审计风险研究-毕业论文

XXXXX 学院四方学院毕业论文审计风险研究Audit risk research 20XX 届经济系专业会计学学号… 学生姓名… 指导教师… 完成日期20XX 年X 月X 日

毕业论文评语及成绩学生专业会计学班级学号姓名

毕业设计（论审计风险研究文）题目指导教师指导教师张凤全副教授姓名职称指导教师评语：评阅人评语：签字：年月日答辩小组意见：答辩小组组长签字：年月日成绩：系主任签字：年月日毕业论文任务书题目审计风险研究专业会计学班级学生姓名导师导师

承担指导任务单位姓名职称一、设计内容（一）绪论（二）审计风险的涵义（三）审计风险的基本特征（四）审计风险形成的原因（五）审计风险的防范和控制（六）现状及发展趋势（七）结论二、基本要求要求论文论述全面充分，分析透彻合理，引用资料翔实可靠，措施切实可行，有独立的见解。三、主要研究方法通过图书馆和网络收集大量的相关材料，通过指导老师的讲解以及和审计工作者的探讨对审计风险的一些问题进行了深入的分析并找到切实

可行的解决方法。最后通过论文的形式将研究结果提交。四、应收集的资料及参考文献 1 胡元春.审计风险研究m.大连:

东北财经大学出版社1997.39. 2 徐政旦胡元春．论民间审计风险j.审计研究资料19981:7. 3 文硕.世界审计史m.北京:企业管理出版社1996.567. 4 王光远.制度基础审计学m.武汉:

湖北科学技术出版社1992.550～557. 5 许菲，刘峰。风险导向型审计与道德风险J.中国注册会计师，2001，12：20 22. 6 刘峰，许菲。风险导向型审计—法律风险—审计质量J.会计研究，2002，2：21 28.五、进度计划1. 2007 年 3 月份，拟定提纲；2. 2007 年4 月-5 月中旬，收集资料，写出初稿；3. 2007 年 5 月下旬，交流修改；4. 2007 年6 月初，讨论定稿；5. 2007 年6 月中旬，论文答辩。教研组主任签字时间年月日毕业论文开题报告题目审计风险研究专业班级学生姓名本文的研究背景注册会计师

审计是当今审计分类中最重要也是最复杂内容最多的。社会公众对审计报告依赖程度的持续上升；法律界和会计界对审计责任的界定标准仍未达成共识容易造成对注册会计师

的不利判决；知识经济时代的到来将对审计工作提出新的要求；会计电算化的应用和网络技术的发展这些为审计人员带来的审计风险逐渐加大。国内外研究现状国外审计风险研究已经有较长的时间，也取得了很多重要的经验。中国审计风险研究起步比较晚，而且所处的整个市场经济体系并不十分健全，因此长远来看，我国的审计风险控制和防范一定要向规范化、现代化发展.国外的市场体系和法律体系相对我国来说比较健全，但是美国安然公司破产案也说明国外的审计也存在着许多的问题各国都在下大力气的研究关于审计风

险的防范和控制的方法。论文进行的主要工作首先搜集资

料阐述审计风险的涵义和特征以及形成原因然后在论述如何防范和控制审计风险，并举例论证，最后总结一下通过论文写作学习到哪些知识和自己的体会预期达到的结果通过研究国内外的关于审计风险的资料，学习一些关于审计风险的防范控制的知识，认识审计风险的危害性，巩固课本上的基础知识，并在写论文的过程中学习到更多更丰富的审计知识，了解国内外的审计发展的现状和发展趋势。并且通过毕业论文的设计，学会如何在众多的资料中提取对自己有用的信息，掌握写论文的基本方法，对以后进行理论研究打下基础。指导教师签字时间年月日摘要随着这些年来注册会计师事业的迅速发展、改革开放的深入和法制建设的加强，我国的经济环境和法律环境都发生了很大的变化，各种法律法规正在逐步完善，公众的法律意识也在逐步的提高。同时，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。审计风险在审计实践中的大量增加引起了社会各界广泛、深切的关注。对审计风险研究的根本出发点应该是对其涵义与特征的认识，这是系统地认识审计风险，防范和控制审计风险的重要前提。为此，人们只有正确认识审计风险涵义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩

序方面起到应有的作用。随着会计师事务所体制改革的深入注册会计师CPA将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题也是审计理论

