关于暂估销售业务的会计处理
暂估入账跨年调账的会计账务处理实例
暂估入账跨年调账的会计账务处理实例一、A公司是小规模纳税人，20XX年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）18万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20XX年1月取得B公司开具的18万元发票，分析一下A公司跨期业务的账务处理？120XX年12月A公司采购时，暂估入库借：库存商品（电脑）18万贷：应付账款（B公司）18万结转成本借：主营业务成本18万贷：库存商品（电脑）18万2、20XX年1月（5-31日之前就行）取得发票后处理方式：不需要另外做账！由于暂估的成本和发票一致，不需要调整账务处理，可直接将发票附到原来的凭证后面，汇算清缴时进行正常扣除即采购进了一批库存商品（电脑）20.34万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B 公司迟迟未开发票过来，直到20XX年1月取得B公司开具的20.34万元（含税金额）发票并且已经勾选认证，分析一下A 公司跨期业务的账务处理？120XX年12月A公司采购时，按照不含税价暂估入库借：库存商品（电脑）18万贷：应付账款（B公司）18万结转成本借：主营业务成本18万贷：库存商品（电脑）18万2、20XX年1月取得发票后借：库存商品（电脑）-18万贷：应付账款（B公司）-18万将之前的会计分录冲红之后，再继续做一笔：借：库存商品（电脑）18万应交税费一应交增值税一进项税额2.34贷：应付账款（B公司）20.34万备注：由于暂估的入库的商品为不含税价格与后期取得的发票不含税价格一致，因此，主营业务成本不需要冲红，汇算清缴时也可以正常扣除即可。
进了一批库存商品（电脑）20.34万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20XX年1月取得B公司开具的22.6万元（含税金额）发票并且已经勾选认证，分析一下A 公司跨期业务的账务处理？120XX年12月A公司采购时，按照不含税价暂估入库借：库存商品（电脑）18万贷：应付账款（B公司）18万结转成本借：主营业务成本18万贷：库存商品（电脑）18万2、20XX年1月取得发票后借：库存商品（电脑）-18万贷：应付账款（B公司）-18万将之前的会计分录冲红之后，再继续做一笔：借：库存商品（电脑）20万应交税费一应交增值税一进项税额2.6万贷：应付账款（B公司）22.6万3、少结转了2万元的成本借：以前年度损益调整2万贷：库存商品（电脑）2万4、调整20XX年的企业所得税（假设企业所得税率为5%）借：应交税费一应交企业所得税0.1万贷：以前年度损益调整0.1万5、结转以前年度损益调整借：利润分配一未分配利润1.9万贷：以前年度损益调整19万备注：如暂估的成本与跨期之后取得的发票不一致（可能多可能少），涉及调账，应先冲销上一年度的暂估入账，然后按照发票实际金额重新入账，成本部分的差额在账务上通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
关于暂估成本的账务处理
90%的会计人都不知道，“暂估”应该这么做账！对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。
下面，我就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。
1存货暂估的基本概念暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
2暂估的账务处理1、暂估入库【案例】某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。
合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
【解析】借：原材料——A 1 000贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商) 1 000必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库借：原材料——A -1 000贷：应付账款——暂估/无票XX供应商-1 000②收到发票,做入库处理借：原材料——A 1 000应交税费——应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款——XX供应商1 170。
暂估入库账务处理【范本模板】
存货暂估入库账务处理（一)在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。
当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。
因为企业尚未收到专用发票,所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。
暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题.解决方法是月底暂估，月初冲回,保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对,以减少差错的发生及尽早发现差错。
若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。
企业应分情况进行处理.（一）非主营性商品交易1、如＊＊＊公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备.经过询价得到D设备价为5000元，当日＊＊＊公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元.＊*＊公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。
＊*＊公司按估价对D设备进行处理。
入库时借：库存商品—D设备 5 000贷：应付账款 5 000若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算.同时按照估价出售、结转成本、结转损益借:库存现金7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。
2、次月处理冲减上月暂估凭证借：库存商品—D设备-5 000贷：应付账款-5 000因为D设备价格调整,**＊公司实际取得的发票价格为4800元。
借:库存商品—D设备 4 800应交税费-应交增值税(进项税额）816贷：应付账款 5 616此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值.同时也因为价格的变动,导致*＊*公司上月多计算了200元的成本,少计200元的收益。
暂估成本的账务处理
暂估成本的账务处理暂估成本是指企业使用某种方法或模型对未来发生的成本进行估计，以便在预算编制和经营决策中提供参考依据。
暂估成本的账务处理十分重要，能够确保成本估计准确性和财务数据的真实性。
下面将介绍暂估成本的账务处理流程。
一、暂估成本的基本概念和目的暂估成本是指对尚未发生的成本进行预估，并以此作为预算编制和经营决策的参考依据。
暂估成本的目的是为了更好地掌握企业经营成本的概况和走势，提供合理的决策依据，帮助企业实现较为准确的成本控制和经营管理。
二、暂估成本的账务处理流程1.确定暂估成本的范围和对象：首先，需要明确暂估成本的范围和对象，即对哪些项目或业务进行暂估成本的处理。
可以根据企业的实际情况和需求，确定需要进行暂估成本的项目或业务。
2.制定暂估成本的方法和模型：在确定了暂估成本的范围和对象之后，需要制定相应的暂估成本方法和模型。
根据不同的项目或业务，可以选用不同的方法和模型来进行暂估成本的估计，如历史数据法、专家意见法、类比法等。
3.开展暂估成本的估计工作：根据所选用的方法和模型，进行暂估成本的估计工作。
需要收集相关的数据和信息，并结合过往的经验和专业知识，对未来发生的成本进行预估。
在进行估计工作时，需要考虑各种可能的影响因素，并进行合理的调整和修正。
4.编制暂估成本的账务凭证：根据暂估成本的估计结果，编制相应的账务凭证。
凭证包括科目、金额和日期等信息，能够清晰地反映出暂估成本的相关情况。
编制凭证时，需要与财务会计制度和相关会计准则保持一致，确保账务处理的规范和准确性。
5.根据实际情况进行调整和核销：随着时间的推移，暂估成本可能会与实际发生的成本存在差异。
因此，在每个会计期末或特定的时间点，需要对暂估成本进行调整和核销工作。
根据实际发生的成本情况，对暂估成本进行相应的调整和修正，确保账务处理的准确性和真实性。
6.记录暂估成本的账务信息：在进行暂估成本的账务处理时，需要及时记录相关的账务信息。
包括暂估成本的科目、金额、时间等信息，并进行妥善的保存和归档。
火电厂会计核算中的暂估业务
火电厂会计核算中的暂估业务吴曦（国电汉川发电有限公司，湖北汉川431614）摘要：本文具体结合火力发电企业实际经营特性，讨论了暂估核算实务的具体处理方式，并针对暂估操作中的焦点问题进行深入探讨。
在日常会计核算中，常常会出现相关经济业务已经发生，产生了资产的增加或经济利益的流出，但是由于相关原始票据或结算依据在时间上、空间上会存在滞后，会计人员根据会计准则中实质重于形式、重要性以及谨慎性的会计信息质量要求，在经济行为发生的当月会对相关业务进行预估入账，也叫暂估入账，简称暂估。
在具体的会计业务处理中，这是一种与预计负债不完全相同的业务。
火电厂由于其特殊的生产经营方式，在会计核算中存在有大量的暂估业务，本文试就其有关特点进行分析。
关键词：暂估;火电企业;会计核算一、固定资产的暂估（一）暂估必要性建设一座火电厂需要一年以上的基本建设周期和几十亿元的资金，火电厂还要投入现场管理人员和生产准备人员，既有大量原材料、设备的采购，又有大量的土建工程、安装工程，还有人工成本和管理费用的发生，形成的固定资产价值庞杂。
