国内外经典教材辅导系列·财会类 笔记及习题(税收增长趋势与税收预测)【圣才出品】
胡怡建《税收学》(第3版) 课后习题 (第二章 税收效率)【圣才出品】
第二章税收效率1．什么是超额负担？征税如何产生超额负担？答：（1）超额负担的含义税收超额负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平而额外损失的社会净收益。
此时，个人实际花费大于其纳税税款。
主要表现如下：①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
（2）征税导致超额负担的产生原因①课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。
②超额负担的产生于税收的替代效应有关。
这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。
即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。
③各种商品存在不同的需求弹性。
根据马歇尔·哈伯格超额负担理论，由于需求弹性的存在导致需求曲线存在斜率，征税必然带来超额负担。
④各国税收实践中，从量税与从价税并存，对所得和流转额及财产等不同对象课税，这些都不可避免的带来了超额税收负担。
2．税收怎样改善资源配置效率？答：在经济处于完全竞争并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。
然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率。
（1）税收与外部经济性商品①税收与外部成本商品。
由于按私人成本而没有按社会成本计算产出，增加的产出就会给社会带来损害，为此需要控制产生外部成本的企业生产，而税收是一种比较有效、可行的办法。
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-所得税和社会保险税设计原理(圣才出品)
第10章所得税和社会保险税设计原理10.1 复习笔记一、个人所得税原理1．个人所得税的纳税人和征税对象（1）个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人可以概括为所有具有应税所得的自然人。
一般规则是合伙人、独资公司、个体经营者获得的经营性所得纳入个人所得税的征税范围，对股东分红收益要本着不重复课税原则加以处理。
（2）个人所得税的征税对象个人所得税是以所得为征税对象的，从各国的实践来看，征税对象的范围确定不仅受到征税所得学说的影响，还受一国经济发展水平、征管能力、法律制度、伦理道德等多方面的制约。
①关于征税所得有不同学说，包括：周期说或所得源泉说；净值说或纯资产增加说；净值加消费说；交易说。
②征税对象范围的确定规则A．通过交换并能以货币衡量的所得为征税所得；B．已变现的所得为征税所得。
（3）中国个人所得税征税对象范围的确定目前中国个人所得税征税对象范围包括工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，个人从独资企业、合伙企业获得的生产经营所得，个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政主管部门确定征税的其他所得。
2．个人所得税综合费用扣除规则（1）综合费用扣除的基本内容和方法①综合费用扣除的内容包括:A．为获得应税收入而支付的必要的成本费用；B．赡养纳税人本人及其家庭成员的最低生活费用。
②综合费用扣除的办法有两个：A．综合法；B．分别法。
③从各国个人所得税实践来看，个人所得税生计扣除有几种方法：A．所得减除法；B．税额抵扣法；C．家庭系数法。
（2）中国个人所得税工薪所得综合费用扣除的原则和标准①间接费用扣除的基本原则和标准：以人为本的原则；促进公益的原则；与企业所得税协调原则。
②生计费用扣除的基本原则和标准：最低生活费用不纳税。
3．个人所得税税率（1）个人所得税的税率制度①比例税率和累进税率比例税率下，纳税人无论应税所得多寡，均按照一个比例纳税，实际结果是纳税能力强的人负担轻，纳税能力弱的人负担重，而在累进税率下，根据所得多少，适用高低不等的税率，则相对公平。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收作用机制(圣才出品)
第2章税收作用机制2.1复习笔记一、税收宏观作用机制1．税收的平衡作用机制税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。
