第五章 流动资产(一)4
第五章流动资产评估PPT课件
• 1.流动资产评估是单项评估
• 流动资产评估是以单项资产为评估对象，根据其 本身的特点进行评估，不需要以其综合获利能力 进行综合价值评估。
• 2.流动资产评估要合理确定评估基准日
• 资产评估是确定资产在某一时点上的价值，而流动资产由于其流 动性和波动性，使得不同形态的流动资产随时都在变化，不可能 人为地停止流动资产的运转，
• （三）清查核实流动资产 • 实物资产：质量检测、技术鉴定 • 债权资产：回收的可能性+回收时间+回收费用
• （四）合理选择评估方法 • 实物类：市场法或成本法 • 货币类：清查值 • 债权类：可变现净值
• （一）流动资产的概念
• 流动资产是指企业在生产经营活动中，可以在一 年或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的 资产。
• 包括：货币资金、应收及预付账款、交易性金融资产和存货等。
• 它是企业资产的重要组成部分，在企业资产评估中占有着重要的 地位。
• （二）流动资产的特点 • 1.周转速度快与价值转移的一次性 • 2.变现能力强 • 3.形态多样性
• 四、流动资产的评估程序 • （一）制定计划、组织人员 • （二）确定评估对象和范围 • （三）清查核实流动资产 • （四）合理选择评估方法 • （五）评定估算流动资产并出具评估结论
• （二）确定评估对象和范围 • 注意： • 1.划清界限：流动资产与固定资产 • 2.查清核实待查流动资产的产权归属 • 3.被评估流动资产清单以实存数量为依据
• 流动资产评估往往需要根据不同企业的生产经营特点和 流动资产分布的特点，对其分清主次、重点和一般，选 择不同的方法进行清查和评估。
• 清查采用的方法可以是抽查、重点清查和全面盘点。
• 当抽查核实中发现原始资料或清查盘点工作可靠性较差 时，要扩大抽查范围，直至核查全部流动资产。
流动资产管理学习讲义
（二）成本分析模式
成本分析模式是通过分析持有现金的成 本，寻找持有成本最低的现金持有量。
企业持有现金，有三种成本：
1．机会成本 2．管理成本 3．短缺成本
上述三项成本之和最小的现金持有量， 就是最佳现金持有量。
（三）存货模式
又称鲍曼模型，是威廉·鲍曼（William Baumol） 提出的用以确定目标现金持有量的模型。
【例】某公司上年度更改的现金平均收回额为1000万元，经分析 其中有50万元占用不合理应予剔除，新的年度预计销售收入增加 10%，假定现金占用也随之增加10%，计算新年度的最佳现金储 备量。则： 最佳现金存量=（1 000-50）×（1+10%） =1 045（万元）
将题内所有有关数据可直接代入公式计算：
Q*= 21600002000012 12%
=800 000（元）
(四)因素分析模式
计算原理：在上年度现金平均占用额的基础上，结合对现金需求 的影响因素，确定新的一个年度最优现金存量的计算方法。
计算公式：
最佳现金存量 =（上年现金平均占用额-不合理占用额） ×（1±预计的销售收入变动%）
流动资产管理学习讲义
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
第五章 流动资产管理
流动资产的本质上来说是企业 为了保证正常生产经营而进行的资 金投放。
其特征是流动性，在流动资 产不断周转和循环的过程中，又 企业实现了价值的补偿和增值。
学习目标
通过本章的学习，应当明确各类 流动资产的管理特性，熟练掌握现金、 应收帐款和存货的日常管理，以及流 动负债的管理，熟练掌握流动资产需 要量的测算方法，根据公司具体情况 灵活制定公司的流动资产政策。
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点解释流动资产的概念描述流动资产的主要特点强调流动资产在企业运营中的重要性1.2 流动资产的分类列出常见的流动资产类型解释不同类型流动资产的含义和作用分析各类流动资产在企业中的应用和流转1.3 流动资产管理的重要性阐述流动资产管理对企业运营的影响讨论流动资产管理的目标和原则强调流动资产管理在保证企业正常运营中的关键作用第二章：现金管理2.1 现金管理概述解释现金管理的概念和重要性描述现金管理的主要任务和目标分析现金管理对企业运营的影响2.2 现金管理的策略与方法介绍现金管理的常用策略和方法解释不同策略和方法的适用情况和效果分析企业如何根据自身情况选择合适的现金管理策略和方法2.3 现金流量的计算与分析教授现金流量的计算方法分析现金流量对企业运营的影响指导学生如何利用现金流量数据进行决策第三章：应收账款管理3.1 