试论新形势下减税降费与深化增值税改革
浅议三项措施深化增值税制度改革
浅议三项措施深化增值税制度改革王平湘摘要：2018年降税减负再放大招，党的十九大工作报告提出深化税收制度改革目标直指我国最主要的税种增值税。
本文从税制改革为何要改？改什么？产生什么样的影响三个问题进行阐述。
关键词：深化增值税制度改革；降税减负；影响党的十八大以来，我国一直在不断深化税制改革的历程，先后实施了七大步改革措施。
营改增试点的改革，实现了所有行业税负只减不增，据统计截止至2017年年底营改增已累计减税2.1万亿元。
为了深化税收制度改革，为建立现代增值税制度，党的十九大报告提出了总体要求，政府工作报告中做出了改革完善增值税的具体部署，要求按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准的要求。
企业减税再出利好，进一步深化税制改革是适应现代市场经济发展的要求。
一、深化增值税制度改革的举措措施一：下调增值税税率目前我国增值税的收入占全部税收的约40%，这次改革强调为企业减轻税负，措施的第一项就是直接降低税率水平，将现行17%，11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%。
重点是制造业等行业增值税税率将从17%降至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
适当降低税率，逐步简化税率档次，是现代增值税模式更适应现代市场经济发展的要求。
措施二：退还部分企业留抵税额除了对制造企业和实体经济降税之外，在这次税改当中还提出退还部分企业的留抵税额，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，让部分新型行业享受税收优惠。
要把月末留抵退税逐步引入到制度里面来，那么什么是留抵税额？也就是销售时收取的增值税出现的差，如果本期的销项税大于本期的进项税，差额是正的，就应该给政府交税；如果本期的进项税大于本期的销项税，是负数，则差额便是期末留抵税额，这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。
减税降费政策对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略探讨
减税降费政策对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略探讨作者：张晨芳来源：《中国民商》2021年第09期摘要：本文先是分析财税体制改革的重要性，然后基于减税降费政策对地方财政收入影响的基础上，对财税体制改革的策略进行探讨，以期促进我国经济稳定可持续的发展。
关键词：财税体制改革;减税降费政策;地方财政收入;影响;改革策略减税降费政策是我国现阶段深化供给侧结构性改革的重要举措，也是推动我国经济高质量发展的重要保障，对促进我国社会主义经济稳步发展有重要意义。
但随着减税降费政策的实施，地方财政收入增速放缓，财政收支矛盾加大，在一定程度上影响了地方经济的可持续增长。
这就需要各地方政府积极响应国家财税改革政策，在确保减税降费政策作用有效发挥的同时，因地制宜实施财税改革措施，确保各地区经济均衡发展，从而进一步促进我国经济稳定可持续发展。
一、财税体制改革的重要性首先，随着财政与国家治理相对接，以国家治理的基础和重要支柱加以定位，财政已成为跨越国家治理所有领域、覆盖国家治理所有活动的综合性因素。
财政税收是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具，财税体制成为影响国家治理体系的重要组成部分。
随着形势发展变化，现行财税体制中存在一些不足之处，如旧预算体制约束、地方预算监督不力、税制结构不完善等，已经不完全适应转变经济发展方式、促进经济社会持续健康发展的现实需要，在减税降费政策实施的大背景下，经济社会中的一些突出矛盾和问题也显现出来，制约着地方经济的发展，因此财税体制改革势在必行。
