货物与劳务税类练习题一(附解析)

货物与劳务税类

练习题一(附解析)

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,

可以放弃免税,但放弃免税后,一定期限内不得再申请免税。该期限为()

A.42个月

B.36个月

C.60个月

D.48个月

2.下列有关小规模纳税人征税规定的表述中,不符合增值税法律制度规定的是()

A.实行简易征税办法

B.一律不得自行开珍增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以申请税务机关代开增值税专用发票

3.根据增值税法律制度的规定,下列选项中,应该征收增值税的是()。

A.存款利息

B.被保险人获得的保险赔付

C.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实

物资产以及与

其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权

转让行为

D.已经进行实物交割的货物期货

4.根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应征收增值税的是()。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

5.下列说法正确的是()。

A.小规模纳税人提供建筑服务取得100万元收入,发生了分包业务支付了20万

元的分包款。

在计算税款时,是按照80万元计算缴纳增值税,但在向建筑服务接受方开具发票时,是以100

万元全额开具发票

B.纳税人在非同一行政区划提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应

当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由服务发生地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理

C.房开企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照5%

的预征率预缴

增值税,待产权发生转移时,再清算应纳税款,并扣除已预缴的增值税款

D.房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用

般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除支付的土地价款后的余额计算销售

额

6.下列关于建筑服务征收增值税的表述中,错误的是()。

A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税

B.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税

C.一般纳税人跨提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为

销售额计算应纳税额

D.一般纳税人跨市提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外

费用按照5%的征收率计算应纳税额

7.2017年9月,某加油站通过加油机加注成品油600吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升),其中:汽油500吨、柴油100吨,汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升;当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为380万元,当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油1吨=1388升;柴油1吨=1176升)

A.11.98

B.14.04

C.16

D.16.95

8.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照()缴纳增值税。

A.经营租赁服务

B.物流辅助服务

C.广告服务

D.广播影视服务

9.下列有关增值税纳税地点,表述不正确的是()。

A.非固定业户只向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

B.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

C.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由应税行为发生地主管税务机关补征税款。

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

10.下列哪项不适用免征增值税政策()。

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B.养老机构提供的养老服务

C.医疗机构提供的医疗服务

D.职业培训机构提供的教育辅助服务

11.提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依()。

A.2%

B.5%

C.6%

D.3%

12.下列情形中,可以开具增值税专用发票的情形有()。

A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋

B.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务

C.商业企业(一般纳税人)零售烟、酒、食品

D.甲咨询公司(一般纳税人)为A企业(一般纳税人)提供咨询服务

13.甲公司为一建筑企业,增值税一般纳税人,甲企业提供的建筑服务适用一般计税方法,当收到建筑服务预收款时,甲企业以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按规定的预征率预缴增值税,该预征率为()。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

14.下列关于视同销售,表述不正确的是（）。

A.将货物交付其他单位或者个人代销,需视同销售

B.将外购的货物用于集体福利,需视同销售

C.将自产的货物用于个人消费,需视同销售

D.将自产的货物无偿赠送给其他单位,需视同销售

15.根据现行车辆购置税规定,下列说法错误的是（）。

A.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车,免征车辆购置税

B.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的,准予纳税人申请退税

C.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车,免征车辆购置税

D.农用三轮运输车,免征车辆购置税

16.2017年2月,甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.5升的新商务车并自用,不含税成交价100000元,国家税务总局规定的最低计税价格为130000元;接受某工业企业用于抵偿50000货款的旧轿车一辆(已使用5年),国家税务总局规定的最低计税价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税()。

A.8000

B.21000

C.13000

D.10000

17.烟草公司为增值税一般纳税人,2018年1月进口卷烟500标准箱,海关核定的关税完税价格为400万元,关税税率为50%,则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( )。

万元。

A.754.41

B.211.88

C.771.14

D.780.68

18.2019年增值税改革后,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生増值税应税销售行为或者

进口货物,原适用16%税率的,税率调整为( )%;原适用10%税率的,税率调整为( )%.

