第六章增值税法律制度-“营改増”试点的税收优惠(2)-免税
2023年增值税加计扣除的税收优惠政策
2023年增值税加计扣除的税收优惠政策2023年增值税加计扣除的税收优惠政策随着经济的不断发展，税收政策也在不断地调整和完善。
其中，增值税加计扣除的税收优惠政策一直备受关注。
作为企业和个人纳税的一项重要政策，增值税加计扣除的调整对于市场和企业发展都具有重要的影响。
今天，我们就来深入探讨2023年增值税加计扣除的税收优惠政策。
1. 了解增值税加计扣除的概念及其重要性增值税加计扣除是指企业在计算应纳税额时，可以将其支付的增值税作为扣除项目计入成本。
这项政策的实施，可以有效地减轻企业的税收负担，降低企业经营成本，促进企业的发展。
增值税加计扣除政策对于企业的发展具有重要的意义。
2. 2023年增值税加计扣除的调整内容在2023年，我国对增值税加计扣除的政策进行了调整，主要包括以下几个方面：针对小型微利企业，实行增值税加计扣除政策。
这意味着小型微利企业可以享受更多的税收优惠，进一步减轻税收负担，促进企业的发展。
对于技术创新和研发投入，适当提高增值税加计扣除比例。
这一举措有利于鼓励企业增加研发投入，推动科技创新，提高企业的核心竞争力。
另外，针对绿色环保产业和节能减排领域，加大增值税加计扣除的力度。
这可以鼓励企业开展绿色环保产业，推动经济转型升级，促进可持续发展。
3. 个人观点和理解从个人角度来看，2023年增值税加计扣除的调整对于企业和市场都具有积极的意义。
通过加大对小型微利企业的支持，可以促进更多的创业发展，为市场经济增添更多的活力。
对于技术创新和研发投入的增加可以推动科技进步，提高企业的核心竞争力。
对于绿色环保产业和节能减排领域的支持，有利于推动绿色发展，实现经济的可持续发展。
总结回顾2023年增值税加计扣除的税收优惠政策在促进企业发展、推动经济转型升级等方面发挥了积极的作用。
通过对不同类型企业和产业区分对待，可以更精准地发挥税收政策的作用，促进全面的经济发展。
相信随着政策的不断调整和完善，我国的税收体系将更加科学合理，为经济的稳步发展提供有力支持。
中级会计经济法第六章增值税法律制度要点归纳
第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。
国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局
国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号纳税⼈应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）： （⼀）3010203“⽔路运输期租业务”下分设301020301“⽔路旅客运输期租业务”和301020302“⽔路货物运输期租业务”；3010204“⽔路运输程租业务”下设301020401“⽔路旅客运输程租业务”和301020402“⽔路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。
（⼆）30105“⽆运输⼯具承运业务”下新增3010502“⽆运输⼯具承运陆路运输业务”、3010503“⽆运输⼯具承运⽔路运输服务”、3010504“⽆运输⼯具承运航空运输服务”、3010505“⽆运输⼯具承运管道运输服务”和3010506“⽆运输⼯具承运联运运输服务”。
停⽤编码3010501“⽆船承运”。
（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，⽤于利⽤多种运输⼯具载运旅客、货物的业务活动。
30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。
（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。
（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。
停⽌使⽤编码304010403“专业技术服务”。
（六）304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业⽤房经营租赁服务”。
（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。
2016年5月1日营业税改征增值税试点实施办法(包含解读)
第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
解读本条是关于纳税人和征收范围的基本规定。
根据本条的规定，纳税人为在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。
2016年5月1日后，上述纳税人将按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）的有关规定缴纳增值税。
销售服务、无形资产或者不动产，具体包括：销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产。
“单位”包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
“个人”包括：个体工商户和其他个人。
其他个人是指除了个体工商户外的自然人。
对“境内”概念的理解和掌握，应依照《试点实施办法》第十二条的相关规定执行。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
解读本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。
分为如下两种情况：一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：（一）以发包人名义对外经营。
（二）由发包人承担相关法律责任。
二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
增值税法定免税项目（最全整理）
增值税法定免税项目（最全整理）【重点】《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★★）1．农业生产者销售的自产农产品；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农产品，是指农业初级产品。
具体范围由财政部、国家税务总局确定；对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按规定的税率征收增值税。
纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。
2．避孕药品和用具；3．古旧图书：向社会收购的古书和旧书；4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7．销售的自己使用过的物品。
自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
