1-2审计风险评估与应对讲课教案
审计第二课教案
审计第二课教案一、教学目标1、让学生了解审计的基本概念和流程。
2、帮助学生掌握审计证据的收集和评估方法。
3、培养学生对审计风险的识别和应对能力。
二、教学重难点1、重点审计证据的特点和类型。
审计风险的构成要素和评估方法。
2、难点如何收集充分、适当的审计证据。
对复杂业务中的审计风险进行准确评估。
三、教学方法1、讲授法：讲解审计的基本理论和方法。
2、案例分析法：通过实际案例分析，加深学生对审计知识的理解和应用。
3、小组讨论法：组织学生进行小组讨论，培养学生的合作和沟通能力。
四、教学过程1、课程导入（约 10 分钟）回顾上节课审计的定义、分类和目标等内容。
提出问题：“在进行审计时，我们依据什么来得出结论？”引发学生思考，从而导入本节课的主题——审计证据和审计风险。
2、审计证据（约 30 分钟）定义和作用讲解审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。
强调审计证据是支持审计结论的基础，其质量和数量直接影响审计结论的可靠性。
特点充分性：指审计证据的数量要足够，能够支持审计结论。
适当性：包括相关性和可靠性。
相关性指审计证据与审计目标和审计事项相关；可靠性指审计证据的来源和性质可信。
类型实物证据：通过观察、盘点等方式获取的实物资产的证据。
书面证据：各种书面文件，如会计凭证、合同等。
口头证据：通过询问获取的口头陈述。
环境证据：对被审计单位环境的了解，如内部控制状况等。
3、审计证据的收集（约 30 分钟）审计程序讲解通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法收集审计证据。
结合实例说明每种程序的应用场景和注意事项。
影响因素审计风险：风险越高，需要收集的证据越多。
项目的重要性：重要项目需要更多、更可靠的证据。
审计人员的经验和能力：经验丰富的审计人员能够更有效地收集证据。
4、审计证据的评估（约 20 分钟）真实性：判断证据是否真实、可信。
合法性：证据的获取是否符合法律法规和审计准则。
风险评估与风险应对PPT课件
第六章 风险评估与风险应对
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4.被审计单位的目标、战略以及相关经 营风险
经营风险与重大错报风险
两者既有区别又有联系
– 区别：前者范围比后者要广，多数经营风险 最终都会产生财务后果，从而影响财务报表， 但不是所有的经营风险都会导致重大错报风 险
– 联系：了解经营风险有助于注册会计师识别 财务报表重大错报风险
第5项既有外部因素也有内部因素
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第六章 风险评估与风险应对
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1.行业状况、法律与监管环境以及其他外 部因素
了解的行业状况主要包括:
– 所在行业的供求与竞争（钢铁生产、房地产） – 生产经营的季节性和周期性（空调） – 产品生产技术的变化（电视机） – 能源供应与成本（停电） – 行业的关键指标和统计数据（药品毛利率30%和5%）
计划阶段
实施阶段
报告阶段
风险评估 程序
总体审计 策略
重大错报 风险
控制测试 实质性程序
具体审计 计划
完成外勤 审计
进
无保留意见
一
步
审
保留意见
计 程
否定意见
序
无法表示意见
结束
风险导向审计下审计流程
13.04.2020
第六章 风险评估与风险应对
4
第六章 风险评估与风险应对
• 第一节 了解被审计单位及其环境 • 第二节 了解内部控制与评估重大错报风险 • 第三节 风险应对
• （一）必要性
• 了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审 计过程的始终
• 为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。如：确定 重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以 及财务报表的列报是否适当；设计和实施进一步审计程 序；评价所获取审计证据的充分性和适当性等
审计评估与应对课件
2020/4/17
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被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1
行业发展
2 开发新产品或提供新服务
3 业务扩张
4 监管要求
5 新颁布的会计法规
6 本期及未来的融资条件 7 信息技术的运用
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被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1 关键业绩指标 2 业绩趋势 3 预测、预算与差异分析
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需要特别考虑的重大错报风险
导致特 别风险
非常规交易
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需要特别考虑的重大错报风险
非常规交易
（1）管理层更多地介入会计处理； （2）数据收集和处理涉及更多的人工成分； （3）复杂的计算或会计处理方法； （4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由 此产生的特别风险实施有效控制。
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实质性程序无法应对的重大错报风险
作为风险评估的一部分，如果认为仅通 过实质性程序获取的审计证据无法将认 定层次的重大错报风险降至可接受的低 水平，注册会计师应当评价被审计单位 针对这些风险设计的控制，并确定其执 行情况。
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对风险评估的修正
注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的 审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而作出 相应的变化。如果通过实施进一步审计程序获取的审计 证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应 当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步 审计程序。
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第五节 与管理层与治理层的沟通
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与管理层与治理层沟通的一般规定
审计风险评估与应对
审计风险评估与应对审计风险是指在进行审计过程中可能导致审计意见的错误或不当性的风险。
对于审计机构和被审计单位来说，了解、评估和应对审计风险至关重要。
本文将探讨审计风险的评估和应对方法，以帮助审计机构和被审计单位更好地进行风险管理和控制。
一、审计风险的评估1. 确定风险因素：审计风险评估的第一步是确定可能影响审计过程的风险因素。
这些因素包括但不限于被审计单位的财务状况、审计程序的复杂性、相关法律法规的变化等。
2. 评估风险程度：评估风险程度旨在确定各个风险因素对于审计目标的重要性和可能性。
可以采用定性和定量方法对各个风险因素进行评估，并将其加权得出整体的审计风险程度。
3. 确定高风险领域：根据评估结果，确定高风险领域，即可能产生重大错误或误报的审计领域。
这些领域需要更加深入地进行审计程序和测试，以降低相应的风险。
二、审计风险的应对1. 设计风险响应策略：根据评估结果，审计机构和被审计单位应共同制定风险响应策略。
这些策略包括但不限于采用其他审计程序进行核实、扩大样本容量、增加审核层次等。
2. 加强内部控制：内部控制是预防和减少审计风险的重要手段。
审计机构和被审计单位应加强内部控制的设计和执行，并对其有效性进行评估和改进。
同时，建立风险管理体系，提高风险识别和应对的能力。
3. 持续监督与沟通：审计机构和被审计单位应建立良好的沟通机制，定期进行风险监督和报告，及时了解风险的变化和演化。
并根据监督结果，调整风险应对策略，保证审计目标的实现。
