增值税转型对某市经济影响及对策分析
【精品】增值税转型对企业财务的影响浅析毕业论文设计
浅析增值税转型对企业财务的影响摘要:中国1994年税制改革实行了生产型增值税,增值税类型选择适应了当时经济和财政的实际,为政府支出和宏观经济调控提供了有力的财力支持,但是随着国民经济战略从限制非理性投资向扩大内需和提高经济效率进行战略转移,增值税由生产型向消费型转型就成为公认的增值税改革方向。
消费型增值税作为一种有助于消除重复征税问题、有利于促进技术税发展的主流。
本文将通过较为系统地介绍新、旧《增值税条例》内容的主要变化及对企业固定资产核算的影响,并结合当前金融危机的现实情况,分析新条例实行过程中可能遇到的问题,提出相应的解决对策。
关键词:消费型增值税,财务核算,进项税额抵扣,固定资产According to the transformation of value-added tax on enterprisefinancial impactabstract ：China the 1994 tax reform to implement the production value added tax, value added tax type choice at that time to adapt to economic and fiscal reality, for government spending and macroeconomic regulation provides a strong financial support, but with the national economic strategy from the irrational investment limited to expand domestic demand and improve economic efficiency a shift in strategy, value added tax to consumers by production is being recognized as the transformation of value-added tax reform direction. Consumption-based value-added tax as a way to help eliminate repeated taxation and facilitate the development of technology tax mainstream. This paper will introduce systematically new and old "value added tax regulations of the main content of change and the influence of enterprise fixed assets accounting, and combining the current financial crisis the reality of the situation, new regulations in the process of analysis of possible problems, and put forward corresponding solutions.key words ：consumption-based value-added tax，Financial accounting,，The input tax deduction,，Fixed assets毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
增值税转型改革对经济发展若干影响分析
推 固定资 产 投资 无序 快 速攀 升 。相反 ， 革 在 推动 改
产业 升级 、 术进 步 等诸 多方 面 发挥 了财政 政 策 的 技 积极 效应 。本 文根 据 有关 文 献 。 就增 值税 转 型 对经
济发 展的 若干影 响进 行分 析 。
二 、 值税 转型 对财 政收 入 的影 响 增 增 值 税 转 型 对财 政 收入 影 响 主要 体 现 在 两 个 方面 ： 一是 财 政 收入 的减少 ， 幅度 较 大 ； 是 财政 收 二
重 复 征 税 ，最 大 限度 地 减 少 税 收对 市 场 机 制 的扭 曲 。改 革 现行 的生 产 型增值 税 ， 大增 值税 抵 扣 范 扩 围 ， 地 区 经 济 发展 具 有 明显 影 响 或作 用 ： 方 面 对 一 有 利于 积极 推进 国有经 济 战略性 涮 整 ． 建设 具 有 自
十一 五规 划 明 确提 出 ，０ ６年 到 ２ １ ２０ ０ ０年期 间 ， 将 在 全 国 范 围 内实 现 增 值 税 由生 产 型 转 为 消 费
产 业 基地 ， 加快 发展 新 兴 产 业 ， 促进 试 点 地 区 的产 业 结构 升 级 ， 现 可 持 续 发 展 ； 实 另一 方 面有 利 于加
２０ ０ ９年 ４月 第 ９卷 第 ２期
无 锡 商 业 职 业 技 术 学 院 学 报
Ｊ ｕｎ ｌｏ ｕ ｉ ｎ ｔ ｕｅｏ ｏｍｎ ｒｅ ｏ ｒ ａ ｆ Ｗ ｘ ｓｉ ｔ ｆＣ ｒ ｅｃ Ｉ ｔ
