第六章保险公司财务管理
保险公司分红保险财务管理办法
某保险股份有限公司分红保险财务管理办法第一章总则第一条为了促进公司分红保险业务的顺利开展，加强公司分红保险业务的财务管理工作，根据《保险公司会计制度》、《保险公司财务制度》和中国保险监督管理委员会《分红保险管理暂行办法》等相关规定，并结合我司分红保险业务的实际，制定本管理办法。
第二条本办法适用于总公司及下属的所有分公司的分红保险业务的财务管理。
本办法由总公司及各分公司的财务会计部门负责执行，分公司的财务会计部门接受总公司财务会计部门的监督管理。
第三条本办法内容包括财务管理的基本原则、红利管理的实务、资金管理实务、信息披露和附则。
第二章财务管理的基本原则第四条会计核算的基本原则1、本办法所称的分红保险，是指我公司将实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品。
2、本险种核算采取权责发生制原则，实行一年期结算损益。
凡是应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
3、分红保险的保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：(1) 保险合同成立并承担相应保险责任；(2) 与保险合同相关的经济利益能够流入公司；(3) 与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
4、分红保险、非分红保险以及以分红保险产品为主险的附加非分红保险产品必须分设收入账户、支出账户、投资账户，独立核算、独立编制会计报表。
分红保险附加保费收入和手续费、佣金、营业费用等费用支出均不列入分红保险帐户核算。
分红保险采用固定费用率，费差不参与分红，死差和利差参与分红。
第五条财务管理的基本原则1、公司应当遵守国家的法律、法规和保险、财政、税收政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地收取分红保险的资金并加以运用，改善经营管理，提高分红保险的经济效益。
2、分红保险的资金采取总公司集中管理、统一运用的原则。
保险中介公司财务管理制度
第一章总则第一条为加强保险中介公司的财务管理，规范财务行为，提高财务工作质量，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有员工，包括但不限于财务部门、业务部门、行政管理部门等。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：1. 合法性原则：依法合规进行财务活动，确保财务报告真实、准确、完整。
2. 实事求是原则：客观、公正地反映公司的财务状况和经营成果。
3. 保守秘密原则：严格保守公司商业秘密，不得泄露公司财务信息。
4. 效率原则：提高财务工作效率，确保财务工作高效、有序进行。
第二章财务组织架构与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务管理工作。
财务部由财务总监领导，下设会计科、资金管理科、审计科等。
第五条财务部职责：1. 负责编制和执行公司财务预算、财务计划；2. 负责公司财务核算、会计报表编制和财务分析；3. 负责公司资金管理，确保公司资金安全、合理使用；4. 负责公司内部审计，监督公司财务活动合规性；5. 负责公司税务筹划，合理降低税负；6. 负责公司财务制度的建设和完善；7. 完成公司领导交办的其他财务工作任务。
第六条各部门职责：1. 业务部门：负责业务收入的确认、结算和回款，配合财务部门进行收入核算；2. 行政管理部门：负责公司行政费用、福利费用的报销和结算，配合财务部门进行费用核算；3. 其他部门：按照公司财务制度要求，履行各自职责，配合财务部门完成财务管理工作。
第三章财务核算与报表第七条公司采用权责发生制进行财务核算，以人民币为记账本位币。
第八条财务核算内容包括：1. 资产核算：固定资产、流动资产、无形资产等；2. 负债核算：短期借款、长期借款、应付账款等；3. 所有者权益核算：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；4. 收入核算：保费收入、投资收益、其他业务收入等；5. 费用核算：业务及管理费用、财务费用等。
平安财产保险财务管理制度
