银行会计分录(1).
会计分录
1、除股份公司外的公司接受货币资金投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价（差额）2、股份公司发行股票，在溢价发行的情况下借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（差额）3、接受非现金资产投资借：相应的资产类账户贷：实收资本／股本资本公积——资本（股本）溢价（差额）4、实收资本减少（除股份公司外的公司）借：实收资本资本公积（差额）贷：银行存款5、发生重大亏损，且近几年内无法利用利润补亏，以实收资本（或股本）弥补亏损借：实收资本（或股本）贷：利润分配——·未分配利润6、股份公司采用收购本公司股票的减资借：库存股贷：银行存款（收购价*股数）（1）股票面值<发行价=收购价借：股本（面值*股数）资本公积——股本溢价(差额）贷：库存股（收购价*股数）（2）股票面值<=发行价<收购价借：股本（面值*股数）资本公积——股本溢价（（发行价-面值）*股数）盈余公积（当溢价不足以抵扣时，以盈余公积冲销）利润分配——未分配利润（当盈余公积不足以抵扣时）贷：库存股（收购价*股数）（3）股票面值>收购价借：股本（面值*股数）贷：库存股（收购价*股数）资本公积——股本溢价（差额）7、短期借款（1）借入借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）按季支付利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款（4）归还借款借：短期借款贷：银行存款8、长期借款（1）借入借：银行存款（实际收到的金额）长期借款——利息调整（差额）贷：长期借款——本金（2）计提利息（实际利率高于合同利率）借：在建工程／制造费用／财务费用／研发支出贷：应付利息／长期借款——应计利息长期借款——利息调整（3）计提利息（实际利率低于合同利率）借：在建工程／制造费用／财务费用／研发支出长期借款——利息调整贷：应付利息／长期借款——应计利息【注】分期付息到期还本的长期借款，贷记“应付利息”；到期一次还本付息的长期借款，贷记“长期借款——应计利息”。
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会计分录大全一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
会计分录
一、资产类编号会计科目101 现金102 银行存款103 贵金属111 存放中央银行款项112 存放同业款项113 存放联行款项121 拆放同业122 拆放金融性公司123 短期贷款124 中长期贷款125 抵押贷款126 贴现127 逾期贷款129 贷款呆帐准备131 进出口押汇132 应收利息138 坏帐准备139 其他应收款141 短期投资142 长期投资151 固定资产152 累计折旧153 固定资产清理154 在建工程161 无形资产162 递延资产163 待处理财产损溢二、负债类编号会计科目201 活期存款205 定期存款211 活期储蓄存款215 定期储蓄存款221 财政性存款231 向中央银行借款232 同业存放款项233 联行存放款项241 同业拆入242 金融性公司拆入243 应解汇款244 汇出汇款251 保证金252 本票261 应付利息262 其他应付款263 应付工资264 应付福利费265 应交税金266 应付利润267 预提费用271 长期借款272 发行债券273 长期应付款281 外汇买卖三、所有者权益类编号会计科目301 实收资本514 投资收益302 资本公积515 营业外收入303 盈余公积521 利息支出311 本年利润522 金融企业往来支出312 利润分配531 手续费支出四、损益类编号会计科目532 营业费用501 利息收入533 营业税金及附加502 金融企业往来收入534 其他营业支出511 手续费收入535 汇兑损失512 其他营业收入536 营业外支出按照中国人民银行1997年10月1日施行的《票据管理实施办法》和1997年12月1日实行的《支付结算办法》的规定，现行的支付结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付和委托收款七种。
现分别简要介绍如下：(一)银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存本地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
常见会计分录汇总(参考)
常见会计分录目录一、向银行等金融机构借款 (1)二、借支、报销差旅费 (1)三、供给〔采购〕过程的业务 (2)四、生产过程业务(领料、工资分配、制造费用分配、卖办公用品、水电费等) (2)五、销售过程 (3)六、结转损益 (4)七、财产清查 (5)常见会计分录如下一、向银行等金融机构借款1. 取得借款〔借款凭证、进账单〕借：银行存款贷：短期借款/长期借款2．计提借款利息〔借款利息计算表〕借：财务费用贷：应付利息借：应付利息〔已预提部分〕财务费用贷：银行存款〔实际支付利息〕二、借支、报销差旅费1.借支差旅费〔借款单-现金付讫、支票存根〕借：其他应收款贷：库存现金\银行存款2.报销差旅费〔差旅费报销单、收款单或付款单〕1〕报销金额等于借款金额借：管理费用贷：其他应收款—XXX2)报销金额大于借款金额借：管理费用贷：其他应收款—XXX库存现金3〕报销金额小于借款金额借：管理费用库存现金贷：其他应收款—XXX三、供给〔采购〕过程的业务1.购料〔增值税专业发票、运费发票等〕借：在途物资(末入库) 金额=买价+运费等〔已原始凭证为准〕原材料〔已入库〕应交税费——应交增值税〔进项税额〕〔买价*17%+运费*11%〕贷：银行存款〔支票存根、信汇凭证付款通知等〕应付账款应付票据〔商业汇票〕2.支付供货单位货款〔付款通知〕借：应付账款贷：银行存款3.材料入库〔收料单〕借：原材料贷：在途物资四、生产过程业务1.领用材料〔领料单或发料凭证汇总表〕〔按用途分别计入有关资产、成本费用账户借方〕借：生产成本——XX产品〔生产产品领用〕制造费用〔车间一般领用〕管理费用〔厂部领用〕销售费用〔专设销售机构领用〕贷：原材料——某某材料2.分配工资、计提福利费〔工资分配表〕借：生产成本——XX产品〔生产工人薪酬〕制造费用〔车间管理人员薪酬〕管理费用〔财务等行政管理人员薪酬〕销售费用〔专设销售机构人员薪酬〕贷：应付职工薪酬３．发放工资〔工资发放表、支票存根等〕借：应付职工薪酬——工资(应发工资〕贷：银行存款〔或库存现金〕〔实发工资〕其他应付款〔代扣款〕应交税费—应交个人所得税〔代扣税〕4、交住房公积金〔住房公积金专用缴款书〕借：应付职工薪酬——住房公积金〔单位缴纳部分〕其他应付款〔个人缴纳部分〕贷：银行存款5.购水电费〔发票、水费分配表、支票存根〕借：生产成本管理费用销售费用应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款6.提现备用〔支票存根〕借：库存现金贷：银行存款7.购买办公用品〔普通销售发票〕借：管理费用〔行政管理部门〕贷：库存现金8.计提折旧或无形资产摊销〔固定资产折旧计算表、无形资产摊销表〕借：制造费用〔生产车间使用〕管理费用〔行政管理部门使用〕销售费用〔专设销售机构使用〕其他业务成本〔出租固定资产〕贷：累计折旧累计摊销9.