其次，随着深化增值税改革及个人所得税改革等政策的实施，产生了一系列的减税降费效应，与此同时，我国地方财政收入增速普遍放缓，短期内地方债增长明显。
面对新形势，各地方政府在积极推行国家财税政策的同时，应坚持因地制宜的原则，有的放矢地推行财税体制改革，优化减税降费政策，处理好政策短期效应与经济高质量发展长期效应之间的关系，有力保证地方财政收入更加稳定、地方经济可持续发展。
我国减税降费政策及成效分析
我国减税降费政策及成效分析摘要：减税降费执行至今取得了成效显著，是国家的一项重要战略决策。
减税降费是推进供给侧结构性改革、加速经济增长、激发市场活力的重要工具。
本文从减税降费的概念入手，概述近年来我国减税降费的主要政策，分析成效、发现问题，提出优化减税降费政策的建议。
关键词：减税降费；政策实施；效果评估一、减税降费的概述（一）减税降费的概念减税降费是指在法律允许的范围下，通过优惠政策，调节收入分配比例，使不同层级的纳税人享受到红利政策，是提升企业经济活力的重要方式，包括税收减免和非税减征两个部分[1]。
减税降费的主要目的是推动供给侧结构性改革，刺激经济增长和活力，通过反周期调整，促进经济高质量增长，使中国的宏观经济运行保持在合理范围内[2]。
（二）税收激励理论税收激励是指国家利用税收，通过调整税收政策，促进资本增值，对经济活动和经济行为进行激励，推动企业发展的一种经济调节行为。
税收激励的特性包括目的性、导向性、多样性和实效性四种，是指国家短期内期望通过一定的税收激励政策，综合利用多项举措，来达到特定的激励目的，进而引导社会资源的流向，以体现政府的意图。
一般而言，税收激励的手段主要包括五种，分别为税收豁免、税收扣除、税收抵免、税率优惠、税收饶让。
二、我国减税降费的主要政策及实施效果（一）我国减税降费政策我国的减税政策开始于2008年的企业所得税法改革，显著的减轻了企业的纳税负担，增加了企业的利润，是企业有充足的资金进行创新转型，切实提高了企业的竞争力。
到了2012年，开始营业税改革，逐渐将营业税向增值税转换，直到2016年实现了政策全覆盖，营业税全部转变为增值税的征收方式，改善税制结构，解除了双重纳税的缺点，切实减轻了企业的纳税负担[4]。
2018年，将17%的增值税应税销售行为调整为16%、进口货物税率调减一个百分点至10%、出口退税率整体调增1-3个百分点。
2019年，又将制造业等行业销售行为增值税税率在16%的基础上下调三个百分点，将交通运输业和建筑业的销售行为税率在10%的基础上下调一个百分点。
深化增值税改革若干问题的思考
却不 那 么容 易 。 不 说政 府 部 门 的地 方保 护主 义 ， 且 就
是 从 纳 税 人 方 面 ， 一 方 山 水 养 一 方 人 的 观 念 总 是 有
的 。这 样 ， 值税 的税基 就 被 动摇 ， 慢 地 被营 业税 增 慢
于 成 本 中所 合 营 业 税 项 目的 不 等 ，而 间 接 造 成 的 税
（一 ） 税 范 围 方 面 存 在 的 问 题 征
负 不 平 。如 ： 税 制 规 定 对 交 通 运 输 业 征 收 营 业 税 ， 新 因 此 ， 输 企 业 不 能 使 用 增 值 税 专 用 发 票 ， 业 生 产 运 企 经 营 过 程 中 发 生 的 运 输 费 成 了 影 响 企 业 税 负 的 一 个
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２由 于 两 税 并 存 ， 成 不 同 行 业 间 的 税 负 不 平 。 ． 造
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一
方 面 是 由 于 不 同行 业 不 同 税 种 、税 率 而 直 接 造 成 的税负 不平 ； 一 方面 是 同是征 收增 值税 的行 业 ， 另 由
