论会计盈余管理行为
盈余管理的指标
盈余管理的指标盈余管理是企业财务管理中的重要一环，它通过合理的盈余分配和管理，为企业创造更多的价值和利润。
本文将从不同角度探讨盈余管理的指标，以人类视角进行阐述，使读者更好地理解和应用。
一、盈余收入率盈余收入率是衡量企业盈余管理效果的重要指标之一。
它表示企业在一定时期内实现的盈余收入与总收入的比例。
通过提高盈余收入率，企业可以增加利润，提高经济效益。
例如，企业可以通过降低成本、提高销售额等方式来增加盈余收入率，实现盈余最大化。
二、盈余分配比例盈余分配比例是企业盈余管理中的关键指标之一。
它表示企业将盈余分配给股东和留存盈余的比例。
盈余分配比例的合理选择可以平衡股东的利益和企业的发展需求。
例如，企业可以根据实际情况确定分红比例，既满足股东的利益诉求，又为企业留存足够的盈余用于扩大再投资。
三、盈余质量盈余质量是衡量企业盈余管理质量的重要指标之一。
它表示企业盈余的可靠性和稳定性。
高质量的盈余意味着企业能够持续获得稳定的盈利，并能够及时准确地反映企业的经营状况。
例如，企业可以通过加强内部控制、规范会计核算等方式提高盈余质量，减少盈余管理风险。
四、盈余增长率盈余增长率是衡量企业盈余管理效果的重要指标之一。
它表示企业盈余在一定时期内的增长速度。
通过提高盈余增长率，企业可以实现持续增长，增强市场竞争力。
例如，企业可以通过创新产品、拓展市场等方式提高盈余增长率，实现盈余增长和企业价值的双赢。
五、盈余现金流盈余现金流是企业盈余管理的重要指标之一。
它表示企业盈余的现金流入状况。
良好的盈余现金流可以保证企业的偿债能力和经营稳定性。
例如，企业可以通过优化资金运作、控制应收账款等方式提高盈余现金流，确保企业的经营活动正常运转。
盈余管理的指标是企业实现盈余最大化和价值创造的重要工具。
通过合理选择和运用这些指标，企业可以优化盈余管理，提高企业的经济效益和市场竞争力。
因此，企业应该重视盈余管理的指标，不断完善盈余管理体系，实现可持续发展。
会计实践中的盈余管理与评估
会计实践中的盈余管理与评估在会计领域，盈余管理是指企业通过调整财务报表上的收入和支出来达到某种目的的行为，旨在改变企业的盈余数额或盈余质量。
而对于企业来说，盈余评估是一种对当前和未来收入与支出的分析和预测，以评估企业的盈利能力和稳定性。
在本文中，我们将探讨会计实践中的盈余管理与评估。
一、盈余管理与财务报表盈余管理通常通过调整收入和支出的计量方法来影响公司财务报表上的盈余数额。
一种常见的盈余管理方法是利用收入确认政策，即将收入提前或推迟确认，以增加或减少当前期的盈余。
此外，企业还可以通过改变资产计量方法、负债计量方法和费用计量方法等来进行盈余管理。
然而，盈余管理并非没有限制。
会计准则要求企业按照公允、合理和可靠的原则编制财务报表，不能进行欺诈性的盈余管理。
如果企业违反会计准则进行不当的盈余管理，会面临审计机构的质疑和监管机构的处罚。
二、盈余管理的动机与影响企业进行盈余管理的主要动机是为了实现某种利益，例如增加公司的股价、提高经营绩效或者避免债务违约。
不过，盈余管理可能会带来一些负面影响。
首先，过度的盈余管理可能会误导投资者对企业的经营状况和盈利能力产生错误的认识。
其次，盈余管理可能会损害公司的声誉和信誉，降低投资者的信任度。
此外，长期进行盈余管理可能导致企业对风险的不敏感，忽视真实的经营状况。
三、盈余评估与预测方法盈余评估是对企业当前和未来盈余情况的评估与预测。
对于企业来说，正确评估盈余对于决策和规划至关重要。
常用的盈余评估方法包括：趋势分析、比较分析和财务比率分析等。
趋势分析是通过对企业历史盈余数据的横向和纵向分析，来预测未来的盈余发展趋势。
比较分析则是将企业的盈余与同行业、同期、同规模的企业进行比较，评估企业在同类企业中的盈余水平。
