2019年最新-企业所得税年度纳税申报表A类2019年修订版讲解-精选文档PPT幻灯片课件
2019-企业所得税年度申报表A类2019版填报-文档资料
21号便函要求必填 其他选填
年度申报表：填报表单
《一般企业收入明细表》（A101010）
－可选项；自收自支事业单位填本表 －非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央
银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证 券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、 “6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”的 纳税人不得勾选。 －一旦勾选，则A101020、A102020、 A103000则不填报。
(A104000）集中填报。
主表结构
—包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的 计算以及附列资料四部分
主表结构
主表结构变化
行次减少
－由原有42行，减少到38行
结构调整
—除第1部分“利润总额的计算”和第4部分“附列资料” 基本没有变化外
－第2部分“应纳税所得额的计算”和 第3部分“应纳税额 的计算”均有调整
“应纳税所得额的计算”部分变化
变化一：改变了原先附表三：纳税调整表的 绝对核心地位
－境外所得原先在附表三进行纳税调减，现在先从利 润总额中扣除境外所得，再进行差异调整
－税收优惠，不再作为税收与会计的差异进行调整
变化二：
－对所得减免、抵扣给予单独考虑
“应纳税额的计算”部分变化
变化一：减少了总分支机构预缴税款的列示
－一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》 （A101010）填报；
－金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》 (A101020)填报；
－事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等 纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明 细表》(A103000)填报。
企业所得税年度纳税申报表(A类)2019年修订的主要内容
2020年3月
第二部分 企业所得税年度纳税申报表（A类）填报解析
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）2019年修订的主要内容
总体来看，2019年税收优惠政策的变化点，即是填报要点。2019年出台的保 险企业手续费及佣金支出、永续债、扶贫捐赠支出、污染防治第三方企业以及社区 养老服务等新政策内容，均在2019修订版申报表中有所体现。
（一）申报表填报表单及填报说明：将A105060表单的名称改为“广告费和业 务宣传费等跨年度纳税调整明细表”，同时修改相应填报说明。
（二）基础信息表表格及填报说明：将A000000表中“基本经营情况”中的 “108”改为：采用一般企业财务报表（2019年版）。在该表填报说明中的第8点， 明确了填报方法和相应文件依据。
第二部分 企业所得税年度纳税申报表（A类）填报解析
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）2019年修订的主要内容
（九）投资收益优惠明细表及填报说明：将A107011表增加三行，分别是：直接投资 或非H股票投资、创新企业CDR、永续债。填报说明也有相应修改。
（十）减免所得税优惠明细表：将A107040表第28行一分为三，第28.1行填报《财政 部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的 公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）规定的，符合 条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税减免的所得税。第28.2 行和第28.3行为预留行次。修改了第30.1行和第32.2行的填报内容。填报说明也有相应修 改。
（五）在A105000表第30行填报说明增加了以下说明：企业将货物、资产、劳务用于 捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异 需纳税调整的金额填报在本行。这意味着税务总局在申报表层面明确，视同销售业务要进 行两次纳税调整，一是视同销售本身的调整（A105010），二是视同销售对应支出的也要 调整（A105000第30行）。
A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类,2019年版）》填报说明
A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类,2019年版）》填报说明A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2019年版）》填报说明本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
一、有关项目填报说明（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。
（二）行次说明第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。
本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。
企业所得税年度纳税申报表A类2019年版-PPT精选文档
汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表
15、16行进行应纳税所得额的计算。
表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填 报。
1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”
税
《条例》56条 企业的各项资 产，包括固定资产、生物资产、 无形资产、长期待摊费用、投资 资产、存货等，以历史成本为计 税基础。 前款所称历史成本，是指企 业取得该项资产时实际发生的支 出。 所以：长期股权投资的初始投 资成本无论大于，还是小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的，都不调整长 期股权投资的计税基础。
2. “交易性金融资产初始投资调整”
税
《条例》56条 企业的各项 资产，包括固定资产、生物 资产、无形资产、长期待摊 费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是 指企业取得该项资产时实际 发生的支出。
会
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企业初始确认金融资产或金融负 债，应当按照公允价值计量。对 于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债， 相关交易费用应当直接计入当期 损益；对于其他类别的金融资产 或金融负债，相关交易费用应当 计入初始确认金额。 借：交易性金融资产—成本 （公 允价值） 投资收益（发生的交易费 用）（差异，需调整） 应收股利或利息 贷 ：银行存款等
