2019年最新-企业所得税年度纳税申报表A类2019年修订版讲解-精选文档
企业所得税年度申报表填报2019版年报-PPT精品文档
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抵扣应纳税所得额明细表
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减免所得税优惠明细表
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高新技术企业优惠情况及明细表
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软件、集成电路企业优惠情况及明细表
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税额抵免优惠明细表
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境外所得税收抵免明细表
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境外所得纳税调整后所得明细表
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境外分支机构弥补亏损明细表
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跨年度结转抵免境外所得税明细表
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跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
新申报表体系
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》
新 1封面
申 报
1清单
表 41张表单
包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表， 15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表， 4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表
一级附表包括： 1、收入明细表 2、支出明细表 3、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 4、期间费用明细表 5、纳税调整表 6、企业所得税弥补亏损明细表 7、税收优惠明细表 8、境外所得抵免计算表 9、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
修订思路 以纳税人为主体，税会差异以纳税调整方式计
算应纳税所得额；
兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设 置多架构申报表；
以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高税、企双方税法遵从度；
➢ 体现计算过程，减少纳税人填报风险
➢ 申报与备案相结合，减少纳税人资料报送
➢ 纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理 提供重要信息基础
企业所得税年度纳税申报表填报表单
索引表
表单编 号
表单名称
选择填报情况 填 报 不填报
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》2019年修订情况讲解(PPT)
《企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》2019年修订
情况讲解
2020年3 月
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》2019年修订情况讲解
目录 CONTENTS
一、历史沿革 二、修订背景 三、主要变化简介 四、调整及填报情况详解
历史沿革 01
历史沿革
适用新政策要求、落实“放
Title Text
主要变化简介
实施时间
《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题 的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）适用于2019年度及以 后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与国家税务总局公告 2019年第41号不一致的，不追溯调整。
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务 报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年 1月1日起施行； 其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行； 执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。
《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务 报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2019年 1月1日起施行； 其他执行企业会计准则的企业，自2021年1月1日起施行。
主要变化简介 03
《企业所得税年度纳税申报表填报表单(2019年版)》及填报说明
企业所得税年度纳税申报表填报表单（2019年版）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
2019-企业所得税年度申报表A类2019版填报-文档资料
21号便函要求必填 其他选填
年度申报表：填报表单
《一般企业收入明细表》（A101010）
－可选项；自收自支事业单位填本表 －非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央
银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证 券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、 “6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”的 纳税人不得勾选。 －一旦勾选，则A101020、A102020、 A103000则不填报。
(A104000）集中填报。
主表结构
—包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的 计算以及附列资料四部分
主表结构
主表结构变化
行次减少
－由原有42行，减少到38行
结构调整
—除第1部分“利润总额的计算”和第4部分“附列资料” 基本没有变化外
－第2部分“应纳税所得额的计算”和 第3部分“应纳税额 的计算”均有调整
“应纳税所得额的计算”部分变化
变化一：改变了原先附表三：纳税调整表的 绝对核心地位
－境外所得原先在附表三进行纳税调减，现在先从利 润总额中扣除境外所得，再进行差异调整
－税收优惠，不再作为税收与会计的差异进行调整
变化二：
－对所得减免、抵扣给予单独考虑
“应纳税额的计算”部分变化
变化一：减少了总分支机构预缴税款的列示
－一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》 （A101010）填报；
－金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》 (A101020)填报；