Ａｐ ． ０ ９ ｒ２ ０ Ｖｏ． Ｎ ． １ ９ ｏ２
【 经济研究】
增值 税 转型 改革对经 济发展若干影 响分析
增值税转型对电力企业的影响与对策
增值税转型对电力企业的影响与对策摘要随着时代的发展和社会经济的进步，过去采用的生产型增值税逐渐的显露出越来越多的弊端，针对这个问题，我国税收进行了一次较大的改革，那就是由消费型增值税替代了过去的生产型增值税。
本文探讨了增值税转型对电力企业的影响与对策，希望可以提供一些有价值的参考意见。
关键词增值税转型电力企业对策探讨一、前言增值税作为一种流转税，它的税基是增值额，商品和劳务是它的课税对象。
我国通常可以依据三种类型来进行增值税的扣除，一是生产型增值税，指的是将购入生产用原材料等所含的税金扣除出去，外购固定资产所含税金不允许扣除；二是收入型增值税，指的是允许对固定资产所含税金分期扣除；三是消费型增值税，指的是允许一次性扣除所有外购资产，包括原材料、固定资产等所含税金。
在过去很长的一段时期内，我国以生产型增值税为主，辅助采用的是消费型增值税，这样就对我国企业的发展造成了一定程度的制约作用。
近些年来，我国逐渐由消费型增值税替代了以往的生产型增值税，通过实践研究表明，这种税收方式可以有效的实现企业现金流增加的目的。
二、我国增值税转型对于电力企业的影响电力企业属于资金密集型企业，有着较大的固定资产投资，并且有着较高的折旧额，在没有创新增值税之前，相对于其他行业来讲，电力企业有着更高的增值税。
具体来讲，我国增值税转型对于电力企业的影响，主要包括这些方面的内容：增值税转型可以降低电力企业的成本：用消费型增值税替代以往的生产型增值税，就可以有效的抵扣固定资产的进项税额，电力企业新购生产设备的支出以及设备的折旧也可以得到大大的减少，这样企业的税负就可以得到有效的减轻，企业成本也可以得到有效的降低。
增值税转型可以增加电力企业的现金流量和净利润：过去企业不能够抵扣购买的固定资产进项税，只能够将投资活动的先进支出表现在账目上，而增值税转型之后，固定资产的可抵扣进项额可以有效的实现企业现金流出的减少，从另一个方面来讲，也就是企业现金流入量得到了增加。
增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划
项 设备 的购人 每年可增 加利 润 １ ． 元 ，增 加所得 税 ０ ２ ７万 ．５ ４
自主创新 ； 消外商投资企业采购 国产设备增值税退 税政 策 ， 取 鼓 励相关产业扩大利用外资 ， 引进 国外先进技 术 ； 同时将小 规模纳 税人征收率统一调低至 ３ 将矿产品增值税税率恢复到 １％。 ％， ７
第 １期 ４
收 稿 日期 ：０ ９ ０ — ９ ２０ — ３０
增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划
吉秀琴
（ 中铁 六 局 集 阴 电 务 工程 有 限 公 司 ， 山西 太 原 ，３０ ３ ００ １）
摘
要： 在介绍这次增值税转 型的基础上 ， 着重从企业财务 管理 的角度分析 了增值税
税制改革 ， 它启动了中国经济的新一轮增长 ， 仅提高了企业在 不 市场 经济 环境下 的竞争能力 ， 更有利于促进我国经济健康 、 久 持 的发展 。在全社会鼓 励投 资和扩大 内需 的形势下 ， 它是一项拉动 宏观经济增长的重大利好政策。
项增值税 可以抵扣 ，固定资产的取得成本 中就 不包 含增 值税这 块 。显然 ， 消费型增值税制度框架下的 固定资产（ 不动产例外 ）
同定资产增值税进项 税额能抵扣 的企业 ， 应在“ 应交税 费一
应交增值税” 目下设置“ 科 固定资产进项税 额” 同定资产进项税 “ 额转｛ ” 已抵 扣固定资产进项税 额” 々栏 ， Ｈ“ 等 考虑到进项税额抵
扣的时间性差异 ， 建议在保留现有会计科 目体系 的基础上 ， 增设
“ 待抵扣税额一待抵扣固定资产进项税额科 目， 记录企业 尚未经
２ 增值 税转 型对 企业财 务 的影响
２１ 企业 会 计 科 目的设 置 和 会 计 核 算 发 生变 化 ．
关于增值税转型对企业财务影响的分析
税 以扩大国 内需求
２ ０ ０ 总第６ 期 ６９ ０ ９・ ４ ９
产品销售过程中的销项税额。 本 文拟对增值税 转型 对企业财 务的
影响进行分析 。
低 了税收管理成本 ，提高了征管效率。
会减少 。 ３ 对企业筹资 的影 响
二、增值税转型对企业财务的
影 响
１ 对 企 业 利 润 的 影 响
筹资决策 的关键是要在借款与权益资
金之 间做出选择。在投资报酬率高于利率
型 在 这种 情 况 下 ，我 国 要 与 国 际接 由于贷款的增加而上升 ，从而抵消了部分
轨 ，就 需要采 用消费型增值 税 ，这 才能 由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。
额 ，增 加企业 的收益 ，但 企业 能否增加
在平等 的税 负水 平上参与 激烈 的国际竞 而 以后各年的利润状况则主要取决于新增 利润分 配的额度 则取 决于现 金流量 。