11股权投资所得（损失）
变动，设置投资收益纳税调整附表
2、纳税调整项目。 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产 预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类
VS
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税 调整、其他六类36小类
通过归并调整项目，压缩纳税调整主表行次， 如将工资、福利等归并为职工薪酬调整、将资产折旧、 摊销项目归并。同时，部分项目调整至其他附表 进行反映（36>51） 增加：投资收益、政策性搬迁、销售退回 佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊 行业准备金、加收利息等列举调整项目
企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解-PPT精选文档
9-14：新增加行次，填写企业 通过有限合伙制创业投资企业间 接投资未上市中小高新企业按一 定比例抵扣应纳税所得额（ 财税 〔2019〕116号，国家税务总局 公告2019年第81号）； 进一步完善了填表说明。
3.《减免所得税优惠明细表》（A10704源自）（1）便于小型微利企业享受
2019年4季度起的减半扩围政 策，从技术上解决年度中间调 整所得税政策的填报问题，增 加行次并修改细化填报规则。 （ 财税〔2019〕99号，国家税 务总局公告2019年第61号） 设计《小型微利企业所得税优 惠比例查询表》，简化年所得在 20万元至30万元之间的小微企业 同时享受10%、20%两档税率的 计算问题，方便纳税人查询使用， 减少填报错误。
旧表
对经济特区、浦东新 区新设立高新技术企业 与其他高新技术企业组 成一类，要求同步填写 高新技术企业附表 A707041。 根据高新技术企业认 定办法调整需要，高新 技术领域扩围，将文化 支撑领域政策优惠情况 并入高新技术企业相应 行次。（国科发火 [2019]32号）
新表
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
5.《所得减免优惠明细表》（A107020）
为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策， 对《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明作了细微改动。 根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问 题的公告》（国家税务总局公告2019年第82号）规定，《所得减免 优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目” 填报说明中…… 5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的 所得, ……删除“全球独占许可”内容。
1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）
A100000《企业所得税年度纳税申报表(A类,2019年版)》填报说明
A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2019年版）》填报说明本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
一、有关项目填报说明（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。
（二）行次说明第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。
本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。
企业所得税年度纳税申报表A类2019版辅导材料四-精选文档
纳税调整
企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2019版 ）
纳税调整
A105000
纳税调整项目明细表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070 捐赠支出纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表
确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支
出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同 销售收入。”
填报注意，视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整
金额。
11
案例
视同销售收入
将货物用于对外捐赠 某家具公司将自己生产的一批产品（课桌）500 套赠送 给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。 会计处理： 借：营业外支出 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 税务处理： A105010：第7行第1、2列填报50000元； 第17行第1填报40000元，第2列填报 -40000元； A105070：按照规定填报
企业所得税年度申报表A类2019版填报-PPT精品文档共91页
企业所得税年度申报表A类2019版填报PPT精品文档
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
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（三）进一步优化申报表，满足所得税后续 管理和减免税核算需要
《企业所得税优惠事项办理办法》（国家税务总局公 告2019年第76号），部分优惠政策采取“以报代 备”(小型微利企业所得税、固定资产加速折旧或一 次性扣除)；
修改后的申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠 政策分类，实现系统自动核算，既能够进一步加强所 得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。
特殊优惠（救灾： 芦山、鲁甸受灾地 区，就业）优惠
行业优惠
区域优惠 其他
（5）按照特殊专项（救灾、就 业）优惠（1-10.3行)、行业优惠 （11-23行)、区域优惠（24-27行) 的顺序,将优惠政策顺序进行调整； 预留了部分“其他”行次（2931行) ，增强报表的兼容功能。
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4.《企业基础信息表》（A000000）
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2.《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）
9-14：新增加行次，填写企业 通过有限合伙制创业投资企业间 接投资未上市中小高新企业按一 定比例抵扣应纳税所得额（ 财税 〔2019〕116号，国家税务总局 公告2019年第81号）； 进一步完善了填表说明。
