企业所得税
企业所得税的计算
企业所得税的计算一、税率二、应纳税所得额的计算企业应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内所取得的纯利润减去准予扣除的成本、费用、损失、贷款利息等项目之后的金额。
企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=纯利润-准予扣除项目纯利润是指企业在一个纳税年度内经营所产生的利润，准予扣除项目包括合法准予在计算应纳税所得额时可以扣除的项目。
具体的准予扣除项目包括：1.必要和合理的成本、费用；2.直接生产和经营活动发生的损失；3.根据国家有关法律、法规和政策规定的其他扣除项目。
准予扣除项目的具体计算方法需要根据企业的实际情况进行适当调整，并遵守国家相关税法的规定。
三、税前扣除税前扣除是指在企业计算应纳税所得额时，在纯利润中预先扣除一定比例的费用，以减少企业的应缴税额。
税前扣除主要包括生产成本、营业费用、财产损失、财务费用、利息支出等。
四、税前减免税前减免是指在企业计算应纳税所得额时，对纯利润进行特定项目的减免，以降低企业所需缴纳的税款。
税前减免包括投资补贴、科技成果转化所得、农村企业所得、环境保护设施投资等。
五、税务处理企业在计算和缴纳企业所得税时需要进行一系列的税务处理。
主要包括以下几个方面：1.填制企业所得税申报表。
企业需根据企业所得税制度的相关规定，按照规定的格式填写申报表，并将其报送给税务机关。
2.稽查核算。
税务机关有权对企业的所得税申报情况进行稽查核算，对企业进行税务检查，核实企业的纳税情况是否符合法律法规的规定。
3.税款缴纳。
企业需要按照企业所得税申报表上的计算结果向税务机关缴纳企业所得税款项。
4.税务协议。
对于一些涉及到跨国企业的所得税事项，企业可以根据相关国际税收协议进行申报和缴纳。
综上所述，企业所得税的计算是一个复杂的过程，涉及到税率、应纳税所得额的计算、税前扣除、税前减免、税务处理等多个方面。
企业需要根据国家相关税法的规定，合理计算企业所得税，并按时缴纳税款，确保企业合法纳税。
企业所得税概述
1993年12月13日国务院发布了《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1
二、企业所得税的纳税人
按照企业所得税条例、细则规定，企业所得税以实行独立 经济核算的企业或其他组织为纳税人。
新编税务会计
企业所得税概述
一、所得税的意义 二、企业所得税的纳税人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠
一、所得税的意义
企业所得税，又称内资企业所得税，是指以 中国境内企业（外商投资企业、外国企业以 及个人独资、合伙性质的私营企业除外）或 者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经 营所得和其他所得依法征收的一种税。
⑥ 有生产经营所得和其他所得的其他组织。指经国家有关部门 批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织。
三、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人在一个纳税年度内来源 于国内和国外的企业生产经营所得和其他所 得为征税对象。
生产、经营所得是指从事商品生产、商品 流通、交通运输、劳务服务以及其他营利 事业所取得的所得。
⑨ 对民政部门举办的福利工厂和街道办的 非中途转办的社会福利生产单位，凡安置 “四残”人员占生产人员总数35%以上的，
五、企业所得税的税收优惠
⑩ 乡镇企业可按应交税款减征10%，用 于补助社会性开支的费用，不再执行税前 提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企 业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、 股份制企业。
14 纳税人在境外遇有风、火、水、震、战 争、政治动乱等，经批准对其境外所得给 予1年减征或免征所得税。
15 国务院批准的其他税收优惠的规定。
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企业所得税的概述和特点
企业所得税的概述和特点企业所得税是指针对企业经营所得而征收的一种税种。
它是国家财政收入的重要组成部分，对于促进税收公平和经济发展起着重要作用。
下面将对企业所得税的概述和特点进行详细介绍。
一、企业所得税的概述企业所得税，简称企业税，是国家向企业收取的一种税收。
它是根据企业在一定期间内的生产经营活动所取得的利润作为税基，按规定的税率加以征收的。
企业所得税通常由中央和地方两个层级进行征收，其中中央负责制定法规和税收政策，地方负责实施税收征收和管理工作。
二、企业所得税的特点企业所得税具有以下几个特点：1.利润作为税基：企业所得税的税基是企业的利润，而非总收入。
这是企业所得税与其他税种的最大区别之一。
利润是企业经过扣除成本、费用和其他相关支出后所剩下的金额，反映了企业经营活动的真实盈利状况。
2.税率渐进：企业所得税的税率是由低到高逐级增加的，即所得越高，税率越高。
这是为了调节税收负担差异，实现税收公平的一种方式。
高利润企业需要承担更高的税率，以补偿低利润企业的税负减轻。
3.征税周期和申报义务：企业所得税采用按年度征税的方式，企业需要每年向税务机关履行申报和缴纳税款的义务。
涉及到更复杂的企业，例如上市公司等，需要进行季度报表和月度报表的填报，以及及时缴纳相关税款。
4.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对企业所得税实行了一系列的优惠政策。