A.17,11

B.13,9

C.9,13

D.11,17

19.某货物运输企业为增值税纳税人,2017年4月提供货物运输服务,取得不含税收入480000

元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务,取得含税收入26000元,以上

业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )。

A.94056.92

B.65256.92

C.95258.12

D.64152.04

20.单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是(）。

A.将委托加工收回的货物用于个人消费

B.将外购的小汽车用于抵偿债务

C.将购买的商品作为福利发给职工

D.将购进的建材用于职工宿舍的建设

21.下列不属于免征增值税项目的有()。

A.中外合作办学取得的收入

B.小额贷款公司农户小额贷款利息收入

C.月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人

D.养老机构提供的养老服务

22.对于企业间贷款业务,下列说法不正确的是(

A.企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税

B.企业之间的借款利息可以开具可抵扣的增值税专用发票

C.企业间借款按“贷款服务”税目缴纳增值税

D.税率为6%,征收率为3%

23.富亚金融机构2019年1月向和源小微企业放贷款50万元,利率为4.5%,向

立双小微企业

发放贷款80万元,利率为6%,向个体工商户发放贷款70万元,利率为4%,人民银行同期贷

款基准利率为4.35%,则该金融机构2月应缴纳的增值税额为(

)元。

A.492.5

B.352.5

C.0

D.39.9

24.对增值税期末留抵的处理,下列说法不正确的是(

A.可以放到下期继续抵扣增值税销项税额

B.增值税留抵退税额要交企业所得税

C.允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税

税额

D.应通过应交税费——增值税留抵税额核算

25.2018年9月,小李位于山东省,销售一套普通住房,取得含税销售收入180万元,该住房

于2017年5月购进,购进时支付房价90万元,手续费0.25万元,契税1.35万元,王某销售

住房应纳增值税()万元。

A.2.57

B.8.57

C.4.29

D.0

26.依据营改增的相关政策规定,关于房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项

目,一般纳税人采用一般计税方法时,下列说法正确的是()。

A.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照2%的预征

率预缴增值税

B.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照%的预征

率预缴增值税

D.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照11%的预征

率预缴增值税

27.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择简易计税方法计税

但一经选择,()内不得变更。

A.12个月

B.18个月

C.24个月

D.36个月

28.下列说法不符合纳税人提供建筑服务增值税规定的是()

A.建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务并

由第三方直接与发包方结算工程款的,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税

B.建筑业小规模纳税人不可以自开增值税专用发票

C.一般纳税人跨市提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣

除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款

D.一般纳税人跨市提供建筑服务,选择简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支

付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款

29.某小规模纳税人按月纳税,2019年5月销售货物销售额为10万元,其中3万元自行开具了增值税专用发票,未追回也未开具红字专用发票。2019年5月所属期应当缴纳增值税()。

A.3000元

B.0元

C.900

D.3900

30.某小规模纳税人增值税按季纳税,2019年5月1日起登记为一般纳人,2019年4月所属期申报销售额29万元,适用3%征收率,以下说法正确的是()。

A.2019年4月属于小规模纳税人,销售额超过10万元应当征收增值税

B.2019年4月销售额未超过30万元,免征增值税

C.2019年4-6月销售额如果未超过30万元仍然可以享受免征增值税政策

D.2019年5月销售额如果未超过10万元可以享受免征增值税政策

二、多项选择题

1.某超市会计人员小王对该超市(增值税一般纳税人)2018年5月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣处理,下列处理方法中,正确的有()。

A.从以色列进口的水果,凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

B.从甲公司(一般纳税人)购进的水果,凭增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

C.从乙公司(小规模纳税人)购进的水果,凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项

税额

D.从农民丙购进的水果,以农产品收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额

2.下列行为不属于征收增值税的有(

A.存款利息

B.单位聘用的驾驶员为本单位职工开班车。

C.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

D.单位提供班车接送本单位职工上下班

3.下列有关房地产企业预缴税款的说法正确的是:(

A.应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)x3%

B.适用一般计税方法计税的,按照9%的适用税率计算

C.适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算

D.适用简易计税方法计税的,按照3%的征收率计算

4.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣().

