从预付账款核算异常发现问题
简述工程预付款结算数额偏差原因及对策
简述工程预付款结算数额偏差原因及对策1、工程项目费用偏差原因分析。
在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。
如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。
偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同原因导致的偏差再次发生。
在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。
导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性，因而可以通过对已建项目的费用偏差原因进行归纳、总结。
2、工程项目施工阶段投资控制的措施。
1）组织措施（1）在项目管理班子中落实投资控制的人员、任务分工和职能分工，对成本进行全过程管理、全员管理、动态管理。
（2）编制本阶段投资控制工作计划和详细的工作流程图，确定合理的工作流程。
2）经济措施（1）编制资金使用计划，确定、分解投资控制目标。
（2）进行工程量计算。
（3）复核工程付款账单，及时签发付款证书和结算工程款。
（4）在施工中进行成本跟踪控制，定期进行实际支出值与计划支出值的比较，及时发现偏差，分析原因，采取纠偏措施。
（5）对工程实施过程中的投资计划做好分析与预测，严格控制各项开支，定期向业主提交项目投资控制及其存在的问题。
3）技术措施（1）对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更。
（2）寻求通过设计挖潜节约投资的可能性。
（3）审核承包商的施工组织计划，对主要的施工方进行技术经济比较。
4）合同措施（1）在施工项目组织的模式中，选用适合于工程规模特点的合同结构模式。
（2）做好记录，保存图纸（尤其是变更后的图纸），为可能发生的索赔提供依据。
（3）参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响。
（4）采用合同措施控制项目成本，应贯彻在合同的整个生命期，包括从合同谈判到合同终结的整个过程。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。
以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。
预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。
预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。
预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。
预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。
审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。
获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。
访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。
执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。
制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。
通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。
预付账款财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对公司预付账款的财务状况进行分析，揭示预付账款对公司财务状况的影响，为公司管理层提供决策依据。
报告主要从预付账款的构成、变动趋势、与销售收入的关系以及风险控制等方面进行分析。
二、预付账款构成分析1. 预付账款分类根据公司会计准则，预付账款主要包括以下几类：（1）预付材料款：指公司为购买原材料而预先支付的款项。
（2）预付服务款：指公司为购买服务而预先支付的款项。
（3）预付租金：指公司为租赁场地或设备而预先支付的款项。
（4）预付其他款项：指不属于上述几类的其他预付款项。
2. 构成分析（1）预付材料款：占预付账款总额的60%，是公司预付账款的主要构成部分。
（2）预付服务款：占预付账款总额的20%，主要包括支付给供应商的运输费、保险费等。
（3）预付租金：占预付账款总额的10%，主要用于租赁办公场地、生产车间等。
（4）预付其他款项：占预付账款总额的10%，主要包括预付广告费、预付培训费等。
三、预付账款变动趋势分析1. 年度变动趋势通过对近年来公司预付账款数据的分析，发现公司预付账款呈现出逐年增长的趋势。
主要原因如下：（1）公司业务规模不断扩大，采购需求增加，导致预付材料款增加。
（2）公司加大市场推广力度，预付服务款有所增加。
（3）公司租赁场地、设备等需求增加，导致预付租金增加。
2. 季度变动趋势通过对公司各季度预付账款数据的分析，发现预付账款在第一季度和第四季度相对较高，而在第二季度和第三季度相对较低。
