对事业单位财务管理内部控制的认识
事业单位如何加强财务内控管理措施分析
事业单位如何加强财务内控管理措施分析为了加强事业单位的财务内控管理，提高财务管理的效率和透明度，以下是一些可能的措施分析：1.建立完善的内控制度：事业单位应建立并完善内部控制制度，包括财务管理制度、资金管理制度、会计核算制度等。
这些制度应明确规定财务管理的基本原则、责任分工、流程和程序等，使财务内控体系具有规范性和可操作性。
2.强化预算管理：事业单位应制定年度预算，并进行合理监控和控制。
预算编制应从基础支出、项目支出、占用资金、收入等不同角度进行，并与实际执行情况进行对比分析，及时发现和解决问题。
3.加强资金管理：事业单位应建立健全资金管理制度，包括资金流转、使用、监督和核算等环节。
资金流转应遵循预算和审批程序，避免超额占用、挤占和滞留等问题。
资金使用应按照规定的用途进行，采取合理的支付方式和流程。
4.加强会计核算和财务报告：事业单位应严格按照会计准则和规定进行核算和报告，确保会计信息的准确性和完整性。
应建立科学的会计制度、财务报告制度和内部审核制度，对财务报告和账目进行全面、及时和准确的核对。
5.提升内部审计效能：事业单位应注重内部审计工作的重要性，加强审计人员的培训和专业素养。
内部审计部门应独立于财务部门，对各项财务活动进行全面审计，并及时发现和纠正问题，提出改进意见和建议。
6.健全内部控制监督机制：事业单位应建立内部控制自评和外部审查的机制，对内部控制的有效性进行评估和监督。
可以通过定期进行财务及内部控制自查、外部审计、第三方评估等方式，检查内部控制体系的完善程度和操作效果。
7.加强人员管理：事业单位应对从事财务管理的人员进行合理的选拔、培训和考核，确保其具备专业知识和丰富的实践经验。
同时，建立健全内部控制相关岗位职责和责任制，明确各岗位的职责和权限，有效防止职权滥用和人员作假等问题。
综上所述，加强事业单位的财务内控管理需要从制度建设、预算管理、资金管理、会计核算、内部审计、内部控制监督机制和人员管理等方面入手，全面强化财务内控管理，确保财务活动的规范性和透明度，提高财务管理的效率和可靠性。
加强事业单位内部控制财务管理问题
加强事业单位内部控制的财务管理问题探讨摘要：事业单位是面向社会以服务理念为宗旨的组织机构，是促进国家国民服务经济提升的重要性支柱力量。
而结合当前市场经济体制的作用深化以及社会服务需求的进一步增强，事业单位必须加强内部控制建设，尤其是事业单位管理系统中的财务内控必须加强建设执行力度，以此才能适应新形势下的诸多需求。
鉴于此，本文结合了事业单位财务内控执行原则与财务管理存在的主要问题等，提出了可行性控制举措。
关键词：事业单位；财务管理；内部控制；问题；举措不同性质的事业单位财务管理系统中的管理需求与任务重点都有所不同，进而导致其财务内控目标、财务内控体系管理机制内容等也就不同。
在资金建设来源方面，事业单位组织机构都需要依靠财政经费的拨付来使得自身发展建设。
然而，随着事业单位财务管理要求与自身基本管理职能的变革作用深化，难免会在财务管理执行进程中存在一些问题。
文章中结合了问题进行分析并与之提出了合理举措。
一、事业单位财务内控的执行原则(一)合法性原则事业单位财务内控体系建设应满足合法性原则。
即事业单位财务内控执行的一切活动都应当遵循《会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《内部会计控制规范》等有关的财经法规和单位的各项财务制度。
(二)实际性原则事业单位财务内控体系建设内容应当满足本单位实际财务执行情况的需要，即根据本单位的业务和事项做出安排与部署，合理保证单位运营合法合规、资产安全、财务信息真实完整，促进单位实现发展战略。
(三)制约性原则事业单位财务内控体系建设内容的执行必须能够确保单位内部会计行为主体能够合理分工、权责利于一体，并实行不相容职务分离机制。
其目的是为了使得财务专岗的工作人员能够实现相互约束、相互激励、相互促进，即形成权责分明与自成体系的岗位监督机制，保障财务内控执行环境的健康，降低人员舞弊与行为逾矩的事件发生几率。
(四)成本效益原则成本效益原则主要是事业单位要权衡财务内控体系的实施与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
如何加强行政事业单位财务管理工作的几点思考
如何加强行政事业单位财务管理工作的几点思考财务管理一直以来都是行政事业单位管理中的重要环节，对于保证单位正常运转、发展健康发展至关重要。
为了加强行政事业单位财务管理工作，以下是几点思考：首先，建立健全的财务管理制度至关重要。
财务管理制度是对管理人员行为进行指导和约束的体系，确保资源的有效配置和合理利用。