制造费用的分配与结转〔制造费用分配计算表〕制造费用分配率＝当期制造费用总额/各种产品分配标准〔生产工人工资或工时等〕合计某种产品应负担的制造费用＝该种产品分配标准×制造费用分配率借：生产成本——XX产品贷：制造费用10.产品完工验收入库〔产品成本计算表、产品入库单〕借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品五、销售过程1.销售产品〔增值税专用发票、销售发货单或销售单或送货单等〕借：银行存款〔银行汇票进账单等〕应收账款〔托收承付结算凭证或委托收款凭证〕应收票据〔商业汇票〕贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额)2.收回货款〔收账通知〕借：银行存款贷：应收账款3.结转已销产品的成本〔产品销售成本计算表〕借：主营业务成本贷：库存商品4. 支付销售费用〔广告费〕借：销售费用贷：银行存款等5. 计算营业税金及附加〔应交税费计算表或城建税、教育费附加计算表〕借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税——应交教育费附加六、结转损益有关财务成果的形成业务的会计分录大致又可归纳为以下四种情况：1.将本期收入、收益结转入“本年利润”借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等贷：本年利润2.将本期成本、费用等结转入“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出投资收益“所得税费用”〔税收通用缴款书〕借：所得税费用贷：应交税费---应交所得税同时，借：本年利润贷：所得税费用借：应交税费---应交所得税贷：银行存款七、财产清查1.审批前，财产物资盘亏〔盘点报告单、账存实存比照表〕〔原因待查〕借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益贷：库存商品/原材料3.审批前，财产物资盘盈〔盘点报告单、账存实存比照表〕〔原因待查〕借：库存商品/原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益4.现金长款〔现金盘点报告单〕借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢无法查明原因，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入5.现金短款〔现金盘点报告单〕借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金责任人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢八．其他1.已确认的坏账收回〔收账通知、坏账收回确认书〕借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款。
基础会计常见会计分录
基础会计常见会计分录在基础会计中，会计分录是记录企业经济业务的重要工具。
它按照一定的规则和格式，将每一笔经济业务的借贷方向和金额清晰地反映出来。
下面为大家介绍一些常见的会计分录。
一、资金筹集业务1、接受现金投资借：银行存款贷：实收资本——＿____（投资者）2、接受非现金投资借：固定资产/无形资产等贷：实收资本——＿____（投资者）3、借款业务（1）取得短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）取得长期借款借：银行存款二、采购业务1、购买原材料（1）款已付，材料已入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）款已付，材料未入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）款未付，材料已入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）（4）预付款购买材料预付时：借：预付账款贷：银行存款收到材料时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款三、生产业务1、领用材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料2、计提工资借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬3、计提折旧借：制造费用（车间固定资产折旧）管理费用（管理部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧4、分配制造费用借：生产成本贷：制造费用5、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本四、销售业务1、销售商品，款已收借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售商品，款未收借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、预收货款销售商品预收时：借：银行存款贷：预收账款发出商品时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到补付货款时：借：银行存款贷：预收账款4、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品五、期间费用1、发生管理费用借：管理费用贷：银行存款/库存现金等2、发生销售费用借：销售费用贷：银行存款/库存现金等3、发生财务费用（1）利息支出借：财务费用贷：银行存款（2）利息收入借：银行存款贷：财务费用六、利润形成与分配业务1、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用3、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款4、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用5、提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积6、向投资者分配利润借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利7、结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润。
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【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。
借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。
借：固定资产100 000贷：实收资本100 000★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。
作价3 600 000元。
★土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。
其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价1 000 000【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。
