11第十一章财产与行为税法律制度

第十一章 财产与行为税法律制度 一、单项选择题 1. 某上市公司 2011年以 5000万元购得一处高档会所， 然后加以改建， 支出 500万元在 后院新建一露天泳池， 支出 500 万元新增中央空调系统， 拆除 200 万元的照明设施， 再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011 年底改建完毕并对外营业。当地规定 计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税（ ）。（2012 注会） A. 42 万元

B. 48.72 万元 C. 50.4 万元 D. 54.6 万元 2. 下列关于车船税税率的表述中，正确的是（ ）。（2012 注会） A. 车船税实行定额税率 B. 车船税实行单一比例税率 C. 车船税实行幅度比例税率 D. 车船税实行超额累进税率

二、多项选择题 1. 居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙， 双方填写签订了 “个人无偿赠与不 动产登记表” 。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双 方签订了房屋交换合同。 下列关于甲、 乙、丙应纳印花税及契税的表述中， 正确的有 （ ）。 （2012 注会） A. 乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税 B. 乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税 C. 甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税 D. 乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据 税目缴纳印花税 2. 关于印花税的说法，正确的有 （ ） 。 （2010 注税） A. 按比例税率计算应纳税额不足 1 角的，免纳印花税 B. 印花税票应贴在应纳凭证上，由税务机关注销或画销 C. 应经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花 D. 对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5%的比例支付代售手续 费 E. 应税凭证所载金额为外国货币的， 应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇 牌价折合人民币，计算应纳税额 三、不定项选择题 1. 下列说法正确的是 （ ） 。 A. 以划拨方式取得土地使用权的 ，经过批准转让房地产时，由受让者补缴契税 B. 土地使用权交换、房屋交换所缴纳的契税依据是交换的土地使用权、房屋的总额 C. 契税税率为 3%至 5%，省级人民政府可以在该幅度内决定具体税率 D•契税纳税人应该在纳税义务发生之日起 10日内向土地、房屋所在地税务机关申报 2. 下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有 （ ） 。（2010注税）

A. 房屋赠与 B. 国有土地使用权赠与 C. 协议方式出让国有土地使用权的 D. 以竞价方式出让国有土地使用权的 E. 成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换

四、名词解释 1. 财产税 2. 印花税

五、简答题 1. 简述房产税的减免税优惠项目。

六、案例分析 某县地方税务局稽查局于 2001 年 8月 10日对江西远洋公司 2000年度印花税缴纳情况 进行检查时查到如下情况： （ 1 ）与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额 400万元，合同规定研究开发 费用 320 万元、报酬 80 万元； （2）与大华公司签订非专利技术转让合同， 价款 50 万元； 与富达公司签订专利转让合 同，价款 100 万元； （ 3）与市工商银行签订借款合同，合同总金额为 400 万元，又分两次填开借据领取该 笔借款，金额分别为 300 万元、 100 万元； （4）与某财务公司签订一项融资租赁合同，设备租赁费总额 1 00万元，租期 5年，每 年支付租金 20 万元； （ 5）与某建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 500 万元； （6） 该企业因兼并一家国企，使得实收资本和资本公积金总额增加 400 万元，被兼并 企业的资金账簿已按规定交纳过印花税； （7） 7 月份，与保险公司签订财产保险合同 1 份，保险标的物价值总额 4 000 万元， 按12%o的比例支付保险费 48万元。 请问：（a）印花税的征税范围包括哪些？ （b）印花税如何计算？ 参考答案 、单项选择题 1. B 。考点 : 房产税的计算 解析: 露天泳池不属于房产税的征税对象； 纳税人对原有房屋进行改建、 扩建的， 要相 应增加房屋的原值， 支出 500 万元新增中央空调系统需要缴纳房产税； 对更换房屋附属设备 和配套设施的， 在将其价值计入房产原值时， 可扣减原来相应设备和设施的价值， 因此支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时， 可扣减拆除 200万元的照明 设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+ ( 500-20 ) ] X ( 1-30% ) X 1.2%=48.72(万元)。 2. A 。考点 : 车船税税率 解析 : 车船税实行定额税率。

二、多项选择题 1. ACD。考点：契税与印花税 解析：选项B: 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、 无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款；交换价格相等的，免征契税。 2. ACD。考点：印花税 解析 ： 税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税，所以， A 选项正确；印花税的注销或划销由纳税人自己实施， 所以，选项B不正确；合同修订，金额增 加的，应该就增加的金额补贴印花， 选项C正确；代售印花税票，手续费为5%选项D正确；

