审计职业判断及其在实践中的应用
审计人员职业判断调查报告
审计人员职业判断调查报告
根据调查报告，审计人员的职业判断主要涉及以下几个方面：
1. 分析能力：审计人员需要具备较强的分析能力，能够深入研究和理解被审计对象的
业务模式和运营情况，分析会计核算方法和财务报表的准确性以及合规性。
2. 判断能力：审计人员需要在实践中积累丰富的专业知识和经验，能够准确判断被审
计对象的风险状况和问题，以及对审计工作中可能出现的困难和挑战做出正确的判断。
3. 逻辑思维：审计人员需要具备良好的逻辑思维能力，能够综合考虑各种因素和证据，建立和验证合理的思维框架，以保证审计结论的客观和准确。
4. 判断公正：审计人员需要具备较高的职业道德和独立性，能够保持公正的态度和立场，不受外部干扰和压力，真实客观地反映被审计对象的真实状况。
5. 风险识别：审计人员需要具备敏锐的风险识别能力，能够在审计过程中及时识别潜
在风险，并采取相应的措施进行风险控制和管理。
综上所述，审计人员的职业判断是基于其深入的专业知识和经验，借助分析能力、判
断能力、逻辑思维、判断公正和风险识别等方面的能力来判断被审计对象的财务状况
和问题，并提出具备说服力的审计结论。
基于培养审计专业学生职业判断能力的思考
基于培养审计专业学生职业判断能力的思考培养审计专业学生的职业判断能力对于他们日后能否胜任审计工作起到至关重要的作用。
审计专业的学生需要具备一定的专业知识和技能，同时还需要能够对各类问题进行合理的判断和决策。
本文将探讨如何培养审计专业学生的职业判断能力。
了解行业特点和规范。
审计是一个独立、客观、公正的职业，需要学生具备高度的责任心和专业操守。
学生需要了解审计行业的基本原则和规范，例如独立性、保密性、审计程序等。
他们还应该了解行业的发展动态和最新的法律法规，以便能够更好地应对各类挑战和问题。
培养学生的逻辑思维和分析能力。
审计工作需要学生具备较强的逻辑思维和分析能力，能够准确、全面地分析问题并提出解决方案。
为了培养这方面的能力，可以引导学生多进行案例分析和讨论，培养他们的问题解决能力，并让他们能够理解不同方案背后的原理和逻辑。
注重学生的实践能力。
审计工作是实践性很强的工作，学生需要将所学的知识应用到实际工作中。
为了培养学生的实践能力，可以提供实际的案例和项目，让学生在实践中学习和提高。
第四，加强学生的沟通和团队合作能力。
审计工作需要学生与客户和团队成员进行有效的沟通和合作。
为了培养学生的沟通和团队合作能力，可以开展团队项目和角色扮演活动，让学生学会与他人合作、协调和沟通。
第五，鼓励学生积极参与学术交流和实践活动。
参加学术交流和实践活动可以帮助学生拓宽视野，了解行业的最新发展和前沿的理论。
这也是学生展示自己能力的机会，可以提高他们的自信心和职业素养。
建立有效的培养机制和评价体系。
为了有效地培养学生的职业判断能力，学校和教师需要建立完善的培养机制和评价体系。
培养机制应包括课程设置、实习计划和实践活动等方面，评价体系应能够客观、全面地评价学生的职业判断能力。
培养审计专业学生的职业判断能力是一个复杂而长期的过程。
学生需要不断学习和实践，同时学校和教师也需要引导和培养他们。
只有通过不断地努力，才能培养出职业素养高、能够胜任审计工作的专业人才。
论审计人员职业判断
工作研究论审计人员职业判断■宋艳霞一、审计人员职业判断的方法审计职业判断是审计职业的精髓，是审计人员在审计过程中，为实现审计目标，凭借自身的经验、知识以及职业敏感，依据审计准则等相关法律法规，通过比较、分析、识别等方法，对审计事项所做的估计、选择及断定。
（-）直觉判断法有一定审计经验的审计人员，他的大脑中储存着以往的审计案例以及累积的实践经验，在某个审计环境中不自觉的会出现直觉，这种直觉是较强的专业能力和丰富经验积累的体现。
例如，注册会计师在审计某企业时，发现其资金流与业务信息不匹配,企业银行账期初、期末余额与银行对账单期初期末余额一致，但账面利息收入较少，与银行存款余额不成比例,直觉暗示这里或许有问题。
通过核实,该单位近三年来在不同的银行，不断开户、销户，将资金进行定期存款，存款利息不入账，形成“小金库”,这种账外设账对国家、社会及个人危害极大，不仅侵占了国有资产，而且让个别领导干部走上贪污腐败的不归路。
（二）比较判断法比较法是对一事物以及和其相联系的其他事物，通过分析、对比以认识其本质以及差异点、共同点的方法。