建立完善的制度，可以规范和规范财务管理行为，避免资源浪费和滥用现象的发生。
同时，也可以提高财务管理效率，确保财务数据的准确性和及时性。
其次，加强内部控制是提高财务管理效率的关键。
内部控制是指组织内部建立起来的一系列措施和制度，以规范和约束人员行为，保护组织财产安全，确保财务信息的准确性和真实性。
加强内部控制可以有效防范和减少财务风险，提高资金使用效率，确保单位财务管理工作的顺利进行。
第三，加强人员培训和管理是提升财务管理水平的重要途径。
财务管理人员是单位财务管理工作的中坚力量，他们的素质和工作能力直接影响到单位财务管理水平的高低。
因此，要加强对财务管理人员的培训和管理，提高他们的专业素养和责任意识，增强其财务管理能力和水平，为单位的财务管理工作提供有力的支持。
最后，推行科技化管理是加强财务管理工作的重要途径。
随着信息技术的发展，各种财务管理软件和系统的应用，可以大大提高财务管理的效率和精度，减少人为错误和操作风险。
因此，行政事业单位可以通过推行科技化管理，提高财务管理工作的效率和水平，为单位的发展和改进提供有力的支持。
综上所述，加强行政事业单位财务管理工作是当前各级行政事业单位亟需解决的重要问题。
只有建立健全的财务管理制度，加强内部控制，强化人员培训和管理，推行科技化管理，才能有效提高财务管理水平，确保单位财务管理工作的顺利进行，为单位的发展和改进提供有力保障。
希望各级行政事业单位能够引起足够重视，切实加强财务管理工作，推动单位各项事业取得更好的发展。
浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策
浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策陈乐健摘要：为了更好贯彻落实上级单位各项决策部署，认真履行经济职责，扎实推进我国现代化建设，各行政事业单位能全面、有效地推进内部控制的部署及实施，成为了各项工作高效开展的先决要件。
本文深入探讨了事业单位内部控制的重要性，及行政事业单位财务内部控制存在的问题，并针对问题提出了加强行政事业单位财务内部控制的应对措施。
关键词：行政事业单位；财务内部控制；问题及对策一、引言当前，多数行政事业单位不能很好地结合本单位的实际情况进行财务内部控制制度建设，更不能有效地执行、落实本单位的财务管理内部控制制度。
为了进一步加强行政事业单位内控管理，严格各方面管理内部控制，强化制度的“刚性”约束，防范财务风险，本文深入剖析行政事业单位内控的重要性，分析存在的问题及产生的根源，提出相应的整改措施，以期能查找原因、堵塞漏洞，推动各单位建立完善适合本单位情况的内部控制管理制度。
二、行政事业单位财务内部控制的重要性（一）保障行政事业单位履行经济责任，推动单位科学发展。
合理的单位内部控制制度的建立及有效实施能实现多层面、全方位规范业务流程，让业务活动有章可循。
能扎实推进各行政事业单位内部综合治理能力，提高单位业务活动执行力。
有助于各行政事业单位认真履行经济职责，贯彻落实各项决策部署，围绕中心，扎实推进我国现代化建设。
（二）有助于建立运行高效、控制严密的资金管理体系。
建设适应本单位的内部控制制度，能有效约束非法舞弊行为，保障国有资产安全。
在内部控制制度的约束下，各单位能及时发现资金管理中的隐患和漏洞，立行立改，有效防范资金管理风险。
有效的内部控制制度的实施有利于各单位坚持问题导向，推动整改落实，促进各单位建立运行高效、控制严密的资金管理内部控制长效机制，切实提高各部门的资金风险防控的能力。
（三）保证财务信息真实、合理、合法。
精准、有效的业务活动对应真实、合理的财务信息。
一套系统完整且高效运行的财务内部控制制度的建立，让财务监管有据可依，能合理规范行政事业单位内部一切日常活动及业务活动事项，净化内控环境、降低运营成本、提高经济效益、约束铺张浪费、杜绝奢靡之风，保证财政资金合理、合法、高效使用，让国有资产发挥最大效益，让一切业务活动变得精准、高效。
事业单位财务内控管理常见的问题与完善对策
事业单位财务内控管理常见的问题与完善对策1. 权责不分离：事业单位中常常存在权责不分离的问题，即一人兼任多个职务。
这种情况下，财务管理和核算的职责往往落实不到位，导致内部控制失效。
应该尽量做到权责的分离，明确每个人的职责和权限，并建立相应的制度和流程。
2. 缺乏内部控制意识：事业单位中往往缺乏对内部控制的重视和认识，只注重操作的效率，并忽视了内部控制的重要性。
需要加强培训和教育，提高全体员工对内部控制的认识和重视程度。
3. 内部控制制度不完善：事业单位的内部控制制度相对薄弱，往往只具备一些基本的审批程序和规定，缺乏全面性和科学性。
