银行未达账项调节表
浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题
第23卷第2期2009年4月 河南财政税务高等专科学校学报Journal of Henan College of Finance &Tax a tion Vol .23.No .2Apr .2009 [收稿日期][作者简介]李敏(—),女,河南濮阳人,河南财政税务高等专科学校助教。
浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题李 敏(河南财政税务高等专科学校会计系,河南郑州450002)[关键词]未达账项;银行存款余额调节表[摘 要]为了确保银行存款账实相符,企业要定期编制银行存款余额调节表核对银行存款日记账与银行对账单。
确认正确的未达账项对于编制银行存款余额调节表是至关重要的。
若在调节未达账项后银行存款日记账与银行对账单的余额相等,则银行存款账实相符,否则就说明在企业与银行之间存在错账。
[中图分类号]F830.48 [文献标识码]A [文章编号]1008-5793(2009)02-0025-04 一、银行余额调节表中确定未达账项时的误区及其分析未达账项是由于结算凭证在银行和企业间传递的时间差异而形成的。
但是,银行对账单与企业日记账不符并不一定能够完全判断其归因于未达账项,中间也可能存在一些错账。
引起两者差异的原因究竟是未达账项还是错账,需要借助银行存款余额调节表来识别。
在银行对账单和企业日记账余额基础上分别调节不同性质的未达账项,如果调节后两者的余额一致则可以断定银行存款账实相符,即引起银行对账单与企业日记账原有余额不同的原因是未达账项;反之,则说明银行或者企业的账面记录有差错,需要进一步查证以修改错误记录。
按照未达账项的具体情况,可以将其分为四大类。
一是银行已记收而企业未记收,如银行已将企业的存款利息在期末计入企业账户,但企业尚未收到相关的结算凭证而未入账。
二是银行已记付而企业未记付,如银行代扣企业的水电费计入企业账户,但企业尚未收到相关的结算凭证而未入账。
三是企业已记收而银行未记收,如企业销售商品收到购货方的一张转账支票记为银行存款的增加,但银行尚未入账。
银行未达账项调节表
43000 存入销货款
64067.91 付料款 付汽车修理费
合计 调整后余额 编制人(客户) 审计结论：
17309.56 531690.96
43000 合计 调整后余额 编制日期
64067.91 531690.96
69000
对账单 对账 √ √ √ √ × √ × 借方 30,000.00 59,360.00 76,566.43 20,000.00 12,210.24 29,100.00 5,099.32 对账 √ √ √ √ × 贷方 43,546.09 36,920.29 46,959.06 40,067.75 43,000.00 对账 √ √ √ √ ×
284,026.43
银行日记账 借方 43,546.09 36,920.29 46,959.06 40,067.75 64,067.91 对账 √ √ √ √ × √ ×
232,335.99
210,493.19
231,
行日记账 贷方 30,000.00 59,360.00 76,566.43 20,000.00 64,500.00 29,100.00 4,500.00
2013年
企业账面 开户行 余额 557381.4 备注
月银行存款余额调节表
银行对账单 开户行 余额 536623.05 备注
合计 加：银行已收，企业 尚未入账金额" 内容摘要 金额 12210.24 5099.32 减：银行已付，企业 尚未入账金额" 内容摘要 金额 加：企业已收，银行 尚未入账金额" 内容摘要 金额 减：企业已付，银行 尚未入账金额" 内容摘要 金额 64500 4500
银行余额调节表
企业外部人员侵占企业资金的案件时有发生。通常的手段是仿造单 位的印鉴和银行票据，甚至有“克隆票”的出现，银行并不能100% 识别出这些问题票据。 其次，银行对账单有助于企业理财。银行对账单有助于企业防范财 务风险，同时，以对账单为基础，企业可以编制现金(ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ行存款)收支 计划、可以检查财务制度的执行情况。
