广东发票
广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告
广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告【法规类别】发票管理税收综合规定【发文字号】广东省国家税务局公告[2016]2号【发布部门】广东省国家税务局【发布日期】2016.04.06【实施日期】2016.05.01【时效性】已被修改【效力级别】XP10【修改依据】国家税务总局广东省税务局关于公布税费规范性文件清理结果的公告广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告（公告[2016]2号）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，从2016年5月1日起，提供建筑安装业、房地产业、金融业和生活服务业等应税服务的纳税人（以下简称试点纳税人）将纳入营改增试点范围。
为确保广东省（不含深圳，下同）营改增试点工作顺利开展，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定，决定启用广东省国家税务局监制的新版普通发票。
现将有关事项公告如下：一、启用新版普通发票的时间及新旧发票的衔接广东省国税系统从2016年5月1日起，对新纳入“营改增”试点纳税人一律发放新版普通发票，对已属国税管辖纳税人将分期分批供应新版普通发票。
旧版普通发票使用期限截止于2016年12月31日，逾期使用一律无效。
从2017年1月1日起，广东省国税系统将全面启用新版普通发票。
二、新版普通发票设置广东省国家税务局监制的普通发票原有8类19种，此次调整了《广东省国家税务局通用机打发票》的尺寸和联次、《广东省国家税务局通用定额发票》的金额版面，取消了原有的《广东省国家税务局通用手工发票》和《广东省收购统一发票（无抵扣联电脑版）》。
《广东省收购统一发票（有抵扣联电脑版）》和《广东省出口商品统一发票》已纳入增值税发票系统升级版的开具范围，一并取消。
新版普通发票设置如下：（一）广东省国家税务局通用机打发票1.平推式发票规格一：210mm*139.7mm联次：三种，分别为单联、两联和四联。
单联为发票联。
1、发票代码自左至右为12位，其...
附件全省统一式样地方税收发票代码类别发票名称规格（cm）位数地税代码1位地区代码4位年份代码2位行业代码1位种类码3位批次码1位其它税务机关代开统一发票14×2124400500011广东省××市地方税务局发票换票证12.6×210003广东省××市地方税务局换取不合法凭证证明单12.5×17.5佰012仟013万014拾万002广东省××市行政事业单位非经营收入发票10×16佰026仟007万008拾万027佰万037广东省地方税收税控专用发票（仅广州用）13.79×19税控票0036广东省××市民间组织经营性发票0004广东省××市民间组织专用票据0005广东省××市社会团体会员会费票据0006营业汇总凭证13.2×19仟011万034交通运输广东省公路、内河货物运输专用发票15.2×24.1电脑2440051001广东省公路、内河货物运输业专用票（代开）15.2×24.1电脑2440051002全国联运行业货运统一发票17.79×24.1电脑2440051003国际货物运输业专用发票14×24.1电脑2440051004国际航空旅客运输专用发票10.3×19佰万2440051005广东省××市搬运装卸专用发票13.2×19佰1053仟1011广东省××市搬运装卸专用发票13.2×19万1054拾万1055广东省××市小公共汽车发票5.5×15自定1006010广东省××市出租汽车8×21贰拾元1051广东省××市小汽车货运发票8×21贰拾元1052广东省道路运输固定客票8×15自定1012 021广东省道路运输微机专用客票自定电脑1022广东省道路运输站上补充客票12×20.5佰1023广东省道路运输站上补充客票8×21贰元1024广东省道路运输站上补充客票8×21贰拾元1025广东省道路运输站上补充客票8×21肆拾元1026广东省道路运输站上补充客票8×21陆拾元1027广东省道路运输站上补充客票8×21捌拾元1028广东省道路客运随车定额票8×15自定1029广东省道路客运随车发票8×21贰拾元1030广东省道路客运随车发票8×21贰佰元1031广东省道路客运补价发票8×21拾元1032广东省道路运输行李定额发票8×24拾元1033广东省道路运输旅客自带行李超重定额发票8×15伍元1034广东省道路运输行李包裹托运发票12×17.5佰1035仟1059万1060广东省道路运输客票退、订、送票手续发票8×15拾元1036广东省道路运输行包保管费发票8×15拾元1037佰元1061仟1062