现 行 增 值 税 虽 然 在 征 税 范 围 上 比 以前 拓 宽 了 许
多 ， 仍 有 建 筑 业 、 通 运 输 业 、 融 保 险 业 、 电 通 但 交 金 邮
信． 、 化体 育 业 、 乐 业 、 务 业 、 让 无 形 资产 、 业 文 娱 服 转 销 售 不 动 产 这 九 大 行 业 纳 入 了 营 业 税 征 税 范 围 。 由 于 增 值 税 与 营 业 税 的 并 存 ，这 就 给 新 税 制 的 具 体 操
新一轮减税降费背景下制造企业税收负担问题分析
业的财务决策更加规范化。新一轮减税降费实行后，古鳌科技考 虑加大对财税人员的培训力度，以及时掌握和理解税务政策，提 高其专业技能水平。此外提高财税人员的对外协调、沟通能力和 税收筹划意识，对完善企业税务管理体系也十分重要。
（3）从“独角戏”到“大合唱”。减税作为一项经济政策不 可能单独发挥作用，必须结合货币政策、产业政策等，综合考虑 效果与风险，才能真正给企业减负。另外，大规模减税通常伴以 财政赤字的提高，但本次减税降费明确中央财政要开源节流，地 方政府要优化支出结构，灵活运转各类资金和资产，这些相比以 往做出了积极改变。
五、落实减税降费以减轻制造业税负的困难与对策
（一）落实减税降费存在的困难 1. 减税降费政策不精、业务不熟 在新一轮减税降费的首个征期内，个别企业出现了税负“不
降反增”的状况，问题集中在由于不熟悉政策和相关业务导致的 纳税申报填写错误等。比如需要在电算化系统中填写纳税申报 时，纳税人因为电脑操作不熟、忽视计算细节而导致申报错误； 又如在 2019 年 4 月 1 日增值税税率调整前已按原税率开具增值 税专用发票的，而后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等 情形企业将如何处理。各种类似问题导致制造企业没有及时享受 到政策红利。
结语
本文结合近两年新一轮减税降费政策，分析了减税降费前制 造业的现状和税负水平，列举了本轮政策新的特点和减轻企业税 负后的效应，并且提出了落实减税降费以减轻制造业税负过程中 的困难与相应对策，更加明确了新政策导向下税务部门等相关方 的改革方向。财
在国际化大背景下，作为制造企业，节约成本、提升效率和 加大研发是今后的主流。从长远看，减税降费将成为既定趋势。 通过减少经营过程产生的高额税费来降低各类交易成本、让更多 资金利用到研发创新上，就能吸引更多海外投资，提升中国制造 业在国际市场上的竞争力。
浅谈深化增值税改革对企业财务管理的影响与应对
浅谈深化增值税改革对企业财务管理的影响与应对增值税是一种按照商品和服务的增值额加以征税的消费税，是国民经济中非常重要的一种税收形式。
近年来，我国不断深化增值税，其对企业财务管理产生了重要的影响。
本文将从多个方面进行探讨，探究深化增值税对企业财务管理的影响及应对措施。
首先，深化增值税对企业财务管理的影响主要体现在税负减轻方面。
增值税将原来的销售税、营业税、增值税等多个税种整合为一种税种，减少了部分税种的征收，降低了征税成本，减轻了企业的税负。
这对企业来说意味着资金的回流增多，可以用于提升生产力、技术创新等方面，对企业的财务管理带来了积极的影响。
企业可以通过减轻税负，增加投资、降低生产成本，提升企业竞争力。
其次，深化增值税对企业财务管理还产生了影响的方面是税务风险管理。
增值税提高了税收征管的透明度和精确度，加强了税务部门的征管能力，对企业进行更加精确的税务核算审核。
这要求企业的财务管理更加规范、精细，确保企业的财务信息准确、完整并及时报送给税务部门。
对于企业来说，需要加强内部财务管理，建立健全的财务制度和财务风险管理体系，可以通过请专业的财务顾问或聘请专业的会计人员，确保企业财务风险的可控性。
此外，深化增值税对企业财务管理还影响了企业的现金流管理。
增值税减轻了企业的税负，企业可以通过减税方式增加现金流量，提高企业的流动性。
同时，增值税也加强了对企业的税收征管，要求企业及时、准确地进行税款缴纳。
