浅议企业内部审计资源整合
浅析大型国有商业银行内部审计资源整合
浅析大型国有商业银行内部审计资源整合随着经济规模的扩大，经济业务日益复杂，经济活动方式更加灵活多样，商业所处的环境越来越复杂，商业银行内部审计整合资源风险在无形之中不断扩大，从而对内部审计整合资源工作的要求也不断提高。
目前我国国有商业银行在内部审计整合资源这一方面存在着很多缺点，束缚了银行的发展，所以，我们应从最基础的分析商业银行的现状，全方位的了解内部审计整合资源存在的局限性因素，从而对银行内部审计整合资源进行改革和完善。
一、整合审计资源的意义及作用所谓内部审计整合资源就是一种围绕一定的审计工作目标，对审计资源各要素进行整理、组合的过程。
其目的就在于更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。
大型国有商业银行进行审计资源整合的重要意义就在于为了更好地实现最佳的结构效益，从而谋取更好更快的发展道路。
内部审计整合资源活动的一个重要特点就是具有内部性，无论内部审计整合资源做何种工作都是服务于本单位，对于审计的主体和客体，它们均在一个特定的内部环境中。
首先我们必须要认清，银行内部审计整合资源工作是银行管理方面的核心工作，在现代企业中发挥着重要的作用。
如果内部审计工作做好了，那么，银行的经营效益和竞争力将会大大提高。
十几年来，我国四大国有银行都先后进行了内部审计整合资源体制的改革，改革方案也逐渐形成，为推动商业银行的改革和发展做出了积极的贡献。
首先，银行内部审计整合资源体制能在整个银行审计过程中发现，因为银行内部审计整合资源在操作过程中主要做的就是内部结构的审计和整合。
其次，通过对银行内部的控制，能有效地审查和评价员工的工作任务和我表现，促进组织健全内控制度，防范违法犯规的行为再次发生，纠正管理弊端。
全面的监督、考察整个组织的运行制度，评定管理制度是否完善合理，评定组织内部资源是否使用合理，并根据评定结果，提出改善经营管理的建议。
最后，内部审计整合资源能及时发现银行内部潜在的危机，它通过对本单位进行日常审计资源整合，可以了解企业整体的运营情况和各个业务环节运作的状况，相对于外部审计而言，更容易收集各种企业必要的资料，能够准确的识别到存在的风险。
内审论文资源整合论文：集团公司内部审计资源整合方式探讨
内审论文资源整合论文：集团公司内部审计资源整合方式探讨【摘要】审计资源的科学整合已成为内部审计机构急需解决的一个问题，也是内部审计工作发展的必由之路。
文章从内部审计资源的内容及整合意义入手，分析审计资源现状及存在的主要问题，提出了内部审计资源整合的方法。
【关键词】内审；资源；整合内部审计工作经过二十多年的发展，在维护企业资金的安全、完整、企业健康发展以及加强完善企业自我约束机制等方面发挥了积极的作用。
从目前的内部审计工作情况看，随着内部审计领域的不断拓宽，内部审计任务日益繁重，内部审计力量相对不足的问题越来越突出，更重要的是审计资源没有得到充分的利用，审计资源的科学整合已成为内部审计机构急需解决的一个问题，也是内部审计工作发展的必由之路。
一、内部审计资源的内容及整合的意义进行审计资源整合，首先需要了解所拥有的审计资源是什么，要很好地“盘点”家底，总结审计工作的规律，对自身的优势与劣势做到心中有数；要眼光向内，挖掘潜力，在此基础上合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合，提高审计效率，从而进一步提升内部审计工作质量和水平，更好地履行内部审计职责。
（一）审计资源的内容广义的审计资源是指企业内部审计机构在履行审计职责过程中拥有或能够支配的一切资源要素，包括审计力量、审计方法、审计成果、审计信息、审计环境等各种有形和无形的资源要素。
就目前而言，审计资源的内容主要有以下几个方面。
1.内部审计组织和人力资源。
审计组织和人员是审计的主体，建立和健全企业内部审计组织，并配备合格的审计人员，是实行企业内部审计制度的必要前提和组织基础。
到目前为止，我国已形成了较完整的审计组织体系，按其性质可划分为国家审计机关、内部审计机构和社会中介审计组织。
内部审计人力资源是指企业内部审计组织所拥有的一定数量与素质的审计业务人员，是审计资源的重要组成部分。