例如，对于新设立的小微企业、高新技术企业和涉农企业等，可以享受税收减免或者延期缴纳税款的优惠政策。
5.国际税收规则：企业所得税也存在国际税收规则，例如跨国公司利润的分配和征税等。
国际税收规则旨在防止利润转移和避税行为，维护各国税收权益和税收公平。
总结：企业所得税作为国家征收的一种重要税种，对于税收公平和经济发展至关重要。
它以企业的利润作为税基，税率渐进，有明确的征税周期和申报义务，并且涉及到税收优惠政策和国际税收规则。
通过合理的税制设计和税收政策调整，可以促进企业发展，实现税收的公平公正，为经济发展做出积极贡献。
企业所得税
超过
职工教育经费支 不超过工资薪金总额 超过部分，可在 2.5% 出 以后年度扣除 业务招待费支出 发生额的60%，但不 超过当年销售（营业） 收入的5% 广告和业务宣传 不超过当年销售（营 超过部分，可在 费支出 业）收入的15% 以后年度扣除 公益性捐赠支出 年度利润总额12%内
亏损弥补：企业发生亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但年限最长不超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业 机构的亏损不得抵减境内营业机构的营利。 例：
答案：应纳税所得额 =300+3+6+6+100+14-40-20=369万元 应纳所得税额=369*25%=92.25万 应补缴企业所得税：92.5-75=17.5万元
8．（不定项）某公司2008年1-12月共预缴企业所得税 680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主 营业务收入8500万元，主营业务成本4300万元，营业费 用760万元，管理费用645万元，其他业务收入35万元， 其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出 78万元，实际发生坏账损失24万元，取得扩大内需财政 拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万 元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准， 该公司适用企业所得税税率为25%。根据上述资料： （1）.下列说法中正确的有___。 A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴 B. 企业所得税也可实行年终一次缴清的办法 C.财政拨款56万元为不征税收入 D.租金收 入20万元不必计算缴纳企业所得税 答案：AC （2）.该公司2008年度应纳税所得额为__ __。 （3）.该公司应补交企业所得税__ 。
二、企业所得税的征税对象和征税范围 企业所得税的征税对象和征收范围事故纳税人 取得的应当缴纳企业所得税的应税所得。具体 来说： 1.居民企业：境内和境外的所得（无限的纳税义 务） 2.非居民企业：（有限的纳税义务） （1）在中国境内设立机构、场所： 境内所得：与其所设机构、场所没有实际联系 境外的所得：与其所设机构、场所有实际联系 （2）在中国境内未设立机构、场所或虽设立机 构、场所但得税的征收管理 1、源泉扣缴：对非居民企业在中国 境内未设立设立机构、场所的，或 虽设立设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联 系的，其来源于中国境内的所得---支付人为扣缴义务人。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
企业所得税计算方法详解
企业所得税计算方法详解企业所得税是指对企业利润进行征税的一种税收制度。
在适用企业所得税制度时，计算企业所得税的具体方法是相当复杂的。
本文将详细介绍企业所得税计算的各个环节，帮助读者更好地理解和掌握企业所得税的计算方法。
1. 应税所得的确定在计算企业所得税之前，首先需要确定应税所得。
应税所得是指企业在一定会计期间内实际取得的、依法确认为收入的各项收入扣除必要费用后的余额。
根据国家相关政策和法规的规定，企业所得税税法中规定了收入和费用的确认原则和计算方法，以确保企业所得税的公平和合法性。
2. 利润调整企业所得税计算中的利润调整是指对企业所得的核算利润进行一系列合理的调整。
在实际运算中，利润调整主要体现在以下几个方面：- 非居民企业所得税计算对于非居民企业来说，计算所得的规则与居民企业有所不同。
通常非居民企业可按约定或者法定比例扣除税前所得，然后按照所得税法计算应纳税所得额。
- 关联交易的调整当企业与其关联企业进行交易时，涉及到的价格、费用或者利润可能与非关联企业的交易存在差异。
为了消除这些差异，需要对关联交易进行价格调整或费用调整。
- 不予扣除的支出根据企业所得税法的规定，某些支出是不予扣除的，如个人或家庭消费开支、罚款、捐赠支出等。
在计算企业所得税时，这些支出需要从利润中扣除。
3. 税务优惠政策的适用企业所得税计算中，税务优惠政策的适用是一种常见的情况。
政府为了鼓励和支持特定行业或地区的发展，会针对性地给予企业所得税的优惠政策。
这些优惠政策通常包括税率减免、税前扣除项目或税款减免等。
企业在计算所得税时，可以根据自身的情况和享受的优惠政策，来确定最终需要缴纳的所得税额。
4. 所得税的计算企业所得税的计算是根据企业的应税所得额和适用的税率来确定的。
在中国，企业所得税的税率分为三个档次：15%、25%和35%。
根据企业所得额的不同，计算所得税的方法也有所差异。
根据国家的税法规定，企业需要按照税法的要求进行所得税的核算和申报，以确保按时缴纳准确的所得税款项。
企业所得税税计算方法