现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。
即：1 600 000×25% ＝400 000（元）【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积200 000贷：实收资本200 000【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。
4月15日借入短期借款分录：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500（元）确认利息的会计分录：借：财务费用 2 500贷：预提费用（应付利息） 2 500【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
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（完整版）初级会计分录⼤全第⼀节货币资⾦-、库存现⾦（⼀）备⽤⾦①开⽴备⽤⾦借：其他应收款-备⽤⾦贷：库存现⾦②报销时补回预定现⾦借：管理费⽤等贷：库存现⾦③撤销或减少备⽤⾦时借：库存现⾦贷：其他应收款-备⽤⾦（⼆）现⾦的清查1、现⾦短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现⾦（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失⼈或保险赔偿）管理费⽤（⽆法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现⾦溢余时：（1）批准后：借：库存现⾦贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个⼈）营业外收⼊（⽆法查明原因的）⼆、银⾏存款企业有确凿证据表明存在银⾏或其他⾦融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外⽀出贷：银⾏存款三、其他货币资⾦、购货企业（1）企业填写“银⾏汇票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏汇票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票2、销货企业收到银⾏汇票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（⼆）银⾏本票存款1、购货企业（1）企业填写“银⾏本票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏本票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏本票2、销货企业收到银⾏本票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（三）信⽤卡存款|1企业填制“信⽤卡申请表”，连同⽀票和有关资料⼀并送存银⾏，根据银⾏盖章退回的进账单第⼀联：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款2、企业⽤信⽤卡购物或⽀付有关费⽤，收到开户银⾏转来的信⽤卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费⽤贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡3、企业在信⽤卡使⽤过程中，需要向其账户续存资⾦的：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款4、企业的持卡⼈如不需要继续使⽤信⽤卡时，应持信⽤卡主动到发卡银⾏办理销户，销卡时，信⽤卡余额转⼊企业基本存款户，不得提取现⾦：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡1、企业填写“信⽤证申请书”，将信⽤证保证⾦交存银⾏时，应根据银⾏盖章退回的“信⽤证申请书”回单：借：其他货币资⾦--信⽤证保证⾦贷：银⾏存款2、企业接到开证⾏通知，根据供货单位信⽤证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦3、将未⽤完的信⽤证保证⾦存款余额转回开户银⾏时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦1、企业向证券公司划出资⾦时，应按实际划出的⾦额：借：其他货币资⾦⼀存出投资款贷：银⾏存款2、购买股票、债券等时：借：交易性⾦融资产等贷：其他货币资⾦⼀存出投资款1、企业将款项汇往外地开⽴采购专⽤账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证, 进⾏账务处理：借：其他货币资⾦⼀外埠存款贷：银⾏存款2、收到采购⼈员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银⾏的收账通知：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀外埠存款第⼆节应收及预付款项⼀、应收票据（均以⾯值⼊账）（⼀）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
会计分录汇总
所有者权益资金筹集业务1．货币资金投资:借：银行存款贷：实收资本（资本公积）2．非货币资产投资:借：固定资产（原材料）（无形资产）贷：实收资本（资本公积）3．资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本负债资金筹集业务1．短期借款（1）取得借款本金借：银行存款贷：短期借款（2）计算利息①按月付息借：财务费用贷：银行存款②按季付息预提利息时：借：财务费用贷：预提费用支付利息时：借：预提费用贷：银行存款或：借：预提费用财务费用（最后一期利息）贷：银行存款（3）偿还短期借款借：短期借款贷：银行存款2．长期借款（1）取得长期借款本金借：银行存款贷：长期借款（2）计算利息①工程完工前借：在建工程贷：长期借款②工程完工后借：财务费用贷：长期借款（3）还本付息借：长期借款贷：银行存款购置固定资产1．购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2．购入需要建造、安装的固定资产（1）购入时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）安装过程借：在建工程贷：原材料（应付职工薪酬）（银行存款）（3）完工验收借：固定资产贷：在建工程原材料采购1.实际成本法：（1）购入时借：在途物资——**材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（应付票据）（2）预付款购入借：预付账款贷：银行存款借：在途物资——**材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（银行存款）（3）验收入库借：原材料贷：在途物资（4）生产领用借：生产成本贷：原材料2.