财务比率分析是通过计算各项财务指标如利润率、资产收益率和偿债能力等，来评估企业的盈余质量和稳定性。
四、盈余管理的合法性与合规性在会计实践中，企业的盈余管理应当遵循合法、合规的原则。
新会计准则下企业的盈余管理
新会计准则下企业的盈余管理随着中国新会计准则的实施，企业盈余管理面临着新的挑战和机遇。
新会计准则对企业的财务报告和盈余管理提出了更加严格的要求，同时也为企业提供了更加透明和规范的财务管理框架。
本文将从新会计准则下企业盈余管理的角度进行深入探讨，分析新会计准则对企业盈余管理的影响，以及企业应该如何应对这些影响。
1. 盈余管理行为受限新会计准则对企业盈余管理行为提出了限制和规范。
新会计准则要求企业按照实际经济交易的本质进行会计确认，不允许通过不正当手段来操纵盈余。
这就意味着企业不能再通过虚构交易、滞后确认收入、提前确认费用等方式来人为地操纵盈余，以此来误导投资者和利益相关方。
2. 减少盈余管理的空间新会计准则要求企业按照收入实现和费用发生的原则来确认收入和费用，不允许任意地改变会计政策和会计估计，这就大大减少了企业进行盈余管理的空间。
企业不能再通过改变会计政策和估计来实现盈余管理，而是要按照规定的会计准则进行财务报告，这将使企业的盈余更加客观和真实。
3. 提高财务报告的透明度新会计准则要求企业在财务报告中提供更加详细和清晰的信息，包括关联方交易、资产负债表项目、损益表项目等，这将提高财务报告的透明度，减少了企业进行盈余管理的可能性。
投资者和利益相关方可以更加清晰地了解企业的财务状况和业绩表现，从而减少了被盈余管理误导的可能性。
二、新会计准则下企业应如何进行盈余管理1. 强化内部控制新会计准则对企业的内部控制提出了更加严格的要求，企业应该加强内部控制的建设，建立健全的内部审计和风险管理体系，确保会计信息的真实性和完整性。
只有建立了健全的内部控制体系，企业才能有效地防范盈余管理的风险，保障财务报告的真实和可靠。
新会计准则要求企业提高财务报告的质量，包括会计政策的选择和会计估计的确定等，企业应该按照会计准则的要求编制财务报告，确保财务报告的真实和公允。
企业应该严格遵守会计准则，不得擅自改变会计政策和会计估计，不得操纵财务报告的信息，以此来保证盈余管理的合规性和透明度。
盈余管理多案例分析
盈余管理多案例分析盈余管理是企业在财务报告中对盈余进行调整和管理的行为，一般包括合理计提贷款损失准备、形成合理的固定资产资产减值准备、计提充分的应收账款坏账准备等方法，以达到控制企业盈余波动、稳定企业收入的目的。
但部分企业利用盈余管理手段进行做账、漂白财务数据，以虚假、不真实的财务报告误导股东和投资者，导致企业走向倒闭、破产。
下面将结合几个案例进行盈余管理多角度分析。
案例一：韩国三星韩国三星是一家跨国电子产品制造公司，多年来在财务报告上采用了多种盈余管理手段。
最近，三星在财务报告中被曝出漏洞，涉及涵盖数十亿韩元的会计疑问，这意味着该公司存在未记录的负债和透明度不佳的关系。
分析：韩国三星的盈余管理变相地隐瞒了公司的债务。
虽然政府机构在某些情况下可以看到公司的完整债务，但股东和投资者却无法知道该公司的实际负债规模。
这种盈余管理行为会让股东和投资者认为公司利润增长迅速，从而忽略了它存在的风险。
这种做法的结果是，一旦披露出这些信息，公司可能会遭到投资人的撤离，导致股价暴跌。
案例二：安然公司2001年，美国能源巨头安然公司公布其2000年的财务报表时，引爆了美国历史上最大的企业会计舞弊丑闻，导致安然公司破产，并引发了美国证券市场大规模震荡。
安然公司采用的主要盈余管理手段包括：采用特殊目的实体（SPE）第三方公司，将公司债务转移至SPE，并将SPE负债转移至未公开的控股公司中，从而在财务报告中隐瞒了大量的债务和亏损。