应收账款管理概述解释应收账款的概念和重要性描述应收账款管理的主要任务和目标分析应收账款管理对企业运营的影响3.2 应收账款管理的策略与方法介绍应收账款管理的常用策略和方法解释不同策略和方法的适用情况和效果分析企业如何根据自身情况选择合适的应收账款管理策略和方法3.3 应收账款的风险与控制讨论应收账款可能面临的风险介绍应收账款风险的控制方法和措施强调企业在应收账款管理中应注意的问题第四章：存货管理4.1 存货管理概述解释存货的概念和重要性描述存货管理的主要任务和目标分析存货管理对企业运营的影响4.2 存货管理的策略与方法介绍存货管理的常用策略和方法解释不同策略和方法的适用情况和效果分析企业如何根据自身情况选择合适的存货管理策略和方法4.3 存货控制与优化讨论存货控制的重要性介绍存货控制的方法和技巧分析如何通过优化存货管理提高企业的运营效率和降低成本第五章：流动资产评估与监控5.1 流动资产评估概述解释流动资产评估的概念和重要性描述流动资产评估的主要任务和目标分析流动资产评估对企业运营的影响5.2 流动资产评估的方法与技巧介绍流动资产评估的常用方法和技巧解释不同方法和技巧的适用情况和效果分析企业如何根据自身情况选择合适的流动资产评估方法和技巧5.3 流动资产监控与管理讨论流动资产监控的重要性介绍流动资产监控的方法和工具分析如何通过有效的流动资产监控与管理提高企业的运营效率和降低风险第六章：短期投资管理6.1 短期投资概述解释短期投资的概念和重要性描述短期投资管理的主要任务和目标分析短期投资对企业运营的影响6.2 短期投资种类与选择介绍短期投资的常见类型解释不同类型短期投资的特点和风险分析企业如何根据自身情况选择合适的短期投资6.3 短期投资的风险管理讨论短期投资可能面临的风险介绍短期投资风险的识别和评估方法强调企业在短期投资管理中应注意的问题第七章：预付款项及其他流动资产管理7.1 预付款项管理概述解释预付款项的概念和重要性描述预付款项管理的主要任务和目标分析预付款项管理对企业运营的影响7.2 预付款项的管理策略与方法介绍预付款项管理的常用策略和方法解释不同策略和方法的适用情况和效果分析企业如何根据自身情况选择合适的预付款项管理策略和方法7.3 其他流动资产管理介绍除现金、应收账款、存货、短期投资等之外的流动资产的管理方法和注意事项分析这些流动资产对企业运营的影响和管理策略第八章：流动资产财务报表分析8.1 流动资产管理报表介绍解释流动资产相关的财务报表，如资产负债表、现金流量表等描述这些报表在流动资产管理中的作用和重要性分析如何通过财务报表了解和评估企业的流动资产管理情况8.2 流动资产报表分析方法介绍流动资产报表分析的常用方法和工具解释不同方法和工具的适用情况和效果指导学生如何运用这些方法进行流动资产报表分析8.3 流动资产报表分析案例提供流动资产报表分析的实例分析实例中的流动资产管理情况讨论如何根据分析结果提出改进建议第九章：流动资产管理信息化9.1 流动资产管理信息化的概念与意义解释流动资产管理信息化的概念和重要性描述流动资产管理信息化对企业运营的影响强调流动资产管理信息化在提高效率和降低风险中的作用9.2 流动资产管理信息系统的选择与应用介绍常见的流动资产管理信息系统分析不同信息系统的特点和适用情况指导企业如何选择和应用合适的流动资产管理信息系统9.3 流动资产管理信息化的实施与优化讨论流动资产管理信息化实施的过程和方法介绍流动资产管理信息化优化的重要性和方法强调企业在流动资产管理信息化过程中应注意的问题第十章：流动资产管理案例分析与实战演练10.1 流动资产管理案例分析提供流动资产管理成功的案例分析案例中的流动资产管理策略和方法讨论如何从案例中吸取经验和教训10.2 流动资产管理实战演练设计流动资产管理的相关实战演练环节让学生通过实际操作练习流动资产管理的知识和技能分析并点评学生在实战演练中的表现和收获10.3 流动资产管理考核与评价解释流动资产管理考核的概念和重要性描述流动资产管理考核的主要方法和指标强调企业在流动资产管理中应关注的关键绩效指标（KPIs）重点和难点解析1. 第一章中流动资产的特点和分类：理解流动资产的定义及其在企业运营中的重要性。
《会计学》(第四版)部分习题答案
习题答案（待修改，供参考）第二章会计科目与复式记账六、教材练习题答案（一）练习题一、设置不同规模企业的会计科目1．设置一个大中型企业的一级会计科目；2．设置一个小型企业的一级会计科目。
二、下列账户按会计对象要素分类属于哪一类实收资本，应付职工薪酬，生产成本,管理费用，长期待摊费用，库存现金，短期借款，应收账款，其他应付款，利润分配，主营业务收入，固定资产，原材料，制造费用，应付利息，库存商品，银行存款，应付账款，其他应收款，本年利润，累计折旧，盈余公积等。