2.内部审计信息资源。
审计信息是指企业内部审计部门在审计过程中产生的各类信息和成果以及内部审计部门能够掌握和利用的各种企业信息。
关于整合审计资源的几点思考
关于整合审计资源的几点思考曹志军审计资源的整合是对现有的审计资源在不增加人员编制、审计成本的条件下,重新对审计资源进行调整,以最大限度发挥审计资源的效益。
因此,加强对审计资源整合的研究是解决审计人员少、任务重矛盾,降低审计成本、提高审计工作效率的关键。
一、整合审计资源的必要性首先,体现在审计业务部门之间相对封闭的审计项目安排与不沟通性所形成的部门壁垒,都客观上阻碍着审计执业水平和质量的提高,由于同一单位不同审计项目而出具的审计报告是彼此孤立的,查处同一单位的诸多问题被反映在两个或多个审计报告之中,审计结果的威慑性和审计监督职能的效用性不能得到充分发挥。
其次,体现在按照现行的职能业务部门所划定的审计范围已经不能够满足审计履行其经济监督的需要,因为最终审计结果缺少整体分析和宏观控制的能力,审计监督的作用力体现的不充分,导致同一性质的问题得不到彻底的纠正。
最后,长期从事块块式的审计会导致查处问题的流失或减弱对问题的敏感度。
一是长期从事同一类型的审计任务与相对稳定的被审计单位打交道,审计的热情与审前准备工作的充分性都降低了,缺少了审计创新的内在动因;二是审计人员对知识的学习与掌握出现惰性化的趋势,年复一年重复着同样的审计项目就如同新瓶装陈酒,缺少推动对新知识、新业务学习的外在动力。
二、当前审计资源整合中存在的主要问题(一)专业分工还不尽合理。
主要表现在:一是缺乏分析研究性专门机构。
审计工作发展到现在,已不再是单纯的查帐论帐,而是需要在高层次上为党委政府发挥参谋助手作用。
而目前大多数审计机关在内部机构设置上都缺少专业的分析研究性机构,以致使审计信息(成果)资源的开发不够理想。
二是机构调整不及时。
根据任务多少来确定专业分工是机构调整的基本原则。
审计对象发生变化,审计资源也要相应进行调整。
如企业审计,县级大多数国有企业已经进行了改制,政府已不在占控股地位,企业审计对象正处于萎缩阶段,甚至消亡。
没有必要再设置专门的企业审计机构。
浅谈内部审计资源管理
浅谈内部审计资源管理张文娜（厦门国贸集团股份有限公司，福建厦门361000）摘要：内部审计资源的有效整合是内部审计机构需要解决的一个重要问题。
本文通过剖析企业内部审计资源配置存在的主要问题,提出内部审计资源整合优化、内部审计机制完善的对策，以提升内部审计质量与效率，实现更优审计效果。
关键词：内部审计；资源；整合中图分类号:F239.45文献识别码：A文章编号：2096—3157（2020）29—0187—03内部审计作为企业的免疫系统，在完善企业治理结构、健全内部控制体系、强化风险管理等方面发挥了积极的作用。
目前基于企业内部审计需求求加及审计任务多样化，对内部审计的要求也愈加严格，但内部审计资源的总量却无法获得相应的界长，因此内部审计需求、要求与有限的内部审计资源间的矛盾日益突岀。
如何有效整合内部审计资源，进一步提高审计资源利用的效率和效果，构建更高效的内部审计机制，是内部审计机构亟须解决的一个重要问题。
一、内部审计资源内容及内部审计资源整合的重要性1.内部审计资源内容企业内部审计资源是企业内部审计机构为完成内部审计任务、履行内部审计职责，所能调用及支配的人力、物力、财力及各类信息、技术方法等的总称。
主要包括：内部审计机构自身的资源（如内部审计人力资源），审计任务所需的硬件设备、材料等，审计过程中所能获取及掌握的各类信息以及拥有的技术方法等。