企业所得税税计算方法企业所得税是企业按照法律规定缴纳的一种税种。
企业所得税税计算方法是指企业按照一定的规定和程序计算应纳税额的方法。
下面将介绍企业所得税税计算方法的相关内容。
一、企业所得税税计算的基本原则企业所得税税计算的基本原则是公平、合法、透明和简便。
按照这些原则，企业需要按照国家税收政策和法规规定的计算方法，正确申报纳税，确保纳税义务的履行。
二、企业所得税计算方法的适用范围企业所得税计算方法适用于所有纳税企业，包括有限责任公司、个人独资企业、合伙企业等各类企业形式。
三、企业所得税计算的基本公式企业所得税计算基本公式如下：所得额 ×税率 - 速算扣除数 = 应纳税额其中，“所得额”是指企业在一定的纳税期限内所得到的净利润。
净利润的计算需要按照企业会计准则的规定进行，从财务报表中获得。
“税率”是指国家对企业所得利润所确定的税率，不同的企业所得额可能适用不同的税率。
“速算扣除数”是指为了简化纳税计算程序而设定的扣除数，根据不同的税率和应税额确定。
四、企业所得税税前扣除项目企业在计算企业所得税之前，可以扣除一些符合法律规定的费用、费税合一的销售额以及一些奖励性资金等。
这些项目通常包括：1. 成本费用：包括生产成本、销售费用、管理费用等。
2. 折旧与摊销：企业可以按照固定资产的使用年限，按照一定的比例扣除折旧或者摊销费用。
3. 提取非货币性资产转移价格的准备金：涉及到非货币性资产转移的企业需要提取准备金。
4. 损失的扣除：对于发生的损失，企业可以在纳税期间进行扣除。
五、企业所得税税后扣除项目企业在计算企业所得税之后，可以进行一些税后扣除项目。
常见的税后扣除项目包括：1. 研究开发费用加计扣除：对于从事研究开发的企业，可根据相关规定，按一定比例加计扣除。
2. 技术转让、知识产权费用扣除：企业通过技术转让或者支付知识产权费用的，可以根据相关规定进行扣除。
3. 高新技术企业税收优惠：对于被认定为高新技术企业的企业，可以享受一定的税收优惠政策。
企业所得税和个人所得税
企业所得税和个人所得税企业所得税和个人所得税是两种不同的税收制度，旨在对企业和个人的所得进行征税，为国家提供财政收入。
本文将分别介绍企业所得税和个人所得税的基本概念、计税方法和优化建议。
一、企业所得税企业所得税是指针对企业获得的所得而征收的一种税收。
在我国，企业所得税的管理机构是税务部门。
企业所得税的征收对象主要包括企业、事业单位、机关以及其他经济组织。
1. 计税方法企业所得税的计税方法通常采用利润总额法。
即企业需要以经营成本、费用和税前利润为基础，按照一定的税率进行计税。
具体税率根据企业所处的行业和税务政策而定，通常为一定的比例。
2. 征收程序企业所得税的征收程序包括申报、核定、缴纳和税务审查四个环节。
企业需要按照规定时间提交税务部门要求的纳税申报表，税务部门根据申报表进行核定，并通知企业缴纳相应的税款。
企业需按时足额缴纳税款，否则将面临罚款或其他处罚措施。
税务部门可对企业的纳税行为进行审查，以确保其合规性。
3. 优化建议为了减轻企业负担、促进经济发展，企业可以采取合法合规的方式进行税收优化。
其中一些常见的优化措施包括合理规划企业结构、合理分配利润、充分利用税收优惠政策等。
然而，企业在进行税收优化时必须遵守国家的法律法规，不得进行偷漏税款等违法行为。
二、个人所得税个人所得税是指针对个人所得收入进行征税的税种。
在我国，个人所得税的管理机构同样是税务部门。
个人所得税的征收对象主要包括个人经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息和红利所得等。
1. 计税方法个人所得税的计税方法采用综合与分类相结合的方式。
即个人根据所得种类和金额，按照不同的税率进行计税。
个人所得税的税率为分档累进式，税率随收入增加而递增，同时还有一些特定的减除费用和扣除项。
2. 征收程序个人所得税的征收程序包括自行申报和预扣预缴两种方式。
个人需要填写相应的个人所得税申报表，如有需要，税务部门也可以对个人进行抽查核实。
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第六节 应纳税额的计算 一、居民企业应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵 免税额 （一）直接计算法 • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入各项扣除-以前年度亏损 • （二）间接计算法 • 应纳税所得额=会计利润总额+/-纳税调整项目 金额
• 二、境外所得抵扣税额的计算 • 三、非居民企业应纳税额的计算 • 某企业2008年来自境外A国的已纳所得税超过抵免限 额尚未扣除的余额为1万元，2008年在我国境内所得 160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得 税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？ • 2008年境内外所得总额=160+20+5=185（万元） • 境内外总税额=185*25%=46.25（万元） • 2008年A过扣除限额=46.25*（20+5）/185=6.25（万 元） • 在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元）
• 第三节 税率 • 企业所得税实行比例税率 • 1.基本税率25%。适用于居民企业和在中国境内 设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非 居民企业。 • 2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 但实际征税时适用10%的税率。
