高级会计实务基础知识：全面预算分析
2023年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案
2023年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共10题）一、甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
2018年7月公司董事会召开会议，研讨如何从五要素入手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控制，会议要点如下：（1）关于内部环境。
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。
（2）关于风险评估。
公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采取定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。
（3）关于控制活动。
公司应在企业层面和业务层面进行全方位控制的基础上，着重对发展战略、投资、研究与开发进行控制。
公司发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会严格审议批准后实施。
作为在创业板上市不久的公司，目前正处在高速增长时期，为有效应对稍纵即逝的投资机会，董事会全权委托总经理进行投资决策，一定要把主业做强做大。
公司应高度重视研究与开发，提高企业的核心竞争力，公司根据研发计划，提出可行性研究立项申请，开展可行性研究，并按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研究项目应当报经董事会批准。
（4）关于信息与沟通。
为了对重大风险进行管控，重要信息要定期通报董事会、监事会、经理层以及审计委员会；同时利用信息化手段整合和优化内部控制信息系统，充分利用信息系统之间的可集成性，采用整合模式将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。
2023年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点
2023年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点大题（共10题）一、甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。
2017年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2016年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：1.元月，该单位经过领导班子讨论决定，将其拥有产权的综合楼第1层北半部分(使用面积1000平方米、财务账面拟分配价值900万元)出租给某科技开发公司，每年收取租金400万元。
财务部主任对租赁业务所取得租金的处理意见是“纳入单位预算，全部留抵本单位。
”2.2月，该单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。
在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》，但报价超出了采购预算10万元。
负责采购的部门据此提出须在预算额度内重新选定采购产品而不能购买A产品；业务部门则建议：可优先购买A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。
3.3月，该单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保，并在担保贷款到位后向财政机关履行备案手续。
4.8月，该单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，经过领导班子集体讨论后，与兴旺建筑安装工程公司签订合同，委托其承接该扩建工程。
5.12月，按照财政部门专项工作要求，该单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。
经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理，并在账务核销之日起7日内向财政机关专题报告。
6.在各部门的共同努力下，该单位当年获得的事业收入较批准的事业收入预算数超出160万元。
经过财务部门计算和领导集体讨论，提取超额收入的40%，在元旦春节前以补贴形式一次性发放给全体职工。
7.该单位当年财政授权支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的上一年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在年末直接确认了“财政补助收入”130万元。
2020年高级会计师《高级会计实务》案例分析题十三含答案
2020年高级会计师《高级会计实务》案例分析题十三含答案【典型例题】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。
近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。
相关资料如下：(1)甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。
预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。
(2)2018年初，甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析，其中2017年度营业收入预算执行情况如下表所示：金额单位：亿元(3)2018年7月，M公司对甲公司2018年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金较高，事前控制能力有待提高。
要求：1.根据资料(1)，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。
2.根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2017年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。
3.根据资料(3)，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。
【参考答案及分析】1.编制方法：项目预算法。
适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。
2.主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算目标。
主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。