2.内部审计资源整合的重要性解决内部审计需求、要求与内部审计资源间的矛盾即需对内部审计资源进行优化整合，以实现更优的内部审计资源配置、更有效的资源运用，充分发挥各资源的整体合力，从而提升内部审计工作质量提高审计工作效率实现更优审计效果*二、内部审计资源配置存在的主要问题企业内部审计均面临一定的内外部要求，如国有企业内部审计需同时满足上级监管要求及内部管理要求*⑴在上级监管要求上*近年来，上级监管部门岀台规定对国有企业内部审计提岀了更新、更高的要求*2018年岀《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计职责范围进行拓展及明确,019年岀台《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确经济责任审计贡任职期间审计为主,需落实审计全覆盖;2020年岀台《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》明确确保下属企业每5年至少轮审1次，对重要领域每年至少审计1次；等等*⑵在内部管理要求上*国有企业往往要求实现内部审计效能最大化，即要求内部审计覆盖面较广、审计频率较高，对内部审计的深度、广度、宽度提岀较高的要求，同时需兼顾上级监管要求*而事实上，内部审计机构往往面临资源短缺的问题*上级监管要求及内部管理要求对内部审计机构有限的审计资源的统筹安排提岀了较高的挑战，主要矛盾和须解决的问题体现在以下几个方面*1.内部审计队伍成员相对有限且结构有待优化在内部审计人员配置方面，因人员编制受限、成本控制等多方面原因，大部分的国有企业专职审计人员较为有限*而随着企业业务的发展及下属企业的矛加、内外部管理要求的提高，审计任务及工作强度日益加重，与内部审计部门人员相对偏少的矛盾日渐突岀*同时，内部审计机构往往还存在专业结构相对单一的情况。
加强审计信息资源整合运用的几点构思
加强审计信息资源整合运用的几点构思随着经济全球化的深入发展，企业面临着愈发复杂的经营环境，审计工作也面临着新的挑战和机遇。
审计信息资源的整合运用，对于提高审计质量、提升审计效率、加强风险防范意义重大。
加强审计信息资源整合运用已成为当前审计工作的重要课题之一。
本文就加强审计信息资源整合运用的几点构思进行探讨。
一、加强审计信息资源整合的意义1. 提高审计质量。
信息资源的整合利用有助于审计人员全面了解被审计单位的经营情况，及时发现问题，提高审计工作的全面性和深入性。
2. 提升审计效率。
通过整合利用审计信息资源，可以避免重复收集信息、提高审计工作的效率，同时也可以节约审计成本，提高审计的经济效益。
3. 加强风险防范。
审计信息资源的整合利用可以帮助审计机构及时发现潜在的风险点，提前做好预防和控制工作，降低审计风险。
二、构建统一的审计信息平台为了加强审计信息资源的整合运用，可以考虑构建一个统一的审计信息平台。
这个平台可以整合各级审计机构的审计数据，包括审计报告、审计案卷、审计档案等，同时也可以整合各类企业的财务报表、税务数据等，形成一个统一的审计信息库。
审计人员可以通过这个平台进行数据查询、分析和比对，提高审计信息的利用价值。
三、建立多方合作的信息共享机制在加强审计信息资源整合运用的过程中，需要建立多方合作的信息共享机制。
可以通过与税务部门、工商部门、银行和其他金融机构等建立信息共享的合作关系，获取更多的审计信息资源。
同时也可以与相关的行业协会、专业机构建立合作关系，获取行业内部的信息资源。
这样可以丰富审计信息资源的来源，提高审计信息的全面性和权威性。
四、采用先进的信息技术手段为了更好地整合和运用审计信息资源，可以采用先进的信息技术手段。
可以借助大数据分析技术进行审计信息的挖掘和分析，发现潜在的问题和风险；可以利用人工智能技术进行审计信息的自动化处理和智能化分析，提高审计工作的效率和准确性；可以利用云计算和移动办公技术，实现审计信息资源的共享和便捷获取。
关于整合审计资源的思考
关于整合审计资源的思考经济越发展，审计越重要。
当前形势下，审计监督已成为推动我国民主法制建设的重要工具，同时也是民主法制建设的重要内容，党和政府十分重视国家审计的发展。
作为一项社会活动，审计资源是制约其发展的关键因素。
当前，国家审计资源短缺的矛盾十分突出，虽然我们在实践中积极探索了整合国家审计、社会审计和内部审计的路子，积累了一些经验，但也遇到了一些困难。
在此，我结合近几年的审计工作，就整合审计资源问题谈几点肤浅的认识。
一、整合审计资源是国家审计发展的客观需要经过20多年不懈努力探索，随着经济政治体制改革的不断深化，我国国家审计进入了快速发展的阶段。
近几年来，审计公开的力度逐步加大，审计透明度不断增强的同时，社会民众对审计监督的期望普遍高涨，甚至到了不切实际的程度。