A.购进的旅客运输服务

B.贷款服务

C.餐饮服务

D.居民日常服务

E.娱乐服务

F.住宿服务

5.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于“交通运输服务”的有(

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

B.水路运输的程租、期租业务

C.航空运输的湿租业务

D.无运输工具承运业务

6.关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有(

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税

B.免税条件消失的车辆,使用年限未满1年的,计税价格为免税车辆的原计税价格

C.车辆购置税价外征收,不具转嫁性

D.购买汽车向销售方同时支付的车辆装饰费,不并入计税价格

E.我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%

7.下列各项中,计算委托加工业务的组成计税价格应该考虑的内容有(

A.受托加工收取的不含增值税且不含代收代缴消费税的加工费

B.增值税销项税额

C.不含增值税的代垫辅料成本

D.不含委托加工业务定额征收的消费税

E.含有委托加工业务定额征收的消费税

8.张先生在北京有三套住房,其中一套购于2010年2月的高档公寓于2017年7月出售,另一套位于学区的住房出租,还有一套自住,不考虑小微企业免征增值税的优惠政策。下列纳税处理正确的有(

A.出售的公寓购买超过2年,免征增值税

B.出售的公寓购买超过2年,但非普通住宅按全额缴纳增值税

C.出售的公寓购买超过2年,但非普通住宅按差额缴纳增值税

D.出租的住宅按租金÷(1+1.5%)×1.5%缴纳增值税

E.出租的住宅按租金÷(1+5%)×1.5%缴纳增值税

9.根据增值税的相关规定,下列说法正确的有(

A.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就总承包额计

算缴纳增值税

B.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务,应当在劳务发生地按3%预征率计算缴

纳增值税

C.2013年油气田企业从事煤层气生产,以及为生产煤层气提供的生产性劳务不缴纳增值税

D.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳

务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天

E.油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务,可凭劳务提供方开

具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣

10.下列各项中,适用增值税出口“免抵退”税办法的有(

A.收购货物出口的外贸企业

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

11.自2018年5月1日起,以下产品适用10%低税率的有(

A.玉米胚芽

B.烟叶

C.奶油

D.调制乳

E.原油

12.下列选项中,不得开具增值税专用发票的有(

A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋

B.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务

C.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品

D.从事学历教育的学校提供的教育服务

E.某咨询公司为企业提供咨询服务

13.下列关于增值税特殊销售方式的说法中,表述正确的有(

A.纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,

可以按折扣后的销售额征收增值税

B.纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰),应按照新货物的同期销售价格减去旧货

物作价作为计税依据

C.采取以物易物方式销售货物的,双方都不得抵扣换进货物的进项税

D.纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出

14.下列有关资管产品,表述正确的是(

A.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人

对资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照

3%的征收率缴纳增值税。

C.对资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,适用简易计税方法,按照

5%的征收率缴纳增值税。

D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品实际买受人为增值税纳税人。

15.下列增值税应税行为,不适用6%税率的有(

A.交通运输业服务

B.鉴证咨询服务

C.邮政业服务

D.基础电信服务

16.下列单位中属于消费税纳税义务人的有(

A.销售木制一次性筷子的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工实木地板的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

17.某酒厂2017年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款40万元,供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票,差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（）。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时,从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为0.68万元