【例题多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A．个体工商户销售使用过的物品B．农业生产者销售自产农产品C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】AC【解析】选项A，个体工商户销售使用过的物品不免增值税，其他个人销售使用过的物品免征增值税；选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。
【重点】财政部、国家税务总局规定的减免税项目（★★）（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
（了解）退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。
（二）免征蔬菜流通环节的增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【注意1】享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。
一般纳税人的税收优惠政策详解
一般纳税人的税收优惠政策详解税收是一国经济管理的重要手段之一，对企业和个人来说，税收政策的调整和优惠都是关注的焦点。
作为一般纳税人，享受税收优惠政策可以有效减轻税负，促进企业的发展。
本文将详细解析一般纳税人的税收优惠政策。
一、增值税税收优惠政策增值税是指以货物和服务的增值额为征税对象的一种税种。
一般纳税人在增值税方面享受着一系列的税收优惠政策，主要包括以下几个方面：1.小规模纳税人增值税征收简化办法小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的纳税人。
对于小规模纳税人，国家实行了一种简化的征税办法，其主要内容包括：按照销售额的百分之三征收税率；不再开具专用发票，可以使用普通发票作为支持文件。
2.即征即退政策即征即退政策是指对于一些特定行业或者地区，国家规定将增值税比例降低或者免征，并且及时返还已征收的增值税。
这种政策主要是为了鼓励发展特定行业或者地区的经济，提高其竞争力。
3.进口增值税政策在进口环节，对于一般纳税人，进口增值税按照应纳税额的17%征收。
然而，一般纳税人可以享受到进口增值税税收优惠政策，即可以按照应纳税额的一定比例进行抵减，降低进口成本。
二、企业所得税税收优惠政策企业所得税是指对企业或者其他组织的所得额进行征收的一种税种。
一般纳税人在企业所得税方面也有一些税收优惠政策。
1.小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业是指符合国家规定的条件，并且年应纳税所得额不超过一定限额的企业。
对于这类企业，国家规定可以适用较低的税率进行征收，同时可以享受到一定幅度的减免。
2.科技型企业税收优惠对于从事高新技术产业的企业或者研发机构，国家规定可以享受到一定比例的企业所得税减免。
3.区域税收优惠政策为了促进国家经济的均衡发展，一般纳税人在不同地区创办企业，可以享受到一定的区域税收优惠政策。
这些优惠政策主要包括税率减免、税收返还、税收补贴等。
三、个人所得税税收优惠政策个人所得税是对个人所得额进行征收的一种税种。
增 值 税 法
2020/12/14
第四节 应纳税额的计算
一、增值税销项税额的计算
销项税额=销售额×适用税率
–货物、加工修理修配劳务销售额的确认 –各项服务销售额的确认 –无形资产销售额的确认 –不动产销售额的确认 –视同销售行为销项税额的计算
▪ 进项税额的计算
–准予从销项税额中抵扣的进项税额 –不得从销项税额中抵扣的进项税额
第三节 税率与征税率
一、税率
基本税率 一般纳税人销售货物，除低税率适用范围和销售个别旧固定资产、旧货使用 征收率外，税率为13%。 低税率 纳税人销售或者进口下列货物，按9%的低税率计征增值税： “营改增’试点一般纳税人增值税税率 增值税零税率
二、征收率
▪ （一）征收率3% ▪ （二）征收率5%
2020/12/14
（三）销售自己使用过的物品、固定资产或销售旧货
的税务处理
（四）进口货物应纳增值税的计算
第四节 应纳税额的计算
五、起征点
个人发生应税行为的销售额未到达起征点的，免征增值 税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点 不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
六、税收优惠
《增值税暂行条例》规定的免税项目
▪ 下列出口货物，免税但不予退税 ▪ 除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口
货物不免税也不退税
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第五节 出口货物退（免）税
三、出口货物的退税率 四、出口货物退税的计算
▪ “免、抵、退”税的计算办法 ▪ “先征后退”的计算办法
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第六节 申报与缴纳
一、增值税纳税义务发生时间
税法
增值税法
▪ 主要内容包括：
– 增值税法概述 – 征税范围与纳税义务人 – 税率与征税率 – 应纳税额的计算 – 出口货物退（免）税 – 申报与缴纳 – 增值税专用发票的使用和管理
第六章增值税法律制度-“营改增”试点的应税范围
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第六章 增值税法律制度知识点：“营改增”试点的应税范围● 详细描述：（一）交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括铁路运输和其他陆路运输。
（二）邮政业 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
（三）电信业 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。
包括基础电信服务和增值电信服务。
（四）现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
1.研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2.信息技术服务 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3.文化创意服务 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.物流辅助服务 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