审计工作面临各方面的压力很大。
李金华审计长讲“审计不能包打天下”，作为国家财产的“看门狗”，审计机关的基本职责是“摸清家底，揭露问题，促进发展”，这与审计法关于“真实、合法、效益”的审计目标是高度一致的。
但是，国家审计对象数量约有百万个之多，资产规模也极为庞大，要有效履行三项基本职能，或全面实现三大目标，困难是不言而喻的。
首先，国家审计任务重责任大。
党的十六大提出，要建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，从决策的执行等环节加强对权力的监督，突出强调要发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。
温总理指出，审计工作直接关系到维护国家的财政、金融秩序，关系到加强党和政府的廉政建设，也关系到推进政府部门的依法行政，关系到整个改革开放和现代化建设事业。
国家审计承担着光荣而艰巨的任务，同时也面临着重大的风险责任。
就拿国有企业经济责任审计来说，开展经济责任审计是党中央、国务院赋予审计机关的一项重大和光荣的任务，是加强干部监督和管理，加强和改善企业经营管理，促进廉政建设的需要。
但目前仅中央企业就有169家，资产规模达9万多亿元，这些巨型企业大多内部结构十分复杂，经营业务包罗万象，下属机构遍布全国。
加强企业内部审计资源整合的构想
（ ） 强宣传使 消 费者提 高 自身 警 购 市 场 来 说 ， 首先 要 制定 入 行 规 范 和 标 二 加
都 要 保 持理 智和 警 惕 性 。 其 是 在 相关 法 誉 不 佳 的企 业 和商 家 、 尤 网站 等 不 能进 入 该
（ 者单位： 。 作 １ 河北化工 医药职业技
惕性．作为消费者 ， 在任 何时候进行消 费 准 。从源 头 上 提高 入 行 门槛 ， 资质 和 信 术学院；． 让 ２ 河北工业职业技术学院） 律 法规 还未 出台的情况下， 费者更要擦 行 业 。这 样 ， 有 符合 资质 标 准和 信 誉 良 主 要 参考 文 献 ： 消 只
对 以确保 不要陷入盲 目追 逐低价 的怪圈 ， 育有 品 的市 场进 行 规 范和 引导 ， 制 定 相 关 法律 能， 出现 的问题及 时加 以解决， 培 并 牌的顾客才 能锻造名 品网站 。
法 规 ， 护 良好 的市 场 秩序 。对 于 网 络 团 网络团购市场 良性发展 。 维
一
二 、 合 企业 内部 审计 资 源 方案 设 计 两种。集 中管理性即总部垂直领导模式， 整
、
内部 审 计 资 源 及 审 计 资 源 整 合 的
（ ） 一 企业 内部 审计制度模式的安排
有利于内部审计部门的权威性和独立性；
涵 义 及 其 必 要 性
１从 机 构 设 置上 分 析 。 目前 ， 业 内 分散 管理 性， 、 企 机构设 置不统一 ， 企业集 团
加 强企业 内部 审计资源整合的构想
口文 ／ 云应平
提要
可 过对内部控制系统 的检查， 发现其 中存在 本文对内部审计资源及审计 是 缓 解 审计 资 源供 求 失 衡 的 露企业 自身存在 资源整合 的涵义舜 必要性进行介绍 ， 出 以避免审计资源的重复投入和浪 费， 口 提 缓解审计 资源短 的潜在风险， 使企业逐 步形成一个 自我防 内部审计资源整合 的方案设计 ， 在此基础 于审计资源的优化配置，
审计资源的整合利用初探(肖锐)
浅析审计资源的整合利用摘要：审计署要求全国审计工作应以审计创新为动力，全面提高审计工作水平，实现审计工作法制化、规范化、科学化。
审计署将推动全国审计资源整合,更好地发挥审计监督的整体效能。
着力加强基础工作，实行科学的审计管理，整合审计资源，是促进提高审计工作质量和水平，扩展审计功效的战略举措。
当前，由于审计资源配置方式的特殊性，审计资源短缺的矛盾十分突出，如何科学地整合审计资源，提高审计效率，最大限度地发挥审计机关的整体效能，成为摆在我们面前的重要课题。
在此，我谈谈对审计资源整合的粗浅认识。