（1）在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）总需求＝消费＋投资＋政府财政支出（2）从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一要素。
在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。
2．税收的协调作用机制税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。
国民经济结构包括产业结构、地区结构等。
政府税收可直接或间接作用于微观经济主体的投资，影响社会资源配置，促进国民经济结构的协调与优化。
（1）税收促进产业结构协调①政府运用税收对矛盾的资源供需状态进行调节：a．对生活的必需品确定较低的税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；b．对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。
②对于一些规模较大、投资回报期较长、私人投资者不愿意投资的行业和企业，政府可以采取特殊优惠政策，有时甚至采用“负税收”（财政补贴）的方式给予支持。
（2）税收促进地区结构协调①在市场机制的作用下的资源流动态势，必然造成资源综合利用效率的下降：a．经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区；b．经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。
②针对上述不均衡的地区资源态势，政府可以运用税收进行调节：在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。
（3）税收促进资本市场结构协调资本市场的投资方式多种多样，按照投资收益取得的风险程度不同，可将投资分为安全性投资和风险性投资。
国内外经典教材辅导系列·财会类 笔记及习题(税收作用机制)【圣才出品】
第2章税收作用机制2.1 复习笔记考点一税收的宏观作用机制1．平衡作用机制当经济处于封闭状态时，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）；总需求＝消费＋投资＋政府财政支出。
从上述总供给和总需求的构成因素中可以看出，税收收入是总供给的重要组成部分，财政支出是总需求的重要组成部分。
供求关系失衡时，政府通过税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，从而促进社会总供求的均衡。
2．协调作用机制（1）税收有利于协调产业结构①利用税收调节不同资源的供求关系。
②政府可以通过税收优惠或财政补贴等形式，吸引社会资金去投资于那些规模较大、投资回报期较长、私人不愿意投资，但是社会效益很大的行业和企业。
（2）税收有利于协调地区结构①市场机制下的资源流动会使得资源综合利用效率下降。
②政府可以利用税收促进资源在不同地区之间的合理流动。
（3）税收有利于协调资本市场结构资本市场的投资方式按投资收益取得的风险程度不同，可分为安全性投资和风险性投资。
安全性投资具有风险小、预期收益低的特点；而风险性投资具有风险高、预期收益也高的特点。
税收对不同投资方式的不同规定会引起资本流动方向的不同。
3．稳定作用机制税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。
主要包括“内在稳定器”作用和“相机抉择”的稳定作用。
（1）“内在稳定器”作用：税收制度本身对经济波动有较强的适应性，税收可以随着经济的波动相应的增减，不需要借助外力就能直接产生调控作用，从而实现平和经济波动的目的。
当经济过热，需求大于供给，出现通货膨胀的可能性时，税收会随着纳税人收入的增加而增加，减少纳税人的可支配收入，抑制人们的消费需求和投资需求；当经济处于紧缩状态，供给大于需求时，税收会随着纳税人收入的减少而减少，从而增加纳税人的可支配收入，刺激人们的消费需求和投资需求，促进社会总供求的平衡。
国内外经典教材辅导系列·财会类 笔记及习题(税制结构)【圣才出品】
第9章税制结构9.1 复习笔记考点一税制分类与税制结构税制分类，又称税收分类或税种分类，即按照一定的标准把性质相同或相近的税种划归为一类，以同其他税种加以区别。
