税收改革发展新趋势

向综合多元财源 结构转变
税收-基本收入财源 收费--经费补充财源 债务--临时调剂财源 资源--现实重要财源 资产--未来潜在财源
源主要缺陷
税源较为单一 加重企业税负 纳税受益背离
价格体系扭曲 税收逆向调节
优化税制结构
间接税有利性
间接负担 收入刚性
间接税局限性
亏损纳税 逆向调节
优化税制结构
流转税向所得税
民生税收实现
• 税收之征法定——安民 • 税收之负降低——富民 • 税收之管优化——便民
• 税收之用透明——利民
—税收由爆发增长型向持续增长型转变
意味着税收增速与经济增速应保持基本同步：
2.稳定税负：
一方面，税收增速不过分
高于经济增速，否则会导 致税收负担加重，阻碍经 济社会发展；
另一面，税收增速不过分
并将清理税收优惠置于整个税制改革框架下加以考虑。
规范税收管理
税收立法权回归人大提升税收的法治化程度，保障 纳税人权益；
对税收优惠的正当性加以定期评估，作为税收优惠
制度存废主要依据。
（4）资源环境税改革
资源税率提高
环境税收加强
（5）贸易投资税制改革 调整贸易税 • 出口导向向进出口贸
收政策
易平衡
调整投资税
收政策
• 引进来向走出去
—由政策导向型向制度规范型转型
5.规范管理
按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，采取 负面清单管理的办法
清理和废除妨碍全国统一市场和公平竞争的规定和做 法
税收可持续增长
税收可持续增长转变
经济增速放慢
经济结构转型 分配格局调整 货币紧缩政策
税收可持续增长条件
实体经济可持续增长
是基础 虚拟经济可持续增长
是动力 优化调整经济结构是 保证
税源由单一经济型向多元综合型转变
3.优化结构：
单一经济型税
向综合多元税 源结构转变
经济性税源 收入性税源 财产性税源
社会性税源 保障性税源
市场关系 2014年“新税改”和谐税收 建设
经济转型发展税制改革
促进经济发展方 式转变 促进收入财富公 平分配 个税分类综 合税 房产税扩大 试点 研究遗产税 社会保障税 改革 环境税收加 调整投资税 保持经济社会持 续发展 促进经外开放合 作交流
增值税扩围 消费税调节
关税导向 企业所得税 创新
资源税率提
• 以法治税、公平 税负、取消减免 优惠，强化税收 管理。 规范管理
—从国家治理能力提升高度，重新定位税收职能
1.明确税收定位
长期过去税收仅被视为经济领域的一个组成部分，其职能的核心内
1.转变职能
容为组织财政收入及对经济实行宏观调控。当财政被提升到“国家
治理的基础和支柱”，其内容包括“优化资源配置、维护市场统一、 促进社会公平、实现国家长治久安”。 2.明确税收目标 新一轮税制改革的基本目标即建立与国家治理体系和治理能力现代 化相匹配的现代税收制度。
企业税向个人税
征收简便
价格扭曲
生产经营税向收
入财产税
—由被动适应型向主动推进型转变
税改历史意义理顺关系
1984年“利改税”理顺国家
企业关系 1994年“分税制”理顺中央 地方关系
4.改革税制：
新一轮税改思路三大转变
促进经济发展方式转变
促进收入财富公平分配 促进经济可持续发展 促进对外开放与交流
2004年“新税制”理顺政府
结构是保证
1994-2014年税收、GDP、M2(表）
指标 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 GDP 636463 568845 519470 473104 401513 340903 314045 265810 216314 184937 159878 135823 120333 109655 99215 89677 84402 78973 71177 60794 48198 M2 1228000 1106525 974159 851591 725852 606225 475167 403442 345604 298756 254107 221223 185007 158302 134610 119898 104499 90995 76095 60751 46924 税收 119158 110497 100614 89738 73211 59522 54224 45622 34804 28779 24166 20017 17636 15301 12582 10683 9263 8234 6910 6038 5127 税收/GDP 18.72 19.42 19.37 18.97 18.23 17.46 17.27 17.16 16.09 15.56 15.12 14.74 14.66 13.95 12.68 11.91 10.97 10.43 9.71 9.93 10.64 税收/M2 9.7 9.99 10.33 10.54 10.09 9.82 11.41 11.31 10.07 9.63 9.51 9.05 9.53 9.67 9.35 8.91 8.86 9.05 9.08 9.94 10.93
重构税收治理与税收管理全过程。
优化税收治理
民生税收特征
• 民主性：是否征税、征多少税由人民说了算，以民之所望为施政所向。 • 公平性：保证目的正义、程序公平和行为公正。 • 法治性：以民主为前提，以依法办事为核心，以制约权力为关键。 • 民治性：听人民话、向人民负责，受人民监督。
• 民享性：取之于民、用之于民、造福于民。
高
调整贸易税
收政策
强
收政策
（1）营改增总体思路
改革
效应 政策 目标 基本 政策
路线
图 时间 表
营改增路线图
上海 营改
营改 增地
营改 增全
营改 增行
营改 增全
营改 增统
营改 增人
增试
点
区扩
围
国推
行
业扩
围
面推
行
一税
率
大立
法
（2）房地产税制度
第一，税制改革：单一
改革和综合改革。 第三，征税对象：商品 房征税和福利房征税。 第五，征税依据：普遍 征税和选择征税。 第七，税率结构：比例 税率和累进税率。
中国税收改革发展新趋势
胡怡建 教授
税收改革发展新趋势
• 国家税收向国家 治理税收、向民 生服务税收转型 给税收重新定位。 转变职能
• 由超常增长向稳
健、可持续增长 转变成为税收增 长新常态。 稳定税负
• 由企业主体、生 产过程间接税向 个人主体收入分 配直接税转向。 优化结构
• 促进经济转型、 公平分配、可持 续发展、新一轮 对外开放。 改革税制
第二，征税范围：城市
征税和农村征税。 第四，征税方式：存量 改革和增量改革。 第六，计税价格：交易 价格和评估价格。 第八，改革程序：税收 行政和税收立法。
ຫໍສະໝຸດ Baidu
（3）改革个人所得税
一是推进综合与分类相结合的个人所得税制
二是依据家庭纳税单位，实行家庭申报制
三是实行按月或按次分类预缴，年终汇算清缴 的办法 提高扣除标准、调整税率结构、改革征收模式、 强化征收管理、
低于经济增速，否则会导 致财政收入不足，增加政 府债务风险。
税收增长方式转变
税收爆发式超常
增长原因
经济增长 结构调整
税收可持续增长
转变依据
经济增速放慢 经济结构转型 分配格局调整
实现税收可持续
增长条件
实体经济可持
续增长是基础 虚拟经济可持 续增长是动力 优化调整经济
统计口径
管理加强 货币膨胀
货币紧缩政策
税收治理转型
国家治理与国家管理区别： • 一是主体不同，管理的主体只是政府，而治理的主体还包括社会组 织乃至个人的多元治理结构。政府不再只是治理的主体。 • 二是权源不同，政府的管理权来自于权力机关的授权，而治理权当
中的相当一部分由人民直接行使，这便是所谓的自治、共治。
• 三是运作不同，管理的运作模式是单向的、强制的、刚性的，而治 理的运作模式是复合的、合作的、包容的。 由国家税收向民生税收转型 • 在税收价值取向上：我国长期以来强调国家税收，着眼于税收的财 政职能和经济职能，税收管理更多是以政府为中心。 • 而税收治理转型就是要由国家税收向民生税收转型，以民生为导向