关键词：审计资源；审计创新；整合；Abstract: audit of national audit work should be required to audit the innovation as the driving force, and comprehensively improve the level of audit work audit work, realize legalization, standardization, science is changed.Audit of national audit will promote the integration of resources, better play to the overall efficiency of auditing supervision.Focus on strengthening the basic work, the implementation of scientific management, the integration of audit resources, is to promote the adva ncement of audit work quality and level, the strategic action of extending auditing efficacy.At present, because of particularity of auditing resources allocation, the audit resources shortage contradiction is very outstanding, how to scientifically integrating audit resources, improve audit efficiency, to maximize the overall effectiveness of audit institutions, has become an important topic in front of us.Here, I talks about the understanding of audit resources integration.Key words: audit audit innovation; integration of resources;一、审计资源的概念所谓审计资源，广义上是指一切直接或间接地为审计监督活动所需要的资源，包括人力资源、信息资源、技术资源、社会资源等，是国家审计机关在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素，是审计工作取得成果的基础，是审计力量、审计方法、审计手段、审计法规、审计成果、审计信息、审计环境等有形和无形资源要素的集合体。
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合力 ， 审计资源就会存在浪费的情况。 以， 所 对这类内部 审计机构整 合的方式可以按照下述思路进行 ： 对于集团控股的公司， 审计部 门 其 律直接划归集团审计总部 ； 对于子公司业务相对独 立、 地域 比较分 散的公司 ，可以实行 审计机构派驻制的管理模式 ，派出审计机构人、
一
二、企业内部审计资源整合的途径
【 关键词】 内部审计 审计 资源 资源整合
审计资源是影响审计 工作质量的重要因素 ， 充足 的审计资源能够
足企业重点经营战略的需要外 ，更要考虑现有的可利用的审计资源 ， 如何调配这些资源 。 在安排审计项 目时，要考虑 审计力量、对象、时间间隔等 因素 ， 合理筹划可利用资源的调配 ， 审计资源的配置必须 区分主次 ， 将主要 资源用于重点项 目，对于重要项 目要配备最适合 的审计人才和设备 ，
（ ） 一 编制科学的 中长期规划 每年对应审计对象进行一次全 部审计 是一种最理想化 的审计模
财、物及审计 项 目实施 由集 团审计总部管理。 总之 ， 组织体 制的目的是为 了更有效地和更合理地把每个个 设计
体组织起来 ， 形成组织合力 ， 整合 审计机构过程 中， 在 要根据企业规 模、经营管理特点 ，选择最能发挥审计职能的模 式。 （ ） 四 整合人 力资源 对于审计 工作来说 ， 力资源绝对是第一资源 ， 人 审计人 员业务技 能和综合素 质的高低直接决定审计工作质量的优 劣， 整合人 力资源是