第十二章 企业所得税法
第一节 企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念 企业所得税是指对我国境内企业和其他取得收入 的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一 种税。 企业分为居民企业和非居民企业 二、企业所得税的计税原则 1.以纯所得为征税对象。 2.以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3.纳税人和实际负担人通常是一致的
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三、无形资产的税务处理 （一）无形资产的计税基础 （二）无形资产摊销的范围 （三）无形资产的摊销方法及年限 四、长期摊销费用的税务处理 五、存货的税务处理 六、投资资产的税务处理 （一）投资资产的成本 （二）投资资产成本的扣除方法 七、税法规定与会计规定差异的处理
• 四、不得扣除的项目 • 五、亏损弥补 • 【例】下表为经税务机关审定的某国有企业8年 应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏 损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税 是多少？
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 应纳 -100 20 税所 得额 -40 20 20 30 -20 95
（三）所得来源的确定 单选：依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得 的所在地确定所得来源地的是（）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得将 答案：D 多选：依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有 （）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 • • •
当年工资总额为：300+40+20=360（万元） 职工福利费限额：360*14%=50.4（万元） 工会经费限额：360*2%=7.1（万元） 职工教育经费限额：360*2.5%=9（万元） 4.利息费用 某公司2008年度“财务费用”账户中利息，含有以年 利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的 借款利息；也包括10.5万元的向本企业职工借入与银 行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司 2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是 多少？ 银行利息费用=300*8%/12*9=18万元 向职工借款利息费用限额=100*8%/12*9=6万元 支付职工的利息超过同期银行贷款利率，按限额扣 计算应纳税所得额时可扣除的利息费用=18+6=24万元
八、税额抵免优惠 某知名家用电器股份公司为扩大生产规模，2008年决定购买设备生 产节能新产品，投资额1400万元。公司预计以后年度的所得额 如下表，
年份
2008年 2009年 2010年
应纳税所得额 180
260
480
• 则2008、2009、2010分别缴纳多少企业所得税？ • 选择购买节能专用设备，企业允许抵免的专用设备投资额1400 万元的10%，共140万元。 • 08年应纳企业所得税=180*25%=45（万元） • 08年实际缴纳企业所得税为0 • 09年应纳企业所得税=260*25%=65（万元） • 09年实际缴纳企业所得税为0 • 2010年应纳企业所得税=480*25%=120（万元） • 2010年实际缴纳企业所得税=120-（140-45-65）=90（万元）
二、不征税收入和免税收入 三、扣除原则和范围 （一）税前扣除项目的原则 （二）扣除项目的范围 （三）扣除项目及其标准 • 1. 工资、薪金支出 • 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 • 2. 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 • 【例】某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、 奖金40万元、地方补贴20万元，家庭财产保险10万 元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职 工福利费、工会经费和职工教育经费在所得税前列支 的限额是多少？
三、各国对企业所得税征税的一般性做法 （一）纳税人 （二）税基 （三）税率 （四）税收优惠（共同特点：淡化区域优惠，突 出行业优惠） 第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 企业所得税的纳税人是指在中国境内的企业和其 他取得收入的组织。
• （一）居民企业 • 依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。 • （二）非居民企业 • 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境 内未设立机构、场所，但又来源于中国境内所得 的企业。 • 二、征税对象 • 生产经营所得、其他所得和清算所得。