这主要是由于公司业务周期和采购周期的影响。
四、预付账款与销售收入的关系分析1. 相关性分析通过对公司预付账款和销售收入的相关性分析，发现两者之间存在一定的正相关关系。
即公司预付账款增加，销售收入也相应增加。
2. 原因分析（1）预付账款增加，表明公司采购需求增加，有利于扩大生产规模，提高销售收入。
（2）预付账款增加，有利于提高公司市场竞争力，吸引更多客户，从而增加销售收入。
五、风险控制分析1. 预付账款风险（1）供应商违约风险：供应商未能按时供货或提供不合格产品，导致公司资金损失。
从预付账款核算异常发现问题【学经验】
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从预付账款核算异常发现问题
新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。
企业可按供货单位进行明细核算。
该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项较少，主要为预付购货款后在收到货物时可能涉及的对增值税进项税的处理，但由于对增值税进项税扣除的管理非常严格，所以，该事项出现偷税的可能性较低。
但值得注意的是，正是由于该科目涉税事项较少，使得许多检查人员不重视对预付账款的检查，往往使该账户成为企业账内“飞过海”及隐匿利润的防空洞，本文介绍的案例就属于这方面的问题。
案例
某税务稽查组检查从事建筑安装的A公司，检查人员发现，A公司2007年的主营业务收入与其上年相比，不升反降，与规模相当的同行相比，差距拉大，这与全社会基建规模不断扩大的背景极不相称。
检查人员还得知，A公司2005年工作总结反映实现的业务收入比上年度增长了30％，而且员工的年薪达到历史最高水平。
这些都说明A公司与整个建筑行业一样得到同步发展，但为何其业务收入不升反降呢？
检查人员自然怀疑A公司隐匿了业务收入，但先后检查了预收及应付账款、其他应付款、。
“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因是什么
“预付账款”在⽇常核算中误⽤的形式及原因是什么预付款项(Advancestosuppliers)，包括预付货款和预付⼯程款等，通常属于流动资产。
预付账款与应收账款都属于公司的债权，但两者产⽣的原因不同，应收账款是公司应收的销货款，通常是⽤货币清偿的，⽽预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施⼯单位的⼯程价款和材料款，通常是⽤商品、劳务或完⼯⼯程来清偿的。
因此，⼆者应当分别设置科⽬。
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先⽀付给供货⽅或提供劳务⽅的款项。
在⽇常核算中，有的企业由于主观、客观⽅⾯的原因错⽤该科⽬或利⽤该科⽬隐瞒利润、推迟纳税等，影响了企业财务信息的真实性。
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⼀、“预付账款”在⽇常核算中误⽤的形式及原因⼀是企业购置机器设备、⼚房的预付款或预付在建⼯程款等误记⼊“预付账款”。
在实际会计核算中，对企业购置机器设备、⼚房的预付款或预付在建⼯程款，许多财务⼈员不知道应该将其列⽀在“预付账款”还是“在建⼯程”或“⼯程物资”科⽬。
他们认为只要是预付的各种款项，均应在“预付账款”科⽬列⽀，对“预付账款”科⽬含义存在误解。
《企业会计制度》规定，预付账款科⽬核算企业按照购货合同的规定⽽预先⽀付给供应单位的款项。
该科⽬属于流动资产类科⽬，⽤来核算购⼊存货时形成的预付款。
⽽上述的采购机器设备、⼚房的预付款项或预付在建⼯程款属于固定资产类核算的对象，应当根据其性质⽤“⼯程物资”或“在建⼯程”科⽬核算。
⼆是职⼯借⽀⽽预付的材料款误记⼊“其他应收款”科⽬。
在会计实务中，企业采购部门⼈员借⽀去采购材料等货物时需要先付款，财务部门只持有采购⼈员的借条，发票和供货企业的收据在当⽉收不到，会计⼈员在做账时往往误⽤“其他应收款”科⽬核算预付材料款。
⼀般情况下，和主营业务⽆关的业务都可以⽤“其他应收款”核算，⽽“预付账款”⼀般核算和主营业务有关的项⽬，如采购材料等。
所以职⼯借⽀预付的材料款应记⼊“预付账款”⽽不是“其他应收款”科⽬。
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调账报告模板范文大全一、引言调账报告是企业进行财务管理过程中不可或缺的一部分。
它通过核对账目，发现错误和不一致性，从而确保财务数据的准确性和完整性。
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二、修正预付账款修正预付账款是调整财务报表的常见操作。
以下是一份修正预付账款的调账报告模板范文：日期：XXXX年XX月XX日报告对象：财务部报告主题：关于修正预付账款的调账报告根据我们的核查，发现以下问题：预付账款账户在上个财务期间中有一笔未录入的付款。
经过核对，我们发现该笔付款是在XX年XX月XX日付出的，金额为XXXX元，对应于XXX供应商。
根据上述情况，我们需要对预付账款进行修正。
具体操作如下：1. 在预付账款账户中增加一项，金额为XXXX元，描述为“修正录入XX年XX月XX日付出给XXX供应商的预付款”。
通过上述修正，我们确保财务报表的准确性和真实性。