应税凭证所载金额为外国货币的， 纳税人应按照凭证书立当日 (而非当月 1 日)国家外汇管理 局公布的外汇牌价折合人民币，选项 E 不正确。

三、 不定项选择题 1. C 。考点 ： 契税的相关知识 解析： 以划拨方式取得土地使用权的 , 经过批准转让房地产时 ,由房地产转让者补缴契 税,A错误。土地使用权交换、房屋交换所缴纳的契税依据是交换的土地使用权、房屋的价 格的差额，所以B错误。根据《契税暂行条例》 的规定，契税纳税人应该在纳税义务发生之日 起 10 日内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。契税征收机关为土地、房屋 所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。 D选项的表述不准确。 2. ABE。考点：契税 解析 ： 契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有:土地使用权赠与、房屋赠与， 成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项 A、 B、 E。

四、 名词解释 1. 财产税是以纳税人拥有或支配的某些财产作为课税客体而征收的一类税。 在性质上属 于直接税、 对物税, 且一般为地方税。 作为财产税法客体的财产 , 分为两大类 ：一类是不动产 , 包括土地、 房屋、 建筑物等 ； 另一类是动产 , 包括有形动产和无形动产两类。 各国一般只对不 动产和有形动产征税 , 对无形动产不予或不经常征税。财产税法的建立要遵循一定的指导原 则： 合理调节财产拥有人的收入水平原则 ； 增加财政收入 , 加强国家对财产的监督和管理原则 ；

公平税负、灵活制宜原则 ； 在立足于我国国情的基础上 , 与国际财产税之发展趋势相衔接的原 则； 贯彻促进投资和储蓄 , 限制不劳而获和奢侈性消费的原则。 2. 印花税是指对经济活动和经济交往中书立、 领受具有法律约束力的凭证的行为征收的 一种税。 其征税范围包括 ：合同或具有合同性质的凭证 ；产权转移书据 ；营业账簿 ；权利、 许可 证 照；经财政部确定征税的其他凭证。印花税的纳税人为在我国境内书立、领受上述凭证的 单位和个人。 各类合同或具有合同性质的凭证、 产权转移书据、 营业账簿中记载金额的账簿 , 适用比例税率 ； 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率 , 均为按件贴花 ,税额

为 5 元。 五、简答题 1.(1) 国家机关、 人民团体、 军队自用的房产免征房产税 , 但上述免税单位的出租房产以 及非自身业务使用的生产、营业用房产 , 不属于免税范围。 (2) 由国家财政部门拨付事业经费的单位 ,如学校、 医疗卫生单位、 托儿所等实行全额或 差额预算管理的事业单位所有的 , 其本身业务范围内使用的房产免征房产税。 (3) 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 (4) 个人所有非营业用的房产免征房产税。非营业用房 , 主要是指居民居住用房 ,无论多 大面积 , 一律免征房产税。但对个人拥有的营业用房或出租用房 , 应依法纳税。 (5) 经财政部批准免税的其他房产。如老年服务机构、非营利性卫生机构、高校后勤实 体等的房产免征房产税。 (6) 除前述规定的免税情形外 , 纳税人纳税确有困难的 , 可由省、自治区、直辖市人民政 府确定 , 定期减征或者免征房产税。

六、案例分析 (a) 根据国务院于1988年8月6日发布，于同年10月1日正式实施的《中华人民共 和国印花税暂行条例》的规定， 印花税征税范围包括以下几方面内容： (1)合同或具有合同 性质的凭证，包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、借款、货物运输、财产保险 等合同书、凭证。 (2)产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标权、专利权、专有技术 使用权等产权转移所书立的转移书据。 ( 3)营业账簿， 包括单位和个人从事生产经营活动所 设立的各种账册。 (4)权利、许可证照，包括房屋产权证、营业执照等。 (5)经财政部确定 征税的其他凭证。本案中存在技术合同、 技术转让合同、 借款合同、人寿保险合同等各种合 同。这些都属于应纳印花税的项目。 (b) 本案中，江西远洋公司应缴纳的印花税如下： ( 1)根据我国现行印花税法的规定：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或 使用费，但对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据， 但合同约定以研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。 应纳印花税=80X0 .3%。=0.024 (万元) ( 2)与大华公司签订的非专利技术转让合同应按技术合同计税，与富达公司签订的专 利转让合同应按财产转移书据合同计税。 应纳印花税=50X0 .3%+100X0 . 5%=0.065 (万元) ( 3)借款合同既签合同，又分开填写借据的，只就合同金额计算贴花。 应纳印花税=400X0 . 05%= 0.02 (万元) ( 4)对于银行及其他金融机构组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所 载租金总额，按借款合同计税。 应纳印花税= 20X0 . 05%= 0.001 (万元) (5)签订建筑承包合同，应纳的印花税为： 500X0 .3%= 0.15(万元) ( 6)经企业主管部门批准的国有、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总 额贴花