－事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等 纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明 细表》(A103000)填报。
企业所得税年度纳税申报表(A类)2019年修订的主要内容
2020年3月
第二部分 企业所得税年度纳税申报表（A类）填报解析
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）2019年修订的主要内容
总体来看，2019年税收优惠政策的变化点，即是填报要点。2019年出台的保 险企业手续费及佣金支出、永续债、扶贫捐赠支出、污染防治第三方企业以及社区 养老服务等新政策内容，均在2019修订版申报表中有所体现。
（一）申报表填报表单及填报说明：将A105060表单的名称改为“广告费和业 务宣传费等跨年度纳税调整明细表”，同时修改相应填报说明。
（二）基础信息表表格及填报说明：将A000000表中“基本经营情况”中的 “108”改为：采用一般企业财务报表（2019年版）。在该表填报说明中的第8点， 明确了填报方法和相应文件依据。
第二部分 企业所得税年度纳税申报表（A类）填报解析
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）2019年修订的主要内容
（九）投资收益优惠明细表及填报说明：将A107011表增加三行，分别是：直接投资 或非H股票投资、创新企业CDR、永续债。填报说明也有相应修改。
（十）减免所得税优惠明细表：将A107040表第28行一分为三，第28.1行填报《财政 部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的 公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）规定的，符合 条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税减免的所得税。第28.2 行和第28.3行为预留行次。修改了第30.1行和第32.2行的填报内容。填报说明也有相应修 改。
（五）在A105000表第30行填报说明增加了以下说明：企业将货物、资产、劳务用于 捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异 需纳税调整的金额填报在本行。这意味着税务总局在申报表层面明确，视同销售业务要进 行两次纳税调整，一是视同销售本身的调整（A105010），二是视同销售对应支出的也要 调整（A105000第30行）。
(完整版)2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版.doc
《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。
二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。
执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。
执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。
企业所得税年度纳税申报表A类2019年版-PPT精选文档
汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表
15、16行进行应纳税所得额的计算。
表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填 报。
1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”
税
《条例》56条 企业的各项资 产，包括固定资产、生物资产、 无形资产、长期待摊费用、投资 资产、存货等，以历史成本为计 税基础。 前款所称历史成本，是指企 业取得该项资产时实际发生的支 出。 所以：长期股权投资的初始投 资成本无论大于，还是小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的，都不调整长 期股权投资的计税基础。
2. “交易性金融资产初始投资调整”
税
《条例》56条 企业的各项 资产，包括固定资产、生物 资产、无形资产、长期待摊 费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是 指企业取得该项资产时实际 发生的支出。
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企业初始确认金融资产或金融负 债，应当按照公允价值计量。对 于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债， 相关交易费用应当直接计入当期 损益；对于其他类别的金融资产 或金融负债，相关交易费用应当 计入初始确认金额。 借：交易性金融资产—成本 （公 允价值） 投资收益（发生的交易费 用）（差异，需调整） 应收股利或利息 贷 ：银行存款等
11股权投资所得（损失）
变动，设置投资收益纳税调整附表
2、纳税调整项目。 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产 预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类
VS
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税 调整、其他六类36小类
通过归并调整项目，压缩纳税调整主表行次， 如将工资、福利等归并为职工薪酬调整、将资产折旧、 摊销项目归并。同时，部分项目调整至其他附表 进行反映（36>51） 增加：投资收益、政策性搬迁、销售退回 佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊 行业准备金、加收利息等列举调整项目
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(三)：年度纳税申报表(A100000)
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（三）企业所得税年度纳税申报表（A100000）一、表样二、企业所得税年度纳税申报表基本知识企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。
它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
（一）税法是纳税申报表设计的法理依据企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分，是税收政策的具体体现形式，所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。
纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。
（二）纳税申报表是税法的具体落实企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施；每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以调整、约束、规范企业的纳税行为。
（三）纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的，企业所得税纳税申报表的填列方式、方法，决定了税收政策对纳税人的影响程度，实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。
三、表单基本情况本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