会计专业大一知识点
会计专业大一知识点会计专业作为一门重要的经济学科，旨在培养具备财务会计、管理会计、审计等方面的基本理论、基本知识和基本技能，以及较好的英语和文秘等基本素质的高级应用型人才。
大一阶段主要注重基础知识的学习和理解，以下是会计专业大一阶段的主要知识点：1. 会计概述- 会计的定义和基本任务- 会计的分类和发展历程- 会计的主体和业务特点2. 会计准则和规范- 会计准则的概念和作用- 会计准则的体系和层级- 会计政策的确定与变更3. 会计的基本假设和要素- 会计信息的基本假设- 会计要素的定义和分类- 资产、负债、所有者权益、收入和费用的概念和特点4. 会计的记账方法和账户制度- 会计的记账基本原则- 借贷记账法和复式记账法- 会计的账户和账簿的基本概念和分类5. 会计的核算和账务处理- 原始凭证的填制和审核- 日记账和分户账的设置和使用- 会计凭证的登记和汇总6. 财务报表的编制和分析- 资产负债表的结构和要素- 利润表的结构和要素- 现金流量表的结构和要素7. 财务分析与预测- 财务比率分析和指标分析- 财务报表的水平分析和趋势分析 - 财务预测的方法和要点8. 税务会计基础- 税务会计的概念和作用- 税务法律法规的基本要求- 纳税申报和税金核算的基本流程9. 成本会计基础- 成本会计的概念和作用- 成本要素和成本对象的界定- 工作成本和制造成本的计算方法10. 预算会计基础- 预算会计的概念和作用- 预算编制和执行的流程- 预算控制和预算分析的方法以上所列知识点仅为大一阶段的基础知识概要，实际学习过程中可能会有细微调整和补充。
大一学生应该通过课堂学习、课外阅读和实践操作等方式，全面掌握这些知识，为今后的学习和专业发展打下坚实的基础。
通过深入学习这些知识点，大一学生将能够建立起对会计专业的基本认知，并能够逐渐理解和应用相关的会计原理和技术。
胡玉明高级管理会计第四版笔记
胡玉明高级管理会计第四版笔记宝子们！今天咱来聊聊胡玉明高级管理会计第四版的笔记哈。
一、课程概述。
胡玉明老师的高级管理会计这门课啊，那可是咱会计专业的重头戏。
第四版教材更是在之前的基础上做了不少优化和更新，内容更加丰富实用啦。
这门课主要就是聚焦在管理会计的高级知识和应用上，像成本管理、预算规划、绩效评估这些重要板块都有涉及。
学完这门课，感觉自己对企业的财务管理能有更深层次的理解呢。
二、重点知识点梳理。
1. 成本性态分析。
这个知识点可太关键啦！成本性态就是研究成本和业务量之间的关系。
咱得搞清楚固定成本、变动成本和混合成本这几种类型。
比如说，厂房的租金那就是固定成本，不管你生产多少产品，这个租金基本不会变；而原材料成本就是变动成本，生产的产品越多，用的原材料就越多，成本也就跟着上去啦。
混合成本就有点复杂，它既有固定的部分又有变动的部分，像水电费，有个基本的费用是固定的，但是用得多了就会增加费用。
理解了成本性态，对后面的成本控制和决策分析都有很大帮助哟。
2. 本量利分析。
这也是个超实用的知识点哈。
本量利分析就是研究成本、业务量和利润之间的关系。
通过这个分析，咱能知道企业在什么情况下能盈利，什么情况下会亏损。
比如说，咱可以算出企业的盈亏平衡点，也就是销售收入刚好等于总成本的时候，这个点很重要哦，它能让企业管理者心里有数，知道至少要达到多少销量才能不亏本。
而且通过本量利分析，还能进行一些决策，比如要不要降价促销，降价后销量要达到多少才能保证利润不减少等等。
3. 全面预算管理。
全面预算管理那可是企业管理的重要工具。
它包括业务预算、专门决策预算和财务预算。
业务预算就是对企业日常经营活动的预算，像销售预算、生产预算、采购预算这些；专门决策预算就是针对一些重大的投资项目或者长期决策的预算；财务预算就是对企业财务状况和经营成果的总体预算，像现金预算、预计利润表、预计资产负债表这些。
做好全面预算管理，能让企业的资源得到合理配置，提高经营效率呢。
2021年高级会计师《会计实务》考试真题及答案
2021年高级会计师《会计实务》考试真题及答案案例分析题一背景资料：甲公司为建筑业国有控制上市公司，业务涵盖电力能源、水资源与环境基础设施等领域，包括规划设计、施工建造和投资运营。
2020年末，公司召开战略规划专题研讨会，商讨“十四五”战略计划。
在战略分析阶段，鉴于全面建成小康社会后人民对健康关注度提升，而水资源和土壤污染问题严峻，国家环保政策积极推进，水环境及土壤修复技术进步显著，生态环保产业前景广阔。
业务规划方面，电力能源业务虽为公司主要效益和现金流来源，市场占有率达35%且居行业领先，但市场增速放缓，预计“十四五”期间平均增速仅2%；水资源与环境业务作为新型业务，已取得重大技术突破与示范工程，竞争优势明显，市场占有率22.5%，预计“十四五”期间平均增速可达18%。
投资规划上，公司计划“十四五”期间投资运营板块新增投资规模控制在3000亿元以内，为此将坚持投入产出最大化原则，完善投资项目评审制度，在采用净现值指标决策时，统一按加权平均资本成本6.5%进行折现。
同时，着重加强投资项目运营管理，尤其强化境外投资项目的财务管理，建立健全境外资金往来联签制度。
融资规划方面，公司致力于“十四五”期间将资产负债率控制在70%以内，主要措施包括提高整体盈利水平以加大内部积累（合理确定股利支付比例）、盘活非主业和低效无效资产、推进子公司混合所有制改革以优化股权结构并引进战略投资者。
问题1：根据资料（1），指出甲公司战略分析体现了PESTEL分析法的哪些关键要素。
答案：政治因素：在绿水青山就是金山银山的理念和国家环保政策的指引下。
社会因素：随着全面建成小康社会的成就，人民健康意识的增强。
生态因素：然而水资源恶化及土壤污染是社会面临的重大环境问题。
技术因素：我国水环境及土壤修复技术取得很大进步。
问题2：根据资料（2），结合波士顿矩阵模型，分别指出甲公司电力能源业务和水资源与环境业务所属的业务类型，并分别指出其特征。
2023年高级会计师之高级会计实务高分题库附精品答案
2023年高级会计师之高级会计实务高分题库附精品答案大题（共10题）一、甲公司是一家智能家用设备制造企业，自2015年起实施全面预算管理，并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。
2017年10月，甲公司召开预算管理专题会议，研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排部署2018年度预算编制工作。
有关资料如下：（1）研究分析2017年前三季度预算执行情况。
会议认为，2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%），但管理费用指标已接近年度预算目标。
会议要求，第四季度要打好“提质增效”攻坚战，对于净利润、经济增加值指标，要确保总量完成年度预算目标；对于管理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。
2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下：①实现营业收入51.6亿元，为年度预算目标的75.9%；②实现净利润5.2亿元，为年度预算目标的61.2%；③实现经济增加值2.5亿元，为年度预算目标的58.5%；④发生管理费用4.8亿元，为年度预算的95.8%，其中研究开发费1.5亿元；⑤发生财务费用0.52亿元，其中利息支出0.5亿元。
