税法允许的扣除项目

1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；

2、合理的职工工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出；

3、满足规定条件的坏账损失可以扣除；

4、资产盘亏、毁损、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经税务机关批准后可以扣除；

5、业务招待费按当年实际发生额的50%扣除；

6、企业发生的不需要资本化的借款费用，在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除；

7、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除；

8、企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费准予扣除

9、企业向社保部门缴纳的养老保险、失业保险等社会保障性质的保险费用，可在税前扣除；

10、企业参加的财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除；

11、企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费用支出准予扣除；

12、企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资总额2%（含）以内的准予扣除；

13、企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%（含）以内的准予扣除；

14、企业以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；

15、企业融资租赁发生的租赁费不得扣除，但承租方支付的手续费以及安装交付使用后支付的利息等可以扣除；

16、企业实际发生的现金折扣，可以作为财务费用在税前扣除；

第四次作业：

一、个人所得税、居民纳税人、非居民纳税人的概念是什么？

答：个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

居民纳税人和非居民纳税人有什么区别？

答：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

个人所得税的税目有哪些，计税依据怎么确定？

答：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得。

应纳个人[1]所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数

扣除标准2000元/月(2008年3月1日起至今)

应纳税所得额 - 扣除标准。