E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售

18.下列表述符合增值税进项税额相关规定的有(

A.申报抵扣税款的委托进口单位,必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理

合同及付款凭证,否则,不予抵扣进项税额

B.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,

不得作为计算抵扣进项税额的凭证

C.纳税人的交际应酬消费属于个人消费

D.2016年8月一般纳税人购进的娱乐服务,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税

E非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

19.纳税人自产的应税消费品用于下列方面,应视同销售计算消费税的有(

A.用于生产非应税消费品

B.用于连续生产其他应税消费品

C.用于在建工程

D用于馈赠

E.用于职工福利

20.消费税税率设计的主要原则包括(

A.适当考虑消费品的原有负担水平

B.适应消费者的货币支付能力和心理承受能力

C.体现国家产业政策和消费政策

D.适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法

E.正确引导消费方向,有效地抑制超前消费倾向,调节供求关系

21.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有(

A.托儿所提供的保育服务

B.养老机构提供的养老服务

C.学生勤工俭学提供的服务

D.个人转让商标权

E.个人销售自建自用住房

22.根据增值税的规定,下列各项免征增值税的有()。

A.超市销售蔬菜

B.农业生产者销售自产的水果

C.商场销售的水产品罐头

D.政府储备食用植物油的销售

E.销售宠物饲料

23.根据增值税法律制度的规定,下列关于“营改增”纳税人销售额的确定,正确的有(

A.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费

后的余额为销售额

C.贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

D.航空运输企业的销售额,包括代收的机场建设费

E.直接收费的金融服务,以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额

24.“营改增”小规模纳税人按5%征收率计算应纳税额的有(

A.位于B市的甲企业(小规模纳税人)到C市提供建筑服务

B.乙企业(小规模纳税人)将其购置的厂房对外销售

C.丙房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目

D.丁企业(小规模纳税人)出租其购置的仓库

E.李某出租住房

25.下列关于“营改增”后一般纳税人按简易计税方法计税规定的说法,正确的有(

A.一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产,可以全部的价款和价外费用,按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按5%征收率计算应纳税额

C.“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

D.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额按3%征收率计算应纳税额

E.房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法依照5%的征收率计税

26.按现行政策规定,下列()纳税人取消增值税发票认证。

A.A级一般纳税人

B.A级小规模纳税人

C.C级一般纳税人

D.D级一般纳税人

E.尚未评级的一般纳税人

27.自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过（）无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。

A.公益性社会组织

B.县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构

C.直接

D.乡级及以上人民政府

28.下列单位中属于消费税纳税义务人的是(

A.销售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工应税消费品的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

29.留抵退税政策中,计算允许退还的增量留抵税额时所说的“进项构成比例”,为( )注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

A.已抵扣的增值税专用发票

B.通行费增值税电子普通发票

C.海关进口增值税专用缴款书

D.解缴税款完税凭证

E.税控机动车销售统一发票

30.下列说法符合营改增相关政策规定的是(

A.被保险人获得的保险赔付不征增值税

B.融资租赁业务按租赁业征增值税

C.银行存款利息应征增值税

D.纳税人向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票

三、判断题

1.无运输工具承运业务,按照租赁服务缴纳增值税。（）

2.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。（）

3.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（）

4纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形

资产或者不动产,未分别核算的从高适用税率。（）

5.2018年8月1日,纳税人购进农产品A用于生产销售16%税率的货物,其应按

照12%的扣除率计算进项税额。（）

6.目前,增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围包括:住宿业、

鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规

模纳税人。（）

7.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。（）

8.自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,再担保合同应按规定缴纳增值税。（）

9.增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“其他”相关

栏次中。（）

10.不含增值税销售额等于含增值税销售额除以增值税适用税率。（）

11,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建

设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,可选择适用简易计税方法计税。（）

12.自开专用发票试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用

发票所涉及的税款,向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应

当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值

税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。（）

13.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额。

（）

14.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安

装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

（）

15.依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织为扣缴义务人。（）

16.装卸搬运服务属于物流辅助服务。（）

17.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建

设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,可选择适用简易计税方法计税。（）

18.纳税人提供建筑、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到

预收款的当天。（）

19.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,不征收增值税。（）

20.按照最新政策,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和

价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和

相关费用后的

余额为销售额。（）

四、计算题

1.甲建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为A市,从事建筑、安装、装饰

等多业经营,2018年2月发生如下业务:

(1)承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程,当月竣工结算,工程总价款为

6550万元,发生分包支出1550万元,取得分包企业开具的增值税专用发票。

(2)承包本市一家钢铁厂的库房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料,取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。

(3)承包一家超市的装饰工程,完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。

(4)将一处闲置仓库对外出租,取得当月租金收入33万元。

(5)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目,取得转让收入1300万元(含税),

该项目2015年12月份开始施工(选择简易计税方法计税,购进的货物和服务单

独核算,未抵扣进项税)。已知:上述金额均为含税金额,上述业务除明确已知的外,一律按一般计税方法计税;本月无其他购进业务。根据上述资料,回答下列问题：

1.业务(1)应预缴的增值税( )万元。

A.90.09

B.135.14

C.145.63

D.98.04

2.业务(1)应缴纳的增值税( )万元。

A.405.41

B.495.50

C.517.12

D.459.55

3.业务(2)应缴纳的增值税( )万元。

A.101.92

B.97.67

C.116.23

D.111.05

4.该公司当月合计应缴纳的增值税( )万元。

A.672.48

B.674.30

C.739.41

D.741.23

2.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本3000,化品厂收

取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税,化妆

品消费税税率15%)。

2019年全省大比武货物与劳务税练习题一

参考答案

一、单项选择题

1.参考答案B

2.参考答案B

3.参考答案D

4.参考答案D

5.参考答案A

6.参考答案:D

7.参考答案:A

8.参考答案:A

9.参考答案:B

10.参考答案:D

11.参考答案:D

12.参考答案:D

13.参考答案:B

14.参考答案:B

15.参考答案:A

16.参考答案:C

17.参考答案:D

18.参考答案B

19.参考答案B

18.参考答案:B

19.参考答案B

试题解析:2018年4月30日前,提供货物运输服务,按交通运输服务缴纳增值税,税率是11%;

出租闲置车辆,按有形动产租赁服务缴纳增值税,税率是17%;提供车辆停放服务,按不动产

租赁服务缴纳增值税,税率是11%。该企业当月销项税额

=480000×11%+68000÷(1+17%)

×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)

20.参考答案:A

试题解析:选项B,属于增值税的特殊销售行为,不是视同销售行为;选项CD,属于将外购的

货物用于个人消费和集体福利,属于不得抵扣进项税行为,而不是视同销售行为。

21.参考答案C

22.参考答案B

23.参考答案C

24.参考答案B

25.参考答案B

26.参考答案B

27.参考答案D

28.参考答案B

29.参考答案C

30.参考答案B

二、多项选择题

1.参考答案ABD

2.参考答案ABCD

3.参考答案ABC

4.参考答案BCDE

5.参考答案ABCD

6.参考答案:B,C,E

试题解析:选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,

也包括消费

税,但不包括增值税;选项D,购买汽车支付的车辆装饰费,应作为价外费用并入

计税价格中。

7.参考答案:A,C,E

试题解析:增值税是价外税,所以选项B是错误的。在处理复合计税的委托加工

业务时,组价

=(材料成本十加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率),所以选

项D也是错误的。

8.参考答案:C,E

试题解析:北上广深四地的个人,出售的购买超过2年非普通住宅按差额缴纳增

值税,普通住

宅免税;个人出租住宅,减按1.5%缴纳增值税,应纳税额=租金÷(1+5%)×1.5%。9.参考答案:A,B,D,E

试题解析:自2013年7月1日起,油气田企业从事煤层气、页岩气生产,以及为

生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。

10.参考答案:C,D,E

试题解析:不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税

额予以退还,选项A适用“免退税”办法。选项B,增值税小规模纳税人出口的

货物适用出口

免征增值税政策。

11.参考答案:A,B

试题解析:自2018年5月1日起,奶油、调制乳和原油的税率均为16%。

12.参考答案:A,B,C,D

试题解析:应税销售行为的购买方为消费者个人的和发生应税销售行为适用免税规定的,都是

不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括

劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

13.参考答案:A,D

试题解析:根据增值税有关政策规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外;采取以物易物方式销

售货物的,双方都应该作购销业务处理,如果取得对方开具的增值税专用发票或

税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣换进货物的进项税。纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税:纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。