三、下列经济业务的核算下列经济业务用什么账户进行核算?其增加、减少金额应记入“T”字型账户的左方还是右方?1．向银行借款45 000元；2．从银行提取现金12 800元；3．购入材料30 400元，验收入库，末付款；4．购买办公用品l 400元，通过银行付款；5．以现金支付职工工资46 800元；6．职工叶大强出差借款3 000元，付现金；7．应付本月银行利息4 500元；8．通过银行支付电费3 600元；9．销售产品84 700元，通过银行收款；10．应交销售税金4 200元。
四、期初各账户余额如下(单位：元)借方会计科目贷方会计科目库存现金 3 200 累计折旧 362 000银行存款 47 000 长期借款 386 020应收账款 1 720 应付账款 4 960原材料 250 970 实收资本 400 000库存商品 138 090固定资产 712 000合计 l 152 980 合计 l 152 980编制下列经济业务的会计分录：1．1日，从华强公司以银行支票购材料9 000元，材料已验收入库；2．2日，用现金购买办公用品500元；3．4日，销售一批产品给荣华商场，已通过银行收款85 000元；4．6日，从新华书店购买学习资料285元，以现金支付；5．7日，职工段明元出差，借款2 600元，以现金支付；6．8日，领材料维修车间设备750元；7．9日，从银行提取现金3 400元；8．10日，归还银行借款58 000元；9．11日，从建业公司购材料13 540元，材料验收入库，未付款；10．12日，段明元报销差旅费2 200元，余款交回；11．14日，销售产品给利民公司，计42 600元，未收款；12．16日，领用甲材料45 800元，用于生产甲产品；13．17日，从百货公司购买自行车一辆，计540元，开支票付款，已由销售部门领用； 14．19日从通用设备公司购买生产设备一台，计23 800元，开支票付款，已安装使用；15．20日，通过银行归还建业公司材料款13 540元；16．22日，职工报销市内交通补助费210元，以现金支付；17．24日，从银行提取现金37 200元，向职工支付工资，其中生产工人工资22 000元；18．26日，按工资总额的14％提取职工福利费；19．27日，按期初固定资产总额500 000元(其中生产设备400 000元)，折旧率为0．5％提取折旧费；20．28日，通过银行支付电费6 800元，其中，甲产品用电4 800元，企业照明用电2 000元；21．30日，通过银行收回利民公司前欠货款42 600元。
流动资产管理(教案)
流动资产管理(教案)第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点1.2 流动资产的分类1.3 流动资产管理的重要性第二章：现金管理2.1 现金管理的目标与原则2.2 现金收支的日常管理2.3 现金管理的优化策略第三章：应收账款管理3.1 应收账款的产生与回收3.2 应收账款的风险与管理策略3.3 应收账款催收技巧第四章：存货管理4.1 存货的定义与分类4.2 存货的需求预测与控制4.3 存货管理的方法与策略第五章：流动资产评估与优化5.1 流动资产评估的方法5.2 流动资产优化策略5.3 流动资产管理的信息系统构建第六章：短期投资管理6.1 短期投资的概念与分类6.2 短期投资的风险与收益分析6.3 短期投资的管理策略第七章：票据管理7.1 票据的种类与功能7.2 票据权利与义务7.3 票据的管理与操作流程第八章：应收票据管理8.1 应收票据的产生与回收8.2 应收票据的风险与管理策略8.3 应收票据的贴现与坏账处理第九章：其他流动资产的管理9.1 其他流动资产的定义与分类9.2 其他流动资产的风险与管理策略9.3 其他流动资产的评估与优化第十章：流动资产风险与控制10.1 流动资产风险的类型与成因10.2 流动资产风险的识别与评估10.3 流动资产风险的控制与应对策略第十一章：流动资产管理与财务报表11.1 流动资产管理在财务报表中的体现11.2 流动资产对财务比率的影响11.3 流动资产管理的会计处理与披露第十二章：流动资产管理的绩效评价12.1 流动资产管理绩效评价的重要性12.2 流动资产管理绩效评价的方法12.3 流动资产管理绩效评价的指标体系第十三章：流动资产管理与公司战略13.1 流动资产管理与公司战略的关系13.2 流动资产管理在公司战略实施中的作用13.3 流动资产管理战略案例分析第十四章：流动资产管理与供应链管理14.1 流动资产管理在供应链管理中的地位14.2 供应链管理对流动资产管理的影响14.3 协同管理在流动资产管理中的应用第十五章：流动资产管理未来发展趋势15.1 技术创新对流动资产管理的影响15.2 市场环境变化与流动资产管理15.3 流动资产管理的发展趋势与挑战重点和难点解析重点：1. 