广东省道路客运服务费发票10×16万1038拾万1063广东省道路运输代收过桥（渡）费定额发票6.2×15自定1039048广东省道路运输代收过桥过渡费发票8×21贰元1049广东省道路客运（旅游）包车发票13.2×19佰1064仟1050万1065拾万1066国际海运业运输专用发票24.1×15.24电脑票1056国际海运业船舶代理专用发票24.1×15.24电脑票1057建筑安装广东省××市建筑业发票12.8×21佰2005广东省××市建筑业发票12.8×21仟2006广东省××市建筑业发票12.8×21万2001广东省××市建筑业发票12.8×21拾万2002广东省××市建筑业发票12.8×21佰万2003广东省××市建筑业发票13.97×19电脑票2004金融保险广东省××市典当业发票10×16佰3018仟3001万3019拾万3020保险业专用发票12.7×19电脑2440530021保险业专用发票13.2×19百万2440530031 PICC中国人民保险公司××分（支）公司保险费发票13.2×21佰万3004 PICC中国人民保险公司××分（支）公司保险费发票13.2×21电脑票3005中国农业银行××分（支）行金融业务收入发票12.7×18电脑票3006中国工商银行××分（支）行金融行业务收入发票9.53×18.5佰3029仟3030万3031拾万3032中国工商银行××分（支）行金融业务收入发票9.53×18.5佰万3007中国工商银行××分（支）行金融业务收入发票9.53×18.5电脑票3008中国银行××分（支）行金融业务收入发票13.2×21电脑票3009广东发展银行金融业务收入发票10.8×17电脑票3010广东发展银行××分（支）行金融服务定额发票7×17伍角3011广东发展银行××分（支）行金融服务定额发票7×17壹元3012广东发展银行××分（支）行金融服务定额发票7×17伍元3013广东发展银行××分（支）行金融服务定额发票7×17拾元3014广东发展银行××分（支）行金融服务定额发票7×17伍拾元3015广东民生银行××分（支）行金融服务定额发票9.3×19电脑票3016广东建设银行××分（支）行金融服务定额发票9.3×16电脑票3017中国人寿保险公司广东省分公司保费发票12.7×20电脑票3024 PICC中国人民保险公司广东省分公司发票（投资型保险业务使用）18.5×13百万3035太平人寿保险有限公司广州分公司保险费发票（团险）21×29.7电脑3021太平人寿保险有限公司广州分公司保险费发票（人身保险合同首期）电脑3022中国人民保险公司广东省分公司发票18.5×13电脑3037信诚人寿保险公司广州分公司保费发票29.7×21电脑3051中国平安人寿保险股份有限公司1032人身险保险费发票28×24电脑3045中国平安人寿保险股份有限公司1034人身险保险费发票28×20.65电脑3046中国平安人寿保险股份有限公司1035人身险保险费发票28×20.65电脑3047中国平安人寿保险股份有限公司团体首期发票28×19.8电脑3048中国平安人寿保险股份有限公司团体续期发票28×19.8电脑3049邮电通信广东省××市电信收费专用发票13×19电脑票4001广东省××市电信收费专用发票10×16佰4005仟4006万4007广东省××市电信收费专用发票10×16拾万4002广东省××市电信通信综合服务发票10×16拾万4003佰4008仟4009万4010广东省××市邮政业专用发票10.5×19仟4004佰4011万4012拾万4013文化体育广东省××市文化体育业发票10×16佰5002仟5003万5001拾万5004服务业服务业广东省××市旅业房租发票10×16佰7043仟7044万7001拾万7045广东省××市旅游业发票9.6×19佰7046仟7047万7002拾万7048广东省××市服务业发票12.7×19电脑票7003广东省××市服务业发票10×16佰7049仟7050万7004拾万7005广东省××市服务业定额发票8.7×19壹元7006贰元7007伍元7008广东省××市服务业定额发票8.7×19拾元7009贰拾元7010伍拾元7011贰佰元7013伍佰元7014壹仟元7015贰仟元7016伍仟元7017广东省××市服务业限额发票8×21壹元7018拾元7019佰元7020仟元7021万元7022广东省××市租赁业发票9.6×17.5佰7052仟7023万7024拾万7053广东省××市租赁业发票11.5×19万7025广东省××市广告业发票12.7×19电脑票7026广东省××市广告业发票13.2×19佰7054仟7055万7027拾万7056广东省××市代理业发票11.5×19万7028佰7057仟7058拾万7059广东省××代理业发票12.7×19电脑票7029广东省××市拍卖业发票12.7