凸现 使我国经济发展的矛盾 日益加剧 部地 区的发展 ，体现 了税 收政 策与 国家 多。其次 ，重型设备制造业受下游市场需 在某种程度上甚至成了我 国经济发展的一 产业政策 、区域政策 的协调。同时 也有 求 的拉动，业绩也会有所上升 其受益程 个阻碍因素 。增值税转型指的是增值税 由 利于刺激投资 鼓励新技术的使用 促进 度取决于增值税变化对其下游行业的投资 生产型向消费型转变 ，其实质是扩大抵扣 基础产业的发展 ，对经济的增长产生积极 刺激 力度 。此外 增值税 的转型 在减 少 范围 ，即允许抵扣外购固定资产所含的进 的影响 ，从而导致国民收入总体水平 的提 了企 业增值税 纳税额 的同时 又相应 地 项税额。其主要 内容是 ：企业购买 固定资 高 。此外 ，消费型增值税的实施 ，使非抵 会增 加企业 的所得税 而且 企业还会 因 产时支付的增值税税款 ，不再计人固定资 扣 项 目大 为减 少 ，操作 更 简便易行 、规 为加大 了投 资力度而增 加现金流 量 的支 产成本 ，而是确认为进项税额 ，抵扣当期 范 偷 、逃税款也较难进行 从 而大大降 出 ，这 三者抵 消之后 ，企业 的现 金流 量
增值税转型对我国的经济影响
浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。
摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。
本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。
关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。
由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。
二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。
符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。
因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
营改增对地方财政收入的影响及对策
营改增对地方财政收入的影响及对策
营改增是中国政府在税收制度改革方面的一项重要举措。
这项政
策改变了以往企业纳税的方式，以增值税代替了营业税，从根本上减
轻了企业负担。
这项政策对于地方财政收入也产生了一定的影响。
一方面，由于增值税税率降低和税负减轻，企业经营成本有所降低，其盈利能力也有所提高。
这对于地方财政收入是有利的。
因为企
业获得更多利润后，要支付的所得税和其他税种也会增加，而这些税
种均为地方税种，从而间接地提高了地方财政收入。
另一方面，营改增政策的实施导致了部分地方收入的减少。
以传
统的营业税为例，该税按照不同行业和地区征收，因此不同地区的税
源收入也有所差别。
而增值税作为一种全国性的税种，其税收收入在
全国范围内统一计算。
这就意味着如果某地区的产业结构以及企业类
型较为单一，那么该地区的税源收入可能会出现下降的情况。
针对这种情况，地方政府可以采取以下措施：一是通过对投资的
引导、产业转型升级等措施，推动地区经济发展，增加税源收入。
二
是通过积极营造优良发展环境，吸引更多的企业入驻，同时采取优惠
政策来鼓励企业创新、拓展业务，提高税收水平。
三是建立合理的财
政转移支付制度，对于税收收入缺陷较大的地方，适当进行财政补偿。
总的来说，营改增政策的实施对于地方财政收入的影响是多方面的。
地方政府需根据具体情况采取相应措施，积极应对可能出现的不
利影响，推动地方经济的发展，实现税收收入的不断增长。
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《经济师》2010年第1期
究[J].法制与经济，2006（7）6.申请筹建河南涉外职业技术学院材料[R]7.李新毓.涉外劳务经济与县域经济发展—以新县发展涉外劳务经济为例[J].信阳农
业高等学校学报，2007（2）
8.肖立见，张俊良.转变时期中国人口与社
会经济发展[M].成都：西南财经大学出版社，2005(作者单位：云南大学资源环境与地球科学学院云南昆明650091)（责编：吕尚）
摘要：文章通过对增值税转型的主要内容出发，从定性和定量的
方面分析和预测了增值税转型的某市经济产生的影响，并提出相关建议。关键词：增值税转型财政税收中图分类号:F810.42文献标识码:A文章编号:1004-4914(2010)01-284-01增值税是我国最重要的流转税之一，2009年1月1日起全国开始实施增值税转型改革。增值税税制改革将对某市经济运行产生深远的影响。一、增值税转型改革主要内容一是从2009年1月1日起，不分行业不分地区，所有的增值税一般纳税人企业新购进设备（不包括小汽车、摩托车和游艇），将允许其抵扣进项税额；二是在基本税率17%保持不变的情况下，对于小规模纳税人的征收率由原来的工业6%、商业4%统一为3%，取消工业与商业的差别；三是取消原增值税政策中对于矿产品13%的优惠税率，对其恢复17%的法定税率。二、增值税转型改革对某市经济的影响1.刺激整体经济发展。此次增值税转型改革，对于企业固定资产进项税额的抵扣，将大大增加企业的现金流，并刺激企业进行设备更新和技术改造，为工业提供强大动力，从而进一步推动经济发展。