分析：安然公司的盈余管理手段是极端的，涉及到伪造和误导，甚至违反了法律。
企业的盈余管理需要遵守有关的法规和道德规范，这是保持企业长期稳健发展的前提条件。
案例三：奥巴马的个人定义美国前总统奥巴马在2011年给出了他的个人财务报告，并敦促其他富人也应该公开自己的财务状况。
但这份报告显示，奥巴马夫妇有两个税务豁免帐户，一个在伊利诺伊州，另一个在肯塔基州（都是纳税人称为“税务天堂”的州），并从中获得了数百万美元的收入。
盈余管理研究综述
盈余管理研究综述盈余管理是公司财务管理中一个极为重要的课题，它涉及到公司的经营绩效、公司治理结构、投资者利益保护等多个方面。
盈余管理一直以来都备受学术界和实务界的关注，对于公司的财务稳健和风险管理具有重要的影响。
本文将通过对盈余管理研究的综述，探讨盈余管理的内涵、影响因素以及研究现状，为深入理解盈余管理提供参考和借鉴。
一、盈余管理的概念和内涵盈余管理是指公司在编制财务报表的过程中，通过选择会计政策、会计估计和会计处理方法，来影响盈余水平和财务报表的真实性，从而达到管理者所期望的目标。
盈余管理既可以是合法的，也可以是违法的，它可以通过合理的会计政策选择和会计估计做出调整，也可以通过不正当手段来操纵盈余水平，以实现公司的经营目标。
盈余管理的实质是通过会计信息的制作和披露，来达到操纵公司的盈余和资产负债表的目的，从而影响公司的财务状况和经营绩效。
盈余管理通常包括盈余造假、积极盈余管理和消极盈余管理。
盈余造假是指公司通过虚构交易或扭曲事实，并且在财务报表上进行虚假披露，以达到操纵盈余的目的。
积极盈余管理是指公司通过选择不同的会计政策和估计方法，来调整盈余水平，以实现公司的利益最大化。
消极盈余管理则是指公司为规避潜在的风险和责任，通过掩盖或延迟损失和负债的确认，来操纵盈余水平。
盈余管理的内涵不仅包括操纵盈余和财务报表，还包括对外部利益相关者的信息披露和分配决策。
盈余管理不仅仅产生于会计核算过程，还涉及公司的治理结构和管理者的激励机制，它会对公司的经营绩效、股东权益和投资者利益产生重要的影响。
研究盈余管理的内涵和影响因素对于揭示公司的真实财务状况和风险管理具有重要的意义。
二、盈余管理的影响因素盈余管理的产生和发展受到多种因素的影响，其中包括公司特征、市场环境、法律法规和会计准则。
在公司特征方面，公司规模、所有权结构、盈余稳定性和内部治理结构等都会影响公司盈余管理的行为。
不同规模和所有权结构的公司在盈余管理行为上存在差异，同时盈余稳定性对于盈余管理行为也有重要的影响。
论盈余管理的手段及其防范对策【会计实务操作教程】
本。在物价上涨时期，当公司需要提高当期盈余时，会选用能够降低销
售成本的先进先出法；当公司需要降低当期盈余时，会选用能够相对提 高销售成本的加权平均法。 （2）利用会计估计进行盈余管理。会计人员在对某些不确定性交易或
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
事项进行账务处理时，需要根据职业判断进行会计估计。由于会计估计 具有主观性，因而人们很难对会计估计的合理性进行准确评判。众所周 知，会计估计的结果会直接影响当期盈余，因而根据需要在不同时期作 出不同的会计估计成为公司进行盈余管理的一个重要手段。如在计提固 定资产折旧时，需要估计折旧年限和净残值。这使得公司在经营业绩差 时延长折旧年限和高估净残值，而在经营业绩好时缩短折旧年限和低估 净残值。再如公司利用资产计提减值准备进行盈余管理。按照我国企业 会计准则规定，公司应根据谨慎性原则，在资产负债表日判断其短期投 资、应收款项、存货、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程和无 形资产是否发生减值，并对发生减值的资产相应提取资产减值准备。