第一章总则第一条为加强平安财产保险公司的财务管理，规范财务行为，确保财务工作的合法性、合规性和有效性，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于平安财产保险公司及其各级分支机构、全资和控股子公司的财务管理工作。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。
（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整，不得虚报、隐瞒、伪造。
（三）及时性原则：财务信息及时、准确、完整地反映公司的财务状况。
（四）安全性原则：加强财务风险控制，确保公司资产安全。
（五）效益性原则：提高财务资源配置效率，实现公司经济效益最大化。
第二章财务管理组织与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务管理的具体实施。
第五条财务部的主要职责：（一）负责制定、实施和监督公司财务管理制度。
（二）负责编制、审核和汇总公司财务报表。
（三）负责公司资金筹集、使用和管理。
（四）负责公司财务风险控制。
（五）负责公司内部审计和外部审计的协调。
第三章财务核算与报告第六条公司财务核算应遵循以下规定：（一）按照国家统一的会计制度进行核算。
（二）根据实际业务发生，及时、准确地进行账务处理。
（三）加强内部控制，确保财务数据的真实性、准确性和完整性。
（四）定期进行财务报表编制和报送。
第七条公司财务报告应包括以下内容：（一）资产负债表。
（二）利润表。
（三）现金流量表。
（四）所有者权益变动表。
（五）附注。
第四章资金管理第八条公司资金管理应遵循以下规定：（一）加强资金预算管理，确保资金合理使用。
（二）严格执行现金管理制度，控制现金收支。
（三）加强银行账户管理，确保资金安全。
（四）合理利用金融工具，降低资金成本。
第五章风险控制第九条公司财务风险控制应包括以下方面：（一）加强财务风险评估，识别潜在风险。
（二）制定风险应对措施，降低风险损失。
（三）建立健全内部控制制度，防止舞弊和违规行为。
财务管理(第六章)
方法二：DEL=60/（60-16）=1.364
财务杠杆系数表明：由息税前利润变动所引起每股 净利润增长率，相当于息税前利润增长率的倍数。
结果表明：
A方案（全部资本为权益资本），它的财务杠杆系 数1表明，当息税前利润增长1倍时，每股利润也增 长1倍；反之，当息税前利润按一定比例下降时，每 股利润也按同样的比例下降。 B方案（全部资本中，有50%是债务资本），财务 杠杆系数1.364表明，当息税前利润增长1倍时，每股 利润增长1.364倍；反之，当息税前利润下降时，每 股利润将以1.364的幅度下降。 杠杆系数不同，表示不同程度的财务杠杆利益和 财务风险。B方案财务杠杆系数更大，表示其财务杠 杆利益越大，财务风险也就越高。
3、最优资本结构的确定 最佳的资本结构应该是：每股收益最高、企 业综合价值最大、资金的综合成本最低。一般 事先提出数个资本结构方案，通过计算、比较 各种资本结构的综合成本率，在多种资本结构 中选择最佳的结构。 企业的资本结构决策，可分为初次利用债务 筹资和追加筹资两种情况。前者可称为初始资 本结构决策，后者可称为追加资本结构决策。
第六章
企业筹资决策
企业在进行筹资决策时，必须根据筹集资金的成本 和风险大小，确定最优的资本结构、筛选最佳的筹 资方案。本章将阐述资金成本和筹资风险测算方法， 为进行资本结构决策方法提供依据。
一、资金成本
1、含义 资金成本是企业为筹集资金和使用资金而付出的 代价。资金成本由两部分构成：
（1）筹资成本（筹资费用） 它是指企业在筹资过程中所花费的各项开支。包括： 银行借款手续费、股票债券发行时的各种费用（如印 刷费、广告费、注册费等） 。 （2）用资成本（资金使用费）
⑥ 所 得 税 （ ④ -⑤ ） 33%（ 万 元 ）
财务管理 第六章练习题答案
试题答案=======================================一、单项选择题1、答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式。
最佳现金持有量的存货控制模式中，由于假设不存在现金短缺，所以应考虑的相关成本主要有机会成本和交易成本。
2、答案:C解析:本题的主要考核点是应收账款机会成本的计算。
应收账款的机会成本=600/360×30×60%×10%=3（万元）。
3、答案:B解析:本题的主要考核点是持有现金机会成本的特性。
通常情况下，企业持有现金的机会成本与现金余额成正比，与有价证券的利息率成正比，与持有时间成正比/是决策的相关成本。
4、答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量的有关计算。