因此，在机组试运行达到发电机组预定可使用状态后的一段时间内，由于工程结算滞后，影响机组的竣工决算。
但是这些固定资产已经具备生产运行的条件，按会计准则规定，应该转入固定资产，如果不能及时从“在建工程”转入“固定资产”，折旧费用不能计提，导致企业反映的当期利润虚高，增加企业当期企业所得税费用，按准则要求，应该通过暂估的方式即时反映公司当期真实的财务情况，即应暂估已完工的固定资产，减在在建工程。
新建火电机组同时满足下列条件，视同达到预定可使用状态：一是已按《火力发电厂基本建设工程启动及竣工验收规程》（电力工业部电建〔1996〕159号）要求完成分部试运行、整套启动试运行，并已签署机组启动验收交接书；二是完成并网运行必需的试验项目，电力调度机构已出具发电机组和接入系统设备满足电网安全稳定运行技术要求和调度管理要求的意见。
房地产企业暂估成本会计分录
房地产企业暂估成本会计分录
房地产企业暂估成本会计分录是指在房地产企业进行工程建设或房屋销售等业务过程中，由于某些原因导致成本无法准确计算，需要进行暂估成本的会计分录。
这种会计分录的目的是为了保证企业财务报表的准确性和真实性，同时也是为了避免因成本计算不准确而导致的财务风险。
在房地产企业进行工程建设或房屋销售等业务过程中，成本的计算是非常重要的。
但是由于一些原因，如工程进度不确定、材料价格波动等，导致成本无法准确计算。
这时，房地产企业就需要进行暂估成本的会计分录。
具体的会计分录如下：
借：暂估成本
贷：材料采购款、工程施工款等
这种会计分录的作用是将暂估成本计入企业的成本中，以便在后续的财务报表中反映出来。
同时，这种会计分录也可以避免因成本计算不准确而导致的财务风险。
例如，如果企业在工程建设过程中没有进行暂估成本的会计分录，而是直接将材料采购款、工程施工款等计入成本中，那么一旦成本计算出现偏差，就会导致企业的财务报表出现错误，从而影响企业的经营和发展。
房地产企业暂估成本会计分录是一种非常重要的会计处理方式，它可以保证企业财务报表的准确性和真实性，同时也可以避免因成本
计算不准确而导致的财务风险。
因此，房地产企业在进行工程建设或房屋销售等业务过程中，一定要注意进行暂估成本的会计分录，以确保企业的财务稳健和可持续发展。
汇算清缴调增暂估的账务处理
汇算清缴调增暂估的账务处理汇算清缴调增暂估的如果没有收到发票，结算调整费用不需要核算，结算调整表不做账。
如果收到跨年发票，则需做以下账务处理：1、冲平暂估入账的凭证(红字)借：原材料贷：应付账款2、根据发票计入原材料借：原材料应交税费——增值税——进项税额贷：银行存款或应付账款3、将原材料转入上年的损益借：以前年度损益调整贷：原材料4、将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整购入原材料会计分录可分为发票账单和材料一起到货时;发票先到，材料没到时;当材料到到货验收入库后;等多种场景，对此会计分录也是有所不同的。
因此在不同情况下购入原材料会计分录具体如下：发票账单与材料同时到达。
简称为“单货同到”。
会计分录为：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款或应付票据等发票账单已到、材料未到。
简称为“单到货未到”。
会计分录为：借：在途物资应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款或应付票据等材料到达、验收入库后：借：原材料贷：在途物资材料已到、发票账单未到。
简称为“货到单未到”。
具体会计分录为：借：原材料(暂估价值)贷：应付账款——暂估应付账款在新会计准则中周转材料摊销的会计分录具体如下：1,如果工作的材料数量大,小企业可以使用sub-amortization会计处理的方法,应该按照其成本,包括在“材料”账户借方(使用),同时包括在“材料”帐户(在库)的信贷支持;2,与此同时,小企业应该平摊根据使用的材料的数量,应当按照摊销金额,分别在“生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等账户的借方,进入“工作材料”帐户(摊销)。
3、低值易耗品可以一次摊销或五五摊销，分录为;借：销售费用(企业设的销售部们领用的)管理费用(企业管理部们领用的)制造费用(生产管理部门领用的)生产成本(直接用于生产的)贷：周转材料--低值易耗品收到财政补贴款后，用途不同，会计分录也是不同的，具体如下：第一种情况：收到的政府补助用于企业以发生费用，属于与收益相关的政府补助，计入“营业外收入”科目，会计分录如下：借：银行存款贷：营业外收入第二种情况：收到的政府补助用于长期资产属于与资产相关的政府补助，会计分录如下：借：银行存款贷：递延收益分摊借：递延收益贷：营业外收入递延收益指的是待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
暂估入账,你们可能都做错了,最正确的处理方式应该是这样的!