另据相关资料显示：甲公司考核经济增加值指标时，研究开发费、利息支出均作为会计调整项目，企业所得税税率为25%，前三季度加权平均资本成本为6%。
（2）安排部署2018年度预算编制工作。
会议要求：①预算编制方法的选择要适应公司所面临的内外部环境。
公司所处行业的运营环境瞬息万变，应高度重视自主创新，各项决策要强调价值创造与长远视角，预算要动态反映市场变化，有效指导公司营运。
②预算目标值要保持先进性与可行性。
预计公司2017年实现营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5%。
基于内外部环境的综合判断，2018年预算的营业收入增长率初步定为25%、营业收入净利率为10.8%。
③为确保预算目标的实现及预算的严肃性，2018年主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。
2020年高级会计师考试试题及答案解析六含答案
2020年高级会计师考试试题及答案解析六含答案丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。
2014年11月5日，丙公司召开2015年度预算工作会议，就明年的预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。
会议要点如下：(1)预算管理分工方面。
预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。
(2)目标利润方面。
丙公司2014年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2015年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。
(3)预算控制方面。
预算经审批下达后，各个职能部门负责严格执行。
预算执行一段时间之后，及时地分析预算执行情况，根据差异大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。
在预算控制过程中，首先确定控制标准，然后计量实际绩效，最后分析差异，并采取纠偏措施。
假定不考虑其他因素。
、指出丙公司的预算管理组织体系构成。
【正确答案】丙公司全面预算管理组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成。
(1.5分)【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】、指出丙公司预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。
【正确答案】不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。
(1分)理由：预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算管理中居于主导地位。
但公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。
(2.5分)【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】、依据预算目标的确定方法，计算丙公司的目标利润。
【正确答案】目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)(3分)【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】、指出预算控制过程中应遵循的原则。
【正确答案】预算控制应遵循的原则包括：①加强过程控制;②突出管理重点;③刚性控制与柔性控制相结合;④业务控制与财务控制相结合。
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高级会计实务基础知识：全面预算分析 高级会计实务基础知识：全面预算分析 全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是被各种组织证明行之有效的管理方法。店铺特别整理了全面预算分析，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理 第3节全面预算的执行的内容 【知识点】：全面预算分析 (一)全面预算分析的作用 企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。 预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。 (二)全面预算分析的流程 企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。 预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异，分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。 (三)全面预算分析方法(重点☆☆☆) 企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 1.差异分析 差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。 差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。 2.对比分析 对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。 对比分析包括： (1)实际数与预算数的对比分析; (2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析; (3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。【教材例3-4】某集团企业2016年三季度预算营业收入和利润总额预算指标执行差异分析表如表3-3所示。 表3-3 单位：亿元
预算项
年度预算 当季 累计 预算执行进度（%） 预算 实际 完成率（%） 预算 实际 完成率
（%） 营业收入 2850 800 826 103.25 2000 2150 107.50 75.44
利润总额 120 34 35.97 105.79 86 84.30 98.02 70.25
通过表3-3可知： 当季预算完成情况：该企业2016年第三季度营业收入和利润总额均完成预算目标，预算完成率分别为103.25%和105.79%。 当年累计预算完成情况：该企业2016年前三季度的营业收入完成阶段性预算目标(完成率为107.50%)，但利润总额未完成阶段性预算目标(完成率为98.02%)。从全年预算执行进度来看，营业收入的预算完成率为75.44%，与时间进度基本一致;利润总额的预算完成率为70.25%，完成进度滞后，说明第四季度该企业应重点加强利润指标的预算管控。 【案例3-7】甲上市公司对全面预算执行情况进行分析，有关2016年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)