流动资产的定义、分类及其特点2. 现金管理的目标、原则及其优化策略3. 应收账款的管理流程、风险控制及催收技巧4. 存货的分类、控制方法及其管理策略5. 短期投资、票据及其他流动资产的管理方法6. 流动资产管理在财务报表中的体现及其对财务比率的影响7. 流动资产管理绩效评价的重要性、方法与指标体系8. 流动资产管理与公司战略的关系及供应链管理的影响9. 流动资产管理的发展趋势与挑战难点：1. 流动资产风险的识别、评估与控制策略2. 流动资产管理绩效评价的深入理解和实际应用3. 流动资产管理与公司战略的对接和实施4. 协同管理在流动资产管理中的实际操作5. 技术创新对流动资产管理的影响和应对策略。
第五章流动资产管理总结
现金管理
二、企业持有现金的动机
持有现金的动机
交易动机 补偿动机 谨慎动机 投资动机
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第二节
现金管理
三、最佳现金持有量的确定
最佳现金持有量是企业在正常的生产经营 情况下所保持现金的最低限额。 现金需求量 影响现金持有量的因素 有价证券利率 转换成本
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第二节
现金管理
现金持有成本 管理成本 --- 固定成本，与现金持有量不 存在明显的线性关系。 机会成本---与现金持有量成正比。
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第二节
成本
现金管理
总成本
最低成本*
机会成本
短缺成本
O
最佳持有量 现金持有量
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第二节
现金管理
在实际工作中运用该模式确定最佳现金持 o o o
有量的具体步骤为： 根据不同现金持有量测算并确定有关成本 数值； 按照不同现金持有量及其有关成本资料编 制最佳现金持有量测算表； 在测算表中找出总成本最低时的现金持有 量，即最佳现金持有量。
机会成本=现金持有量×有价证券利率
转换成本 --- 与交易的次数有关，而与现
金持有量大小无关。 短缺成本---与现金持有量负相关。
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第二节
现金管理
（一）成本分析模式 成本分析模式是根据现金持有的相关成本， 分析、预测其总成本最低时现金持有量的 一种方法 。 成本分析模式只考虑持有一定数量的现金 而发生的机会成本和短缺成本，而不考虑 管理成本和转换成本。
企业要求客户支付赊销款项的条件。 信用期限
企业为客户规定的最长付款期限。
企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款 期限。
折扣期限
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点解释流动资产的概念强调流动资产的快速转换为现金的能力讨论流动资产的分类（如现金、应收账款、存货等）1.2 流动资产管理的重要性阐述流动资产管理在企业运营中的作用分析流动资产管理对企业财务稳定性的影响探讨流动资产管理在风险控制和机会把握方面的意义第二章：现金管理2.1 现金管理的基本原则介绍现金管理的基本原则（如保持充足的流动性、优化现金流等）分析企业现金流管理的目标和挑战强调现金流预测和管理的重要性2.2 现金管理策略与工具介绍现金管理的方法和工具（如银行存款、现金余额管理、短期借款等）探讨企业如何利用金融市场和工具进行现金管理分析现金管理中的风险和控制措施第三章：应收账款管理3.1 应收账款的定义与重要性解释应收账款的概念和组成部分强调应收账款在企业运营中的作用和重要性分析应收账款的分类和管理方法3.2 应收账款管理策略与技巧介绍应收账款管理的原则和方法（如信用政策、收账政策、账龄分析等）探讨如何降低坏账损失和提高回款效率分析应收账款管理中的风险和控制措施第四章：存货管理4.1 存货的定义与重要性解释存货的概念和组成部分强调存货在企业运营中的作用和重要性分析存货的分类和管理方法4.2 