例如，对财务报表的审计是一个重复性的工作，每年内容非常相近，审计人员一般借鉴以往的工作经验及审计结果，通过查看比较分析判断被审单位的财务报表是否按照公认的会计原则和统一的会计制度编制、是否遵循一贯性会计原则、被审单位的各种财务报表是否真实、公正地反映了它在某个期间的财务状况和经营成果等等，比较其相同和不同的情况，作出被审计单位的控制风险水平的判断。
（三）计算机辅助判断法我们在审计业务中利用开发的审计软件，或者利用Foxpro、Excle等数据库、电子表格常规软件中的一些功能，帮助审计人员计算、复核、分析审计数据，特别是嵌入审计程序采集数据技术，帮助审计人员短时间内全方面采集到审计关心的数据，不仅节约审计时间、提高效率、增加准确性还减轻了审计人员的工作量。
例如：审计署驻GZ特派员办事处在对某国有银行YY省分行进行年度资产负债表及信贷资产质量审计中，发现14家关联企业联合骗贷3亿多元，就是利用计算机辅助审计得到的结果。
关于审计职业判断的运用
● 瞪 自
提要
本文在分析审计工作中很多
环节需要 注册会 计师运用职 业判断 的基
础 上 ， 明 了职 业判 断 的 重 要 性 ， 提 出 说 并
提 高注册会计 师职业判 断能力的方 法与
措施 。
关于审计职业 Ｕ 断的运用
口文 ／ 潘三毛
首先， 要做 出审计计 划。计划不周不 （ ） 一 审计前的准备工作。在此阶段 ，
审计 准 则 的框 架 下 ， 用专 业 知 识和 经 验 业务环境 ， 运 包括业务约 定事项、 审计对象 业务分部的性质， 了审计合并财务报表 除 在 各 选 方 案 中做 出决 策 ” 。被 审 计 单 位 的 的特征等 ， 以便为评估 重大错报风险做准 以 外 ， 否 需要 对 子 公 司 的 财 务 报 表 进 行 是 具体 情 况 千 差万 别 ， 计准 则不 可 能 针 对 备 。注 册 会 计 师 还应 当评 估 自身 的 能力 ， 审计、 审 预期利用在 以前期间审计工作中获
障体系建设 。社会保障是 民安所在 ， 是经济社 偏好的情况下， 以奖励激励政策和有效的考评 利合作实现双赢 的长期稳定的合作发展机制。 会和谐稳定发展的“ 减震器 ” 和收入分配的“ 调 监督政策相结合更能促使地方政府表露真实 （） ２完善困难地区转移支付办法。加快民族地 节器 ” 社会保障制度不健全， 。 导致大量低收入 的本级财政收入， 最大限度地提高中央转移支 区的发展 事关民族和谐和边疆稳 定， 我国 随着 群体和弱势群体的生活非常困难 ， 了社会 付资金的效率， 影响 防止地方政府通过隐瞒真实的 经济总量的扩大应有更多的增值税收入以转
补” 政策实施力度。“ 三奖一补” 政策充分体 转移支付仍将以对中西部地区的财力性转移
审计职业判断及其在实践中的应用研究
审计职业判断及其在实践中的应用研究审计职业判断是指审计人员针对企业的财务信息，通过一定的分析、判断和推断等方法，对企业的财务状况和财务信息真伪的判断能力。
这是审计实践中非常关键的一个能力，因为审计人员需要根据自己的专业知识和判断能力来判断企业的财务信息是否真实、准确和完整，从而保证审计工作的有效性和可靠性。
在实践中，审计职业判断主要涉及以下几个方面：第一，对企业的财务信息进行分析和比较，包括对企业的资产、负债、收入、支出等进行比较和分析，找出其中的异常情况，以及对企业的财务数据进行验证和核实。
第二，对企业的内部控制进行评估和测试，包括对企业的内部控制进行评估，找出其中的弱点和问题，并采取相应的措施进行改进。
第三，对企业的经营管理进行评估和推断，包括对企业的经营管理进行评估，找出其中的问题和隐患，以及对企业的未来经营情况进行推断和预测，从而对企业的经营风险进行评估和控制。
第四，根据自己的专业判断和经验，对企业的财务信息进行综合分析和评估，找出其中的问题和风险，提出相应的建设性意见和建议，全面提高企业的财务管理水平和财务信息披露水平。
在实践中，审计职业判断的应用非常广泛，可以应用到各个领域和行业中，如金融、制造业、服务业、教育、医疗等。
具体来说，审计职业判断可以应用在以下几个方面：第一，对银行和其他金融机构的风险进行评估和控制，从而保证银行和金融机构的经营稳健和资产安全。
第二，对制造业企业的成本和财务状况进行评估和监控，从而提高企业的财务管理水平和经营效益。