×19电脑票7030广东省××市拍卖业发票10.5×19万7031佰7060仟7061拾万7062百万7063广东省××市支付个人劳务收入发票12.5×17.5万7032拾万7033佰7064仟7065广东省××市机动车辆存放保管、洗车及配套服务定额发票6.5×17自定7035041广东省××市社会医疗单位收费发票10.5×19仟7070佰7069万7042广东省××市个人出租房屋专用发票17×12.6佰7075仟7076万7077保险中介服务统一发票13×19百万24400570721保险中介服务统一发票12.7×19电脑24400570731转让无形资产广东省××市转让无形资产专用发票10×19佰8001仟8002万8003拾万8004销售不动产广东省××市不动产销售（转让）发票16×19佰9004仟9005万9006拾万9001广东省××市不动产销售（转让）发票16×19佰万9002广东省××市不动产销售（转让）发票16×19电脑票9003说明：1、发票代码自左至右为12位，其中第一位地税系统统一为“2”，第2-5为地级市的行政区划码的前4位，按实际定，如广州为4401，江门为4407，第6、7位为印制发票年份的后两位，如2005年印制发票年份的后两位，如2005年印制的发票年份码05，第8-11位发票的行业和种类码，全省统一式样类按本表执行，第12位为批次码，按实际定。
发票真假识别法
一、透光检视法：新版地方税收发票的发票联使用广东省地方税收专用发票防伪纸印刷，发票透光可见黑色水印为“GDLT”英文字母和白色水印为税徽；黑水印线条周围纸质较薄而透明、白亮，白水印线条周围纸质较厚而不透明、灰暗。
二、手指触摸法：两手指（拇指与其他四指，尤其与中指）轻夹发票滑动触摸，可感觉对黑水印有浮凸感，对白水印有凹陷感；三、小水滴滴触法：指尖沾水，将小水滴滴触在水印纸的水印线条上，如水印原纸，则纸张逐渐吸水变湿；如以油墨印刷方式仿造水印的伪造纸，则水滴被油墨阻隔留存在纸面上。
四、发票监制章辨别法：发票联采用国家税务总局指定的有色荧光油墨套印发票监制章，墨色为大红色，荧光反应呈桔红色，而假发票油墨偏黄色或棕褐色。
五、温变油墨辨别法：新版《广东省地方税收通用定额发票》使用广东省地税专用温变油墨印刷“LT”图案。
常温下图案呈翠绿色,用手指夹纸摩擦或对图案加温时变成黄色，手离开或回复常温后图案变回翠绿色。
六、喷码印刷辨别法：新版《广东省地方税收通用定额发票》发票代码的第8位、12位以及发票号码采用特殊数码喷印技术印刷，号码上虚下实，有渗透痕迹。
（见下图）。
七、二维码扫描法：现在智能手机可以下载一个二维码扫描软件，通过这个软件的扫描与票面信息比对之后可以大概过滤一些假发票，应该注意的是，扫描之后信息不对应的就一定是假发票，但信息相同的话也不一定是真发票，因为二维码现在在网上通过软件伪造也是非常容易。
八、‘票’和‘码’字法：电子发票的右上角分别有“发票代码”与“发票号码”两行字，其中前一个“票”字与后一个“票”字中的“西”字不同，前一“西”中的第一撇与横不相连，后一个“西”相连，如相同则为假；另代码的“码”字与号码的“码”字有所区别，从偏旁部首“石”可以很明显的看出。
如果二字‘石’相同则为假发票。
代码的‘码’字中‘石’的‘口’字竖出头，而号码的‘码’字中‘石’的‘口’字竖不出头。
（非官方识别法）九．手机号登记法：地税发票现改为新版在线开票，各位在招待完付款开票时，一并报上你本人的手机号，要求餐馆人员在开票时录入你本人的手机号。
广东省国家税务局关于开具红字普通发票有关问题的补充通知
广东省国家税务局关于开具红字普通发票有关问题的补充通知文章属性•【制定机关】广东省国家税务局•【公布日期】2003.12.26•【字号】粤国税函[2003]627号•【施行日期】2003.12.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广东省国家税务局关于开具红字普通发票有关问题的补充通知（粤国税函[2003]627号）广州、深圳、各地级市国家税务局：关于开具红字普通发票有关问题，省局曾于1997年4月29日下发《关于开具红字普通发票有关问题的通知》(粤国税函[1997]180号)，规定“发生销货折让或退回，无法取回原发票须开具红字发票的，销货方必须取得对方主管税务机关的有效证明”。
近据部分地区反映，纳税人在执行这一规定的时候由于种种原因难以取得对方主管税务机关的有效证明。
为了提高我省的纳税服务水平，方便纳税人的操作，经研究，现就纳税人发生销货折让或退回需要开具红字普通发票的税收管理问题重新明确如下：一、购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。
二、购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。