在编制银行余额调节表之前，首先需要准备 银行对账单和企业对账单，因为商业银行记 账方法是商业银行会计人员在会计账簿中登 记经济业务的技术方法。资产类账户从借方 开始记账，增加记借方，减少记贷方，余额 在借方，表示一定时期的资产数额。负债类 (所有者权益类) 账户从贷方开始记账，增加 记贷方，减少记借方，余额在贷方，表示一 定时期的负债 (所有者权益) 数额。损益类账 户的损失视同资产类，收益视同负债类。在 银行的账单中，借方是银行贷款给企业或是 扣取企业的款项，是银行的资产。贷方是企 业存在银行的款项，相当于银行的负债。期 末余额在贷方是银行的一项负债。
在【企业绩效管理】-【企业报表】-【报表数据中心】填写银行余额调节表，公司财务经理进行审批，待审 批流程完成后由出纳将银行余额调节表打印留存。
未达事项在银行余额调节表上进行列示，并及时与核算会计沟通，对于银行已收单位未收、银行已付单位未 付的事项要及时入账。
原则上，由各公司财务自行进行网银或纸质银行对账单回签程序，若特殊原因由共享中心代为回签的，需要财 务经理审批完成银行余额调节表后，出纳登陆网银盾，找到对账单的“回签”节点，完成网银对账回签程序。
1.有助于企业防范操作风险。
操作风险主要包括：企业会计人员计算记账金额时出现的运算错误， 登记账户的错误，以及银行操作人员记账错误等。
2.有助于企业防范管理风险。
如何编制银行存款余额调节表的示例分析【会计实务操作教程】
这里和大家解释一下，在企业银行存款日记账上，银行存款增加记借 方，减少记贷方，银行对账单上的记账方向则与之相反，因为企业存入 银行的存款相当于银行的负债，所以增加记贷方减少记借方，上表中标 记黄色的地方特别注意一下。 根据以上未达账项出纳要编制“银行存款调节后的余额 85000，而不是银行 存款日记账余额 40000。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
提示：银行余额调节表不是原始凭证，不能作为记账的依据。这里可 以作为一个考点，大家要特别注意一下。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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如何编制银行存款余额调节表的示例分析【会计实务操作教程】 某企业 20×9年 12月 31日银行存款日记账账面余额为 40 000元，开户 行送到的对账单所列本企业存款余额 35 000元，经逐笔核对，发现未达 账项如下： （1）12月 5 日，企业收到购买单位转账支票一张，计 52 000元，已 开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 （2）12月 5 日，银行计算企业存款利息 50 000元，已记入企业存款 户，企业尚未接到通知而未入账。 （3）12月 23日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计 2 000元，持票人尚未到银行取款。 （4）12月 23日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金 5 000 元，企业尚未接到通知而未入账。 银行存款日记账与银行对账单如下表所示：
银行存款余额调节表
银行存款余额调节表公式
银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项+银行已付而企业未付账项-银行已收而企业未收账项银行对账单存款余额=企业账面存款余额+企业已付而银行未付账项-企业已收而银行未收账项+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。
如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。
调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。
对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
银行余额调节表作业
作业一．宏发公司2007年5月31日银行存款日记账的余额为186 900元，银行对账单余额为175 700元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：1.企业收到转账支票一张46 500张，企业已入账，银行尚未入账；2.银行代扣本企业电话费12800元，银行已入账，企业尚未入账3.企业开出转账支票购买材料14600元，企业已入账，银行尚未入账。