4. 培养审计人员的专业素养：审计人员是保证审计质量和风险控制的核心。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素养和风险识别的能力。
同时，建立良好的审计团队，加强协作和知识共享。
5. 审计风险持续改进：审计风险评估和应对是一项持续不断的工作。
审计机构和被审计单位应定期回顾和改进其风险管理和控制机制，因应外部环境和内部情况的变化，提高整体的审计风险控制水平。
三、结论审计风险评估与应对是审计工作中不可或缺的环节。
《审计风险》课件
。
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完善审计方法和技术
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引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。
审计第六章 风险评估及应对
金额作出准确记录； 4.恰当确定交易生成的会计期间； 5.在财务报表中恰当列报交易。
（三）注册会计师应当从下列方面 了解与财务报告相关的信息系统：
1.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大 影响的各类交易；
2.在信息技术和人工系统中，对交易生成、记录、 处理和报告的程序；
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是 适当时，注册会计师应当关注下列重要事项：
1.重要项目的会计政策和行业惯例。 2.重大和异常交易的会计处理方法。 3.在新领域和缺乏权威标准或共识的领域，采 用重要会计政策产生的影响。 4.会计政策的变更。 5.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的 会计准则和相关会计制度。
第二节 了解被审计单位及其环境
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其 他外部因素 （一）行业状况 （二）法律环境及监管环境 （三）其他外部因素
二、被审计单位的性质 （一）所有权结构 （二）治理结构 （三）组织结构 （四）经营活动 （五）投资活动 （六）筹资活动
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
二、控制环境
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理 层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识 和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考 虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何 被纳入被审计单位业务流程：
（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实
（二）对胜任能力的重视
（三）治理层的参与程度
（2）仅实施实质程序不足以提供认定层次充 分、适当的审计证据。
二、控制测试的性质
（一）控制测试采用审计程序的类型 （二）确定控制测试性质的要求 1.考虑特定控制的性质 2.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 3.考虑如何对一项自动化的应用控制实施控制
审计风险及其评估PPT教案
第一节 审计风险
一、审计风险的含义 二、审计风险的构成要素 三、审计风险模型及其运用
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一、审计风险的含义
审计风险是指财务报表存在重 大错报而注册会计师发表不恰 当审计意见的可能性。
对审计风险的理解，应注意以 下两点：
1．现代审计是风险基础审计，控 制审计风险是注册会计师首要 考虑的问题。
3．被审计单位对会计政策的选择和运用 包括：(1)重要项目的会计政策和行业惯例；(2)重大和异常交易的
会计处理方法；(3)在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采 用重要会计政策产生的影响；(4)会计政策的变更；(5)被审计单位 何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。
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三、了解被审计单位及其环境的内容
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部 因素
行业状况:(1)所处行业的市场供求与竞争；(2)生产经营的 季节性和周期性；(3)产品生产技术的变化；(4)能源供应 与成本；(5)行业的关键指标和统计数据。
法律环境及监管环境：(1)适用的会计准则、会计制度和 行业特定惯例；(2)对经营活动产生重大影响的法律法规 及监管活动；(3)对开展业务产生重大影响的政府政策， 包括货币、财政、税收和贸易等政策；(4)与被审计单位 所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
财务报表层次重大错报风险与财务报表整 体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关，但也可能 与其他因素有关，如经济萧条。
此类风险难以被界定于某类交易、账户余 额、列报的具体认定，相反，此类风险增 大了一个或多个不同认定发生重大错报的 可能性，与由舞弊引起的风险特别相关。
风险评估与应对教材(PPT 45张)
第二节 风险应对
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（一）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀 疑态度的必要性。 （二）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家 的工作。 （三）提供更多的督导。（提高层级，组内组外） （四）在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多不可预见 的因素（低于设定重要水平或风险水平的账户实施实质性程序、调整实 施审计程序的时间、地点、调整审计抽样方样等）
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第六章
4
四、了解被审计单位及其环境（P121）
通常注册会计师应当从下列六方面了解被审计单位及其环境：
1．相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质，包括：所有权结构；治理结构；组织结构； 经营活动；投资活动；筹资活动； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用；(政策变更) 4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经 营风险； 5．对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（内部，外部，产生压力）
5、要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工
作记录。
2019/2/15 第六章 2
二、风险评估的意义
1、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性 水平的判断是否仍然适当；
2、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的 列报是否适当；
3、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运 用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 4、确定在实施分析程序时所使用的预期值；
(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解； (6)对控制的初步评价和风险评估（合理？执行？） (7)对财务报表流程的了解。
2019/2/15 第六章 15