第三，对服务业企业的财务状况和管理水平进行评估和监控，从而提高企业的服务品质和客户满意度。
第四，对教育和医疗机构的财务状况进行评估和监控，从而保证教育和医疗机构的财务安全和服务质量。
总之，审计职业判断是审计实践中非常重要的一个能力，它可以帮助审计人员对企业的财务信息做出准确的判断和评估，从而保证审计工作的有效性和可靠性。
在实践中，审计职业判断可以应用到各个领域和行业中，发挥重要的作用，帮助企业提高财务管理水平和经营效益。
审计工作的重要性及作用分析
审计工作的重要性及作用分析审计是指对各种经济活动的财务信息进行审核、验证和分析的专业工作。
在现代社会中，审计工作发挥着极其重要的作用。
本文将对审计工作的重要性和作用进行分析，并探讨其在不同领域中的应用。
一、审计工作的重要性审计工作在保持经济秩序和社会稳定中起到了至关重要的作用。
首先，审计工作可以提高财务信息的可靠性和透明度。
通过审计，可以对各项财务信息进行全面的审核和验证，确保其真实、准确、完整。
这有助于提高企业的信誉度，增强投资者和合作方的信心，促进经济发展。
其次，审计工作可以发现和预防经济犯罪行为。
审计师具备专业知识和技能，可以通过审核财务信息，发现企业内部的经济犯罪线索，如财务舞弊、偷税漏税等。
及时揭示和制止这些犯罪行为，对于维护经济秩序和预防经济犯罪具有重要意义。
此外，审计工作可以提供有效的决策依据。
审计不仅仅是对财务信息的审核，更是对经营管理的全面评估和分析。
通过审计报告中提供的财务分析、经营状况评价等信息，可以为企业管理者提供决策依据，帮助其制定更加科学和合理的经营策略。
二、审计工作的作用分析1. 对企业内部控制的评估作用审计工作可以对企业内部控制进行评估和审查，发现控制缺陷和风险，并提供改进建议。
通过审计工作，企业可以及时了解自身的内部控制状况，从而及时采取措施加以改进，提高企业的运营效率和风险管理水平。
2. 对财务报表的审核作用审计工作是对企业财务报表的审核和验证，旨在确保财务报表真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
通过审计，可以发现财务报表中可能存在的错误和问题，并提出修正意见，提高财务报表的可靠性和信誉度。
3. 对经济事务的合规性审查作用审计工作还可以对企业的经济活动和事务的合规性进行审查。
通过审计，可以检查企业是否按照相关法律法规和规范进行经营，是否符合各项合同和协议的约定。
这有助于维护市场秩序，促进企业的合法经营。
4. 对风险管理的支持作用审计工作可以对企业的风险管理进行支持。
浅析审计重要性在实践中的运用及问题
浅析审计重要性在实践中的运用及问题孟祥峰中石化齐鲁分公司【摘要】审计重要性做为审计与实务中的一个基本概念，其运用贯穿于整个审计过程。
本文从审计重要性入手，分析了重要性在实践中的具体运用，并就在应用过程中出现的问题进行概述。
【关键词】审计重要性审计错报根据《中国注册会计师审计准则１２２１号———重要性》，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
可见，审计重要性做为审计与实务中的一个基本概念，其运用贯穿于整个审计过程。
因此重视和加强对重要性原则的研究及相关准则的制定、完善是当前审计工作的重要任务。
一、重要性原则在实践中的运用１．重要性在计划阶段的应用。
在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上的重大错报。
注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度，同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
１．１从性质方面考虑重要性。
在某些情况下，金额相对较少的错报可能对财务报表产生重大影响，故而从性质上看有可能是重要的。
审计人员判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括：对遵守法律法规要求的影响程度、掩盖收益或其他趋势变化的程度、对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度等。
１．２从数量方面考虑重要性。
（１）财务报表层次的重要性水平。