由 于计提多少资产减值准备需要根据判断和估计确定，具有很强的主观 性，这为公司进行盈余管理留下了很大空间。公司可在业绩好时多计提 资产减值准备，作为秘密储备，而在业绩差时少计提资产减值准备，以 平滑利润。 （二）安排真实交易 安排真实交易进行盈余管理，是指公司管理者通过构造具体交易并控 制交易发生时间所进行的盈余管理。这类盈余管理手段通常既影响各期 盈余，也影响各期实际的现金流量。并且通常不会增加公司价值，反而 在某些非正常的情况下还会损害公司价值。以下对一些主要手段进行具
这种盈余管理手段虽然可使公司短期利润增加，却削弱了公司长期发展
的能力，损害了公司价值。 （4）增加产量。根据现行企业会计准则规定，企业所生产产品的成本 由企业在生产该产品过程中发生的各项生产耗费构成，具体包括直接材
盈余管理相关理论和研究综述
盈余管理相关理论和研究综述盈余管理相关理论和研究综述盈余管理的概念及其基本特征盈余管理的概念盈余管理(Earnings Management)是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。
对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见，现对具有代表性的几种国内外观点梳理如下：(1) 盈余管理是基于会计政策选择的管理美国会计学家斯考特(William K.Scott)所持的最狭义的一种观点：盈余管理是指“在 GAAP 允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。
他认为只要企业的经理人有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择那种使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。
因此，盈余管理也被称为“会计政策管理”，它主要是针对会计盈余或利润的控制，是一种典型的“经济收益观”。
(2) 盈余管理是一种披露管理雪普(Katherine Schipper)在其著名的《盈利管理的评论》一文中指出，盈余管理实际上就是企业经理人为了获取某些私人利益，而在允许范围内有目的地控制对外财务报告的过程，是一种“披露管理”(disclosure management)的概念。
(3) 盈余管理是通过规划交易以变更财务报告的管理Paul M.Healy 和 James M.wahlen 对盈余管理作如下解释：“盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的成果”。
这种定义较之上述概念包括了交易的规划和构造，使得那些对公司没有产生实际现金流的业务也可能成为盈余管理的一部分。
(4) 盈余管理是企业的欺诈性行为这种定义方式是从报表上盈余信息的质量出发，它使得财务报表反映管理层期望的盈余水平而非企业真实的业绩表现，从而损害财务报表的可信度，旨在欺骗报表使用者，是一种不道德的行为，所有的盈余管理活动都是欺诈性行为。
浅析盈余管理的机会主义行为解释
置换前通过盈余管理抬 高 自己公司 的股价 以降低成本 ， 和 以股票
在 １ ９世纪 ，英 国的某些企业 已经在 公司章程 中表 明将管 理 质押融 资时 ， 通过操 控盈余 避免股 价下降 ， 保 持质押股 票价 值等 层 的报 酬与会计报告 中的盈 利直接相连 。在欧洲 的 ２ ０世纪初期 等。例举 的上述情况看似是为股东或企业谋取利益的机会主义行 以及美 国的 ２ ０世纪中期 ，以盈余 为基础 的管理层 的报酬 已经普 为 ，然而 由于管 理者和股东利益很 大程 度上市捆绑在一 起 的 ， 为 遍得 到实施 。Ｂ ｕ ｓ ｈ ｍ ａ ｎ＆Ｓ ｍｉ ｔ ｈ （ ２ Ｏ Ｏ Ｕ 使用线性 关系简单地描 述以 企业谋取利益就是维护管理者 自身的利益。企业的报酬计划可能