需要建立起科学完善的内部控制制度，包括财务审批、财务报告、资产管理等方面的规定。
4. 严谨性不足：事业单位中财务人员处理财务信息的严谨性不足，容易造成数据的错误和不准确。
可以通过培训和建立相应的操作规程来提高财务人员的严谨性和操作能力。
5. 监督不到位：事业单位中对财务内控的监督和检查往往不到位，导致潜在问题得不到及时发现和纠正。
需要建立一套完善的监督机制，包括内部审计、外部审计等，确保财务内控的有效运行。
6. 缺乏科学的财务管理工具：事业单位中常常缺乏科学的财务管理工具，导致财务管理的效率和准确性不高。
可以引入财务管理软件和技术，提高财务管理的科学性和精确度。
针对以上问题，可以采取以下完善对策：1. 建立科学的内部控制制度，明确权责，建立审批程序和规定，做好内部控制的全面性和科学性。
5. 加强财务人员的培训，提高其严谨性和操作能力，防止错误和不准确的发生。
6. 建立相应的财务指标和报告体系，进行定期的财务分析和评估，及时掌握财务状况和问题，并制定相应的纠正措施。
通过以上完善对策的实施，事业单位财务内控管理问题可以得到有效解决，实现财务管理的科学化、规范化和有效性，提高财务管理的水平和效益。
浅议事业单位的内部会计控制
浅议事业单位的内部会计控制摘要:加强事业单位内部控制,建立健全内部控制体系,是事业单位不断发展和保持竞争力的需求,也是事业单位面对市场风险与挑战的需要。
关键词:事业单位内部控制内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。
随着财政体质改革的不断深化,行政事业单位财务管理的理念相应发生了变化,逐步建立起以市场经济理念为指导,以理财为重点,利于自我发展为目的的财务管理机制。
但同时也存在一些问题,这就需要我们认真对待并加以解决。
1 内部控制的含义和要素内部控制是单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制包括下列要素:(1)控制环境。
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制环境设定了单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
管理层应在治理层的监督下,营造并保持诚实守信和合乎道德的文化,建立防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
(2)风险评估过程。
任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,风险对其生存和竞争能力产生影响。
很多风险并不为经济组织所控制,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施。
风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响单位实现经营目标能力的各种风险(3)信息系统与沟通。
与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
其应当与业务流程相适应。
与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
(4)控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括具体的授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
事业单位财务内部控制制度
事业单位财务内部控制制度一、总则二、内部控制的目标1.保护单位财产安全：制定各项资金使用、资产管理的规定，规范使用和保管流程，加强对财产的保护，防止财产的丢失、损坏等情况发生。
2.确保财务会计信息真实可靠：建立完善的会计准则，明确收支、结算、核算等会计处理规则，尽量避免造假、失实和重大差错，并及时纠正错误。
3.合法合规地开展财务管理工作：遵守相关法律法规，加强内部控制的合规性，防范风险，预防违法行为的发生。
三、内部控制的基本要素1.控制环境：建立良好的内部控制环境，包括明确的组织结构和职责划分、健全的人员管理制度、激励制度以及风险管理制度等。
2.风险评估：对单位内的风险进行全面评估，确定重要关键的财务环节，并采取相应的风险管理措施。
3.控制活动：制定和执行财务管理的相关制度和规程，确保各项控制活动的有效性和实施情况。
4.信息与沟通：建立财务信息的收集、汇总和报告机制，确保及时准确地提供财务信息，以便管理层做出正确的决策。
5.监督与反馈：建立监督机制，对财务管理活动进行定期检查和评估，及时发现问题并纠正错误。
