第5章 财政总预算会计

例1，某市财政收到国库报来“预算收入 日报表”，列示当日本级预算收入 250000元，本级共享分成收入160000元。
借：国库存款--一般预算存款 410000 贷：一般预算收入 410000




例2，某市财政收到国库报来预算收入日 报表，列示当日营业税收入360000元。


借
补助收入
贷
退还上级补助
补助收入的发生或 增加
期末余额：上 级补助收入累 计数
预算 结余

本级财政收到上级财政拨入补助款时记： 借：国库存款 贷：补助收入




借：国库存款 --一般预算存款 360000 贷：一般预算收入 360000

五、预算收入退库


（一）预算收入退库的范围 （二）预算收入的退库原则 （三）办理收入退库的手续 （四）核算

基金预算收入的核算
基金预算收入是按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有 指定用途的政府性基金等。 科目设置：“基金预算收入”

Leabharlann 借基金预算收入贷
基金预算收入 的减少
基金预算收入的 发生或增加 期末余额：基 金预算收入的 累计数
基金预 算结余

国库报来基金预算收入时记： 借：国库存款--基金预算存款 贷：基金预算收入 年终结账时： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
科目：“财政周转金收入”


借
财政周转金收入
贷
年终财政周转金 支出冲销数 年终结账时全数转 入财政周转基金， 年终结账后无余额
收取财政周转金利 息及占用费收入 期末余额： 当年财政周 转金收支结 余

收到有偿使用贷款利息时记： 借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 支付周转金占用费或支付放款手续费时 记： 借：财政周转金支出 贷：其他财政存款







例1、某市财政收到县财政的上解款项68000元。 借：国库存款--一般预算存款 68000 贷：上解收入 68000 例2、某市财政收到所属县财政上解的共享收 入380000元。 借：国库存款--一般预算存款 380000 贷：上解收入 380000 例3、 市财政将所属某县财政的上解收入 50000退回。 借：上解收入 50000 贷：国库存款--一般预算存款 50000

例1.某市财政收到省财政拨来补助款210000元。 借：国库存款 210000 贷：补助收入 210000 例2,某省财政将借款160000元转作对市财政的 补助。 市财政, 借：与上级往来 160000 贷：补助收入---一般预算补助 160000 例3,某市财政收到上级财政拨来的体制分成收入 82000元。 借：国库存款---一般预算存款 82000 贷：补助收入---一般预算补助 82000
（二）预算收入的缴款凭证
1.工商税收专用缴款书 2.一般缴款书
3.其他缴款书

附件1：一般缴款书 主要是针对行政事业单位规定的一些收费 所采用的付款方式。它一般采用行政事业单 位向付款单位开出缴款书，由付款单位持此 缴款书到自己的开户银行支付此笔款项，并 以此缴款书作为付款的原始凭证记账。


专用基金收入的核算
专用基金收入是指总预算会计管理的 各项专用基金，如粮食风险基金。 科目设置：“专用基金收入”


借
专用基金收入
贷
退回专用基金 或专用基金减 少
设置专用基金或专 用基金增加 专用基 金结余
期末余额：专 用基金累计数
铁道、银行、保险公司等集中缴纳的各项收入（３）
中央企业所得税（４）
地方固定收入:
营业税（不含（３））
地方企业所得税（不含（２））
其他特定行为与财产使用税

２.分成收入
（调剂收入、共享收入） 分成方式：总额分成、固定比例分成、增收分成
增值税（７５％中央，２５％地方）



缴款书的一般形式如下图。

缴纳单位 一般缴款 书 征收机 关填报 税收缴 款书 缴款 单位 盖章 承缴
开 户 银 行 受 理
转入收 款国库 编制预 算收入 日报表 和分成 收入日 报表
财 政 总 预 算 会 计 入 账
中心支库 汇总编制 市级
——
分库 —— 汇总编制 省级
总库 汇总编制 中央
借
一般预算收入
贷
一般预算收入 的减少
一般预算收入的发 生或增加
期末余额：一 般预算收入累 计数

国库报来预算收入是报表所列当日预算收入 时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 发生退库时： 借：国库存款 （红字） 贷：一般预算收入 （红字）


年终结账时将财政周转金支出全数转财 政周转金收入冲销： 借：财政周转金收入 贷；财政周转金支出 如收入支出相抵后有结余时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金