界研究和讨论的热点问题之一。本文在探讨审计风险涵义的基础上对目前我国注册会计师CPA审计风险产生的原因进行了分析认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容和客体的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施以保障注册会计师行业健康有序的发展。关键词：注册会计师风险危害防范与控制Abstract Along with these years chartered accountant the enterprise rapid development thereform and open policy were thorough and legislative work strengthening our countryeconomic environment and the legal environment has all had the very big change eachkind of legal laws and regulations gradually were consummating publics legalconsciousness also in gradually enhancement. At the same time the social audit scopegradually opens up people to audit expectation more and more high the audit occupationresponsibility more and more is also big. The social economy life complexity and thedeterminism did not increase the audit difficulty correspondingly has had the certain auditrisk.

The audit risk has caused the society from all walks of life in the audit practicemassive increase widespread the sincere attention. To audits the risk research the basicstarting point to be supposed to be to its implication and the characteristic understandingthis is systematically knows the audit risk the guard and the control audit risk importantpremise. Therefore after the people only have the correct understanding audit riskimplication and the characteristic can correctly understand the audit risk enhancementaudit risk consciousness positively effectively the prevention and the control audit riskcauses the audit to maintain the role which the market economy order aspect plays shouldhave. Along with accounting firm organizational reform thorough chartered accountantCPA will become the audit risk the withstanding object. Of the audit risk control is anyaccounting firm management core question also is audits one of the theory research anddiscussion hot topics. This article in the discussion audit risk implication foundation CPAaudited the reason to present our country chartered accountant which the risk produced tocarry on the analysis thought the audit environment the influence the audit technologylimitation the audit content and the object complexity audited the personnel quality andthe office management and so on is constitutes the

audit risk the main origin. Has pointedproposed from chartered accountant and its the office own construction the work processand all that aspects takes the effective control measure safeguards chartered accountant theprofession health to have the foreword the development.Key words：Registered accountants risk hazard prevention and control 目录第一章绪论............................................................ 1 一、选题的背景和意义................................................ 1 二、国内外研究现状.................................................. 1 三、研究内容及创新点................................................ 1第二章审计风险的涵义.................................................. 2 一、对审计风险的认识................................................ 2 （一）狭义的审计风险指发表了不正当的审计意见的风险............. 2 （二）广义的审计风险——审计职业风险........................... 2 （三）一般定义的审计风险及其构成............................... 2第三章审计风险的基本特征的研究........................................ 4 一、审计风险的客观性................................................ 4 二、审计风险的普遍性................................................ 4 三、审计风险的潜在性................................................ 5 四、审计风险的偶然性................................................ 5 五、审计风险的可控性................................................ 5第四章审计风险形成原因的研究.......................................... 6 一、审计机构自身不当形

成的.......................................... 6 二、社会环境对审计风险的影响........................................ 7 （一）被审单位严重欺诈、违法................................... 7 （二）形式多样的行政干预....................................... 7 （三）注册会计师审计的独立性差................................. 7 （四）审计报告的公开化......................................... 7 三、经济环境对审计风险的影响........................................ 7 （一）知识经济时代新要求....................................... 8 （二）电算化审计的研发的相对滞后............................... 8 四、法律环境对审计风险形成的影响.................................... 8 五、审计方法对审计风险形成的影响.................................... 9第五章审计风险的防范与控制........................................... 10 一、营造一个良好的审计环境......................................... 10 （一）完善社会主义市场经济体制，规范市场秩序.................. 10 （二）健全社会主义法律体系.................................... 10 （三）加快政府职能的转变，减少行政干预........................ 10 （四）建立质量监督体系........................................ 11 （五）使社会各界了解注册会计师的法律责任...................... 11 二、强化风险意识，建立良好的内部控制机制........................... 11 三、建立科学的审计方法体系......................................... 11 四、谨慎甄选客户................................................... 13 五、完善质量控制体系............................................... 14 （一）抓好审计质

量控制........................................ 14 （二）制定一套完整严密的审计质量控制规程...................... 14 （三）建立三级审核程序........................................ 15 六、建立健全科学、规范、系统的审计工作制度......................... 16 七、提高审计人员综合素质........................................... 16 （一）注册会计师首先应该强化风险意识.......................... 16 （二）会计师事务所员工的素质与风险管理息息相关................ 16第六章

审计风险的现状及发展趋势的研究 (18)