税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。
即一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等各方面的情况，合理设置各个税类、税种和税制要素而形成的相互协调、相互补充的税制体系及其分布格局。
1．按税种特点分类形成的税制结构（1）税种分类按税种特点分类，就是以征税对象为标准对组成税收制度的各个税种进行的分类。
以征税对象为标准，税种可以分为商品劳务税类、所得税类、财产税类、行为税类、资源税类等几大类。
各类税种的含义及其特点如表9-1所示。
表9-1 税种分类及其特点（2）税制模式从现代世界各国的税制结构来看，主要有三大模式，主要优缺点如下表所示。
表9-2 商品税、所得税税制结构模式对比（3）税制结构的影响因素税制结构的设计和主体税的选择需要考虑的国情因素主要有以下几个方面：①经济发展水平；②税收征管水平；③一个国家的税收法治环境和社会文化环境；④一国在一定时期的税收政策目标。
2．按税负能否转嫁分类形成的税制结构（1）税种分类①直接税：税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担的一类税，如所得税和财产税。
②间接税：税收负担可以由纳税人转嫁给他人负担，纳税人只需履行缴纳义务，但并不真正负担税款的一类税。
如商品劳务税。
（2）税制模式①以直接税为主体的税制结构模式：在税收总收入中，直接税收入占主体地位，在筹集财政收入、调节经济等方面起主导作用。
②以间接税为主体的税制结构模式：在税收总收入中，间接税收入占主体地位，在筹集财政收入、调节经济等方面起主导作用。
税制发展首先是以简单、原始的直接税为主体的税制结构模式，然后演变为以间接税为主体的税制结构模式，接着发展为以发达的直接税为主体的税制结构模式的过程。
3．按税收管辖权分类形成的税制结构（1）税种分类以征税和税款支配的权限为标准，可将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。
国内外经典教材辅导系列·财会类 笔记及习题(税制革新)【圣才出品】
第13章税制革新13.1 复习笔记考点一社会保障税1．我国开征社会保障税的意义（1）理论意义①社会保障实施范围广泛，实施对象普遍。
②社会保障具有再分配功能。
（2）实践意义①社会保障税能够以法律的筹资方式取代行政的筹资手段，保证社会保障筹资的刚性。
②社会保障税比缴费效率更高。
2．社会保障税的国际借鉴（1）各国社会保障税征收管理与使用的经验如下表：表13-1 社会保障税的国际借鉴（2）开征社会保障税应注意的因素①开征社会保障税要和经济状况相适应。
一般而言，发达国家由于经济发展水平较高，人均收入水平也高，因此采用的是“高税收、高缴纳、高福利”政策；而发展中国家由于经济发展水平较低，因此社会保障税在税收结构也处于较低位置。
②完善社会保障立法，为社会保障税的开征提供法制基础。
发达国家社会保障的完善和发展都以相应的法制为基础。
有法可依，才能提高社会保障制度的稳定性。
3．我国社会保障税制设计（1）课税范围与纳税人的确定①社会保障税应由企业和职工个人双方共同负担。
②征收范围应当包括各行业的所有企业和职工。
（2）计税依据确定①一部分为纳税单位实际支付给职工的工资和薪金总额（包括奖金、津贴）。
②另一部分为职工个人的工薪收入额，个体经营者可以用同行业或本地区职工平均工资水平作为计税依据。
③应允许企业将缴纳的社会保障税作为费用在税前列支，允许个人在缴纳个人所得税时从税基中扣除。
（3）税目与税率选择我国的社会保障税应对高收入者设置最高限额规定，对超过一定标准的收入部分免征，而对低收入者不设起征点或免征额。
4．社保资金的保值增值社会保障基金的运营是社会保障制度得以顺利运行的关键。
考点二环境保护税1．环境保护税的理论依据环保税的理论依据是外部负效应，包括生产中产生的外部负效应问题、消费中产生的外部负效应问题以及能源消耗中产生的外部负效应问题。
2．环保税的国际借鉴（1）荷兰：荷兰开征燃油税、能源调节税、水污染税、废物税、垃圾税、噪音税、狗税、碳税等环境税。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第四章至第六章(圣才出品)
2．税收政策手段
税收政策手段是指国家为达到既定的税收政策目标所采取的各种措施。税收政策手段是
2 / 100
圣才电子书 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台