由于财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财务报表层次的重要性。
然而在审计实务中，考虑重要性水平，审计人员通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。
谈审计职业判断与关注
文章编 号 ： １ ０ ０ ５ — ９ ｌ ３ ｘ（ ２ ０ １ ３ ） ０ １ — ０ ０ ６ ６ — ０ ２
一
、
审计 职鲎判断
审计职业 判断是审计 项 目 组 成员或 审计 项 目组 团队或 事 务所 主任会 计师 团 队基 于其 知悉 的特定 事实 和情 况 ， 作 出的有依 据 的决策 。它是 由熟 练掌 握审计 职业 相关 知识 、 经验 和技 能 专业 人 士或 专业 团体基 于 经客 观 获取 和评 价 的证据证 实 的特定 事实 和情况 ， 作 出的符合 既定 标准 或权 威性标准 或职业共识 的 的判 断 、 决 策或选择 。 注册 会计 师需 要在整 个 审计过 程 中运 用 职业判 断 ， 并 作 出适 当的记 录。审计 职业判 断的质量影 响着审计项 目的
（ 二） 计 划 审 计 工作
审计风 险准则要求 注册会计 师必须 了解 被审计单 位及 其环 境 ， 在 审计 所 有 阶段 实施 风 险评估 程 序 ， 将 识 别 的风 险与认 定层 次可 能发生 错报 的领域 相联 系 ， 并与 计划实 施 的审计 程序 挂钩 。同 时将识别 、 评估 和应对 风 险的关键 程 序形成 审计工作记 录 ， 以保证执业质 量 ， 明确执业 责任 。 在审计 过程 中 ，应 当合理选择 和实施包 括询 问管理层 和 内部其 他 人员 、 观察 和 检查 、 分析 程 序在 内的风 险评 估 程序 ， 以获 取 对被 审计 单 位及 其 环境 取得 充 分 了解 ， 并 将 获知 的 有关 风 险 因素 和抵 销控 制 风 险的信 息 交 由审计 项 目组 内部关 键成员讨 论 ， 必要时 可聘请 专家参与讨论 ， 以取 得对获取 的信息可靠 性和可能存 在重大 错报风 险的情形达
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审计职业判断及其在实践中的应用摘要审计职业判断是审计人员建立于个人专业知识和实践经验基础上，根据有关标准，为实现审计目标而对审计过程中的不确定因素经过综合分析而进行的主观判断和评价，从而有助于审计人员的审计决策。
随着网络经济，知识经济时代的到来，由于科学技术的发展，企业之间的竞争的加剧，市场需求的变化或消费者偏好的改变以及金融风险和信用风险的加大使得经济活动不确定性程度逐渐加深，经济事项的不确定性日趋增多，会计在核算基本原则（如重要性原则、实质重于形式原则、谨慎性原则等）会计要素确认，计量、关联交易、或有事项等方面的职业判断日益广泛；同时2001年安然公司的破产使美国开始重新审视会计准则的制定模式；由规则基础模式转向原则基础准则模式，而这种模式的转变更加注重会计职业判断的使用。
而审计职业判断是对会计职业判断的一种再判断，因此为了保证审计质量，降低审计风险，客观上就要求审计人员必须提高职业判断水平，另外，审计的根本任务就是要揭露企业的欺诈行为、保证会计信息的真实性、合法性、公允性，因而怎样选择有效的审计程序和方法使审计成本降低而审计质量提高，也自然成为审计职业判断的主要内容。
关键词：审计职业判断实践应用Audit professional judgment and its application inpracticeABSTRACTAudit professional judgment is auditors based on personal professional knowledge and practical experience, according to the relevant standards, in order to realize the audit goal and the uncertain factors in the process of auditing after a comprehensive analysis of subjective judgment and