2019年度企业所得税

第二部分 企业所得税申报
企业所得税不管有无税款，都必须按规定期限进
行季度与年度申报（申报与交税是两个不同的概 念，交税不能代替申报）。季度申报期：每年的 1、4、7、10月份；年度汇算清缴期：1至5月 份。
季度申报为在线填写，保存即可。申报期内可以
随时对报表进行修改及重新填报，点击“保存” 按钮后会覆盖已申报的数据。
5、政策性搬迁新购置资产的税务处理（新购置的资产支
出不得从拆迁收入中扣除） ；
6、政策性搬迁所得与损失的计算及税务处理等（搬迁完
成年度进行清算，计入当年应纳税所得额）
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 （国家税务总局公告2019年第57号）
调整不适用总分机构的范围：由14家调整为15家（主要 是企业所得税全额归属中央收入的企业）。
号） ☆
税收优惠政策
关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告
（国家税务总局公告2019年第12号）
关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家 税务总局公告2019年第14号） ☆
关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税
政策的通知（财税[2019]27号）☆
关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所 得税优惠政策问题的通知（京财税[2019]160号）
基本信息登记表的“注册资 本”、“资产总额”的单位为 “万元”。如果未进行基本信 息登记保存的，在进入客户端 软件后，会出现如下的提示信
息
年度申报表注意事项
所有事先备案项目，在未经备案并批准的前提下，企业
所得税申报表对应项为灰色（无法录入数据），禁止来自 自将减免税项录入“其他”选项。
所有事后备案项目，虽然不经过网上系统操作，但也必
的，视同“独立纳税”
季度申报在线填 写保存成功后，
会出现提示信息。
年度申报必须按下列顺序进行
一、凡是有减免税备案事项的，必须先进行备
案。（备案程序：企业网上提交申请后，携带资 料到税务所找管理员进行审核，审核通过后，由 管理员在系统内确认）
二、在综合申报系统内保存“基本信息登记” 三、进入客户端软件进行“更新审核公式”
需要强调的是：一是根据权责发生制原则，不得改变税费 扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除；二 是资产损失实行审批期间，由于不符合规定不能扣除的费 用，不能进行追补。
关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得 税处理问题的公告
（国家税务总局公告2019年第18号）
公告解决了三个问题： 1、准予在企业所得税税前扣除； 2、属于职工工资薪金范畴； 3、在激励对象行权时给予扣除。
须向税务所报送资料，否则，一律不得享受税收优惠。
附表三（纳税调整项目明细表）不论有无调增、调减项
目都必须填写。
附表四（弥补亏损明细表）凡本年度不涉及弥补亏损的
企业不需要填写此表。
生的业务招待费、广告费和业务宣传费进行了规 定，对筹备期间未作明确，通常的处理方法：企 业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务 宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。 业务招待费则不能在企业所得税税前扣除。
企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行 税务处理？
对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业
所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项 申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但 追补确认期限不得超过5年。
注释：原财税字［2019］79号、国税发［2019］191号
规定，在汇算清缴申报后，发现的应计未计、应提未提的 税前扣除项目视同放弃，不能进行补扣。随着《企业资产 损失税前扣除管理办法》（税务总局公告[2019]25号）的 出台，该公告第六条规定，企业以前年度未扣除的资产损 失也可以追补确认，其追补确认期限也不得超过5年。未扣 除的税费与未扣除的资产损失性质相同。
公告重新明确了以下方面的内容：
1、政策性搬迁范围（提供相关证明资料文件）； 2、政策性搬迁收入包括的内容（拆迁补偿收入和资产处
置收入）；
3、政策行搬迁支出包括的内容（搬迁费用支出和资产处
置支出）；
4、政策性搬迁涉及资产的税务处理（两种情况：简单安 装或不安装仍继续使用的，继续提折旧摊销；需大修理后 才使用的，进行资本化，不得从搬迁收入中扣除）；
主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、
融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹 办期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度 发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入 管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理 之间的协调问题。
企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？
企业雇佣季节工、临时工、实习生、