所得税额=（150+30）/（1-20%）*20%*25%=11.25 （万元） 四、非居民企业应纳税额的计算 多选：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从 中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企 业所得税的有（）。 A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用 费 答案：ACD 五、房地产开发企业所得税预缴税款的处理
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8.广告费和业务宣传费 9.环境保护专项资金 10.保险费 11.租赁费 某企业自2008年5月1日起租入一幢门面房用作产品 展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2008年成 本费用的租金额是多少？ 24*8/12=16（万元） 12.劳动保护费 13.公益性捐赠支出 某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万 元，当年通过政府机关对受灾地区捐赠50万元，其 当年公益性捐赠的调整金额是多少？
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三、居民企业核定征收应纳税额的计算 （一）核定征收企业所得税的范围 （二）核定征收的方法 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=应税收入额*应税所得率
=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率 某私营企业，2009年2月10日向其主管税务机关申报 2008年度取得收入总额186万元，发生的直接成本 150万元、其他费用30万元，全年应纳企业所得税 1.62万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、 费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得 率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业 2008年度还应补缴多少企业所得税？
• 某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业 务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的 业务招待费金额是多少？ • 30*60%=18（万元） 3000*5‰=15（万元） • 其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万 元。 • 某企业2008年销售货物收入2000万元，出租固定资 产收取租金100万元，提供劳务收入300万元，视同 销售货物收入600万元，转让固定资产收入200万元， 投资收益80万元，当年实际发生业务招待费30万元， 该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多 少？ • 营业收入=2000+100+300+600=3000（万元） • 30*60%=18万元 3000*5‰=15万元 • 当年可在所得税前列支的业务招待费为15万元
• 2003-2007年所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到 抵亏期满；2008年亏损不纳税；2009年所得弥补 2004年和2008年亏损后还有余额35万元，要计算纳 税，应纳税额=35*25%=8.75（万元） 第五节 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 • （一）固定资产计税基础 • （二）固定资产折旧的范围 • （三）固定资产折旧的计提方法 • 二、生物资产的税务处理 • （一）生物资产的计税基础 • （二）生物资产的折旧方法和折旧年限
• 5.借款费用 • 某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借 款期从2008年1月1日至12月31日，支付当年 全年借款利息32万元，该厂房与2008年10月 31日达到可使用状态交付使用，11月30日做 完完工结算，该企业当年税前可扣除的利息费 用是多少？ • 32/12*2=5.33万元 • 6.汇兑损失 • 7.业务招待费
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第七节 税收优惠 一、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得 • 某企业拟于08年投资兴建一个《公共基础设施项目企业 所得税优惠目录》规定的港口码头，决定投资10000万 元，预计每年获利2000万元，假如不存在所得税调整 事项，现有投资两个方案可供选择：方案一：为满足港 口的需要，经过市场调研，投资兴建港口码头，收益前 景良好。方案二：为满足港口的需要，经过市场调研， 本企业内部自建自用港口码头，收益前景良好。 • 方案一应纳所得税额=0+0+0+2000*25%*（1-50%） +2000*25%*（1-50%）+2000*25%*（1-50%）=750 （万元） • 方案二应纳所得税额=2000*25%*6=3000（万元）