evaluation, thus help auditors review plan decision. With the development of network economy, the era of knowledge economy, the development of science and technology, the competition between enterprises is increasing, the market demand changes or changes in consumer preferences and financial risk and credit risk to increase the degree of uncertainty that economic activity gradually deepened, economic matters, uncertainty is increasing, accounting in the basic principles of accounting (e.g. the importance of the principle of substance over form principle, the principle of prudence and so on) the accounting recognition, measurement and judgment of occupation related transactions, or matters such as the increasingly widespread; at the same time in 2001 Enron Corp bankruptcy model made the United States began to re-examine the accounting standards; by rules based model to the principles based standard mode, and the change of this kind of mode pay more attention to the use of accounting occupation judgment. Audit professional judgment of accounting professional judgment of a judgment, then, so in order to ensure audit quality, reduce audit risk, objectively requiresauditors to improve the level of professional judgment. In addition, the basic task of the audit is to expose the fraud behavior of enterprises, and to ensure the accounting information authenticity, legitimacy and fairness, so how to choose effective audit procedures and methods to reduce the cost of the audit and audit quality naturally become auditing professional judgment is the main content.KEYWORDS：auditing professionaljudgment practice application,目录1.审计职业判断的含义 (1)1.1审计职业判断的特征 (1)1.1.1主观性 (1)1.1.2复杂性 (2)1.1.3目标性 (2)1.1.4层级性 (2)1.1.5风险性 (3)1.1.6可验证性 (3)1.2审计职业判断的重要性 (3)1.2.1审计职业判断贯穿于审计活动的全过程 (3)1.2.2审计职业判断是认识被审事项真相的标志 (3)1.2.3审计职业判断是进行审计推理和作出审计结论的必要条件 (4)2审计职业判断在审计实务中的应用 (5)2.1审计职业判断在审计计划阶段的应用 (5)2.1.1制定审计计划的判断 (5)2.1.2确定重要性水平的判断 (5)2.1.3评估重大错报风险的判断 (6)2.1.4确定可接受的检查风险水平的判断 (6)2.1.5审计计划阶段分析程序的判断 (7)2.2审计职业判断在审计实施阶段的应用 (7)2.2.1对审计证据的判断 (7)2.2.2实施控制测试的判断 (8)2.2.3审计实施阶段分析程序的判断 (8)2.2.4风险再评估及修改审计计划的判断 (8)2.3审计职业判断在审计完成阶段的应用 (9)2.3.1未调整审计差异的重要性判断 (9)2.3.2持续经营能力的判断 (9)2.3.3完成阶段分析程序的判断 (10)2.3.4审计报告类型的判断 (10)3审计职业判断存在的问题 (11)3.1审计人员综合素质偏低。
(11)3.2对审计风险的评估不够。
(11)3.3审计控制质量体系不健全。
(11)3.4审计收费体制不合理。
(12)4.改善审计职业判断质量的对策 (12)4.1完善现行会计、审计等法律法规体系 (12)4.2在审计过程中应重视分析程序的运用 (13)4.3实行集体判断，加强审计督导 (13)4.4强化审计人员的后续教育，提高审计人员素质 (13)4.4.1提高审计人员的业务素质 (13)4.4.2强化审计人员的职业道德教育 (14)4.4.3注重审计实践经验的积累 (14)参考文献 (15)后记........................................... 错误!未定义书签。
1.审计职业判断的含义关于审计职业判断的涵义，国内外学者有不同的理解，主要有以下观点：Kenchel指出，审计职业判断是个体思考决策问题的相关方面。
肖文八、程庆认为，审计人员的专业判断是审计人员为了实现审计目标，依据有关标准，在审计实践和感性认识的基础上，通过自身智力和一系列的思维过程，对客观审计对象和主观审计行为做出的某种认定、评价和决策。
张继勋认为，“审计职业判断是审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择。
”综合国内外各种观点，笔者认为审计职业判断是指审计人员为了实现审计目标，依据有关标准，在审计实践和感性认识的基础上，根据自己的专业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为做出合理的专业认定、判断和评价。
良好的判断能力能帮助审计人员迅速引起职业警觉，做出准确的判断并直接切入审计重点、难点、疑点，选择恰当的审计方法，敏锐地捕捉相关信息，及时发现潜在风险，从而做出客观公正的审计结论。
1.1审计职业判断的特征1.1.1主观性审计职业判断是一种思维形式，思维是一种内在的或内隐的过程。
在审计活动中，审计人员的知识、经验及性格、习惯、心态等因素都会被带到审计职业判断的过程中去，从而影响审计职业判断的结果。
所以，审计职业判断质量在很大程度上取决于审计主体自身的素质，具有很大的主观性。
正因如此，审计专业判断要求审计人员必须具备会计、审计、法律等相关专门知识，并且达到一定熟练程度，同时，还必须具备丰富的实践经验，具备面对实际问题做出正确判断的能力。
所以，审计专业判断能力的高低是审计人员综合素质和专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。
审计职业判断的复杂性是由判断过程的复杂性、判断内容的复杂性和判断标准的模糊性所决定的。
从判断过程看，审计职业判断是一个复杂的心理过程。
审计人员一方面要受到外在的环境信息（包括真实的也包括虚假的）影响，一方面还要受到其自身偏好、性格、习惯等内在因素的影响，而且这些信息和因素并不稳定，随时在变化甚至产生新的矛盾，加重了审计职业判断的复杂性。
从审计职业判断的内容看，包含在审计的全过程中，其范围非常之广，有些内容对审计人员提出了很高的技术要求。
从判断的标准看，多数情况下的审计职业判断缺乏明确的标准，如对持续经营能力的判断就很难找到一个标准，完全依靠审计人员的执业经验和判断力来作出结论。
所以，从某种程度上讲，考验一个专业审计人员的胜任能力和执业水平不是看他对审计准则的理解和遵循程度，而是针对复杂的需判断事项能否找出适当的参照标准，作出准确的专业判断。