同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。
三、购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。
四、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单(原已付款的)，以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。
五、除上述第一、二点情形外，销货方须以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为帐务处理相应的会计记帐凭证。
2003年12月26日。
广东省国家税务局关于印发《广东省国税系统普通发票分类代码和发票号码编制方案(试行)》的通知
广东省国家税务局关于印发《广东省国税系统普通发票分类代码和发票号码编制方案(试行)》的通知文章属性•【制定机关】广东省国家税务局•【公布日期】2004.07.06•【字号】粤国税发[2004]147号•【施行日期】2004.07.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文广东省国家税务局关于印发《广东省国税系统普通发票分类代码和发票号码编制方案(试行)》的通知（粤国税发[2004]147号）广州、各地级市国家税务局：根据《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》(见粤国税函[2004]265号文)要求，现将《广东省国税系统普通发票分类代码和发票号码编制方案(试行)》印发给你们，请结合省局2004年6月9日下发的《关于贯彻税务总局统一全国普通发票分类代码和号码有关问题的紧急通知》(粤国税函[2004]297号)的要求一并遵照执行。
有关海洋石油企业发票的具体编码方法另行制定下发。
2004年7月6日广东省国税系统普通发票分类代码和发票号码编制方案(试行)根据《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》(国税函[2004]521号，省局2004年5月24日以(粤国税函[2004]265号文转发)的有关规定，结合我省国税系统的实际，制定全省普通发票分类代码和发票号码的编制方案。
一、普通发票分类代码编制规则普通发票分类代码(以下简称分类代码)为12位阿拉伯数字。
从左至右排列：(一)第1—8位的编排(按总局规定的编制规则进行)第1位为国家税务局、地方税务局代码。
1为国家税务局，2为地方税务局，0为总局。
第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)。
以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，广东省为4400。
我省行政区域统一代码详见附件一。
第6、7位为年份代码。
例如2004年以04表示，2005年以05表示，依此类推。
第8位为统一的行业代码。
国税行业划分共六类：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他。
广东省电子发票打印
广东省电子发票打印目录1. 引言2. 电子发票概述3. 广东省电子发票政策4. 广东省电子发票打印流程5. 广东省电子发票打印软件6. 广东省电子发票打印的优势7. 广东省电子发票打印的注意事项8. 结论引言随着信息技术的不断发展，电子发票已逐渐取代传统纸质发票，成为企业和个人的重要财务管理工具。
广东省电子发票打印作为电子发票的一部分，具有方便、高效和环保等诸多优势。
本文将介绍广东省电子发票打印的相关内容，包括政策、流程、软件以及注意事项。
1. 电子发票概述电子发票是指采用电子数据格式记录和传输的发票形式，可以实现电子化的开具、传输、验收和归档。
相比传统纸质发票，电子发票具有数据准确、存储方便、查询迅速等特点。
电子发票的普及和应用不仅可以提高企业的票据管理效率，还能促进税务管理的精确、准确和便利。
2. 广东省电子发票政策广东省自2017年开始推行电子发票，旨在推动财税管理的现代化。
电子发票的开具、传输和验收需要符合相关政策和规定。
广东省税务局发布了相关电子发票管理办法，明确了电子发票在广东省范围内的合法性和有效性。
企业和个人在办理电子发票打印前，应了解并遵守广东省的电子发票政策。
3. 广东省电子发票打印流程广东省电子发票打印的流程分为四个主要步骤：申请、下载、打印和登记。
首先，企业或个人需要向税务机关申请电子发票打印权限，并完成相关手续。
然后，通过电子发票管理系统下载待打印的电子发票数据。
接下来，使用电子发票打印软件将电子发票数据打印成纸质发票。