4.某商场汇入本企业购货款33500元，银行已入账，企业尚未入账二.丙企业某年5月31日银行存款日记账余额为144300元。
对账单余额为157500元。
逐笔核对，发现以下未达账项。
1.托银行代收的销货款6000元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账;2.于月末开转账支票35100元，持票人尚未到银行办理转账手续。
3.企业于月末交银行的转账支票26400元，银行尚未入账;4.银行代扣企业借款利息1500元，企业尚未收到付款通知;要求：编制银行存款余额调节表。
三．某企业本月银行存款日记帐余额840200元，银行对帐单余额857000元，经查有以下几笔未达账项和错账（1）委托银行收款58000元银行入帐，企业未入（2）企业销售收入55000元，已存入银行，而银行尚未列入帐单（3）银行借款利息3000元，银行已划转，企业尚未入帐（4）企业购买材料15000元，已签发转帐支票，而银行尚未入对帐单（5）企业签发转帐支票支付水电费6800元，对帐单记载准确，而企业日记账中误记成8600元四．资料：中远公司2009年4月30日银行存款日记账余额为150 000元，收到的银行对账单的存款余额为339 000元。
经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下：1）4月28日，中远公司开出一张金额为80 000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。
2）4月29日，中远公司送存银行的某客户转账支票20 000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。
会计准则 银行余额调节表
会计准则银行余额调节表
银行余额调节表是一种用于核对银行存款日记账与银行对账单是否一致的表格，通过调节表可以找出双方账目差异的原因，并采取相应的措施加以解决。
会计准则对银行余额调节表的规定包括：
银行余额调节表的编制依据是经过批准的银行存款管理制度和相关会计准则。
银行余额调节表应由出纳人员根据银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后编制，并由财务主管审核签章。
银行余额调节表应定期或不定期进行编制，以便及时发现和处理银行存款管理中的问题。
在编制银行余额调节表时，应将银行存款日记账与银行对账单中的每一笔业务进行核对，找出差异原因，并采取相应的措施加以解决。
对于未达账项，应查明原因，及时处理，并在会计报表附注中说明。
银行余额调节表是银行存款管理的重要工具之一，应妥善保管，以备查验。
遵循以上规定，可以确保银行余额调节表的准确性和可靠性，从而保证银行存款的安全和完整。
巧用Excel自动查找未达账项并编制银行存款余额调节表
巧用Ｅｘｃｅｌ自动查找未达账项并编制银行存款余额调节表[摘要] 为保证银行存款的安全完整,必须定期对银行存款进行清查,将银行对账单与企业银行存款日记账进行核对｡本文试图通过Excel来自动完成对账及银行存款余额调节表的编制,给出了设计思路和具体步骤｡[关键词] 未达账项;银行存款余额调节表;Excel银行存款是企事业单位流动性最强的资产,为保证银行存款的安全完整,必须定期对银行存款进行清查,银行存款的清查主要手段是通过银行对账单与企业银行存款日记账的核对,并编制银行存款余额调节表,核对双方的余额及账目实现的｡而实际工作中,大多采用人工核对方法,不仅耗时,而且容易出错｡也有部分单位购买的财务软件中附带此项功能或制作了相应的软件通过计算机完成该项工作,但都会产生较大的成本｡本文试图通过常用的Office组件Excel来自动完成对账及银行存款余额调节表的编制｡Excel是财务人员常用的软件,使用灵活方便,可以根据财务工作中出现的各种情况进行调整使用｡利用Excel自动查找未达账项并编制银行存款余额调节表步骤如下:一､设计思路如图1所示,在一个Excel工作簿中设置3个工作表,分别命名为“原始数据区”､“未达账项区”､“余额调节表”｡①查找并标记未达账项,将一定会计期间的企业银行存款日记账､银行对账单数据按预定的格式导入“原始数据区”,通过预先输入的公式,能够自动将未达账项直接标记出来;②单独列示未达账项,使未达账项一目了然,即从“原始数据区”中将标记的未达账项过入“未达账项区”;③根据未达账项自动编制银行存款余额调节表,即根据“未达账项区”的数据,自动编制“余额调节表”｡