例1 市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入 18000元。 借：其他财政存款--财政周转金存款 42000 贷：财政周转金收入 42000 例2,年终将“财政周转金支出”科目余额26000元，转入 “财政周转金收入”。 借：财政周转金收入 26000 贷：财政周转金支出 26000 例3,将财政周转金收支结余16000元转入“财政周转基金” 借：财政周转金收入 16000 贷：财政周转基金 16000

财政部门按规定设置或取得专用基金时 记： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 年终将专用基金收入累计数转入专用基 金结余账户时记： 借：专用基金收入 贷：专用基金结余



例1,某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金 180000元。 借：其他财政存款---专用基金存款 180000 贷：专用基金收入 180000 例2,某市财政通过本级预算支出安排取得专用 基金收入250000元。 借：一般预算支出 250000 贷：国库存款--一般预算存款 250000 借：其他财政存款---专用基金存款 250000 贷：专用基金收入 250000

资金调拨收入的核算


资金调拨收入是根据财政体制规定在各级 财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资 金之间调剂所形成的收入。 包括：补助收入、上解收入、调入资金



（一）补助收入 补助收入是指上级财政拨来的补助款。 1.税收返还款 2.按财政体制规定由上级财政补助的款项。 3.上级财政对本级的专项补助和临时性补助。

财政总预算会计收入的概念 收入是指一级政府为了实现其职能，依 法取得的非偿还性资金。

一般预算收入的核算

一般预算收入的概念和内容 一般预算收入是指通过一定的形式和程 序，由各级财政部门组织的纳入政府预算管 理的各项收入。 具体内容包括：税收收入、非税收入、 贷款转贷回收本金收入和转移性收入等。

（三）调入资金 调入资金是为了平衡一般预算收支，从 预算外资金结余调入预算的资金，以及按规 定从其他渠道调入的资金。 科目：“调入资金”


借
调入资金
贷
调入资金的减 少
调入资金数
期末余额：调 入资金累计数
预算结余


二、预算收入的收纳（缴库）
（一）预算收入的缴库方式
1.就地缴库 基层缴款单位—当地国库（国库经收处）
2.集中缴库 基层缴款单位—上级主管部门—国库（国库经收处）
3.自收汇缴 基层缴款单位—基层税务机关（海关）—国库（国库经收处）


三、预算收入的划分

我国现在实行的是“分税制”的财政体制。 预算收入分为固定收入和共享收入，固定收入 分为中央固定收入与地方固定收入。共享收入 又称分成收入。

1.固定收入
中央固定收入:
海关征收的关税和进出口的增值税与消费税（１） 所有银行与非银行金融机构的所的税（２）

例1. 某县财政局将基金预算结余15000元， 调为一般预算资金。
借：国库存款--一般预算存款 15000 贷：调入资金 15000 同时记，借：调出资金 15000 贷：国库存款--基金预算存款 15000


财政周转金收入的核算

财政周转金收入是指财政部门在办 理财政周转金借出或放款业务中收取的 资金占用费收入和利息收入。


（二）上解收入 上解收入是指按财政体制规定应由下级 财政交给本级财政的款项。


借
上解收入
贷
退还下级款项
下级财政上缴款项
期末余额：下 级财政上解收 入累计数
预算结余

本级财政收到下级财政上解款项时记： 借：国库存款 贷：上解收入
无关
无关
专用基金收支系统

第一节 财政总预算会计收入
财政总预算会计收入的概念和内容 一般预算收入的核算 基金预算收入的核算 专用基金收入的核算 资金调拨收入的核算 财政周转金收入的核算


财政总预算会计收入的概念和内容
资源税（按品种划分） 证券交易税

四、预算收入的报解
（1）报告 是指本级国库向上级国库和财政部门报告预算收入的情况 （2）分成与上缴 分库和总库。 程序：自下而上 支库—— 预算收入日报表 分成收入计算表 上划库款报单

将属于上级财政的预算收入分别解缴到中心支库、


一般预算收入是财政收入中最基本的 部分。是政府凭借社会经济的管理者（统 治）与国有资产（资源）的所有者身份依 法取得。具体内容根据国家预算管理和财 政管理的要求统一制定。