为实现税收政策目标服务的，税收政策的每一项目标均需要有相应的税收政策手段才能实 现。
（1）实现总供求均衡的税收政策手段 ①根据税收政策在调节社会总供求和国民经济总量方面的不同作用，可以把税收政策分 为： a．轻税政策，即扩张性税收政策，指国民经济存在总需求不足时，通过减税扩大社会 总需求。可采用的税收政策手段包括：降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。 b．重税政策，即紧缩性税收政策，指在总需求过旺的情况下，通过增税抑制社会总需 求、消除通货膨胀。可采用的税收政策手段包括：提高税率、设置新税、取消原有的税收优 惠条款或缩小税收优惠的范围等。 c．中性税收政策，即税收保持“中性”，尽量发挥市场机制这只“看不见的手”的作 用，通过市场机制形成价格，引导资源配置，税收不应进行不必要的干预。 ②我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： a．将生产型增值税调整为消费型增值税 为进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产 业结构调整，我国于 2009 年 1 月 1 日起在全国范围内实施由生产型全面转型到消费型的增 值税转型改革。 b．营业税改征增值税 我国 1994 年分税制改革后，营业税和增值税的重复征税问题越来越突出，为进一步消 除重复征税因素，优化税制结构，自 2012 年 1 月 1 日起，国务院在上海交通运输业和部分 现代服务业等开展营改增的试点，后逐步推广到全国、更多的行业，计划 2015 年全面实现 营改增。
1 / 100
圣才电子书
②地区结构
十万种考研考证电子书、题库视频学习平台
杨斌《税收学》（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解-最优税收理论（圣才出品）
杨斌《税收学》（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解-最优税收理论（圣才出品）第5章最优税收理论5.1 复习笔记一、最优商品税收理论1．最优商品税收理论的含义拉姆塞的目标是如何设置商品税税率使“效用减少最小”即额外负担最小。
他假定货币的边际效用是常数（忽略分配问题），经济体系为没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总是等于消费，私人和社会纯产品总是相等（即不存在外部性问题，不考虑国家干预），税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政支出而产生的影响。
在这些假定前提下，拉姆塞经过数学推导，得出被后来学者称为等比例减少规则或拉姆塞规则和逆弹性规则的重要结论。
（1）等比例规则和逆弹性规则所谓等比例减少规则或拉姆塞规则，指出要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。
（2）拉姆塞规则的贡献和缺陷①贡献:寻找使税收额外负担最小化的路径提供了开创性的启示。
②缺陷:上述两个规则的结论是建立在非常严格的假定前提下的,这些假定包括一个没有对外贸易的完全竞争的封闭型经济体系，不存在外部性问题，仅考虑单一消费者或者把所有消费者看成是同一的情况，即单人经济情况；货币的边际效用对所有消费者都是相同的，也就是说，不考虑分配状况和收入状况，从而可以仅仅关注效率问题。
同时假定只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价格效应，因而每种商品的需求只取决于自身的价格和消费者工资率的高低。
显然这样的假定条件过于理想化，与现实生活距离太远。
2．最优商品税收理论的发展（1）科利特-黑格规则科利特和黑格指出在不能对闲暇直接征税的情况下，可以对另外两种中与闲暇存在替代关系的那种商品（如工作服等劳动的互补品）征收较低税率的税收，对与闲暇存在互补关系的那种商品（如游艇）征收较高税率的税收，同样能让额外负担最小化。
这样的结论并不能严格遵守逆弹性命题，变成了要对消费弹性高的奢侈品征高税，而对弹性低的必需品征低税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第6章税收增长趋势与税收预测
6.1 复习笔记
考点一税收增长趋势分析
1．我国税收增长趋势分析
（1）绝对值角度
新中国成立以后特别是改革开放以来，我国税收收入增长迅猛，税收收入总趋势是不断增长的。
（2）相对值角度
①在我国财政收入中的地位变化