企业需要优化财务流程，加强与税务部门的沟通，提前规划缴税资金，做好预算和现金流管理，确保企业在税收方面合规经营。
最后，企业应当通过了解和熟悉相关政策，加强税法风险评估和税务筹划，合理规避和减少税务风险。
同时，可以通过建立税务团队或者聘请税务专业顾问，及时了解相关政策和税务变化，提前做好应对措施。
此外，企业还应加强与税务部门的沟通和协调，及时了解税务部门的要求和政策解读，确保企业在税务方面的合规经营。
综上所述，深化增值税对企业财务管理产生了重要的影响。
中国增值税制度深化改革研究
中国增值税制度深化改革研究
中国增值税制度深化改革研究是一项关乎国民经济发展的重要工作，旨在通过深化增值税体制改革，促进财税体系及时、准确为市场经济服务，为国家经济持续健康发展提供有效的金融支持。
中国政府一直将深化改革作为其现行做法的重要部分，从提高税收利用效率，改善国家财政支出结构，完善企业社会保障体制，抑制不必要的开支，降低企业成本等方面都采取了一系列政策措施。
首先，改革已经引入了更精细的增值税征收规定，实现对消费和资源的拆分征税，有效遏制虚增税收，降低企业成本，减少资源浪费。
其次，改革中明确了纳税人有义务报送税收信息的权利，建立了税务多元报告制度，改进了纳税服务体系，使企业能够及时准确地了解和缴纳当前税收要求。
再者，改革还实施了税收优惠政策，如提高小规模纳税人的扣除标准以及减免少量税收等，以减轻小微企业的税收负担。
除此之外，改革还面向小微企业实施了税收服务外包政策，实行解除税收企业分支机构企业通用征税等措施，以改善企业财务状况、增加企业投资热情，有效促进市场经济发展。
总之，中国政府在增值税体制改革方面所采取的政策措施及其取得的成果都表明，国家正在努力促进税收体制改革，完善企业税收征管机制，以及建立更有利于财税体系健康发展的政策环境，从而为改善小微企业的发展环境提供有效的金融手段和金融服务，为国民经济持续健康发展提供有力支持。
新的经济形势下税收政策的调整
影 响 广泛 而深 远 。但 由于 我们
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而事 实上 ，我 国已从 １９ 实行 的是 生产 型增 值税 ，企 业 ９９ 了相应 的调 整 。 ， 如 提高部分 产 抵 扣 ，使 重复 课税 因素 未完 全
买性 支出乘数 ， ｔ ｋ 税收 乘数 ，Ｂ 年 开 始着手 在税 收 政策 上作 出 购进 固定 资产 所含税 款 不允 许 边 际消费倾 向 ，０＜ Ｄ＜ １ ） 结 合 中国国情 ，从 实际情 品 出 口退税 率 ；对 固定 资产 投 消除 （ 资本 、 技术密 集型企业尤 况来 看 ， “ 支” 以 增 为主 的理 由 资方 向调节 税先 减半 征收 ，后 为严 重 ） ，加 重 了企 业 的负担 ，
等现象 。 宏观经济 运行中 ， 客观 产型 等 。 不可 否认 ， 这些政 策为 些政策措施包括增加发行 国债 ， 存在 着 这 四个 阶 段的 交替 ，当 抑制 消费 、 引导 投资 ， 最终使 经 扩大财政对基础设施 的投资等 ， 每个 周期 波动 的幅 度超 过市场 济实现 “ 软着陆 ” 了至关 重要 并收 到 了一 定的效 果 。从财政 起 乐 于接 受的 范 围时 ，政 府便 应 的作 用。但从 １ ９ 年下半年 以 理论 的 角度分 析 ，扩张性 财政 ９７
也较充分 ：
又停征 ， 鼓励投资 对居 民个 也 不利 于产 业政 策 的实 现和 技 以 所 得税 。 另外 ， 为促进 高新技 术 全 面调 整时 期 ，企业 有设 备更
其一 ，中国税 收 占 Ｇ Ｐ比 人 储 蓄存款 利息 恢复 征收 个 人 术 进步 。 目前我 国经 济 正处于 Ｄ
负面影 响减 到最 小 ，保证 国 民 亚金融 危机 的影 响而 下降 。消 要大 于税收 乘数 ，即改变 政府 经济 持续稳定 的发 展 。 费 、投资 、出 口这拉动 Ｇ Ｐ总 购买水 平对 宏观 经济 活动 的效 Ｄ 我 国 目前包 括税收政 策在 量 增长的 “ 驾马车 ” 出现问 果 大 于 改 变 税 收 乘 数 的效 果 ， 三 均