从整体和长远来看，增值税转型改革对于某市的经济社会发展具有积极的作用，但也应该注意到，增值税转型对经济的刺激作用是通过长期来体现的。2.给财政增收带来挑战。此次改革主要是将作为主要税种的增值税的进项抵扣税额扩大，这将使增值税的税基缩小，造成增值税的减收。以2008年为例，增值税占某市各级次一般预算收入的39.01%，税收收入的45.82%，是某市各项税收收入中的第一大税种。根据此次改革涉及的三个领域分别进行测算得出结论：一是对某市重点税源企业、重点行业及各旗县区和重大投资项目建设地区的资金、设备、进度、生产等情况进行摸底，测算一般纳税人754户。预计2009年旧政策下可实现增值税（不含固定资产进项税额）58.04亿元，占全市增值税收入近80%，2009年抵扣固定资产进项税额后预计应缴增值税38.34亿元，某市将减收增值税收入19.7亿元；二是对11943户小规模纳税人2009年应纳税款进行测算。全市小规模纳税人预计2009年可实现销售收入31.37亿元，按6%或4%征收率计算应缴增值税1.39亿元，增值税转型改革后按3%征收率计算应缴增值税0.94亿元，减收0.45亿元;三是对矿产品税率由原来的13%提高到17%征税进行预测，2009年预计可增加增值税2.9亿元。以上三项增减合计预计新政策将使2009年某市仅就增值税一项减少税收17.25亿元。这对于某市财政增收的目标将是一个严峻的挑战。3.促进中小企业发展，带动就业。某市是重工业城市，国有或国有控股的大型工业企业占经济的主导地位，而民营经济及中小企业相对较薄弱。本次增值税转型改革中将小规模纳税人的征收率统一降低为3％，不再区分工业企业和商业企业，这对小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平有一定的平衡作用。同时，小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，活跃某市的民间资本，为中小企业提供一
个更加有利的发展环境，将使某市经济社会的稳定快速发展得到保证。
此外，中小企业是吸纳社会劳动力的重要渠道，而中小企业由于资本承
受能力弱，对劳动力的需求变动也较大，因此更低的征收率在减小企业
税负的同时，稳定了企业的经济效益，也无形之中扩大了劳动力就业。
三、应对增值税转型的对策建议
1.进一步加大对企业更新改造的支持，壮大工业。某市作为以工业
经济为主的地区，工业的发展程度决定了区域经济的发展状况。此次增
值税转型中，最重要的是对固定资产进行税额抵扣方法上的转变。因此，
某市必须充分利用好这一改变，为本地经济发展提供支持。某市历年的
财政扶持政策中，支持企业设备更新、技术改造的资金占有相当部分，这
在固定资产不能抵扣的生产型增值税中是必要的。在增值税转型后，此
部分的专项资金支持，不仅不应该削弱，甚至应该进一步加强。因为某市
总体上还属于欠发达地区，金融业不够发达，企业融资能力不强，关乎企
业命运的设备、技术、资金等因素往往受到制约，欲要工业兴市，必须给
将改革的优惠落到实处，使企业加大购进国产设备，在可以抵扣进项税
的同时进一步给予支持，使本地企业更具竞争力。
2.中央银行应严格控制银行信贷规模，防止投资过热。中国经济30
年来的持续快速发展，其中一个重要的因素就是靠固定资产投资的拉
动。此次增值税转型，恰逢世界经济低迷，中国也受其影响，因此，此次改
革不仅是为了完善增值税制度，也有减轻企业负担，优化产业结构，以达
到刺激经济的目的。某市的经济发展，固定资产投资也占据了相当重要
的角色。因此，某市经济发展要避免步入借增值税改革而盲目扩大固定
资产投资，重复建设的误区，应从为企业减负，调整产业结构人手，以此
来实现经济的平稳发展。要在满足必须的信贷基础上，严格控制金融机
构的信贷规模，防止企业利用固定资产抵扣的政策，迅速扩大固定资产
投资，以此来防止对政策意图的扭曲和经济结构的失衡，造成供需之间
的不平衡，而导致出现结构性的危机。
3.加大对中小企业扶持力度，活跃民间资本。国有大型企业在某市
占经济的支配地位，而民营经济及中小企业相对薄弱。中小企业往往因
资金短缺而难以进一步做大。但是，一个地区的经济活跃程度在很大程
度上由中小企业的活跃度来体现的。本次增值税转型的一个重要举措就
是将小规模纳税人的征收率统一为3％，这从长远来看对活跃中小企业
是有利的。减税政策虽然能给企业减轻负担，但这要在中远期才能体现，
尤其对于处于经济周期下调时期的中小企业来说这是远远不够的，他们
更缺少的是资金的支持。因此，某市要真正活跃自身经济，必须充分调动
民间资本，以增值税转型减税为契机，加大对中小企业的扶持力度，制定
为中小企业提供便利信贷的政策，鼓励小企业做大，使原本处于进与退
之间的企业勇敢进入，鼓励藏在民间的资本充分进入市场，一旦中小企
业得以迅速发展，就业问题也就迎刃而解，第三产业也将得到快速发展，
居民消费将被有效带动，经济结构也会得到很好的改善。
（作者单位：人民银行包头市中心支行内蒙古包头014030）
（责编：贾伟）
增值税转型对某市经济影响及对策分析
●黄潇雨
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区域经济
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