一、现状........................................................... 18 （一）部分注册会计师缺乏风险意识.............................. 18 （二）事务所之间的不当竞争导致审计风险缺乏可控性.. (18)

（三）审计程序和方法的不规范增加了审计风险.................... 18 （四）审计风险难以成为选择客户的标准.......................... 18 （五）审计风险难以通过正常审计程序进行有效控制................ 18 （六）被审计单位舞弊手段变化多端相应增加了审计风险........... 19 （七）审计范围的扩展是审计风险不断出新的又一重要原因......... 19 （八）现代审计方法本身就隐含着审计风险 (19)

（九）司法界和审计职业界对审计事项认识的不一致................ 19 （十）相关法律、法规不健全和执法不严.......................... 19 二、发展趋势................................................... 20 （一）社会公众对审

计报告依赖程度的持续上升.................... 20 （二）法律界和会计界对审计责任的界定标准未达成共识 (20)

（三）知识经济时代对审计工作提出新的要求......................

21 （四）会计电算化的应用和网络技术的发展........................ 21第七章结论........................................................... 22参考文献.............................................................. 23致谢.................................................................. 24附录.................................................................. 25 石家庄铁道学院四方学院毕业论文第一章绪论一、选题的背景和意义

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前

的重要课题。从审计的发展历史来看，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。不同时期的审计风险，又表现出不同的时代特征；不同时期的审计风险，也都有各自形成的主要原因。结合审计实践，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。人们只有正确认识审计风险涵义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。二、国内外研究现状

国外审计风险研究已经有较长的时间，也取得了很多重要的经验。中国审计风险研究起步比较晚，而且所处的整个市场经济体系并不十分健全，因此长远来看，我国的审计风险控制和防范一定要向规范化、现代化发展.国外的市场体系和法律体系相对我国来说比较健全，但是美国安然公司破产案也说明国外的审计也存在着许多的问题各国都在下大力气的

研究关于审计风险的防范和控制的方法。三、研究内容及创新点论文主要在对审计风险的涵义和其主要特征分析的基础上，剖析审计风险形成的几个主要原因，并提出控制和防范审计风险的主要方法。作为一名即将毕业的大学生，我们接触社会的范围不是很宽泛。很多的知识和了解的学术前沿课题都是从书本上，课堂上听到学到的。因此，本文的研究也还是比较稚嫩的。本文在参考了大量的国内外文献和研究成果的基础上，分析了国内外的现状和发展趋势汇总了自己认为比较有代表意义的审计风险的特征和产生的原因，提出了审计风险防范和控制的手段，例如，通过营造一个良好的审计环境；强化风险意识；建立良好的内部控制机制；建立科学的审计方法体系；谨慎甄选客户；完善质量控制体系。

1 石家庄铁道学院四方学院毕业论文第二章审计风险的

涵义一、对审计风险的认识审计风险的涵义，国内外有许多学者作了积极探索，最终使审计风险模型被会计师职业界认可，并成为审计过程的核心内容。尽管审计风险模型已达

成共识，但审计风险的涵义究竟是什么？不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。（一）狭义的审计风险指发表了不正当的审计意见的风险狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性或审计人员做出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。实务中误受险较常见，而误拒险会影响审计效率。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。会计报表没有公允揭示而审计人员认为已公允揭示的风险（β 风险—误受险）。相对于误拒风险该类风险发生的可能性要大得多。因此在审计实务中审计人员特别注重对误受风险的控制。（二）广义的审计风险——审计职业风险广义的审计风险不包括经营风险，即虽然审计人员为某一客户提供的审计报告允当，但仍由客户的关系而受到伤害的风险。广义的审计风险主要是由于会计报表差错引发的，而经营风险更多的是因客户管理当局舞弊、财务困境或经营失败引发。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近20 年来经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时因审计人员过失而受损失的人

可望从会计师事务所处得到补偿。当某一公司破产或无力偿还债务时报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求一旦受损就希望得到补偿而不管错在何方。这就是通常所说的“深口袋”概念。（三）一般定义的审计风险及其构成一般认为审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，但2 石家庄铁道学院四方学院毕业论文仍然存在着做出错误判断的可能性，一旦做出错误的审计判断就会导致某种不良后果，因而审计工作存在着一定风险即审计风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。计风险三要素的相互关系可表示为；审计风险固有风险×控制风险×检查风险固有风险和控制.