以上3个步骤实际上是同时实现的,只要在“原始数据区”输入相应数据,不需进行其他的操作,“余额调节表”会根据我们预先输入的公式直接编制出来｡二､具体步骤1. “原始数据区”的设计按照图2所示,设计“原始数据区”的格式,图中的灰色区域是将来的原始数据输入区｡B8,D8,G8,I8四个单元格是用来计算发生额合计数的,公式分别为:B8单元格输入“=”合计:“&SUM(B9:B100)&“元””,其中B100可根据数据行数的多少进行调整｡D8,G8,I8单元格只需在上述公式中将B改为对应字母即可,也可直接将B8单元格复制到上述3个单元格｡“原始数据区”设计的关键在于如何将未达账项查找并标记出来｡对账时,我们是将B列的数据与I列的数据进行核对,能对上的,在该数据前的对账栏内打“√”,未对上的打“×”｡用同样的方法核对D列和G列的数据｡以B列与I列的数据核对为例,在A列对账栏中输入公式,A9单元格中输入“=IF(B9=”“,”√”,IF(ISNA(VLOOKUP(B9,$I￥9:$I$100,1,FALSE)),“×”,“√”))”,将该公式复制到A10至A100单元格｡C9单元格中输入“=IF(D9=“”,“√”,IF(ISNA(VLOOKUP(D9,$G$9:$G$100,1,FALSE)),“×”,”√”))”,F9单元格中输入“=IF(G9=“”,“√”,IF(ISNA(VLOOKUP(G9,$D$9:$D$100,1,FALSE)),“×”,“√”))”,H9单元格中输入“=IF(I9=“”,“√”,IF(ISNA(VLOOKUP(I9,$B$9:$B$100,1,FALSE)),“×”,“√”))”ᦉ 7;公式解释:以A9单元格的公式为例,“=IF(B9=“”,“√”,IF(ISNA(VLOOKUP(B9,$I$9:$I$100,1,FALSE)),“×”,“√”))”,公式对应内容如下①VLOOKUP(B9,$I$9:$I$100,1,FALSE)在I列相应区域内查找B9单元格的数据,能找到则显示该数字;不能找到,则会出现出错信息“#N/A”｡②ISNA(VLOOKUP(B9,$I$9:$I$100,1,FALSE))能消除该错误信息,若不能找到则返回TRUE;能找到则返回FALSE｡③IF(ISNA(VLOOKUP(B9,$I$9:$I$100,1,FALSE)),“×”,“√”)若能找到,则显示“√”;若不能找到或无数据,则显示“×”｡④为了将无数据和不能找到的相区别,使无数据时也显示为“√”,又增加了一层IF函数:IF(B9=“”,“√”,IF(ISNA(VLOOKUP(B9,$I$9:$I$100,1,FALSE)),“×”,“√”))ᦉ 7;2. “未达账项区”的设计按照图3所示,设计“未达账项区”的格式｡本工作表的主要功能是在“原始数据区”中,将前面标记为“×”的数据(即没有对上的未达账项)填入本表｡A4､B4､C4､D4均为该列合计数,A4单元格输入“=”合计:“&SUM(A5:A100)&“元””,并将该公式复制到B4､C4､D4｡A5单元格输入“{=IF(SUM(I F(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,1))<ROW(1:1),“”,INDEX(原始数据区!$A$9:$B$101,SMALL(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)),ROW(1:1))-8,2))}”B5单元格输入“{=IF(SUM(IF(原始数据区!$C$9:$D$100=“×”,1))<ROW(1:1),“”,INDEX(原始数据区!$C$9:$D$100,SMALL(IF(原始数据区!$C$9:$D$100=“×”,ROW(原始数据区!$C$9:$D$100)),ROW(1:1))-8,2))}”C5单元格输入“{=IF(SUM(IF(原始数据区!$F$9:$G$100=“×”,1))<ROW(1:1),“”,INDEX(原始数据区!$F$9:$G$100,SMALL(IF(原始数据区!$F$9:$G$100=“×”,ROW(原始数据区!$F$9:$G$100)),ROW(1:1))-8,2))}”D5单元格输入“{=IF(SUM(IF(原始数据区!