计划成本法（1）购入时借：材料采购——**材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（应付票据）（2）验收入库时超支借：原材料——**材料（计划成本）材料成本差异贷：材料采购——**材料（实际成本）节约借：原材料——**材料（计划成本）贷：材料采购——**材料（实际成本）材料成本差异或者分两步：超支借：原材料——**材料（计划成本）贷：材料采购——**材料（计划成本）借：材料成本差异（差额）贷：材料采购——**材料（差额）节约借：原材料——**材料（计划成本）贷：材料采购——**材料（计划成本）借：材料采购——**材料（差额）贷：材料成本差异（差额）（3）生产领用材料借：生产成本（计划成本）贷：原材料（计划成本）（4）分配材料成本差异分配超支差异：借：生产成本贷：材料成本差异分配节约差异：借：材料成本差异贷：生产成本生产过程1.权责发生制确认费用（1）支付在前，受益在后支付时：借：待摊费用贷：银行存款受益（分摊）时：借：相关费用账户贷：待摊费用（2）受益在前，支付在后受益时：借：相关费用账户贷：预提费用支付时：借：预提费用贷：银行存款2．材料费用的归集借：生产成本——**产品——**产品贷：原材料——**材料——**材料3．人工费用的归集借：生产成本——**产品——**产品贷：应付职工薪酬——工资（职工福利）借：生产成本——**产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金4.制造费用的归集与分配借：制造费用贷：待摊费用预提费用累计折旧原材料应付职工薪酬库存现金借：生产成本——**产品——**产品贷：制造费用5.完工产品成本结转借：库存商品——**产品——**产品贷：生产成本——**产品——**产品销售过程1.主营业务收支核算借：银行存款（应收账款）（应收票据）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）预收款销售借：银行存款贷：预收账款借：预收账款（银行存款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（银行存款）借：主营业务成本贷：库存商品——**产品——**产品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交**税2.其他业务收支核算借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料财务成果形成与分配借：管理费用财务费用销售费用贷：相关科目借：银行存款贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务管用销售费用营业外支出借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：本年利润贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利。
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第三章存款业务核算:请为下列客户选择存款账户类型：1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄单位活期存款的核算：1、存入现金（先收款，后记账）借：库存现金贷：吸收存款---活期存款——XX单位户2、支取现金（先记账，后付款）借：吸收存款---活期存款——XX单位户贷：库存现金利息的计算：计息时间：季末20日基本公式：（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）728 000×0.72%÷360=14.56元例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。
银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。
要求：计算利息并编制相关会计分录。
会计分录：借：利息支出13.84贷：吸收存款—单位活期存款—某公司13.84账务处理：（1）计算出利息时：借：利息支出——活期利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户（2）转入存款人账户时：借：应付利息贷：活期存款——XX单位户二、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。
（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。
2、起点金额为100 00元，多存不限。
3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。
高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”（三）分录1开立借：活期存款——XX单位户贷：定期存款——XX单位户2、到期支取：单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。
借：定期存款——XX单位户应付利息贷：活期存款——XX单位户3、到期转存：自动转存只限1次，连本带利转存，利息转入定期存款借：应付利息——定期存款利息户贷：定期存款——XX单位户4、提前支取（同2）5、逾期支取（同2）（四）利息的计算1、方法------“利随本清”存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理：按季预提借：利息支出贷：应付利息4、利息计算举例2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.答案：利息=100 000×3.6‰×12+100 000 ×15 ×1.5 ‰÷30=4320+75=4395元？某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6‰,于8月9日提前支取。
支取日活期利率为0.66 ‰答案：1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元活期储蓄存款规定：最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数活期储蓄存款业务处理程序：开户——续存——支取——销户活期储蓄存款业务核算：1开户与续存借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户2支取与销户借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户贷：库存现金销户时还应计算利息：借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户利息支出——活期储蓄存款利息支出户贷：库存现金3利息计算（1）、结息日：2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。
（2）、方法：日积数表计息用余额计算积数（同分户账计息）（3）、会计处理借：利息支出贷：活期储蓄存款定期储蓄存款：（一）整存整取(双整)1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。
