2020年国家开放大学电大《审计案例分析》形成性考核
2020年电大审计案例研究形成性考核册新版
（四）了解被审计单位和其关键用户、供给商和债权人、债务人交易性质和范围；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理交易；（六）查阅会计统计中数额较大、异常及不常常发生交易或余额，尤其是资产负债表日前后确定交易；（七）审阅相关存款、借款询证函，检验是否存在担保关系。
对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法预防其发生。
Ｂ答在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有很多“方便条件”，所采取手段也多个多样，有企业之间用有意抬高价格手法，有使用虚假销售手段，虚开发票；在审计时，首先经过和被审单位沟通，查询投资文件或经过协议了解关键关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账统计进行凭证抽查，看和关联方销售业务在价格上，数量上有没有异常，对数量可结合企业总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考企业价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该企业有一笔转销分录为借坏账准备银行存款贷应收账款 -----光明集团该笔应收账款账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目标本题考察学员对于基础会计处理方法、会计制度把握情况。
具体包含到坏账核销。
Ａ答首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核实相关要求进行处理；假如企业内部会计核实控制不严，就可能发生相关人员贪污、挪用收回款项情形Ｂ答首先，对刚满３年应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被相关人员贪污挪用情况。
第三章1．对于长久挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？Ａ答对于长久挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业留存收益虚增，造成利润分配不真实。
Ｂ答对于长久挂账应付账款，根据会计制度要求，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，全部者权益降低，并由此形成其它相关问题。
审计案例分析期末复习题开放本科
审计案例分析期末复习题(开放本科)审计案例分析期末补充复习题本次期末复习范围：形成性考核作业及本期末补充复习题。
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 )1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。
答案：理由：2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
答案：理由：3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
答案：理由：4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：理由：5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。
答案；理由：6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
答案：理由：7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
答案：理由；8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：理由：9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答案：理由：10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。
答案：理由：11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。
答案：理由：12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。
成人电大形成性考核审计案例分析判断题2
1 .若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。
答案×解析应将“拒绝表示意见”改为“保留意见或否定意见”。
2 .盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
×；理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
3 . 即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。
答案√解析银行存款的函证肩负着三项重任证实银行存款的存在性、了解欠银行的债务和发现漏记负债的情况。
显然，在银行存款账户余额为零的情况下，其函证的第一项任务已经完成，但若因此而不函证，其他任务则无法完成。
4 .验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。
×；理由验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。
5 .在验证货币出资时，最主要的验资依据来自于被审验单位的开户银行。
√；理由注册会计师对于货币出资的审验依据包括被审验单位开户银行出具收款凭证、对账单及银行询证函回函。
6 .尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
√解析注册会计师应当以应有的谨慎态度去执行审计业务，以便有合理的把握去发现被审计单位会计报表所存在的重大问题。
7 .虽然审计准则要求注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时一般应当采用审计抽样的方法，但抽样程序不适用于对银行存款的函证。
答案√解析函证对银行存款而言，是100%地进行的。
按规定，如果企业在某银行有存款，注册会计师应当函证，即使存款余额为零，只要企业在被审计年度与某银行有过往来，也应进行函证。
8 .对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。
2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核及答案
01任务【综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务(1-3)试题答案解析
2020年国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务（1-3）试题答案解析形考任务 1题目1正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目2正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
选择一项：a. 内部审计的独立性比注册会计师审计差b. 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的c. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果d. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分反馈正确答案是：内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分题目3正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目4正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】审计计划通常分为总体审计计划和（）两部分。
选择一项：a. 审计过程计划b. 审计程序计划c. 审计终结计划d. 审计具体计划反馈正确答案是：审计程序计划题目5正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
选择一项：对错反馈正确的答案是“对”。
题目6正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目7正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核
国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核审计案例分析（教学考一体化第1-3章作业 1判断题（总分100.00）1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
（2.00分）错误正确2.执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模。
（2.00分）错误正确3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验货单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，课测试已发生购货业务的完整性。
（2.00分）错误正确4.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
（2.00分）错误正确5.销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据。
（2.00分）错误正确6.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
（2.00分）错误正确7.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
（2.00分）错误正确8.一般来说，观察固定资产的实际存在主要是指实地检视审计年度内增加的主要固定资产项目，并不一定是指全面观察所有的固定资产。
（2.00分）错误正确9.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。
（2.00分）错误正确10.如果注册会计师函证的应收账款无差异，不能表明全部的应收账款余额正确。
（2.00分）错误正确11.会计师事务所在确定总体审计策略的过程中，需要运用分析程序。
（2.00分）错误正确12.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（2.00分）错误正确13.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
（2.00分）错误正确14.对良好的内部控制来说，采购部门应负责批准请购。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案
审计案例研究形成性考核册参考答案作业二一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。
一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
或者答：（1）监盘时间。
一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。
国开(山东)02320-审计案例分析-形成性考核三-参考资料答案
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第1题
【单项选择题】在应付账款的会计处理中，会计错弊对（）造成影响，是审计人员作账务调整的首要原则。
a. 利润
b. 流量负债
c. 长期负债
d. 净利润
正确答案是：净利润
第2题
【单项选择题】由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（）。
a. 实质性测试
b. 真实性测试
c. 符合性测试
d. 账实相符测试
正确答案是：实质性测试
第3题
【单项选择题】期末存货的（）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
a. 单价
b. 数量
c. 进价
d. 金额
正确答案是：数量
第4题
【单项选择题】对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（）。
a. 15%
b. 20%
c. 10%
d. 5%
正确答案是：10%
第5题
【单项选择题】在确认利润指标时，首先应审核各损益构成项目的（）。
a. 正确性
b. 金额
c. 单价
d. 数量
正确答案是：金额
第6题。
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审计案例分析（教学考一体化
第1-3章作业 1
判断题（总分100.00）
1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目
标。
（2.00分）
错误
正确
2.执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务
人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模。
（2.00分）
错误
正确
3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验货单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，课测试已发生购货
业务的完整性。
（2.00分）
错误
正确
4.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能
够确认销货业务的完整性。
（2.00分）
错误
正确
5.销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账
的依据。
（2.00分）
错误
正确
6.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
（2.00
分）
错误
正确
7.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和
实质性测试两个方面。
（2.00分）
错误
正确
8.一般来说，观察固定资产的实际存在主要是指实地检视审计年度内增加的主要固定资产项目，并不一定是指全面观察所有的固定资产。
（2.00
分）
错误
正确
9.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款
的最有效方法。
（2.00分）
错误
正确
10.如果注册会计师函证的应收账款无差异，不能表明全部的应收账款余
额正确。
（2.00分）
错误
正确
11.会计师事务所在确定总体审计策略的过程中，需要运用分析程序。
（2.00分）
错误
正确
12.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（2.00
分）
错误
正确
13.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金
额较小甚至为零的债权人可不必函证。
（2.00分）
错误
正确
14.对良好的内部控制来说，采购部门应负责批准请购。
（2.00分）
错误
正确
15.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（2.00分）
错误
正确
16.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计。
（2.00分）
错误
正确
17.被审计单位保管应收票据的人可以经办有关会计分录。
（2.00分）
错误
正确
18.营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
（2.00分）
错误
正确
19.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单
位的记录是正确可靠的。
（2.00分）
错误
正确
20.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
（2.00
分）
错误。