现金持有上限=3×8000－2×1500=21000（元），在于20000元。
根据现金管理的随机模式，如果现金量在控制上下限之间，可以不必进行现金与有价证券转换。
5、答案:A解析:本题的主要考核点是最能反映客户能力方面的指标。
最能反映客户能力方面的是顾客的偿债能力，即其流动资产的数量、质量及流动负债的比例。
6、答案:C解析:本题的主要考核点是导致经济批量降低的因素。
存货陆续供应和使用的经济订货量公式为：Q*=公式中：D表示年需要量K表示一次订货的变动成本K C表示单位储存变动成本p表示每日送货量d表示每日耗用量由上式可知，经济批量与K、D和d呈同向变化，与K C和p呈反向变化。
7、答案:B解析:本题的主本考核点是存货经济批量的计算。
经济批量==400（吨），最佳订货次数=2400/400=6（次）。
8、答案:C解析:企业储存现金是为了满足交易性、预防性及投机性的需要。
9、答案:C解析:积极的收账政策，能减少坏账损失，但会增加收账成本。
10、答案:C解析:当现金持有量持续下降时，只要现金量在控制的上下限之内，便不必进行现金和有价证券的转换。
《保险公司会计制度》
《保险公司会计制度》第一章总则第一条为了规范保险公司的会计核算和财务管理，真实、完整、准确地反映保险公司的财务状况、经营成果和现金流量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的人寿保险公司、财产保险公司和再保险公司。
第三条保险公司的会计核算应当遵循真实性、合法性、完整性、连续性和及时性原则。
第四条保险公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第二章会计核算第五条保险公司应当根据企业会计准则的规定，设置会计科目，确认会计要素。
会计科目设置应当符合保险业务特点，充分反映保险公司的财务状况、经营成果和现金流量。
第六条保险公司应当采用权责发生制原则进行会计核算。
第七条保险公司应当根据实际发生的保险业务，确认保费收入、赔付支出、费用和成本等。
第八条保险公司应当对保险合同进行分类，分别按照长期保险合同和短期保险合同进行会计处理。
第九条保险公司应当对保险责任准备金进行充足性测试，确保保险责任准备金的充足性。
第十条保险公司应当对资产进行定期评估，确保资产的价值真实、准确。
第十一条保险公司应当根据实际发生的现金流量，确认现金流量表。
第三章财务报告第十二条保险公司应当定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第十三条保险公司应当编制合并财务报表，反映保险公司及其子公司的财务状况、经营成果和现金流量。
第十四条保险公司应当编制年度财务报告，并及时向股东、监管机构和公众披露。
第十五条保险公司应当建立健全内部控制制度，确保财务报告的真实、完整、准确。
第四章会计监督与审计第十六条保险公司应当建立健全会计监督制度，对会计核算和财务报告的真实性、完整性和准确性进行监督。
第十七条保险公司应当定期进行内部审计，评估会计核算和财务报告的合规性、有效性和准确性。
第十八条保险公司应当接受外部审计，配合审计机关、监管机构和其他有关部门的审计和检查。
保险业财务管理制度
第一章总则第一条为规范保险业财务管理，加强保险公司的内部控制，确保财务信息的真实、准确、完整，防范财务风险，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于所有从事保险业务的保险公司及其分支机构。
第三条保险公司应建立健全财务管理制度，确保财务活动合法、合规、高效。
第二章财务管理组织架构第四条保险公司应设立财务管理部门，负责公司财务管理的日常工作。
第五条财务管理部门的主要职责包括：（一）制定和实施公司财务管理制度和财务计划；（二）组织编制财务报表，进行财务分析；（三）管理公司财务风险，确保公司财务安全；（四）负责公司资金筹措、使用和回收；（五）负责公司税务筹划和合规工作；（六）负责公司内部审计和外部审计的协调工作。
第三章财务核算与报告第六条保险公司应按照国家统一的会计制度进行财务核算，确保财务信息的真实、准确、完整。
第七条保险公司应建立健全财务报告制度，定期编制并披露财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第八条财务报表编制应遵循以下原则：（一）真实性：财务报表应真实反映公司的财务状况和经营成果；（二）完整性：财务报表应包括所有必要的财务信息；（三）可比性：财务报表应与历史报表和同行业报表具有可比性；（四）及时性：财务报表应按照规定的时间要求编制和披露。