改革开放前，税收收入在财政收入中的比重平均不到50%，而后逐步发展到改革开放后税收与企业收入并重，最后形成以税收为主要收入来源的财政收入体制。
②在我国GDP中的比重变化
随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的初步建立，税收收入比重从1996年开始稳步上升，2013年已经达到了21%。
2．中国税收收入超经济增长的原因
虽然中国税收收入的增长速度远超经济增长速度，但不可否认，中国税收的快速增长与经济的持续快速增长是密不可分的。
表6-1分析了使二者增长水平产生差异的原因。
表6-1 我国税收收入超经济增长的原因
3．主要国家税收增长趋势分析
表6-2 主要国家税收增长趋势分析
考点二税收预测
1．税收预测的概念和作用
（1）税收预测的概念
税收预测是指在一定经济理论的指导下，以每年的经济和税收收入为数据基础，通过定性分析，采用定量的方法，对未来税收收入总量和结构等发展趋势所做出的分析、判断和推测。
①税收预测是税收计划的基础；
②税收预测是一种特殊的经济预测。
（2）税收预测的作用
①建立现代税收管理体系的出发点；
②准确编制税收计划的重要基础；
③严格税源监控、提高税收征管能力的重要手段。
2．税收预测的基本方法
表6-3 税收预测的基本方法
3．借鉴国际经验，改善我国的税收预测
（1）我国税收预测的现状
①我国的税收预测尚未彻底摆脱对传统方法的依赖，也没建立起各种新型的税收预测模型，因此正处于由传统方法向现代方法过渡的阶段。
②我国税收收入预测工作主要在国家税务总局、各省级税务局以及计划单列市税务部门进行。
（2）我国税收预测目前存在的问题
①预测理论相对落后；
②预测方法不够科学；
③预测数据缺乏；
④税收预测人员素质有待提高。
（3）构建我国新形势下的税收预测方法体系
①宏观上利用一般均衡理论和动态优化经济理论，建立大型宏观税收预测模型，应用投入产出表、资金流量表等信息，通过模拟经济运行的全貌，把握税收增长的内在规律，对现有税源和潜在税源（包括正常经济增长中的税源和地下经济中的税源）的发展态势进行预测。
②对于技术相对落后，难以操作宏观数量模型，掌握信息较少的基层税务部门，可以选用信息量要求较少、成本较低的简单预测模型。
6.2 课后习题详解
1．简述世界主要国家税收的增长趋势。
答：自20世纪初以来，世界主要国家税收普遍呈增长趋势。
（1）从发达国家的情况来看，税收增长过程大致可以分为三个阶段：
①第一阶段是从资本主义自由竞争时期到20世纪30年代，税收收入增长缓慢。
原因主要有如下几点：
a．各国普遍奉行亚当·斯密“夜警政府”的主张，政府的税收仅限于满足国防等基本社会公共需要，从而主张轻税。
b．当时关税成为这些主要国家的主体税种，在19世纪末20世纪初，关税保护主义盛行，国际贸易尚不发达，从而导致税源较少，税收收入不高。
②第二阶段是从20世纪30年代至70年代，税收收入增长迅速。
这是各国税收增长最快的时期。
原因主要有如下几点：
a．30年代经济危机席卷世界主要发达国家之后，亚当·斯密的思想逐渐过时，各国开始重视政府在解决市场失灵、经济宏观调控方面的作用，转而奉行凯恩斯主义的经济思想。
b．随着政府对经济干预力度的加大，税收增长迅猛。
③第三阶段从20世纪70年代至今，税收收入步入稳定增长期。
70年代，西方国家普遍受到“经济滞胀”的影响，凯恩斯主义受到广泛的置疑和挑战。
80年代西方国家提出了供给学派的主张，使得边际税率大大降低，但总税负变化不大，在有些国家甚至还有所上升，主要因为各国在降低边际税率的同时扩大了税基。
因此，税收收入处于相对稳定的水平。
（2）从发展中国家的情况来看，发展中国家由于经济发展缓慢、税基窄、税源少，导致税收增长缓慢，且税负水平普遍低于发达国家。
2．分析我国的税收增长趋势并说明其内在原因。
答：（1）我国税收增长趋势分析
①绝对值角度
新中国成立以后特别是改革开放以来，我国税收收入增长迅猛，从1950年的不足50亿元增长到了2015年的近12.5万亿元，增长了2500多倍。
税收收入总趋势是不断增长，但是过程并不顺利。
②相对值角度
a．在我国财政收入中的地位变化
改革开放前，税收收入在财政收入中的比重平均不到50%，而后逐步发展到改革开放后税收与企业收入并重，最后形成以税收为主要收入来源的财政收入体制。
b．在我国GDP中的比重变化
随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的初步建立，税收收入比重从1996年开始稳步上升，2013年已经达到了21%。
（2）中国税收增长趋势的内在原因。