四、具体控制措施1.资金管理(1)建立资金审批制度，明确资金使用权限和审批程序；(2)编制预算，制定资金使用计划，确保资金的科学运用；(3)建立资金监督、审计制度，对资金的使用情况进行监督和审计。
2.财务核算(1)建立会计准则，规范财务核算的基本原则和方法；(2)制定内部财务核算制度，明确会计政策、报表和记录要求；(3)建立会计档案管理制度，确保财务资料的完整性和真实性。
3.资产管理(1)明确资产管理责任和流程，建立资产清查制度和实物管理制度；(2)建立固定资产登记制度，明确资产购置、报废、转让等程序；(3)加强对资产的保管和保险工作，防止资产丢失或损毁。
4.内部审计(1)建立内部审计机构，进行定期内部审计，发现问题并提出改进和建议；(2)制定内部审计程序和工作要求，确保内部审计工作的科学性和有效性。
内控制度在事业单位财务管理中的应用
内控制度在事业单位财务管理中的应用作者：严冬来源：《今日财富》2023年第34期随着现代技术的不断提高，基于现代财务管理的事业单位内控机制也逐渐形成。
但是，一些事业单位在财务管理中，特别是在内部控制方面存在一些问题和隐患。
本文对此进行分析，并提出相应的措施来优化事业单位的财务管理模式，以适应现代社会发展的需要。
事业单位是以提供公共服务为主要目标的非营利组织，其运作方式相对统一。
资金总量普遍偏低，一些事业单位没有内部控制的概念。
特别是在财务管理领域，内部控制的思想和实施还存在一定滞后，不仅影响了工作效率，也影响了单位的长远发展。
随着数字信息时代的到来，以现代财务管理为基础的事业单位内部控制机制逐步形成，因此必须从制度入手，直面財务内部控制体系中的主要问题，积极投入资源，优化财务内部控制制度，从而确保事业单位高质量发展。
一、内控机制的概念内部控制机制作为现代管理的理论基础，是构建纪律防御体系的重要依据。
内部控制机制可以明确事业单位的职责，规范相关权力的行使，优化事业单位的内部结构，形成科学合理的管理体系，从而提高事业单位内部管理质量。
二、建立内部控制制度的意义事业单位的财务管理至关重要，因此有必要探索财务管理的重要性，以充分了解财务管理和控制过程中出现的问题，并提出应对措施。
（一）单位财务管理制度的重要前提只有不断完善内部控制制度，事业单位的实际财务管理才能更加可靠。
每个财务人员都应该有明确的分工，负责财务项目的具体组成部分。
财务人员之间相互合作，相对独立，从而保证财务信息的安全。
（二）剖析资源流动情况在事业单位发展过程中，财务控制还可以改善资源流动，提供全面的反馈，为事业单位的发展提供重要的数据支持。
财务控制是指在财务管理过程中，运用会计管理等方法，了解资金的实际流动情况，提高基于数据的流动性保护能力，有效减少偷税漏税行为。
（三）有利于促进财政资金管理的规范性内部控制是新形势下有效管理财政资源的基础，特别是在事业单位，如果没有科学的财务管理，势必会影响资金使用的规范性。
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第１Ｏ卷第２期
２００８年６月
黄冈职业技术学院学报
Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｈｕａｎｇｇａｎｇ Ｐｏｌｙｔｅｃ
ｈ
ｎ
ｉ
ｃ
．．——
Ｖｎ１．１Ｏ Ｎｏ．２
Ｊｕｎ．２００８
对事业单位财务管理内部控制的认识
方桂英
（黄冈职业技术学院 湖北 黄冈４３８０００）
摘要：行政事业单位财务管理的内部控制，主要是指通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位的经济活动进行
指导、调节和监督，以提高行政事业单位的经济管理能力。如何建立切实可行的事业内部控制制度，加强事业单位财务管
理内部控制是值得探讨的问题。
关键词：事业单位；财务管理；内部控制
中图分类号：Ｆ８１２．２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２—１０４７（２００８）０２—０１０１—０２
Ｔｈｅ Ｒｅｃｏｇａｎｉｚａｔｉｏｎ ｏｎ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃｏｎｔｒｏｌ ｉｎ Ｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎｓ
Ｆａｎｇ Ｇｕｉ——ｙｉｎｇ
（Ｈｕａｎｇｇａｎｇ Ｐｏｌｙｔｅｃｈｎｉｃ Ｃｏｌｌｅｇｅ Ｈｕａｎｇｇａｎｇ ４３８（Ｘ￣２ Ｈｕｂｅｉ）