$H$9:$I$100=“×”,1))<ROW(1:1),“”,IND EX(原始数据区!$H$9:$I$100,SMALL(IF(原始数据区!$H$9:$I$100=“×”,ROW(原始数据区!$H$9:$I$100)),ROW(1:1))-8,2))}”公式解释:以A5单元格的公式为例,“{=IF(SUM(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,1))<ROW(1:1),“”,INDEX(原始数据区!$A$9:$B$101,SMALL(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)),ROW(1:1))-8,2))}”这里要用到数组公式,因为符合条件的数据不止一个,若不用数组公式则只能返回第一个值｡数组公式:数组公式对一组或多组值执行多重计算,并返回一个或多个结果｡数组公式括于大括号{ } 中｡按Ctrl+Shift+Enter时Microsoft Excel 自动在大括号{ } 之间插入公式｡数组公式也可以向下拖曳进行复制｡公式对应内容如下:①ROW(原始数据区!$A$9:$B$101),返回原始数据区中相应单元格的行号｡②IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)) 如果原始数据区!$A$9:$B$101中有等于“×”的记录则返回其对应的行号ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)｡③SMALL(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)),ROW(1∶1)):用Small把符合条件的行号按照从小到大的顺序列出来｡Small是用来列示数据记录中第K个最小值的函数,而ROW(1∶1)=1,所列示的就是符合条件的行号的第一个最小值｡ROW(1∶1)的特点是随着公式的向下拖曳,每向下一行ROW(n:n)会增加一个数变为ROW(n+1∶n+1)｡当A5单元格公式向下拖曳时,ROW(1∶1)会变为ROW(2∶2)=2,即返回第二个最小值,第三行依此类推｡④INDEX(原始数据区!$A$9:$B$101,SMALL(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)),ROW(1∶1))-8,2):用INDEX把符合条件的指定单元格的内容列示出来｡行号为步骤二的结果-8,这是由于我们在设计原始数据区时,对账单和日记账的输入是从第9行开始的｡列号为2,是原始数据区!$A￥9:$B$101的第二列｡⑤SUM(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,1)):统计原始数据区!$A$9:$B$101中等于“×”的个数,然后与ROW(1∶1)进行对比,当统计的个数小于ROW(1∶1)时,公式返回空白值｡这里是为了屏蔽错误值｡⑥=IF(SUM(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“×”,1))<ROW(1∶1),“”,INDEX(原始数据区!$A$9:$B$101,SMALL(IF(原始数据区!$A$9:$B$101=“ב,ROW(原始数据区!$A$9:$B$101)),ROW(1∶1))-8,2)),把符合条件的内容列示出来,将错误值屏蔽掉｡3. “余额调节表”的设计按照图4所示,设计“余额调节表”的格式｡本工作表的主要功能是将前两张工作表中的数据填入本表｡B4､D4单元格可直接从“原始数据区”取数,B5､B6､D5､D6单元格将“未达账项区”的数据进行汇总｡B4单元格输入“=原始数据区!B6”B5单元格输入“=SUM(未达账项区!C5:C100)”B6单元格输入“=SUM(未达账项区!D5:D100)”B7单元格输入“=B4+B5-B6”D4单元格输入“=原始数据区!G6”D5单元格输入“=SUM(未达账项区!B5:B100)”D6单元格输入“=SUM(未达账项区!A5:A100)”D7单元格输入“=D4+D5-D6”三､使用中的注意事项1. 期初未达账项问题如果存在期初未达账项,只需将其也输入“原始数据区”即可｡如果要与本期的数据相区别,可在表格中再加上一栏时间栏｡2. 只核对数字可能出现的问题及解决办法由于核对时是以金额为依据的,当存在相同金额时核对可能出错,此时可以结合支票号码手动进行核对｡。