筹资和投资业务内部控制流程图
内部控制流程图
.内部控制流程图.目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文 )（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图成立单位内部控制领导及组织机构开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项目合同1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。
CC-5 筹资与投资循环-了解内部控制汇总表及业务流程
了解内部控制CC-5项目：/期间：编制：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位筹资与投资循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3.执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：-5-1：了解内部控制汇总表-5-2：了解业务流程-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行了解内部控制汇总表CC-5-1项目：/期间：编制：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额注：（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
（2）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
2.特别风险注：（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。
（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
筹资与投资管理流程图
2.10评估小组对该方案进行审核，撰写风险评估报告，联席签字
2.11总经理审批投资方案，重大的投资方案由董事会进行审批
董事会审批 合同或融资合同的签订必
行账务核对。 经理审批后，筹资部具体
案需要具体说明投资预期 题
5.进行账务 处理、保管 实物
1.编写投 资方案
4.具体 执行
11.审批
9.编写还 款计划
12.具体执 行还款计划
3.审批
2.审核
投资 实物
Байду номын сангаас4.具体 执行
结束
2.关键节点描述 2.1财务部每年根据下年度初步资金预算及有关资金安排预测资金使用情况，编制资金需求计划报财 务部经理审核并报总经理审批 2.2筹资主管根据资金需求计划编写两种以上筹资方案，筹资方案需具体说明筹资时机的选择、筹资 成本预计、潜在的筹资风险、具体的应对措施以及偿债计划等。 2.3公司对重大筹资方案应当进行风险评估。财务部组织成立评估小组，评估小组成员包括财务部经 理、筹资主管、筹资专员、财务会计、法律顾问、审计部相关人员，必要时还应从外部聘请有关专 家协助评估小组进行评估，撰写筹资可行性分析报告，签字联席。
2.12财务经理具体执行投资方案，合同、协议等的签署需要经总经理审批
2.13财务部进行相应的账务处理，并保管相应的实物资产 2.14月底，由财务经理与实物负责人共同对该实物资产进行盘点
投资与筹资管理流程 董事会
6.审批
3.审批
投资筹资内部控制PPT课件
风险应对策略：
1.合理确定财务结构、负债规模、控制负债经营 风险
2. 确定合理的筹资结构、科学决策 3.加强财务监控机制，防范金融危险 4.树立信誉意识、完善信用评估
三、控制活动：主要体现在不相容职务分离 控制和授权审批制度上，确保筹资活动正常 进行
（一）职务分离制度 （二）决策过程审批控制制度 （三）对外发行证券的签发控制制度 （四）证券发行业务的控制制度 （五）筹资凭证的记录与保管控制制度
债券代理发行机构在发行债券时，并不经 管发行公司的资产和账册
由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可 使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外 部
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（五）筹资凭证的记录与保管控制制度
企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银 行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立 “股本明细表”、“股东名册”、“长期借款 明细表”、“短期借款明细表”，由专人进行 登记
投资取得、保管和处置控制制度（1）
对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合 同、章程等需协调专门机构妥善保管，无论有价 证券由银行多其他独立机构代为保管还是由企业 自行保管，证券保管人都必须设置证券登记簿， 根据经复核和批准的原始凭单，详细登记存取证 券的名称、号码、数量、面值、存放和取出日期 及经手人等内容。
（风险规避、风险降低、风险分担、风险 承受）
风险识别：
1.投资方向不正确，投资回报低、无回报或 投资权益损失怎么办？
2.投资资产管理不严，投资控制能力减弱， 造成投资损失怎么办？
3.投资收益不能足额按时收回怎么办? 4.投资行为违反国家法律法规，遭受处罚、
经济损失和信誉损失怎么办？ 5.会计核算不规范，高估或低估投资价值，
上介于的证券投资品种和数量与证券投资收益的品种和金额是否相符
内部控制流程图
内部控制流程图目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二)开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成;决策事项范围;投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序;监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容:会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)(三)开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节,查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复（二)预算执行与分析(三) 预算追加调整预算调整流程节点简要说明（四）决算管理流程图决算流程节点简要说明（五）绩效评价三、风险点及主要防控措施一览表（一)预算编制及批复（二）预算执行与分析（三)决算和预算绩效管理（二）支出业务（三)债务业务二、流程图资金支出流程节点简要说明三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务(二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二)实物资产和无形资产（三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一)项目管理(二）资金管理第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段（二）合同履行阶段。
企业内部控制流程—筹资和预算
理进行相应的指导
5．《筹资预算》和《筹资方案》得到财务总监的审核和总经理的审批后，企业应聘请法律 顾问和财务顾问共同对进