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｌｌｔ ｉｎ ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅ ｉｎｓｆｉｔｕｆｉｏｍ ｍａｉｎｌｙ ｍｅａｎｓ ｈｏｗ ｔｏ ｌｅａｄ，删ｕｓｔ ａｎｄ ｓｕｐｅｒｖｉｓｅ
ｔｈｅ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ ｉｎ ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅ ｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎｓ ｂｙ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｗｏｒｋ ａｎｄ ｍａｋｉｎｇ ｕｓｅ ｏｆ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ ｉｎ ｏｒｄｅｒ ｔｏ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｅ—
ｃｏｎｏｍｉｃ ｍａｎａｇｍ ａｂｉｌｉｔｙ ｉｎ ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅ ｉｎｓｆｉｔｕｔｉｏｍ．Ｉｔ ｉｓ ａ ｐｒｏｂｌｅｍ ｗｏｒｔｈｙ ｏｆ ｂｅｉｎｓ ｄｉｓｃｕｓｓｅｄ ｏｆ ｈｏｗ ｔｏ ｅｓｔａｂｌｉｓｈ ｄｏａｂｌｅ ｃｏｎｔｒｏｌｌｉｎｇ ｓｙｓｔｅｍ
ｉｎ ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅ ｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｍ ａｎｄ ｓｔｒｅｎｇｈｔｅｎ ｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｉｎ ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅ ｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎｓ．
Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅ ｉｎｓｆｉｔｕｔｉｏｍ；ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ；ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ
十一届全国人大常委会提出：“进一步突出监督重点，
不断完善监督方式，努力增加监督实效”，财务方面内部控
制作为经济监督的范畴，纳入了企事业单位的议事日程。
一
、
事业单位财务管理内部控制现状
随着我国经济的高度发展，事业单位财务管理内部控 制在取得了进步的同时也存在着一些不足。由于历史的原 因造成事业单位会计人员素质层次不齐，高级会计师数量 极少，传统的记账会计大量存在，且年龄结构比例不协调； 会计人员的后续教育流于形式，新的会计制度、会计法规执 行不彻底。相当一部分人认为事业单位经济业务简单，运 行环节少，没什么复杂的业务，只需要用爱岗敬业、老实可 靠、不想坏点子的人即可。同时，内部控制制度没有与业绩 考核作为一种诱导行为手段在单位财务管理中发挥作用； 而在重大财务事项的决策和执行程序上也存在一定的随意 性。行政手段大于制度纪律，部门预算在实际执行中约束 力度不够，其主要原因是事业单位强调行政级别关系，一般 收稿日期：２００８—０４～１９ 作者简介：方桂英，女．黄冈职业技术学院计划财务处会计。 用实际经验代替内部控制制度。 目前，事业单位在财务管理方面不够规范：一是预算资 金项目不详细。资金使用缺乏计划性，年度预算执行不严 格，存在着一定的随意性，不能使有限的资金充分利用，有 时还导致超支现象的出现，影响事业单位全面发展；二是收
支管理不严。任意扩大开支标准、范围，对专项资金未实行
专款专用，存在着巧立名目、挤占资金、挪作他用等情况；三
是财产管理不严。事业单位的财产管理有的是一片空白，
没有实行严格的财产入库、领用和销毁制度。盲目购置、重
复购置的现象时有发生。
二、加强对事业单位财务管理的内部控制
（一）坚持控制原则
事业单位财务管理的内部控制应坚持以下原则：
１、合法性原则。事业单位内部控制必须符合《会计
法》、《内部控制法》及其他相关法律制度。
２、实用性原则。事业单位内部控制应当根据各单位实
・
１０１ ・