浅 析盈余管 理 的机会 主义行 为解 释
◆闫 天 一
（ 财政部财政科学研究所研究生部 北京 １ ０ ０ １ ４ ２ ）
相反如果触发债务违 约 ， 威胁企 业的生存 ， 那边触及 了管 【 摘要 】 盈余在管理者与企业的报酬计划中 起着重要的作用， 报酬 者利益 ；
管理者基于债务契约 动机 的盈余 管理行 计划大 多是 以盈余指标为基础。由于管理者和企业股 东的效 用函 理者 的根本利益 。因此 ， 为也是一种维护 自身利益的机会主义行为 。 数不一致 ， 因而 管理 者为提 高 自身报酬会进行 盈余管理行 为。 目
其它指标 的共 同干扰 。会计盈余对股票价格会产生影 响。在业绩 释 。政治成本是指某些企业面临与会计数据 明显正相关的严格管 指标 中加入盈余 可以减少以股价为基础 的业 绩指标 中的“ 共 同干 制和监控 ， 一旦 企业 盈余高于或低 于一 定的界限 ， 就会招 致严厉 扰” 。最后 ， 在现在企业 中 ， 以会 计盈余为基础 的报酬计划更具 灵 的政策 。 其 中， 避税 和减少监管成本是最主要的动机。 避税可 以说 活性 ， 更 易于是管理层在多 重的管理工作保持 平衡 。相对 于股价 是最 明显的盈余 管理动机 ， 管理者通过调 节企业 当期盈余 的高低
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１ １ ２ 盈 余 管 理 内涵 ． ．
盈余管理是 社会经济发 展的产物 ， 存在是必然 的 。 其
２ １ 契 约 成 本 最 小 化 ．
企 业 可 以 看 成 是 一 个 契 约 的 集 合 。 管 理 者 、 工 、 应 员 供
从 国外 来 看 ， 余 管 理 是 为 了 获 取 个 人 利 益 ， 司 管 理 商 及 投 资 者 的 契 约 构 成 了 公 司 经 营 活 动 的 核 心 内 容 ， 之 盈 公 随 当局 通 过 对会 计 政 策 的选 择 以实 现 自身 效 用 或 公 司 市 场 价 存 在 着 各 种 契 约 成 本 。公 司 的 目 的 是 力 求 契 约 成 本 最 小
参 考 文 献
用Ｂ Ｐ神经 网络 建立 的 个人 信 用模 型 相对 于 其他 方 法 建立 的个 ［］陈 荣辉 ． 据 挖 掘 在 商 业银 行 中的 若 干应 用 ［ ］ 南 京理 工 大学硕 １ 数 Ｄ．
标数值基本上都是一致的。通过对所 获取的个人信用历 史数 本 文 只是 一 个 阶段 性 的工 作 ， 多 方 面须 待进 一 步完 善 。 在很
据 的 学 习和训 练 ， 整模 型 各组 成 神 经 元之 间 的连 接 权 值 以及 调 各 神经 元 的 阈值 ， 所 构 建 的 网 络 模 型 具 有 了预 测 评 估 能 力 。 使
摘
要 ： 计 盈 余 管 理 一 直是 国外 经 济 学界 和 会 计 学 界 广 泛 研 究 的 重 要 课 题 ， 现 代 会 计 理 论 研 究 中 的 一 个 重 要 领 会 是
域 。首 先 对 盈 余 管 理 进 行 了界 定 ， 并说 明 其 存 在 的 动 机 。在 此 基 础 上 ， 对 我 国新 会 计 准 则 中存 在 的 一 些 漏 洞 ， 重 阐 述 针 着
理。 产生盈余管 理行为 。
１ ２ 盈 余 管 理 与 与 会 计 造 假 的 区 别 ．
达到配股 和增发 的条件 ， 企业一 般都要进行盈 余管理 。
２ ３ 政 治 成 本 因 素 ．
公 司的信 息披露 只能 是相对 的真 实 ， 次上 分为 “ 规 层 合