三、调整销售收入调整销售收入是为了纠正因计算错误或其他原因导致的销售收入错误。
以下是一份调整销售收入的调账报告模板范文：日期：XXXX年XX月XX日报告对象：财务部报告主题：关于调整销售收入的调账报告根据我们的核查，发现以下问题：在上个财务期间中，销售部门误录了一笔销售收入。
经过核对，我们发现该笔销售收入是由于错误计算导致的，金额为XXXX 元，对应于XXXX客户。
根据上述情况，我们需要对销售收入进行调整。
具体操作如下：1. 在销售收入账户中减少一项，金额为XXXX元，描述为“调整录入XX年XX月XX日错误计算的销售收入”。
通过上述调整，我们确保财务报表的准确性和真实性。
四、修正应收账款修正应收账款是为了调整因账目错误或其他原因导致的应收账款错误。
以下是一份修正应收账款的调账报告模板范文：日期：XXXX年XX月XX日报告对象：财务部报告主题：关于修正应收账款的调账报告根据我们的核查，发现以下问题：应收账款账户中有一笔未收回的款项。
经过核对，我们发现该笔款项是因为账目记录错误而未收回，金额为XXXX元，对应于XXXX客户。
预付账款的管理规定有哪些
预付账款的管理规定有哪些预付账款的管理规定一、定义和范围预付账款是指企业为了购买货物、接受服务或履行合同而提前支付给供应商或合作伙伴的资金。
本旨在规范预付账款的管理，保护企业的利益和资金安全。
二、预付账款的发起1. 预付账款申请（1）申请人应填写预付账款申请表，包括申请金额、用途、付款方式等信息，并附上相关合同、协议。
（2）申请人提交预付账款申请表至财务部门，并抄送相关部门负责人。
（3）财务部门按照审批权限对预付账款申请进行审批。
2. 预付账款审批（1）财务部门负责人对预付账款申请进行核实，并决定是否批准。
（2）批准后，财务部门将预付账款信息录入财务系统，并通知申请人和相关部门。
三、预付账款的核查和验收1. 供应商资信评估（1）财务部门应对新供应商进行资信评估，包括其信用记录、财务状况等。
（2）评估结果应及时反馈给采购部门，并作为预付账款决策的依据。
2. 预付账款核查（1）采购部门应核实供应商所提供的货物或服务的信息和数量，并与预付账款申请表进行核对。
（2）核查结果应由采购部门负责人签字确认，并保存相关证明文件。
3. 预付账款验收（1）采购部门应在收到货物或服务后，及时对其进行验收。
（2）验收不合格的货物或服务，应及时与供应商协商退换货或重做服务，并追回预付账款。
四、预付账款的支付和管理1. 预付账款支付（1）财务部门应按照采购部门的要求，及时将预付账款支付给供应商。
（2）支付方式可以是银行转账、支票等，应确保资金安全及支付凭证的留存。
2. 预付账款管理（1）财务部门应建立科学的预付账款管理制度和流程，确保预付账款的安全和有效利用。
（2）财务部门应定期对预付账款进行汇总和核对，确保账款的真实性和准确性。
五、预付账款的风险控制和监督1. 风险控制（1）财务部门应加强对供应商的风险评估和监控，确保其信誉和财务状况的可靠性。
（2）采购部门应加强对供应商的管理和跟踪，及时了解其经营状况和交付情况。
2. 监督机制（1）内部审计部门应定期对预付账款的使用情况进行审计，发现问题及时整改。
预付账款的正确使用与管理说明
预付账款的正确使用与管理说明预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给购货方的款项。
在日常核算中，有的企业由于主客观等原因，错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等，对预付账款管理不善，影响了企业财务信息的真实性。
本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形，简要分析原因，进而提出加强“预付账款”管理的举措。
一、“预付账款”科目错用的形式和原因企业在日常核算过程中，基于主观故意和客观原因，有时会误用“预付账款”科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形：（一）购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。
在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等业务，不少会计人员不知道将其列入“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要是预付的各种款项均应在“预付账款”科目列支，没有正确理解预付账款的性质。
《企业会计制度》规定，预付账款科目是流动资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的预付款。
而上述购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“预付账款”科目核算，而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。
（二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。
企业采购人员借支去采购材料等货物需要先付款，财务部门只有采购人员的借条，发票在当月收不到，也无供货企业的收据，会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算预付材料款。