第四章资金管理第九条保险公司应建立健全资金管理制度，确保资金安全、高效使用。
第十条资金管理制度应包括以下内容：（一）资金筹措：明确资金筹措渠道、方式和额度；（二）资金使用：规范资金使用范围、程序和审批权限；（三）资金回收：建立资金回收机制，确保资金及时回收；（四）资金监督：加强对资金使用和回收的监督，防范资金风险。
第五章内部控制与审计第十一条保险公司应建立健全内部控制制度，确保财务活动合法、合规、高效。
第十二条内部控制制度应包括以下内容：（一）组织架构：明确各部门职责和权限；（二）岗位职责：明确各岗位职责和操作流程；（三）权限管理：规范授权、审批和职责分离；（四）风险控制：识别、评估和监控财务风险。
保险公估公司财务管理制度
第一章总则第一条为加强保险公估公司的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障公司财务安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体员工，包括但不限于各部门、各分支机构。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：遵守国家法律法规，执行国家财政政策和财务制度。
2. 实事求是原则：真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
3. 严谨细致原则：严谨细致地处理财务业务，确保财务信息的准确性和可靠性。
4. 效率效益原则：提高资金使用效率，降低成本，实现公司价值最大化。
第二章财务管理体制第四条公司设立财务部，负责公司财务管理、会计核算、资金筹集、资金使用等工作。
第五条财务部的主要职责：1. 负责制定和实施公司财务管理制度，确保财务活动的合法合规。
2. 负责编制和执行公司财务预算，监控预算执行情况。
3. 负责公司资金筹集、使用和偿还工作，确保资金安全。
4. 负责公司财务报表的编制、审核和报送工作。
5. 负责公司内部审计和风险管理工作。
第六条公司各部门、各分支机构应积极配合财务部的工作，按照规定及时提供财务信息，确保财务数据的真实、准确、完整。
第三章资金管理第七条公司资金管理应遵循以下规定：1. 严格执行国家有关资金管理的法律法规，确保资金安全。
2. 加强资金预算管理，合理控制资金支出。
3. 建立健全资金收支管理制度，确保资金收支的合法性、合规性。
4. 加强资金审计和监督，防止资金流失和滥用。
第八条公司资金筹集渠道包括但不限于以下方式：1. 股东投入；2. 银行贷款；3. 资产出售；4. 其他合法渠道。
第九条公司资金使用应遵循以下原则：1. 符合国家法律法规和政策要求；2. 优先保障公司正常经营需要；3. 遵循成本效益原则；4. 不得用于非法用途。
第四章会计核算第十条公司会计核算应遵循以下规定：1. 严格执行国家会计制度，保证会计信息的真实、准确、完整。
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2、寿险保险公司的财务风险 寿险公司的财务风险主要体现在：死差异、利差
异、费差异； ❖ 死差损失寿险公司亏损的主要来源： v 死亡保险中，实际死亡率高于预定死亡率； v 生存保险中，实际死亡率低于预定死亡率。 ❖ 利差损也可能成为寿险公司亏损的另一个来源： v 预定利率高于实际市场利率。 ❖ 寿险公司的支付危机主要体现是受退保（相当于银
❖ 2、财务稳定性指标
❖ 一般用财务稳定系数来衡量保险经营的财 务稳定性。
❖ 财务稳定系数为保险赔偿的均方差（保险 实际赔偿额与期望赔偿额的偏差范围）与 净保险费总额的比率。
❖ 如果以 K 表示该系数，那么K值越小财务 稳定性越好。
❖ ⑴基本系数
K a
nq(1 q)
1 q
P
anq
nq
式中，K—基本系数，σ—损失均方差，P—净保费总额， a—每件标的平均保额，n—保险标的件数，q—期望损失 的或然率（期望净费率）
该系数的基本要求是：同类标的；同样风险；保险金额的 上下限必须有一个合理的区间；适用同一等级的损失或然 率。
根据要求，该基本系数是用于同类标的同样风险的不同组 别的财务稳定性的衡量。
❖ ⑵险种系数
KA
A
PA
ห้องสมุดไป่ตู้
2 1
2 2
2 n
P1 P2 Pn
险种系数是把同一险种不同组别的财务稳定系数值加以综 合，计算出该险种的综合财务稳定系数。
❖ 综合系数就是把不同险种的财务稳定系数加以综合， 计算出保险公司全部业务的财务稳定系数，用以衡 量该公司总体业务财务稳定性状况。