本表按照间接法计算企业所得税的过程设计，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
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旧表
对经济特区、浦东新 区新设立高新技术企业 与其他高新技术企业组 成一类，要求同步填写 高新技术企业附表 A707041。 根据高新技术企业认 定办法调整需要，高新 技术领域扩围，将文化 支撑领域政策优惠情况 并入高新技术企业相应 行次。（国科发火 [2019]32号）
新表
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
特殊优惠（救灾： 芦山、鲁甸受灾地 区，就业）优惠
（5）按照特殊专项（救灾、就 业）优惠（1-10.3行)、行业优惠 （11-23行)、区域优惠（24-27行) 的顺序,将优惠政策顺序进行调整； 预留了部分“其他”行次（2931行) ，增强报表的兼容功能。
行业优惠
区域优惠 其他
4.《企业基础信息表》（A000000）
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（3）对部分减免税项目进 行细化，提升减免税核算质 量。进一步细化地震灾区、 促进就业、集成电路企业三 类优惠政策填报行次，方便 纳税人准确申报，满足减免 税核算需要。
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（4）进一步优化行 次顺序和减免税归类， 优化报表质量。
（二）进一步统一固定资产加速折旧政策的 季度预缴申报和年度汇缴申报要求
固定资产加速折旧优惠政策扩围，而原年度纳税 申报表只能满足原有6个行业固定资产加速折旧优 惠政策；
修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）, 14行之前（新政部分）逻辑与季
度固定资产加速折旧申报表一致，方便纳税人理 解与填报。
9-14：新增加行次，填写企业 通过有限合伙制创业投资企业间 接投资未上市中小高新企业按一 定比例抵扣应纳税所得额（ 财税 〔2019〕116号，国家税务总局 公告2019年第81号）； 进一步完善了填表说明。
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（1）便于小型微利企业享受
2019年4季度起的减半扩围政 策，从技术上解决年度中间调 整所得税政策的填报问题，增 加行次并修改细化填报规则。 （ 财税〔2019〕99号，国家税 务总局公告2019年第61号） 设计《小型微利企业所得税优 惠比例查询表》，简化年所得在 20万元至30万元之间的小微企业 同时享受10%、20%两档税率的 计算问题，方便纳税人查询使用， 减少填报错误。
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（2）解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装 测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。 《财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集 成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕6号）：符合 条件的集成电路封装、测试企业，自获利年度起第一年至第二年免征企 业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企 业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按 照25％的法定税率减半征收企业所得税。 （18行、19行）
1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）
按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计
1-14:享受固定资产加速折旧 新政优惠的的查账征税纳税人 填报； 15-28:新增加行次，承担原固 定资产加速折旧政策申报备案及 减免税核算功能。(以报代备)
2.《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）
二、申报表修改内容
（一）政策依据
《关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类， 2019年版）部分申报表的公告》（国家税务总 局公告2019年第3号 ） 修改后的企业所得税年度纳税申报表，适用纳 税人2019年及以后年度纳税申报。
（二）修改内容
全面修改了《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）、《抵扣应纳税所得额明细表》 （A107030）、《减免所得税优惠明细表》 （A107040）3张申报表； 对《企业基础信息表》等部分栏次和填报说明 进行了修订 ；
企业所得税年度纳税申报表 （A类，2019年修订版）讲解
目录
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、申报表修改背景 二、申报表修改内容 三、填报说明错误内容 四、相关注意事项 五、征收监控变化
一、申报表修改背景
（一）全面落实国务院新出台一系列重要 税收政策的需要
2019年以来，国务院先后出台扩大小型微利企业 优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、 创业投资等多项所得税优惠政策； 修改年度纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴 中能够顺利享受相关优惠政策。
5.《所得减免优惠明细表》（A107020）
为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策， 对《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明作了细微改动。 根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问 题的公告》（国家税务总局公告2019年第82号）规定，《所得减免 优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目” 填报说明中…… 5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的 所得, ……删除“全球独占许可”内容。
（三）进一步优化申报表，满足所得税后续 管理和减免税核算需要
《企业所得税优惠事项办理办法》（国家税务总局公 告2019年第76号），部分优惠政策采取“以报代 备”(小型微利企业所得税、固定资产加速折旧或一 次性扣除)；
修改后的申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠 政策分类，实现系统自动核算，既能够进一步加强所 得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。
调整原“建筑业”归类问题： “103所属行业明细代码”填报说明 中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为 06**至4690(原06**至50 **) ，小型微利企业优惠判断为工业企业”， 不包括建筑业。 将原107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止 行业”，与B类季(年)度申报表和大部分小微企业的理解保持一致，便 于判断、定位以前年度“小型微利企业”。