14.参考答案:A,B

试题解析:根据《财政部国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税(2016)140号)规定:资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税(2017)56号)规定,自2018年1月1日起,对资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

15.参考答案:A,C,D

试题解析:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)规定:

鉴证咨询服务适用税率为6%。根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税(2018)

32号)的规定,提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务,自2018年5月1日起,

适用税率为10%。

16.参考答案:C,D,E

试题解析:木制一次性筷子在生产环节纳税,纳税人是生产商:委托加工环节消费税的纳税人

是委托方。

17.参考答案:B,C,D

试题解析:用应税消费品换取生产资料和消费资料,应按最高售价计算消费税;用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式,不是视同销售。应纳消费税

=10×2000×0.5÷10000+10×2000

×25×20%÷10000=11(万元)应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)

18.参考答案:A,B,C,E

试题解析:选项D,自2016年5月1日起,一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税。

19.参考答案:A,C,D,E

试题解析:纳税人自产的应税消费品,用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等,均视同对外销售,缴纳消费税。

20.参考答案:A,B,C,E

试题解析:选项D,属于确定消费税征税范围的总原则,不属于消费税税率设计的主要原则。

21.参考答案ABCE

22.参考答案ABD

23.参考答案ABCE

24.参考答案BCD

25.参考答案BDE

26.参考答案ACDE

27.参考答案ABC

28.参考答案CDE

29.参考答案ACDE

30.参考答案ABD

三、判断题

1.参考答案:错

2.参考答案:错

3.参考答案:对

4.参考答案:对

5.参考答案:对

试题解析:根据《财政部税务总局关于调整増值税税率的通知増值税有关规定》财税[2018]32号),2018年5月1日后,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

6.参考答案:对

住宿业自2016年11月4日试点,根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(税总公告2016-69号)鉴证咨询业自2017年3月1日试点,根据《国家税务总局关于鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(税总公告2017-4号)建筑业自2017年6月1日纳入试点,根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(税总公告2017-11号)工业以及信息传输、软件和信息技术服务业自2018年2月

1日试点,根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(税总公

告2017-45号)

7.参考答案:对

8.参考答案:错

根据《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。纳税人应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入,按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。

9.参考答案:错

根据《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

10.参考答案:错

试题解析:不含增值税销售额=含增值税销售额/(1+增值税适用税率)。

11.参考答案:对

根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[201758号)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建

设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

12.参考答案:对

13.参考答案:对

14.参考答案:对

15.参考答案:错

16.参考答案:对

17.参考答案:对

18.参考答案:错

19.参考答案:错

20.参考答案:对

四、计算题

1.甲建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为A市,从事建筑、安装、装饰

等多业经营,2018年2月发生如下业务:

(1)承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程,当月竣工结算,工程总价款为

6550万元,发生分包支出1550万元,取得分包企业开具的增值税专用发票。

(2)承包本市一家钢铁厂的库房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料,取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。

(3)承包一家超市的装饰工程,完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。

(4)将一处闲置仓库对外出租,取得当月租金收入33万元。

(5)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目,取得转让收入1300万元(含税),

该项目2015年12月份开始施工(选择简易计税方法计税,购进的货物和服务单

独核算,未抵扣进项税)。

已知:上述金额均为含税金额,上述业务除明确已知的外,一律按一般计税方法计税;本月无其他购进业务。根据上述资料,回答下列问题

1.参考答案:A

2.参考答案:B

3.参考答案:D

4.参考答案:B

2.答案解析:该化妆品厂应代收代缴消费税=

(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)