政 治 成 本 是 指 企 业 由 于 政 治 原 因 而 负 担 的 支 出 ， 企 是
告盈余 的行 为。在 会计 学 术界 ， 余 管理 就 是在 公认 会 计 有 利 于 自 己 。 盈 原 则允许 的范 围 内， 过对 会 计政 策 的选 择使 经 营者 自身 ２ ２ 配 股 和 增 发 动 机 通 ．
利 益 或 企 业 市 场 价 值 达 到 最 大 化 的 行 为 。 只 要 企 业 的 管 理
制 止 和 惩 罚 。而 盈 余 管 理 是 公 司 有 选 择 会 计 政 策 和 变 更 会
计估计 的 自由时 ， 选择其 自身 效用 最大 化的 一种行 为 ， 反 违
公 的 具 企 业 的会 计 盈 余 可 以 分 为 经 营 现 金 流 量 、 操 纵 性 应 “ 允 性 真 实 ” 主 要 原 因 ， 有 合 规 合 法 的 显 著 特征 。 可 计 利 润 和 不 可 操 纵 性 应 计 利 润 三 个 部 分 。 其 中 ， 操 纵 性 ２ 会 计盈 余管 理存在 的动 因 可 应 计 利 润 为 企 业 应 计 利 润 总 额 中 易 被 管 理 人 员 所 操 纵 的 部
性真实” “ 允 性真 实” 和 公 。会 计 造 假 是 公 司 管 理 层 的 一 种 业 在 财 富 转 移 竞 争 过 程 中 获 胜 的 筹 码 。很 多 公 司 由 于 自身 函 数 作 为 传 递 函 数 ， 后 测 试 的输 出结 果 中 与 期 望 输 出 的 目 最 机 网络方面 的知 识 ， 需要不同领域 的研究人员合作才 能完成 ，
了会计盈余 管理 的 实施手段 。并提 出， 为防 范企业 的会 计盈 余管 理行 为 ， 提 高盈余 信 息质 量， 应 完善会 计 准则和提 高会 计
从 业人 员 的 专 业 素 质 。 关 键 词 ：计 盈 余 ； 余 管理 ； 会 盈 盈余 质 量
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３
用 最 大 化 或 企 业 市 场 价 值 最 大 化 的会 计 政 策 对 企 业 进 行 管
这 是 从 资 本 市 场 角 度 来 考 虑 的 。资 本 市 场 是 公 司 获 取
件 。而 盈 余 指 标 是 其 中 最 为 重 要 和 关 键 的 限 制 性 条 件 ， 为
人 员 有 选 择 不 同 会 计 政 策 的 自 由 ， 们 必 定 会 选 择 使 其 效 资 金 的 重 要 场 所 ， 进 入 资 本 市 场 ， 司必 须 达 到 一 定 的 条 他 但 公
值最大 化 。从 国内来 看 ， 盈余 管 理 是指 企业 管 理 当局 在不 化 。为 了 达 到 公 司 有 效 管 理 的 目标 ， 业 管 理 当局 可 以 通 企
违 反 会 计 准则 的 前 提 下有 目的 的 采 取 多 种 手 段 达 到 期 望 报 过 控 制 和 采 用 适 当 的会 计 方 法 ， 行 盈 余 管 理 ， 盈 余 数 字 进 使
文献标识码 ： Ａ
文 章 编 号 ： ６ ２３ ９ （ ０ ０ １ － １ ８ ０ １ ７ — １ ８ ２ １ ） ５０ ９ — ２
１ 会计盈 余 管理 的界定
１ １ 会 计 盈 余 管 理 定 义 ．
１ Ｌ 会 计 盈 余 ． １
蓄意欺诈行 为 ， 违反“ 是 合规性 真实 ” 的主要 原 因， 应严 厉 的
Ｎｏ．１ ２ ０ ５， ０１
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎｓ ｎ ｒ
２１ ０ ０年第 １ 期 ５
论 会 计盈 余 管理 行 为
裴 丽 娜 陈 小娟 裴 娅 宏
（ 北经贸大 学， 北 石 家庄 ００６） 河 河 ５ ０ １