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第２期 对事业单位财务管理内部控制的认识 第ｌ０卷
际情况量体裁衣，切实可行。
３、权威性和广泛性相结合的原则。事业单位的内部控
制制度是针对所有会计人员的，也是公平性的具体表现，任 何人都不得越权行使。 ４、相互制约原则。相互制约是会计的基本职责要求， 是财务监督的具体表现。 （二）划分控制事项 事业单位的经营活动不同于企业单位，其内部控制主 要表现在以下几个方面： １、不相容控制岗位分离制度。即出纳人员不得兼任稽 核、会计档案收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作； 财务专用章由专人保管，私章由本人保管或其授权人员保 管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；经办人员必须 在有关经济业务单据上签字或者盖章，以示合法性。单位 不得由一人办理货币资金业务的全过程；票据的领取和稽 核必须实行严格的登记制度；内部往来款项的结算必须按 规定办理。 ２、授权审批制度。单位应当对货币资金建立严格和健 全的授权批准制度，明确货币资金的授权批准方式、权限、 程序、责任和措施；审批人根据货币资金的授权制度在授权 范围内审批，不得越权审批；货币资金的经办人根据审批人 批准意见按规定办理。 ３、事业单位的货币资金还应当建立控制程序。控制程 序应为按规定支付申请。经办人员申请支付货币资金时应 当提交申请表，并附有关的经济合同或证明。申请表内还 应当注明货币资金的数量、用途等详细资料。 （三）加强其他控制措施 １、定期核对银行账户余额。单位要指定专人定期或不 定期地核定银行账户余额，编制银行存款余额调节表；定期 或不定期地盘点库存现金，确保账实相符；开支大额的货币 资金应实行集体决策和分资金额度等级审批制，并建立责 任追究制度。 ２、采购业务的内部控制制度 事业单位的采购业务必须由使用部门提出采购计划 书，审批部门按规定审批后，采购人员会同相关责任人进行 询价工作，询价结果报经有关责任部门订立相关经济合同； 事业单位的采购人员不得参与合同的订立工作；单位不得 由同一部门或者个人办理采购与付款的全过程；事业单位 应当对采购与付款业务和授权方式、权限、程序采取控制措 施。规定经办人员办理采购与付款业务的职责范围和工作 要求；审批人应当根据采购计划书的具体情况进行审批，不 ・１０２・ 得越权和重复审批；业务经办人员在职责范围内办理实物 资产业务，这是保证实物资产安全、完整而采取的相应控制 措施。具体措施为：一及时入账，二限制接近，三永续盘存
制，四实物资产维修制度，即对维修申请的资金使用、维修
和程序进行审批控制，五建立实物资产处理制度，即对资产
报废的授权审批，资产评估和会计处理方面的控制制度。
三、对事业单位内部控制制度的监督和检查
事业单位内部控制制度一般不具有法规性和强制性，
其制度的执行效果更多地依赖内部控制环境，这就要求事
业单位必须有健全的会计制度检查系统：加强凭证与保管、
收款与会计记账人员的岗位分离；对重要会计凭证如发票、
支票、收据进行预先连续编号；编好的原始凭证及时地送交
档案管理部门，保证收入、费用的准确入账；杜绝管理人员
交叉任职；严格按《内部会计控制规范》要求对货币资金、实
物资产、对外投资、工程项目等实行有效地控制；提高会计
人员素质，加强职业道德教育。
单位负责人和管理人员要重视内部控制制度，在日常
工作中，以身作则，严格遵守各种财经法律制度，定期或不
定期地检查内部控制制度的执行情况，可以将执行情况与
个人奖金挂钩，逐步完善各项内部控制制度，促进经济业务
健康发展。否则会给国家财产带来严重损失。如２００５年
发生于黄冈某商业银行的金融诈骗案给我们经济管理人员
上了生动的一课。在某日中午ｌ２点左右犯罪分子要将一
张７００万元的转账支票转入个人业务卡，银行工作人员只
在电话请示上级授权人的情况下直接将７００万元记入个人
业务卡。犯罪分子分别在不同的ＡＴＭ机上将７００万元提
取．并很快挥霍一空，其中包括澳门赌场的赌资。事发后，
公安机关经过半年多的努力，终于将犯罪分子一网打尽，但
只追回了５００多万款项，处置结果还涉及到无辜的商业银
行各级高管。假如银行内部控制人员严格按制度执行，犯
罪分子不会轻易得逞。事业单位只有严格执行各项内部控
制制度，才能将财务管理工作提高到新的水平。
参考文献：
［１］张鸣．高级财务管理［Ｍ］．上海财经文学出版社出
版．２００６，
［２］许群．小企业会计控制与会计错弊的审查［Ｍ］．经
济科学出版社出版，２００４．
［责任编辑：雷雪］
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