KT
T
PT
2 A
2 B
2 X
PA PB PX
❖ 3、财务稳定性分析
⑴K值的合理区间
❖ 由于K值是净保费总额均方差与净保费总额 的比率，因此，财务稳定性良好或不利的 可能性就各占50%。也就是说当K值为0.4 时，因为正负偏差各为0.2，那么5年中就 有1年对保险人不利；K值为0.2时，那么 10年就有1年对保险人不利；K值为0.1时 ，20年中就有1年对保险人不利。
❖ 1.促进企业降低经营费用，增加企业盈利， 为保险经营创造一个良好的外部和内部环 境
❖ 2.积聚保险基金，充分发挥经济补偿功能， 满足社会对保险的需求
❖ 3.加强财务监督，严格财经纪律 ❖ 4.合理组织资金活动，提高资金的使用效益
⑵保险公司财务管理的内容
❖ 资金筹集、资产负债管理、成本费用管理、 财务成果管理；
❖ 一般认为，当0＜K＜1时，是比较理想的合 理区间。
⑵K值的影响因素
❖ 根据基本系数
，所以：
①当n值不变时，q值越大，K值越小，经营越稳定，否则相 反。
❖ 但这里没有考虑到实际损失率，有时虽然q值很大，但仍 然有可能低于实际损失率。这种情况出现的原因主要有： 承保标的质量差；逆选择；道德风险；巨灾或巨额赔偿； 分保不当，自留保费过多。
行经营中的挤兑）和投资风险的影响
❖ 二、保险公司的财务稳定性
1、财务稳定性的含义
❖ 保险公司财务稳定性是指保险公司在经营非寿险 业务时所承担的风险同它的偿付能力相适应，表 现为积蓄的保险基金满足赔偿义务的可靠性程度。
v 财务稳定性良好：积蓄的保险基金足够履行可能 发生的赔偿义务；
v 财务稳定性恶化：积蓄的保险基金不足以应付突 然发生的较大数额的赔款，如果发生巨额赔款将 会遭致经营失败或影响其财务收支平衡。
其中，KA为险种系数，σA为某险种损失的均方差，PA为 某险种净保费总额，σ12,σ22,…σn2为某险种中各不同组 别损失的方差，P1,P2,…Pn为该险种中各不同组别的净保 费总额。
例子
组 标的件 每件标的 总保 年净保 均方 K
别数
的均保额 额 费
差
1 1400 1
1400 2.8
1.67 0.60
❖ 三、成本管理
❖ 四、损益管理 ❖ （一）利润的组成 ❖ （二）利润分配去向及分配顺序
第三节 保险公司财务稳定性与评价指
标
❖ 一、保险公司的财务风险 1、非寿险保险公司的财务风险：是指非寿险公司因偿付能力
不足或流动性不足所导致的支付危机。 ❖ 偿付能力不足的原因： v 承保金额超过保险公司的承保能力； v 市场竞争导致的赔付率的上升； v 通货膨胀对资本金和总准备金的腐蚀； v 投资亏损或坏帐。 ❖ 流动性不足的原因：投资结构不合理，资产变现能力差。
⑴关于财务管理：
——（美）财务管理是在一定的整体目标下， 关于资产的购置、融资和管理；
——企业理财是一种开放性、动态性和综合 性的管理，就是围绕资金运动而展开的。
——财务管理是有关资金的获得和有效使用 的管理工作
——财务管理是对企业的资金进行规划和控 制的一项管理活动。
❖ 二、保险公司财务管理的目的
2 2000 0.8
1600 3.2
1.60 0.50 0.27
3 4000 0.5
2000 4.0
1.41 0.35
合 7400 — 计
5000 10.0 — —
根据上面的公式算出来的该险种的综合财务系数为0.27， 显然比各组单独考察要好很多。主要原因在于各组偏差有 一定程度的抵消。
❖ ⑶综合系数
⑶保险公司财务管理的重点
❖ 由于资产业务的有效性和财务稳定性对于保 险公司来说极为重要，所以保险公司的投资 管理及偿付能力管理是其财务管理的主要内 容。
第二节 保险公司财务管理的 主要内容
一、资金管理 （一）资本金管理 （二）负债管理 （三）放款管理
1.本金计价与损益管理 2.租赁管理 3.逾期放款管理
第六章 保险公司 财务管理
第一节 保险公司财务管理概述
❖ 一、保险公司财务的含义 1、保险公司财务：就是保险公司在进行保险经营活
动中所发生的资金结算关系。 ❖ 这种结算关系表现为资金的筹集、运用和分配，反
映在保险公司的负债业务、资产业务和所有者权益 上。 2、保险公司财务管理：指利用货币价值形式，以会 计为基础，根据保险资金的运动规律，组织财务活 动，处理财务关系的综合性管理。
❖ （四）证券与投资的财务管理 ❖ 1.投资额度管理 ❖ 2.损益处理 ❖ （五）外币业务管理
❖ 二、保险企业资产管理 ❖ （一）固定资产管理 ❖ 1.固定资产计价原则（P171） ❖ 2.加强固定资产日常管理 ❖ 3.科学计提折旧费用
❖ （二）流动资产管理 ❖ （三）无形资产管理 ❖ （四）递延资产管理