存货管理策略与技巧介绍存货管理的原则和方法（如经济订货量、库存控制、供应链管理等）探讨如何降低存货成本和提高存货周转率分析存货管理中的风险和控制措施第五章：流动资产评估与优化5.1 流动资产评估的方法介绍流动资产评估的方法（如成本法、市场法、收益法等）分析各种评估方法的适用场景和优缺点探讨流动资产评估的关键因素和注意事项5.2 流动资产优化的策略与实施介绍流动资产优化的目标和原则探讨如何通过内部管理和外部合作实现流动资产的优化分析流动资产优化中的风险和控制措施第六章：短期投资管理6.1 短期投资的定义与重要性解释短期投资的概念和组成部分强调短期投资在企业资产管理中的作用和重要性分析短期投资的分类和管理方法6.2 短期投资管理策略与技巧介绍短期投资管理的原则和方法（如货币市场基金、债券投资、金融衍生品等）探讨如何降低投资风险和提高投资收益分析短期投资管理中的风险和控制措施第七章：预付账款与预收账款管理7.1 预付账款与预收账款的定义与重要性解释预付账款和预收账款的概念和组成部分强调预付账款和预收账款在企业运营中的作用和重要性分析预付账款和预收账款的分类和管理方法7.2 预付账款与预收账款管理策略与技巧介绍预付账款和预收账款管理的原则和方法探讨如何合理控制预付账款和预收账款的比例，降低财务风险分析预付账款和预收账款管理中的风险和控制措施第八章：其他流动资产的管理8.1 其他流动资产的定义与重要性解释其他流动资产的概念和组成部分（如短期股权投资、无形资产等）强调其他流动资产在企业运营中的作用和重要性分析其他流动资产的分类和管理方法8.2 其他流动资产管理策略与技巧介绍其他流动资产管理的原则和方法探讨如何提高其他流动资产的利用效率，降低企业成本分析其他流动资产管理中的风险和控制措施第九章：流动资产风险管理与内部控制9.1 流动资产风险的识别与评估介绍流动资产风险的概念和主要类型分析流动资产风险对企业的影响和潜在损失探讨流动资产风险的识别和评估方法9.2 流动资产风险管理策略与实施介绍流动资产风险管理的原则和方法（如风险分散、保险、应急预案等）探讨如何制定有效的风险管理计划和应对措施分析流动资产风险管理中的内部控制和合规要求第十章：流动资产管理的效果评价与改进10.1 流动资产管理效果的评价指标介绍流动资产管理效果评价的重要性和方法阐述常用的评价指标（如流动性比率、存货周转率、回款周期等）分析评价指标在流动资产管理中的作用和应用10.2 流动资产管理改进的策略与实施讨论流动资产管理中存在的问题和不足介绍流动资产管理改进的原则和方法（如流程优化、信息系统升级、战略调整等）分析流动资产管理改进的实施步骤和注意事项重点和难点解析1. 流动资产的定义与特点：理解流动资产的基本概念和特点，以及它在企业运营中的重要性。
资产评估课件-流动资产评估
9.1.2动资产评估的特点
(1)流动资产评估是单项评估。
(2)评估时要注意划分流动资产和固 定资产的界限。
(3)流动资产评估要求评估基准日尽 可能在会计期末，评估结论利用的时 点应尽可能与基准日接近。
(4)流动资产种类繁多，进行资产清 查时，既要认真，又要分清主次，掌 握重点。
(5)与固定资产相比，流动资产的评 估方法较简单。
1、根据具体情况界定流动资产范围 2、根据所有权和产权确定评估范围 3、评估方法应与评估目的、评估假设 相匹配 4、 评估方法的选用应适应不同种类 流动资产的特点
9 .1. 5 流动资产评估中应注 意的问题
(1)对原材料、辅助材料、配件、 低值易耗品、家具用具等各类存货的 评估，应以其质量状态为基础，充分 考虑不同等级存货的市场价格水平， 购进过程中支出的各种合理税，费， 存量大小，库存周期的长短，以及资 产变现风险的大小进行评估计价。
超储积压物资的评估值＝超储积压物 资账面值×(1一调整系数)
(5)盘盈、盘亏或毁损材料的评估。
①盘盈的材料由于没有历史成本资 料，因此应采用重置成本法和现行市 价法进行评估．。
若盘盈材料能取得同种材料的现 行市价，以市价评估，数学表达式如 下：
盘盈材料评估值＝盘盈材料数量 ×该诙种材料现行市场单价－损耗
9.2.1 材料的评估
9.2.1．1 材料评估的内容
材料资产主要包括：
(1)原料及主要材料，是指经过加工后构 成产品实体的各种原料和材料，以及外部 购入的半成品。
(2)辅助材料，是指直接用于生产，有助 于产品形成或便于生产进行，但不构成产 品主要实体的各种材料。
(3)燃料，是指在生产过程中用来燃烧发 热或创造正常劳动条件而使用的各种燃料。
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银行存款结算方式