2、规定：（1）50元起存，多存不限（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、5年6个档次。
（3）可以提前全部或部分支取。
3、会计处理（账户：“定期储蓄存款”“整存整取”分户）1开户：借：库存现金贷：定期储蓄存款----整存整取户2到期支取：借：定期储蓄存款----整存整取户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金若部分提前支取采用“满付实收制、更换新存单”的做法。
即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。
对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。
账务处理：借：定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）贷：库存现金借：库存现金（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金）例题：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。
支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。
借：定期储蓄存款80 000利息支出210(计算？)贷：库存现金80 210借：库存现金30 000贷：定期储蓄存款30 0001、整存整取利息的计算（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。
（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
例1.某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ‰,储户于2012年8月18日支取.60 000×2 ×(9.75‰×12)=14 040元例2.某储户07年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ‰,储户于12年8月28日支取,支取日活期利率1.2 ‰.100 000 ×3 × 10.2 ‰ × 12+100 000 × 2 ×1.2 ‰× 12=36720+2880=39600元例3.某储户于2007年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于2012年11月18日支取.原存入日利率11.55 ‰,支取日活期利率1.2 ‰.200 000 ×59 × 1.2 ‰=14 160元例4某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。
活期利率0.99%。
？2012年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？？储户于2013年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？8月12日提前支取利息:50 000×0.99% ×3/12=123.75借：定期储蓄存款100 000利息支出123.75贷：库存现金100 123.75借：库存现金50 000贷：定期储蓄存款50 0006月20日支取本息利息:100 000 ×2.25% ×1+100 000 ×38 （？）×0.99%/360=2250+104.5=2354.5或借：定期储蓄存款50 000利息支出123.75贷：库存现金50 123.75（二）零存整取1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息2、规定：（1）5元起存，多存不限（2）存期有1、3、5年3个档次（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取（4）中途漏存，应在次月补存。
3、处理：账户：“定期储蓄存款”“零存整取”分户零存整取利息的计算（1）月积数计息法原理：根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。
利息=月积数之和×月利率=（首次余额+末次余额）×存款次数/2 ×月率例：某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。
每月固定存入1000元，存期1年，于2012年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。
到期利息=（1000+12 000）×12/2 ×1.98%÷12=128.70(元)(2)固定基数计息法原理：以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。
每元本金利息基数=(1+存期月数)1/2 ×月利率利息=存款本金×每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725存款本金=1 000 ×12=12 000到期利息=12 000 ×0.010725=128.70(元)例1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，存期1年，于2010年7月30日支取。
存入时存款年利率为1.98%。
计算到期利息，编制相应会计分录。
每元本金固定基数=（1+12）/2×1.98%÷12 =0.010725存款本金=1000×12=12000元到期利息=12000×0.010725=128.70元例2 ：A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，10月时漏存，但于11月补存，存期1年，于2010年7月30日支取。
存入时存款年利率为1.98%。
计算到期利息，并编制相应会计分录。
利息=（1000+12000）*12/2* 1.98%/12=128.70元第四章贷款业务一.贷款的分类(一)按期限长短分短期贷款1年以下（含）；中期贷款1年以上，5年以下（含）；长期贷款5年以上(二) 按贷款的风险程度可分为正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类（三）按贷款保障条件分：信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现（四）按照贷款资金的来源划分：自营贷款和委托贷款贷款业务的基本规定：1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据信用贷款：1、发放：借：短期贷款(或中长期贷款)——XX单位贷款户贷：活期存款——XX单位存款户2、收回：（1）到期收回：主动归还、主动签发转支票偿还会计处理: 借:活期存款——XX借款人存款户贷:短期贷款(或中长期贷款) ——信用贷款——XX借款人贷款户利息收入（未预提）——XX贷款利息收入户应收利息（已预提）（2）展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.(2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.3、逾期贷款的核算：定义：贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。