规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳 动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪 金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票 据在税前列支。 4、接受外部劳务派遣用工：按照《国家税务总局关于企 业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 〔2009〕3号）规定，要同时满足五个条件才能作为工 资薪金支出，其中第四款企业对受雇的工作人员应依法 履行代扣代缴个人所得税义务，而劳务派遣接收企业支 付劳务派遣人员薪酬给劳务派遣公司，对劳务派遣人员 没有个人所得税的代扣代缴义务，相应产生的工资费用 不能作为工资薪金项目在税前扣除，也不能作为计算三 项经费税前扣除数的基数。
分支机构分配的“三因素”采用会计准则的表述和口径，
即：“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调 整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无 形资产。
分支机构“三因素”所属区间的调整，统一确定为上年
度，不再区分上上年度和上年度。
明确总、分机构都参与汇算清缴税款分配，改变了汇缴
补退税均在总机构办理、分机构不参与的做法。
年度申报采用客户端软件，离线填写数据，审核
合格后，向税务机关提交。
季度申报表分别位于 进行有税申报“选择 税目”网页和无税申 报保存界面左下角的 “申报明细资料录入” 处
凡有跨省、市分支机构的选 择“汇总纳税”以及对应的 “总机构”或“分支机构”； 没有跨省、市分支机构，仅 在北京市范围内有分支机构
关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总
局公告2019年第27号）☆ 调整税收业务政策
企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告
2019年第40号) ☆
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税 务总局公告2019年第57号）☆
广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税[2019]48
企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传
费如何在税前扣除？
企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生
额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额， 计入筹办费 。在开始经营之日的当年一次性扣 除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理 规定处理，但一经选定，不得改变。
注释：税法以前只对正常生产经营活动期间发
的通知（财税[2019]5号）
关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策
问题的通知（财税[2019]11号）
关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前
扣除政策的通知（财税[2019]25号）
关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策
问题的通知（财税[2019]45号）
关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 （国家税务总局公告2019年第15号）
关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告2019年第14号）
调整小型微利企业再优惠政策：自2019年1月1 日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于6 万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企 业所得税。
申报表填写方法：
专项用途财政性资金参见财税[2019]70号
公益性捐赠税前扣除的票据问题
在本市范围内开展公益性捐赠活动税前扣除时，需 留存北京市财政局统一印制的加盖接受捐赠单位印 章的《北京市公益事业捐赠统一票据》或《非税收 入一般缴款书》收据联备查。
在我市以外地区开展公益性捐赠活动税前扣除时， 需留存下列资料备查： 1、财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的 公益性捐赠票据或《非税收入一般缴款书》收据联； 2、省、自治区、直辖市和计划单列市以上财政、 税务、民政部门联合确认、公布的公益性捐赠税前 扣除资格的文件复印件。
明确了总分机构查补税款就地入库问题 明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不
参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。
广告费和业务宣传费支出税前扣除政策
（财税[2019]48号）
变化点1：扣除比例 化妆品销售企业可以扣除30% 变化点2：分摊扣除规定 1、分摊扣除推广到签订分摊协议的所有关联企业
接受公益性捐赠的社会团体名单
关于公布2019年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格
的公益性社会团体名单的通知（财税[2019]26号） ☆
关于公布北京市2019年度获得公益性捐赠税前扣除资格
的公益性社会团体名单的通知（京财税[2019]840号） ☆
延续执行金融企业准备金税前扣除政策
关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策
关于企业所得税核定征收有关问题的公告 （国家税务总局公告2019年第27号）
公告明确了两个问题： 1、专门从事股权（股票）投资业务的企业，
不得核定征收企业所得税。 2、实行定率征收的企业，其取得的股票转
让收入按全额计入应税收入，而不是按收 入差额。
企业政策性搬迁所得税管理办法 （国家税务总局公告2019年第40号）
的部分实行即征即退政策。即征即退增值税款，可以作为不征税收 入。
以前财税[2019]1号文件的提法“不作为企业所得税应税收入，不