– 支票：是出票人委托银行或其他金融机构剖 见票时无条件支付一定金额给收款人或持票 人的票据。分现金和转账支票。时间：10日 内。适用于同城。 – 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收 款人的结算方式。分信汇和电汇，异地。
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支票结算程序
付款单位
单位：元
银行对账单余额
加：银行已收企业未收的款项 减：银行已付企业未付的款项 调整后银行对账单余额
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其他货币资金
其他货币资金概念
其他货币资金核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款、存 出投资款等各种其他货币资金。 – 外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购是， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。 – 银行汇票存款： – 银行本票存款 参看本书p117
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现金控制
现金计划的目标
准备足够的现金满足日常开支、支付到期 的债务。剩余现金用于各种投资。 现金控制方法货币资金讨论题.ppt
– 控制制度
• • • • • • 职务分离 建立现金业务的审批制度 专人保管收据、发票及其他收付凭证 对现金收入和现金支出业务要分开处理，杜绝“坐支” 定期提供现金的余额 及时登记现金日记账，并及时将现金送存银行，只保留 所需的少量现金 • 超过结算起点均通过银行转账
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银行存款结算方式
– 托收承付： 是根据购销合同由收款人发货 后委托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承认付款的结算方式。托收起点为 10000元，新华书店系统为1000元。验单付 款承付期为3天，验货付款为10天。 – 信用卡：是指商业银行向个人或单位发行的， 凭以向特约单位购物、消费或向银行存取现 金，且有消费信用的特制载体卡片。
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现金控制
现金控制方法 – 现金收支程序
• 现金收入控制 • 现金支出控制
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备用额零用现金，交由专人保管，以支付零 星的开支 备用金的会计处理
– 备用金的设立 借： 备用金（金额大设一级科目） 或其他应收款—备用金（金额小设二级科目） 贷： 现金
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银行存款结算方式
– 银行本票结算方式： 由银行签发，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分定额和不定额，面值为1000元，5000元，10000元， 和50000元。期限：出票日起两个月。适用于同城各 种款项的结算。 – 银行汇票：由出票银行签发的，委托付款人在其见 票时按照实际结算的金额无条件支付给收款人或持 票人的票据。 时间：一个月。异地。 – 商业汇票：是由收款人或付款人（或承兑申请人） 签发，由丞兑人丞兑，并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据。商业汇票按丞兑人不同分为 银行丞兑汇票和商业丞兑汇票。适用用于同城或异 地。最长不超过6个月。
借： 银行存款 投资收益 贷：短期投资 或：借： 银行存款 贷：短期投资 投资收益
短期投资持有期间所收到的股利、利息等收
益的会计处理
不确认投资收益，冲减投资成本 借：银行存款 贷：短期投资
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短期投资
短期投资的期末计价 – 成本法
按照成本法，无论市场价格如何变化，短期 投资以取得时的成本计价直至短期投资出售
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– 零用现金的支用