一般来说，和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而预付账款的核算内容是和主营业务有关的项目，如采购材料，需要有合同。
所以，职工借支预付的材料款应记入“预付账款”。
（三）资产负债表中的预付账款项目填列可能不正确。
会计期末会计人员编制资产负债表时，容易将应付账款和预付账款合并计算出错。
如：将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中，这样计算不一定正确。
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企业可按供货单位进行明细核算。
该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项较少，主要为预付购货款后在收到货物时可能涉及的对增值税进项税的处理，但由于对增值税进项税扣除的管理非常严格，所以，该事项出现偷税的可能性较低。
但值得注意的是，正是由于该科目涉税事项较少，使得许多检查人员不重视对预付账款的检查，往往使该账户成为企业账内飞过海”及隐匿利润的防空洞，本文介绍的案例就属于这方面的问题。
案例某税务稽查组检查从事建筑安装的A公司，检查人员发现，A公司2007年的主营业务收入与其上年相比，不升反降，与规模相当的同行相比，差距拉大，这与全社会基建规模不断扩大的背景极不相称。
检查人员还得知，A公司2005年工作总结反映实现的业务收入比上年度增长了30%，而且员工的年薪达到历史最高水平。
这些都说明A 公司与整个建筑行业一样得到同步发展，但为何其业务收入不升反降呢?检查人员自然怀疑A公司隐匿了业务收入，但先后检查了预收及应付账款、其他应付款、银行存款等科目，均未见异常。
检查人员又意识到可能存在挂靠大建安公司承接业务而隐瞒收入的问题，于是，从账面寻找与A公司有往来的大公司，终于在预付账款──B公司”账户中发现隐藏着一大建安公司(C公司)。
据该账户记载，A公司在2005年底预付2000万元至B公司购买钢材，钢材未购回，2007年下半年又由C公司分四次汇回2000万元冲平了该账户，但12月份，A 公司又收到1100万元钢材，并作了借原材料──钢材”、贷预付账款──B公司”的账务处理，而凭证后未附钢材发票。
面对这些异常情况，A公司财务经理解释说，A公司先代C公司预付给B公司2000万钢材款，并由其分四次归还。
后收到的1100万元钢材，是A公司向B公司购买的，尚未开票结算。
当检查人员索要其代C公司预付款的协议及利息结算情况时，财务经理说因两家老总是好友，未定协议也未收利息。
问题果真如此简单?在检查组至B、C公司调查后终于真相大白。
原来，A公司仅具有房屋建筑”三级资质，为了承接大型建筑工程，遂挂靠”具有一级资质的C公司，并以C公司名义承接了B公司总造价为1.69亿元包工包料的一大楼工程，但需预付2000万元保证金(即A公司账面反映的购钢材款)。
除预付保证金一事外，其他全部的收入、支出、往来等会计处理事项均在C公司账面反映，而且营业税已由C公司按规定交纳，C公司因出借资质获得2%手续费收入(出借资质属违法行为，本文姑且不论此问题)。
扣除各类成本、费用及税金，该工程最终形成的1100万元利润，也由A公司用购买钢材的发票作为工程施工成本冲销，而所购钢材已由A公司验收入库。
因此，A公司账面预付账款──B公司”贷方余额1100万元实际上是隐藏的承接B公司工程转回的利润，钢材款根本无需再付。
上述行为违反了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，税务机关针对该企业的行为追缴了所偷企业所得税，并按规定加收了滞纳金，而且还对所偷税款给予了一倍罚款的处罚。
分析在上述案例中，如果不是检查人员及时捕捉到A公司年终总结中关于业务收入的信息与从其他方面获取的相关信息的差异以及预付账款账户核算异常的情况，就很难发现A公司的偷税问题。
因此，笔者需要强调的是，作为稽查人员要善于从各个方面、各种渠道及各类纷繁复杂的信息中捕捉、筛选、判断出对检查有用的各类信息，并在对比分析的基础上发现疑点或问题，从而使稽查工作取得事半功倍的成效。
另外，作为一名合格的税务稽查人员，对企业可能存在的税收问题还应该有所预见、有所思考并有所判断，要有科学、完整的逻辑分析和检查思路。
如不仅要思考和预见到可能存在的常见问题，而且还要注意排除各种假象或错误解释的误导，要能够根据检查进程及具体情况及时分析和自主判断问题的症结所在，形成一条完整、科学的检查轨迹。
正如上述案例，检查人员不仅根据A公司规模小的特征预见到可能存在挂靠大公司承接工程的问题，而且还分析和判断出检查的突破口为寻找有关联的大建安公司，同时检查人员也没有受A公司财务经理故意曲解的误导。
另外，笔者还需特别强调的是，一些虽不直接涉及税收问题的会计科目都很有可能与纳税事项发生或多或少的间接关联，因此，稽查人员对此类科目账户的检查不要轻言放弃。
如多数检查人员几乎都会认为不可能利用预付账款账户进行税收舞弊，但偏偏在上述案例中，A公司不仅利用预付账款账户以预付钢材款的名义完成了所隐瞒业务预付保证金的付出和回收，而且还将所隐瞒业务实现的利润藏匿其中，实现了账内飞过海”，这明显钻了稽查人员不重视检查这类账户的空子，值得引起稽查人员的高度重视。
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