D2 行审核 6．如果《筹资预算》和《筹资方案》不合理，筹资主管应对筹资预算和筹资方案重新修 订；如果合理，应及时保管资料并执行《筹资预算》和《筹资方案》
审批
审核
审核
如果债务过高、资金 安排不当、不能按期 偿债、资金管理不当 等，就会造成资金流 失或因筹资记录不真 实，而使得账实不符、 筹资成本信息不真实
审批 准
如果《筹资分析报告》 未经适当审批或超越 授权审批，可能产生 重大差错或舞弊、欺 诈行为而使企业遭受 损失
审批
审核 审核
审核 审核
开始
1 编制 《筹资计划》
弊、欺诈行为，从而
使企业遭受损失
如果筹资活动不符合 《公司法》和《证券 法》规定，可能使企 业遭受外部处罚、经 济损失和信誉损失
审批
如果筹资记录错误， 可能造成债务和筹资 成本信息不真实，从 而增加筹资管理成本
审核
2
3
全权负责
负责具体的
筹资活动
筹资活动
D1
4
指导
编制《筹资 预算》与《筹
资方案》
5 分析筹资
审批
审核
审核
开始 D1
1 编制 《筹资计划》
执行《筹资 计划》
如果《筹资分析报告》 未经适当审批或超越 授权审批，可能造成 企业经济负担
审批
审核
审核
3 编制《筹资 分析报告》
2
提供账务 处理的凭证 D2
4 提出筹资业 务管理建议
审批
审核
审核
如果筹资活动的效益 未与筹资人员的绩效 挂钩，则会导致筹资 决策责任追究时无法 落实到具体的部门及 人员
管理资料-财务管理→企业内部控制流程图
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2021年1月8日星期 五1时47分13秒 Friday, January 08, 2021
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。21.1.82021年1月8日星 期五1时47分13秒21.1.8
谢谢大家！
加强自身建设，增强个人的休养。2021年1月 8日上 午1时47分21.1.821.1.8
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2021年1月 8日星 期五上 午1时47分13秒 01:47:1321.1.8
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2021年1月上午 1时47分21.1.801:47January 8, 2021
凭证 处理 暂存
帐本 报表
Y 决策
N
内连接
永存
外连接 流程线 说明
流程图 --符号（2）
凭证 报表
过帐 来源
始点
副本
保存
帐本
按字母 A 保存
按顺序 N 保存
按日 D期
保存
签名 N 合并 D 注销 A
流程线 两种来源 资料去向
流程图 --符号（3）
凭证 帐本 报表 保存
作业 转记 暂存
Y
N
决策
单位或人
去向
单位或人
汇总
来源
连接 流程 核对
1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式
2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示
3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下
某企业费用报销流程是: 首先由业务人员 根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审 批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证 并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后 将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐
筹资活动流程图
图1 筹资活动流程图
表1 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施关键控制点控制目标控制措施
提出筹资方进行筹资方案1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；
2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否
用 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；
5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。
图2 投资活动业务流程图
表2 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施
表3 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施。
投资与筹资业务内部控制设计流程步骤
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内部控制之筹资与投资循环
筹资与投资循环：了解内部操纵1.了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。
2.针对筹资与投资循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动碍事的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和评价筹资与投资循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采纳的应对措施。
了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿：1.CZL-1：了解内部操纵汇总表2.CZL-2：了解内部操纵设计——操纵流程3.CZL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动了解内部操纵汇总表确定受本循环碍事的交易和账户余额。
例如，受本循环碍事的账户余额可能还有应收利息、应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本〔或股本〕等。
2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的碍事，不能完全回属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的碍事时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的碍事；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．要紧业务活动案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。
〕3.了解交易流程依据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否托付其他效劳机构执行要紧业务活动？要是被审计单位使用其他效劳机发生变化，将对审计方案产生哪些碍事？对审计方案的碍事。
〕(6)是否进一步识不出其他风险？要是已识不出其他风险，将对审计方案产生哪些〔注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的其他风险，以及对审计方案的碍事。
同时，还应将这些事项汇总至具体审计方案中，以制定相应的应对措施。
〕4.信息系统[注：依据了解本循环操纵的设计并评估其执行情况所猎取的审计证据，注册会计师对操纵的评价结论可能是：(1)操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。