– 零用现金的报销和补足 借： 管理费用 贷： 现金
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现金溢缺
现金溢缺 的概念
现金溢缺 的会计处理 – 现金溢余
现金
待处理财产损益
—待处理流动资产损益
营业外收入
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现金溢缺
现金溢缺 的会计处理 – 现金短少
现金
待处理财产损益 —待处理流动资产损益 其他应收款—应收现金短缺款
收款单位
⑸ 通 知 款 项 已 划 出 账 ⑶办理转账 付款单位 开户银行 ⑷ 划转款项
⑵ 送 存 银 行 办 理 进 账
⑹ 通 知 款 已 入 账
收款单位 开户银行
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银行存款结算方式
– 委托收款：是收款人委托银行向付款人 收取款项的结算方式。付款单位在收到 银行送来的委托收款凭证和债务证明后3 日内主动通知银行是否付款。否则视同 同意付款，并予以划款。若拒付，应有 拒付理由书和有关证明。同城或异地。
第五章 流动资产（一）
本章教学目的 – 了解现金的范围和核算要求 – 重点理解现金内部控制制度 – 掌握银行存款余额调节表的编制方法 – 掌握短期投资的账务处理
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第五章 流动资产（一）
本章教学内容 – 货币资金的内容 – 现金的范围 – 现金控制 – 现金溢缺 – 银行存款 – 短期投资
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核对账目
帐帐 核对 总帐 不符 错帐更正 日记帐 不符 银行存款余 额调整表 核对 银行对帐单
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银行存款余额调节表
– 银行存款余额差异的原因
• 记账差错 • 未达账项
– 银行存款余额调节表的编制（p117）
银行存款余额调节表
企业银行存款余额
加：银行已收企业未收的款项 减：银行已付企业未付的款项 调整后企业银行存款余额
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短期投资
短期投资的概念
短期投资又称有价证券，是公司准备在一年或长 于一年的经营周期内变为现金的投资，主要有购入的 股票、债券等有价证券
短期投资购入 的会计处理 短期投资 20000 应收股利（应收利息） 200 银行存款 20200
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短期投资
短期投资出售的会计处理
– 市价法
按照市价法，在会计报表编制日，将短期投 资调整为现行市价，市价与成本之间的差额 计入当期损益
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短期投资
短期投资的期末计价 – 成本与市价孰低法
当期应提取的短 当期市价低于 短期投资跌价 期投资跌价准备 = 成本的金额（A） － 准备贷方余额 （B） • A大于B，按其差额提取跌价准备 • A小于B，按其差额冲减已计提的跌价准备 • 当短期投资市价高于成本，应将短期投资跌价准备的余额 全部冲回 借:投资收益－计提的短期投资跌价准备 贷: 短期投资跌价准备
其他应收款—应收保险公司赔款
管理费用
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银行存款账户的开设
账户类型 基本存款账户 一般存款账户
临时存款账户 专用存款账户
作用 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付； 企业因特定用途需要开立的账户。
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货币资金的内容
货币资金的概念
货币资金是指直接可作为支付手段的资 金 货币资金的组成
– 现金 – 银行存款 – 其他货币资金
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现金的范围
现金的概念 – 我国会计实务中，使用的现金概念是狭义的， 只包括库存现金。 – 现金包括：纸币、硬币、零用现金、活期存 款、个人支票、现金支票、汇票、银行汇票、 不受限制的外币存款等。