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试论新形势下减税降费与深化增值税改革
随着经济全球化和国际竞争加剧，我国正面临着经济结构深刻调整的挑战。在这样的
大背景下，减税降费和深化增值税改革成为了当前我国经济发展的热点问题。这些政策举
措对于促进企业发展、刺激消费、优化营商环境具有重要意义，也是我国经济新形势下的
应对之策。
一、减税降费政策的出台
在当前经济下行压力较大的情况下，减税降费成为了政策制定者的重要选择之一。
2019年，我国连续两年出台了规模空前的减税降费政策，旨在缓解中小微企业融资难、融
资贵的问题，减轻企业负担，促进经济稳定增长。减税降费政策主要包括增值税率的调整、
个人所得税起征点的提高、社保费率的下调等多项措施，全面减轻了企业和个人的税收负
担。
增值税率的调整是减税降费政策中的一项重要举措。2019年4月1日，我国将制造业
等行业的增值税税率从16%降至13%，服务业等行业的增值税税率从10%降至9%，这一政策
调整有力地降低了企业生产成本，激发了企业的生产积极性。提高个人所得税起征点、下
调社保费率等措施也有效地减轻了个人负担，促进了居民消费的增长。
减税降费政策的出台给我国经济带来了显著的效果。根据国家统计局数据显示，2019
年全年，我国实现国内生产总值99.09万亿元，增长6.1%，位居全球第二。增值税等税收
政策减负力度明显，为企业减税降费1.97万亿元，实际减负1.45万亿元，特别是中小微
企业受益明显。
减税降费政策使得企业盈利能力提高，生产成本下降，为研发投入、技术创新提供了
更多的资金支持，推动了经济结构的优化升级。由于消费者的实际收入增加，消费需求也
随之提升，拉动了居民消费的增长，为我国经济注入了新的活力。减税降费政策也减轻了
居民负担，增加了居民的购买力，提高了消费对经济增长的贡献率。
三、深化增值税改革的必要性
当前，我国经济发展处于深刻的转型期，传统的增值税政策已经不能完全适应当前经
济发展的需求。深化增值税改革成为了势在必行的举措。深化增值税改革的主要目标是建
立现代增值税制度，推动我国经济高质量发展，为经济转型升级提供有力支持。
深化增值税改革可以进一步降低企业税收负担，促进企业发展。随着企业利润空间的
进一步扩大，企业将有更多的资金用于技术创新、产业升级、市场拓展等方面，推动经济
结构的优化升级。减轻企业税收负担也将大大提高企业的竞争力，提升整体经济效益。
深化增值税改革可以带动消费升级，拉动消费需求，促进经济增长。通过进一步调整
增值税政策，提高居民实际收入，消费者的购买力将进一步增强，促进了消费升级和消费
结构优化，提高了消费对经济增长的贡献率，进一步拉动了经济的增长。
深化增值税改革还可以改善税收制度，促进税收征管的现代化。通过建立现代增值税
制度，可以大大提高税收征管的效率，减轻企业的税收压力，降低纳税成本，加强税收的
公平性和透明度。
为了实现深化增值税改革的目标，需要选择适当的路径。需要优化增值税税率结构，
更好地适应经济的发展需求。当前，我国的增值税税率结构相对复杂，需要进一步优化、
简化。需要进一步推进增值税和消费税的整合改革，降低税制成本，提高税制效率。需要
加强增值税征管的现代化建设，提高税收征管的效率和质量，提高纳税人符合度。
五、总结
减税降费和深化增值税改革是当前我国经济发展的当务之急。减税降费政策的实施，
有效降低了企业和个人的税收负担，促进了经济发展和消费增长，为我国经济发展注入了
新的动力。深化增值税改革的推进，将进一步优化税收制度，促进税收征管的现代化建设，
为我国经济高质量发展提供有力支持。相信在中央政府的领导下，我国减税降费和深化增
值税改革将取得更加显著的成效，为实现经济发展新跨越作出新的贡献。