最后，将打印好的纸质发票按规定进行登记保存。
4. 广东省电子发票打印软件广东省税务局为纳税人提供了电子发票打印软件，用于将电子发票数据打印成纸质发票。
该软件具有简单易用、功能齐全的特点，支持批量打印和格式自定义。
税务局将定期对软件进行升级，以确保安全性和稳定性，纳税人需要及时更新软件版本。
5. 广东省电子发票打印的优势广东省电子发票打印与传统纸质发票相比，具有诸多优势。
电子发票和通用机打发票适用范围一览表(广州市地税纳税人学校)
电子发票名称
适用行业
启用时间
备注
《广东省地方税收通用发票（电子）单联平推式》（210mm×152.4 m）
适用所有提供营业税应税劳务行业（货物运输业、销售不动产、国际海运业运输、国际海运业船舶代理、国际货物运输代理业除外）
2010年10月1日
登记或在省局网站补录手机号码的发票可自动参加发票抽奖。
税务机关代开于2011年1月1日启用，代征单位代开于2011年2月1日启用
《广东省广州市地方税务局通用机打发票》（三联139.7mm×210mm）
用于街道、外管中心代开，适用个人出租房屋、所有提供营业税应税劳务的个体零散税源（货物运输业除外）税应税劳务行业（货物运输业除外），特别适用销售不动产、国际海运业运输、国际海运业船舶代理、国际货物运输代理业
2010年10月1日
《广东省地方税收通用发票（电子）四联打孔式》（210mm×152.4 mm）
用于税务机关代开或代征单位代开，适用所有提供营业税应税劳务行业（货物运输业除外）
《广东省地方税收通用发票（电子）简式单联打孔票》（148mm×101.6 mm）
适用所有提供营业税应税劳务行业（货物运输业、销售不动产、国际海运业运输、国际海运业船舶代理、国际货物运输代理业除外），特别适用文化体育业、娱乐业、服务业。
2010年10月1日
《广东省地方税收通用发票（电子）两联打孔式》（210mm×152.4 mm）
广东客运限额发票新版
广东客运限额发票新版1. 任务背景广东省是中国南方的一个省份，人口众多，交通发达。
为了方便广大市民的出行，广东省实施了客运限额政策。
客运限额发票是广东省旅客购买车票时所开具的一种发票，用于记录旅客购票信息和费用，方便管理和核对。
为了进一步提高客运限额发票的管理效率和信息准确性，广东省决定推出新版客运限额发票。
2. 新版客运限额发票的特点新版客运限额发票相较于旧版，在以下几个方面进行了改进：2.1 信息录入更方便新版客运限额发票采用了电子化的信息录入方式，旅客只需提供身份证号码和车票信息，就可以在售票窗口或自助售票机上快速完成信息录入。
这种方式不仅减少了旅客的等候时间，也避免了手写录入可能带来的错误。
2.2 信息准确性更高新版客运限额发票的信息录入过程中，系统会自动与旅客的身份证信息进行核对，确保录入的信息准确无误。
同时，发票上的信息也会自动与车票信息进行匹配，避免了信息不一致可能带来的纠纷。
2.3 防伪措施更完善新版客运限额发票采用了先进的防伪技术，包括水印、防伪标识等，防止伪造和篡改。
这些防伪措施可以有效保护旅客的权益，避免不法分子利用假发票进行欺诈。
2.4 信息查询更便捷新版客运限额发票的信息将与广东省的客运限额发票管理系统进行实时同步，旅客可以通过官方网站、手机APP等途径查询自己的发票信息。
这样不仅方便了旅客自身的信息管理，也提高了管理部门对发票信息的监控和核对效率。
3. 新版客运限额发票的实施计划为了确保新版客运限额发票的顺利推行，广东省制定了以下实施计划：3.1 系统升级和测试广东省将投入资金对客运限额发票管理系统进行升级，以支持新版客运限额发票的功能。
同时，还将进行一系列的测试，确保系统的稳定性和可靠性。
3.2 培训和宣传广东省将组织相关人员进行新版客运限额发票的培训，包括售票员、站务人员等。
培训内容主要包括新版发票的使用方法、信息录入流程、防伪技术等。
同时，广东省还将通过宣传活动，向广大旅客宣传新版客运限额发票的特点和使用方法。
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现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。
从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。
本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。
一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间
从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。
根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