5.有形动产租赁服务 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6.鉴证咨询服务 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。
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2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
经济法（中级）
第六章 增值税法律制度
知识点：“营改増”试点的税收优惠（2)-免税
● 详细描述：
1.个人转让著作权
2.残疾人个人提供应税服务
3.航空公司提供飞机播洒农药服务
4.“四技”合同
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务
6.离岸外包服务
自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税。
7.两岸海上直航业务
台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。
8.两岸空中直航业务
台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。
9.船检服务
美国ABS船级社在非营利宗旨不变，中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。
10.随军家属就业
为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。
从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税
服务3年内免征增值税。
11.军队转业干部就业
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
12.城镇退役士兵就业
为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定、税务机关审核，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。
自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。
13.失业人员就业 服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。
由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。
税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。
14.国际货物运输代理服务
15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务
16.邮政普遍服务和邮政特殊服务
17.邮政代理收入
18.青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。
19.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征
增值税。
20.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，免征增值税。
21.会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。
22.存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。
23.标的物在境外使用的有形动产租赁服务，免征增值税。
24.为出口货物提供的邮政业服务和收派服务，免征增值税。
25.在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务，免征增值
税。
26.不具有《国际船舶运输经营许可证》等纳税人提供的国际运输服务
，免征增值税。
27.不具有《道路运输经营许可证》等纳税人提供的港澳台运输服务
，免征增值税。
28.向境外单位提供的技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服
务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务，免征增值税。
但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
29.广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。
例题：
1.根据营改增的规定，下列情形免征增值税的是（）。
A.某港口提供的打捞救助服务
B.一般纳税人提供管道运输服务
C.中国邮政集团公司提供的邮政普遍服务
D.某汽车租赁公司提供的汽车出租服务
正确答案：C
解析：选项AD属于营改增征收范围，无免税规定；选项B,对于一般纳税人提供管道运输服务的，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2.根据《“营改增”试点实施办法》的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。
A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.试点纳税人提供技术转让服务
正确答案：A,B,C,D
解析：试点地区下列项目免征增值税：（1)个人转让著作权；（2)残疾人个人提供应税服务；（3)航空公司提供飞机播洒农药服务；（4)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；（5)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；（6)财政部和国家税务总局规定的其他免税项目。
3.根据《营业税改增值税试点过渡政策的规定》，下列项目免征增值税的有（）。
A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.广告公司提供的广告业劳务
正确答案：A,B,C
解析：选项D:广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定。
4.“营改增”政策中的纳税人，其提供的下列服务中，属于免征增值税的有（）。
A.海峡两岸海上和空中直航业务
B.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.青藏铁路公司提供铁路运输服务免收增值税
正确答案：A,C,D
解析：选项B属于限额即征即退政策。
5.根据“营改增”相关规定，下列项目中，免征增值税的有（）。
A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.广告公司提供的广告服务
正确答案：A,B,C
解析：选项D：广告公司提供的广告服务，没有免税规定。