暂估入账，你们可能都做错了，最正确的处理方式应该是这样的！暂估入账应该是会计处理模式和税务处理模式差异的一种妥协调节，税务上只认发票，会计上我们有可以确认相关金额的真实单据就了，这也是也算是会计上实质重于形式这种的一种体现。
实务中出现暂估入账是由于采购方未及时结算，存货已经入库，但采购发票却未收到，不能确定存货入库费用的情况。
较为展枝严谨的财务人员按照现行会计准则“实质重于形式、重要性以及谨慎性”的质量要求，会进行成本的暂估和冲回处理，那各位财务人员的账务和税务处理真的规范吗？今天就来结合案例给大家梳理大家第一波。
【案例】甲公司购进一批原材料用于生产某商品，服务合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。
公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。
原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。
根据《企业会计准则》的规定，对于也已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末月底合理估计入库成本，也就是所谓的暂估进帐。
实务中，在判断进账是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库已经使用。
如果是在途给养的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用精算时再偷懒会计处理。
一、账务处理要点①裂稃入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。
会计分录如下：借：原材料 1000贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票 1000②按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，取得但考虑到发票获得的不确定性，可能会导致加大力度数据量财务人员的工作量。
因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
会计分录如下：1）红字冲回暂估入库借：原材料 -1000贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票 -10002）收到发票,作常规入库处理借：原材料 1000应交税费——应交增值税(进项税额) 130贷：应付账款——XX供应商 1130二、税务处理要点①暂估入账金额是否应该包含增值税？根据财会〔2021〕22号《财政部关于印发<增值税会计处理新规定>的通知》相关规定：“货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
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关于暂估销售业务的会计处理
一、应用背景：
企业存在当期确认收入，但没有开出增值税专用发票的业务，其实一般公司是按照确认销售来处理的。
以前在财务系统里没有做未开票的业务，造成长久以后月底报表调整工作繁重，影响财务的工作效率，特提出以下解决方案
二、解决方案：
前提设置：科目设置
1．主营业务收入下分设二级明细科目
1）主营业务收入
2）主营业务收入（暂估）；
2．应收账款科目下设置二级明细
1）应收账款；
2）应收账款（暂估）
分别设置客户核算；
3．若需要销项税也可以分开设置；
在销售出库单和销售发票上分别增加发票这个字段，开出票时确认是否正式发票，通过二次开发一个反写发票上的发票字段到外购入库单上的发票字段，来保证统一性
1．主要思路参照外购暂估业务
1）暂估
流程说明：正常录入销售出库单，做系统发票时确认是否开出正式纸质发票，若未开具，则在开出的系统发票的发票字段上选择2（未开票），通过二次开发程序自动反写销售出库单为未开票。
账务处理：
存货核算生成凭证时选择销售出库过滤字段发票等于未开票
分录：
借：应收账款（暂估） 1130
贷：主营业务收入（暂估） 1000
贷：应交增值税－销项税 130
2．正式开出发票后发现有差额
流程说明：开出正式发票后发现和以前开出的系统发票有差额
1）做暂估冲回：红字的销售发票－红字的销售出库单（发票字段为已开票）
2）做正确的单据：销售出库单－销售发票（发票字段为已开票），注：若需要统计所有的未开票数量金额，可以通过二次开发解决，这样可以清楚地统计出未开票的数量金额。
账务处理
1．暂估冲回
借：应收账款（暂估） -1130
贷：主营业务收入（暂估） -1000
贷：应交增值税－销项税 -130
2.正式发票
借：应收账款－客户 2260
贷：主营业务收入 2000
贷：应交增值税－销项税 260
3）开出正式发票后无差额
财务处理（直接在总账系统做转账凭证），若严格做，可以参照开出正式发票有差额的正规处理方法；
1．暂估冲回
借：应收账款（暂估） -1130
贷：主营业务收入（暂估） -1000
贷：应交增值税－销项税 -130
2．正式发票
借：应收账款－客户 1130
贷：主营业务收入 1000
贷：应交增值税－销项税 130
存在的问题：
1．暂估冲回比较繁琐，单据都要手工录入（红字销售出库单、红字销售发票、蓝字销售出库单、蓝字销售发票），容易造成手误。
2．关于追溯的问题，要知道正确的蓝字单据相关联的红字冲回单据和原暂估单据之间的关系。