有重要意义。 企业内部 审计管理通常有以下几种形式 ： 内部 审计机构 隶属于总经理 ， 向总经理报告工作 ； 内部 审计机构设在监事会 ， 向监 事会报告工作 在董事会下设 审计委员会 ， 内部审计机构 由审计委员 会领导 ：此外 ，还 有的内部 审计机构隶属于财会 部门，也有与纪检、
监察部 门合署 办公的。内部审计应选择 能够保 证其独立性的组织形 式 ，监事会 或者董事会 下设 审计委员会为最佳模 式。 现代企业往往 以集 团公 司的形式存在 ， 拥有众多实际控股和参股
式 ， 由于人力、财力等资源的限制， 但 往往不可能实现。立足于现有 审计资源水平 ， 结合 未来 审计 目标 的需求 ， 制定 中长期 审计规划 ， 结 合年度 审计计划对 中长期计划（ 一般是五年或者三年 ） 的实施及 调整 ， 力求在突 出阶段工作重点的同时， 将重点 审计对象全部覆盖一遍， 并 且对主要 审计资源如人力等资源配置预先安排 ， 确保审计工作 的开展 与企业经营战略相适应 。
一
定要优化配置 、集中使 用，从而形成集约效 应。 整合审计资源， 就是要通过制度、 制创新 ， 机 科学 、 合理配置审
的子公司以及分布在各地 的分公 司， 这些公司的内部审计 队伍资源汇 总起来往往 是很庞 大的， 这就涉及到 了企业内部审计资源组织方式的 整合问题。 一般来讲 ， 业内部 审计的组织模式有集中管理性和分散 企 管理性两种 ， 其中集 中管理性 ， 即总部垂直领导型模 式有利 于内部审
保证 审计机构按照理想 的模式及需要来选择、 安排 审计程序 ； 如果资 源不足或者受到限制时， 然会影响审计工作 的质量 ， 审计资源进 必 对 行整合是解决这一难题 的唯一途径。
一
、
企业 内部 审计资源 整合 的必要 性
从经济学的角度看 ， 任何资源都是有限的 ， 人们必须根据所拥有 资源 的稀缺程度 ， 合理利 用、 统筹安排 ， 才能以最 经济 的投入 ， 取得 最佳 的效果 ， 这就是所谓 的资源整合 ， 企业内部审计也存在资源整合 的问题。 以内部 审计 为主体 的监督体系是现代企业制度 不可或缺的重要 组成部分 ， 企业最高管理层为 了确保经营决策的顺利贯 彻执行 ， 必须 配备一定的资源来保证专业化监督体系的正常运转 ， 这些资源肯定是
计部门的权威 性和独 立性 。而分散管理 ， 机构设置不统一 ， 企业集团 对下属企业审计队伍 的工作缺乏指导和监督 ， 整个审计 队伍难 以形成
计资源 ， 以最小的审计成本获得最大的审计效益 ， 以审计资源耗费的 最小化获得审计效益 的最大化。 整合的关键是要对 自己所掌握的资源 有全面的、 深入的 了解 ， 掌握拥有 的审计资源现状 ， 系统分析各 自的 优势 ， 确定可动 用的审计资源 ， 进行系统、科学规 划， 合理有效地采 取 多种方式推进 审计资源 的整合 ， 而合理配置资源 ， 从 节约审计成本 ， 提高审计 效率和质量 ， 推进审计工作上台阶， 真正发挥审计工作为企 业健康发展保 驾护航的重要作 用。
有 限的 ， 但最高管理层不会 因为配置资源的有限而降低对监督体系发
挥最佳职能的期望。 企业 内部审计 究竟拥有哪些资源呢？通常认为 ， 企业所拥有的审
计 资源主要体现在 以下几方面 ： 审计组织体系、 审计人员、 审计经费 、 审计工具、审计信 息、审计计划等。审计资源的有限性 、 稀缺性决定
经济研 究
浅议企业内部审计资源整合
马志 高 甘肃省电力公司 甘 肃 兰州 ７ ０５ ３ ００
【 摘 要 】优化 审计资源配置 ，合理调 配审计资源，是提 高审计 工作质 量和效率 的有 效手段 。本 文对企业 内部 审计 资源的必要性 、审计 中长期规划和年度计 划的制 定、审计人力资源的整合 、完善审计组织机构、改进 审计手段和方法等方面进行 了论述 ，提 出了整合 审计资源的途径。
中长期审计规 划应 当和年度 审计工作计划相结合 ， 在制定中长 期 审计规划的时候 ， 应该考虑哪些 审计对象是每年应审必审的 ， 需 就 不 要每年审计的项 目应在 多长时 剩余审计资源安排其他 项目。