项目 2015年度实际数
2016年预算目标值 2016年预计实际可完成值
金额或比率 较上年实际增减 金额或比率 较上年实际增减 营业收入 700 760 8.57% 765 9.29%
利润总额 70 71 1.43% 72 2.86% 营业利润率 10.00% 9.34% — 9.41% — 项目 2016年初实际数 2016年预算目标值 2016年末预计数 金额或比率 较年初增减 金额或比率 较年初增减 资产总额 3000 3400 13.33% 3600 20%
负债总额 1800 2350 30.56% 2550 41.67% 资产负债率 60.00% 69.12% — 70.83% — 要求： 根据上表资料指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。 根据上表资料指出甲公司采用的主要分析法。 【参考答案及分析】 1.甲公司存在的主要问题 经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。 财务状况方面：资产、负债规模迅速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。 改进建议：降本增效，提高盈利能力; 控制资产负债率，防范财务风险。 2.主要采用比较(对比)分析法。 3.对标分析 预算管理中的.对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。 【案例3-8】甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2017年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划—年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管理水平。 会议听取了公司2016年度预算执行情况的报告。财务部就公司2016年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
企业名称 营业收入净利率 总资产周转率 资产负债率 营业收入增长率
甲公司 3.93% 68.36% 82.79% 16.23% M公司 3.92% 75.88% 78.53% 22.84% 要求：根据上述资料针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存
在的差距，并提出相应的改进措施。 【参考答案及分析】甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。 改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。 4.结构分析 结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。 【案例3-9】某一家企业年初的总预算是2000万，其中消费性的支出是500万，生产性的支出是1500万。到年底时正好花了2000万，这似乎说明它的成本控制得非常好。 但实际上，如果做比较详细的分析和探讨，会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限，本来预算是500万，结果消费性的支出方面达1500万。相反，生产性的支出只花了500万，而预算是1500万，虽然成本总额都是2000万，可是整个支出的内容却本末倒置。 评价：所以做差异分析时，不能只看总额，必须一项一项地分析。 5.趋势分析 趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。 【教材例3-5】某集团企业2014～2016年营业收入和利润总额预算指标的完成情况如表3-4所示。 表3-4 单位：亿元 预算项 2014年 2015年 2016年 营业收入 600 720 828 利润总额 26 30 36 通过表3-4可知：
从绝对值来看，该企业2014～2016年实现的营业收入分别为600亿元、720亿元和828亿元，实现利润总额分别为26亿元、30亿元和36亿元，规模和效益均保持逐年攀升态势。 从相对值来看，2016年营业收入同比增长15%，较上年同比增速(2015年营业收入同比增长20%)回落5个百分点，营业收入增速放缓;2016年利润总额同比增长20%，较上年同比增速(2015年利润总额同比增长15.38%)加快4.62个百分点。 6.因素分析 在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。 7.排名分析 排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。8.多维分析 多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。 【案例3-10】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下： 2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如下表所示： 金额单位：亿元
业务（产品）类型
境内业务 境外业务 合计
预算金额 实际金额 预算金额 实际金额 预算金额 实际金额 水利电力工程业务 85 79 50 51 135 130
基础设施工程业务 45 52 20 16 65 68
合计 130 131 70 67 200 198 要求：
根据上述资料采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。 【参考答案及分析】 主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算目标。 主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。 三、全面预算控制内涵、方式与原则 (一)全面预算控制的内涵 广义的预算控制将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制，预算执行与监控，预算考核和评价形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义的预算控制不包括预算编制，而是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩和预算进行对比，分析差异原因并采取改进措施，主要是指预算执行过程中的事中监控系统。 预算控制也可分为事前、事中和事后控制。 (二)全面预算控制的方式 1.按控制期间，预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。