因此，在发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补税的时间，可以在一定时期占用消费税税款，相当于获得了一笔无息贷款。
纳税人对此展开纳税筹划。
二、出口应税消费品在外汇结算时选择合适折合率进行纳税筹划
根据《消费税暂行条例》第五条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合人民币计算。
根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
从纳税筹划的角度来看，人民币折合率既可以采用销售额发生当天的国家外汇牌价，也可以用当月初的外汇牌价。
一般来说，外汇市场波动越大，通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大，以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于开展纳税筹划。
需要指出的是，由于汇率的折算方法一经确定，一年内不得随意变动。
因此，在选择汇率折算方法的时候，需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判断。
同时，这一限制也对这一纳税筹划方法的效果产生很大影响。
当然，纳税筹划应当体现在点点滴滴的税负减轻之中，纳税筹划更体现为一种意识，在某一方面节税效果不是很明显，但是对于一个涉及众多税种的大型企业来讲，纳税筹划的效果不能小视。
例如：某企业某年4月15日取得100万美元销售额，4月1日的国家外汇牌价为1美元：7.3元人民币，4月15日的外汇牌价为1美元：7.1元人民币。
预计未来较长一段时间，美元将持续贬值。
企业有两种方案可供选择：方案一，按照每月第一日的外汇牌价来计算销售额，方案二，按照结算当时的外汇牌价来计算销售额。
从纳税筹划的角度出发，该企业应当选择哪套方案？
方案一：该企业的纳税情况如下：①美元销售额为100万元，②外汇牌价＝1：7.3 ，③人民币销售额＝100×7.3＝730（万元）；
方案二，该企业的纳税情况如下：①美元销售额为100万元，②外汇牌价＝1：7.1 ，③人民币销售额＝100×7.1＝710（万元）。
经计算比较，方案二比方案一少计销售额＝730－710＝20（万元），因此，该企业应当选择方案二。
方案二由于充分利用了汇率变动的趋势以及税法允许的换算方法从而达到了纳税筹划的效果。
三、出口不同消费税税率的应税消费品应分开核算和申报
增值税和消费税是属于交叉征收的税种，出口应税消费品在出口报关时，往往既涉及增值税的退（免）税，同时也涉及消费税的退（免）税，因此，通常所说的出口退（免）税，主要指的就是退（免）增值税和消费税。
而消费税和增值税不同之处则在于退税税率的确定和出口应税消费品退税的计算上。
税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。
这就要求企业在申报出口退税时，应分开核算不同税率的应税消费品，以获得应有的退税额，避免因从低税率退税而减少收益。
同时，还须强调的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口以及外贸企业受其他外贸企
业委托代理出口应税消费品，而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费品，则是不予退还消费税的。
因此对于出口业务较多、出口较频繁的生产企业来说，可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，缴纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品出口，获得相同金额的出口退税，从而在实质上减轻了企业的税收负担。
但是需注意的是，组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的收益，企业应进行成本收益分析，从长远利益和整体考虑，而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。
出口应税消费品退税的计算。
出口应税消费品的应退消费税税款，分两种情况处理：属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算公式为：应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率；属于从量定额计征消费税的应税消费品，计算公式为：应退消费税税款＝出口数量×单位税额。
总之，企业只要通过对出口应税消费品的消费税合理筹划，就可以使企业资金实现税后利润最大化，促进企业的不断发展，提高企业的经济效益。