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3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
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3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（2）解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装 测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。 《财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集 成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕6号）：符合 条件的集成电路封装、测试企业，自获利年度起第一年至第二年免征企 业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企 业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按 照25％的法定税率减半征收企业所得税。 （18行、19行）
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二、申报表修改内容
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（一）政策依据
《关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类， 2019年版）部分申报表的公告》（国家税务总 局公告2019年第3号 ）
修改后的企业所得税年度纳税申报表，适用纳 税人2019年及以后年度纳税申报。
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（二）修改内容
全面修改了《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）、《抵扣应纳税所得额明细表》 （A107030）、《减免所得税优惠明细表》 （A107040）3张申报表；
对《企业基础信息表》等部分栏次和填报说明 进行了修订 ；
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1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）
按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计
1-14:享受固定资产加速折旧 新政优惠的的查账征税纳税人 填报； 15-28:新增加行次，承担原固 定资产加速折旧政策申报备案及 减免税核算功能。(以报代备)
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3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（3）对部分减免税项目进 行细化，提升减免税核算质 量。进一步细化地震灾区、 促进就业、集成电路企业三 类优惠政策填报行次，方便 纳税人准确申报，满足减免 税核算需要。
143.《减免所得税优惠源自细表》（A107040）旧表
（4）进一步优化行 次顺序和减免税归类， 优化报表质量。
对经济特区、浦东新 区新设立高新技术企业 与其他高新技术企业组 成一类，要求同步填写 高新技术企业附表 A707041。
新表
根据高新技术企业认
定办法调整需要，高新
技术领域扩围，将文化
支撑领域政策优惠情况
并入高新技术企业相应
行次。（国科发火
[2019]32号）
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3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
修改年度纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴 中能够顺利享受相关优惠政策。
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（二）进一步统一固定资产加速折旧政策的 季度预缴申报和年度汇缴申报要求
固定资产加速折旧优惠政策扩围，而原年度纳税 申报表只能满足原有6个行业固定资产加速折旧优 惠政策；
修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）, 14行之前（新政部分）逻辑与季
调整原“建筑业”归类问题： “103所属行业明细代码”填报说明 中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为 06**至4690(原06**至50 **) ，小型微利企业优惠判断为工业企业”， 不包括建筑业。 将原107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止 行业”，与B类季(年)度申报表和大部分小微企业的理解保持一致，便 于判断、定位以前年度“小型微利企业”。
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5.《所得减免优惠明细表》（A107020）
为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策， 对《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明作了细微改动。
根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问 题的公告》（国家税务总局公告2019年第82号）规定，《所得减免 优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目” 填报说明中…… 5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的 所得, ……删除“全球独占许可”内容。
（1）便于小型微利企业享受 2019年4季度起的减半扩围政 策，从技术上解决年度中间调 整所得税政策的填报问题，增 加行次并修改细化填报规则。 （ 财税〔2019〕99号，国家税 务总局公告2019年第61号） 设计《小型微利企业所得税优 惠比例查询表》，简化年所得在 20万元至30万元之间的小微企业 同时享受10%、20%两档税率的 计算问题，方便纳税人查询使用， 减少填报错误。
企业所得税年度纳税申报表 （A类，2019年修订版）讲解
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目录
一、申报表修改背景 二、申报表修改内容 三、填报说明错误内容 四、相关注意事项 五、征收监控变化
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一、申报表修改背景
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（一）全面落实国务院新出台一系列重要 税收政策的需要
2019年以来，国务院先后出台扩大小型微利企业 优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、 创业投资等多项所得税优惠政策；